“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
DE LOS ANDES
SUB SEDE CUSCO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ANÁLISIS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO-

CASO ENROM
Integrantes: Ivette Eliana Holguino Rivas
Raquel Melendez Peña
Michael Acuña Bravo
Gisela Supa panique

Asignatura: Auditoria Integral

Docente: Socrates Dueña Cahua

Semestre: 2023 01.

CUSCO – PERU
2023
VALORACION DEL RIESGO ENRON
Una caída temporal en el mercado de valores de Estados Unidos. Una
pérdida de confianza en la información de empresas que cotizan en Bolsa.
OBJETIVOS CLAVES DE CASO ENRON

El caso de Enron transformó el mundo corporativo. Hoy día se sigue

recordando y analizando el caso de Enron como uno de los eventos más
traumáticos del capitalismo en el siglo XXI. Y, sin embargo, las causas que
dieron origen al fraude de Enron sigue tan vigentes como en aquel fatídico
2001. En este artículo de Arturo del Castillo, publicado en el prestigioso FCPA
Blog, se exploran algunas de las lecciones aprendidas –y olvidadas—del caso
Enron.

Arturo del Castillo, Director Ejecutivo Asociado de la práctica de

Inteligencia Corporativa e Investigaciones de Kroll, una División de Duff &
Phelps. En este artículo se lanza un llamado de atención a no olvidar que a las
corporaciones no se les debe dejar demasiado sueltas, porque tienden muy
rápido a mutar sus objetivos empresariales por intereses particulares que, en
ocasiones, poco o nada tienen que ver con las estrategias de negocio
legítimamente establecidas.

“Todos los directivos, de todos los tiempos, han enfrentado el mismo desafío:
las tentaciones del mal comportamiento. Y esta es quizá la principal lección del
caso Enron que jamás deberíamos de olvidar: que el fraude sucede cuando se
sucumbe ante la codicia. Escribir este artículo fue muy divertido y estimulante”.

RIESGOS CASO ENRON

Defraudó a sus miles de accionistas y empleados. Asimismo, rompió gran- des

cadenas con sus proveedores. Este suceso tiene un costo social muy alto,
pues son muchas las plazas laborales que se pierden (entre Enron y Arthur
Andersen despidieron cerca de 11,500 empleados en EUA).

Los efectos causados por el fraude Enron se refleja principalmente en tres

rubros una caída temporal en el mercado de valores en estados unidos y a la
vez una una pérdida de confianza en la información de empresas.

Unos de los riesgos más grandes fue la perdida de monetarias, la prepotencia

de altos ejecutivos y la clara manipulación de los registros contables.

VALORA EL RIESGO DE FRAUDE CASO ENRON

 Una de las causas fue la falsificación o modificación de informe, que fue lo que
ocurrió en Enron para inflar sus acciones y engañar a los inversionistas.
¿Cómo evitar Caso Enron?

Además, esta estrategia propone cinco puntos que son indispensables de

cumplir:

1. Comience por estar dispuesto a cooperar.

2. Haz el bien a quienes te hacen bien y perjudica a quienes te perjudican.
3. Siempre tener una conducta sencilla.
4. Tiende a perdonar.
5. No seas envidioso.

EL CAMBIO IMPORTANTE CASO ENRON

Para evitar la materialización de riesgos operativos o de cumplimiento
normativo en las organizaciones, es importante contar con una herramienta
tecnológica como Pirani, que facilita la gestión de este tipo de riesgos y
contribuye al logro de los objetivos, así como a la sostenibilidad de los
negocios.

Además, uno de los principales retos que enfrentan los inversionistas y en

general las empresas es impedir las acciones de los llamados delincuentes de
cuello, pues estos cada vez trabajan de forma más encubierta, se valen de sus
fechorías y de técnicas sofisticadas para estafar.

Una de las técnicas más comunes de estafa es la falsificación o modificación

de información, que fue lo que ocurrió en Enron para inflar sus acciones y
engañar a los inversionistas.

ACTIVIDADES DE CONTROL
10. Selecciona y desarrolla las actividades de control
En el caso que vimos el video del grupo Enrom empezó cuando el fin del
monopolio en el transporte de gas derivó en una serie de fusiones,
adquisiciones y quiebras. Así es que en julio de 1985, la Houston Natural Gas
Company (HNG)
Para aquel entonces, la HNG tenía gasoductos en dirección este-oeste, que
incluían los mercados de Florida y California. Mientras que las tuberías de Inter
North funcionaban en dirección norte-sur y servían a los mercados de Iowa y
de Minnesota.
Para mediados de los ´80 muchas empresas fueron partidarias de mostrar un
crecimiento constante a lo largo del tiempo en vez de grandes resultados en
algún que otro año. Esto se debe a que esta última situación supone tener
picos de rentabilidades y pérdidas, es decir, gran volatilidad, lo cual puede
tener contrapartidas para una empresa. Por tanto, para conseguir regularizar
los beneficios, normalmente se hacen estimaciones innecesariamente altas de
los posibles riesgos en los que puede incurrir una compañía y/o se valoran a la
baja los activos.
Enron creció exponencialmente en su área original y se introdujo en otros
rubros como la trasmisión de energía eléctrica previendo su posible
desregulación como había ocurrido en el caso del gas. La empresa también
desarrolló nuevos mercados en el área de las comunicaciones, manejo de
riesgos y seguros en general. En su momento la revista Fortune la designó
como la empresa más innovadora de los Estados Unidos durante cinco años
consecutivos, entre 1996 y 2000.
11. Selecciona y desarrolla los controles generales sobre la tecnología
Enron Oil, era a su vez una empresa residual de la ex New York Enron Oil Co.
disuelta un tiempo antes. A pesar de su nombre, esta unidad no producía
petróleo, sino que se dedicaba comprar y vender futuros del crudo.
Básicamente, se dedicaban a apostar al mercado.
Según el hombre de seguridad del Apple Bank, existían transferencias que
provenían de una cuenta de Enron en el Standard Chartered Bank de las Islas
Británicas del Canal. Esto generó una señal de alerta en el banco ya que
dichas islas representaban un hervidero de cuentas secretas y, a menudo eran
el destino de conveniencia para muchas empresas de carácter dudoso.
Los fondos transferidos por Mastroeni, provenían originalmente de una cuenta
de Enron en los Estados Unidos, que luego pasaban a las Islas del Canal y
finalmente aterrizaban en una cuenta abierta por el mismo Mastroeni en el
Apple Bank. Según dicha entidad, Borget y Mastroeni podrían estar
extendiéndose cheques a sí mismos.
Ante el ya mencionado avance de la competencia y las desregulaciones, Enron
tenía que ingeniárselas para diseñar un plan estratégico que produjera altas
utilidades y flujos de efectivo. Enron contrató a la firma McKinsey & Company,
quien designó a su joven consultor Jeffrey Skilling para asesorar a su cliente en
el diseño del plan. Skilling se había adiestrado en técnicas bancarias y
financieras y ello le ayudó a visualizar a Enron como un “Banco de Gas”.. Sin
embargo, no existía ningún intermediario que permitiera conectar eficazmente a
productores y consumidores.
En el modelo de Banco de Gas de Skilling, los productores eran “depositarios”
de su gas en ese imaginario banco, o sea Enron. Esta idea les gustó a los
productores ya que Enron podía conseguirle contratos a largo plazo y de esta
manera predecir flujos futuros de efectivo para efectuar planes de exploración y
perforación a largo plazo. Los usuarios y consumidores finales también se
adhirieron a la idea, ya que podían prever los costos del gas por varios años.
Asimismo, Enron se beneficiaba, ya que este modelo le permitía asegurar un
suministro de gas importante por largos períodos de tiempo (quince o veinte
años) para sus clientes y además embolsarse importantes beneficios como
intermediario entre productores y consumidores.
Así fue que la visión de Enron cambió de transportista de gas a la de
negociador de futuros y otros instrumentos derivados. La empresa fue una
verdadera pionera en el rubro, comercializando el gas natural como si fuese un
“commodity”, es decir, como mercancía. Casi de inmediato el modelo comenzó
a generar ganancias para Enron, pues los consumidores industriales y las
plantas generadoras de electricidad estaban más que dispuestas a pagar un
coste adicional a cualquiera que asegurara el suministro de gas. En un lapso
de dos años Enron ya estaba vendiendo contratos de gas por períodos de diez
años a un precio de 3,5 dólares por metro cúbico, mientras que el precio
promedio por aquel entonces era de 1,3 dólares.
En ese tiempo se fue viendo que los directivos de la compañía se guardan un
as en la manga que aumente de forma notoria los ingresos, de forma contable,
para así distraer la atención de ciertas noticias que puedan ser muy negativas
para los intereses de la empresa. Un caso claro de esto fue la publicación por
parte de K-Mart de un cambio de sus métodos contables, lo cual les llevo a
tener un beneficio extra de en torno a 160 millones de dólares
12. Despliega mediante políticas y procedimientos
La aparición de los contratos a largo plazo hizo que las plantas generadoras de
energía, a través del gas, se volvieran más atractivas para los inversionistas, ya
que hasta ese entonces todas las plantas de energía eléctrica funcionaban a
carbón o con fisión nuclear, mientras que el empleo del gas no era frecuente
alegando la falta de garantías para el suministro del fluido o la estabilidad de
sus precios. Y con el advenimiento del Banco de Gas, una compañía
productora de energía eléctrica que quisiera construir una planta operada con
gas, podía asegurar su suministro y estimar sus costos en el largo plazo, esto a
su vez ayudaba a crear nuevos mercados para el gas.
Entre 1990 y el 2002, ENRON y sus directivos donaron seis millones de dólares
al mundo político, de acuerdo con la investigación realizada por el Centro de
Políticas Responsables, una organización no gubernamental independiente.
Reputación comienza a caer por rumores de sobornos y tráfico de influencias
para obtener contratos en América Central, América del Sur, África, las
Filipinas y la India (contrato de 30 mil millones de dólares con la empresa de
energía Maharashtra State Electricity Board)
Se excluyeron de los balances consolidados de la empresa a tres sociedades
que debieron estar incluidas, en las cuales se reflejan enormes pasivos que
afectan las cuentas globales de ENRON
ENRON admitió haber inflado sus beneficios, lo cual precipitó aún más las
acciones. Ya que se uso la contabilidad creativa la cual es capaz de mantener
o aumentar el precio de las acciones en el mercado. Ambos efectos se
consiguen mediante la reducción aparente de los niveles de endeudamiento, de
esta forma se tendrá la apreciación de que la empresa está menos ligada al
riesgo, y mediante la creación de una buena tendencia de beneficios. Con esta
operativa la compañía tiene más facilidades para aumentar su capital mediante
la emisión de nuevas acciones, así como ofrecer como método de pago estas
en caso de producirse una operación de M&A o como medida defensiva para
dificultar la toma de control por parte de otra empresa
El caso Enron fue el principal detonante en la elaboración de esta ley, la cual
tiene por objeto el establecer medidas de control interno más rígidas y
eficientes para evitar que las empresas que cotizan en bolsa realicen fraudes
Para los contadores y auditores, esta Ley les obliga a extenderse en sus
pruebas antes de emitir una opinión que avale la información presentada en los
estados financieros de las compañías. A pesar de todo, la arquitectura contable
era totalmente legal y valedera.

D) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos,

procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regular,
aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y
oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y
grupales.

PRINCIPIOS

13/ La organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad

para apoyar el funcionamiento del control interno.

14/La organización comunica información internamente, incluyendo objetivos y

responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar
funcionamiento del control interno.

15/La organización se comunica con grupos externos con respecto a

situaciones que afectan el funcionamiento del control interno.

CASO ENRON

Durante casi 6 meses, asumieron compromisos por un total de $ 1.2 mil

millones, que pondrían a Enron al borde de la quiebra. Muchas de estas
operaciones eran simuladas, diseñadas para enriquecerse a ellos mismos no
importándoles las graves pérdidas que generarían a Enron. Cuando las
operaciones fueron descubiertas en octubre de 1987, Borget y Mastroeni
fueron despedidos inmediatamente y Enron presentó una demanda contra los
dos y una serie de otras empresas e individuos.
Asimismo, otro hecho que serviría como antecedente del escándalo de 2001,
fue la contratación de Jeffrey Skilling, el cual pidió que se adoptara el moderno
sistema contable llamado “Mark-to-market” (Precio de Mercado), proponiendo
que reflejaría "el valor económico real" de los activos. Esto fue adoptado por el
Comité de Auditoria de Enron el 17 de mayo de 1991. Este nuevo sistema
permitía cambiar los resultados de los balances de manera constante,
calculando el valor de un activo según una estimación de rendimiento
hipotético, lo que permitía cierta manipulación, consiguiendo así estimaciones
falsas

e) SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO

En general, los sistemas de control están diseñados para operar en

determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en
consideración los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin
embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como
internos, provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.

Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y

evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de
los sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga que revisarse todos
los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo
tiempo. La evaluación debe conducir a la identificación de los controles débiles,
insuficientes o innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la
gerencia, su robustecimiento e implantación. Esta evaluación puede llevarse a
cabo de tres formas: durante la realización de las actividades diarias en los
distintos niveles de la organización; de manera separada por personal que no
es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de
control) y mediante la combinación de las dos formas anteriores.

Para un adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las

siguientes reglas:

 El personal debe obtener evidencia de que el control interno está

funcionando.

 Sí las comunicaciones externas corroboran la información generada

internamente.

 Se deben efectuar comparaciones periódicas de las cantidades

registradas en el

 sistema de información contable con el físico de los activos.

 Revisar si se han implementado controles recomendados por los

auditores internos y externos; o por el contrario no se ha hecho nada o
poco.

 Sí son adecuadas, efectivas y confiables las actividades del

departamento de la

 auditoría interna.
PRICIPIOS

16/ La organización selecciona, desarrolla, y realiza evaluaciones continuas

y/o separadas para comprobar cuando los componentes de control interno
están presentes y funcionando.

17/La organización evalúa y comunica deficiencias de control interno de

manera adecuada a aquellos grupos responsables de tomar la acción
correctiva, incluyendo la Alta Dirección y el Consejo de Administración,
según sea apropiado.

CASO ENRON

Tan pronto como fue adoptado el nuevo método, Enron y su auditor, la firma
Arthur Andersen, trabajaron para obtener el permiso para emplear ese tipo de
contabilidad y, a pesar de los posibles problemas, la Securities and Exchange
Comisión (SEC) de los Estados Unidos aprobó el método propuesto por Enron
para su comercio de contratos futuros de gas natural, el 30 de enero 1992, lo
que constituyó el inicio de sus grandes fraudes, permitiéndole ser poco
transparente en su información contable. A partir de ese momento, Enron
podría manipular el valor real de la empresa con el aval de la autoridad
regulatoria. Más aún, la SEC también alentó a que otras empresas cuyos
activos pudiesen ser estimados en el futuro, adoptaran la contabilidad “Mark -
to-market” y así pudiesen reflejar su valor “real”. (Heidi Alpiste)

análisis, información y comunicación y supervisión y seguimiento

El único objetivo de los representantes de Enron era que la comunidad los

percibiera

como una compañía confiable, seria, sólida y rentable y así seguir con sus
grandes fraudes. Y después de todos estos indicadores que daban a que Enron
era una empresa falsa, insostenible que el final de camino era evidente, no
podemos dar una explicación de la falta de visión y prevención de los líderes de
la compañía estaban más preocupados por llenar sus bolsillos sin importar el
cómo lo harán.

Nadie se esperaba lo que se venía el resultado fue catastrófico, profesionales

sin empleo y sin dinero, proveedores quebrados, denuncias, juicios, crisis
financiera y muchas cosas más. Fue una decepción mundial y más para
Estados Unidos que era la empresa que daban respaldo y se sentían
orgullosos por el buen manejo. Pero de los errores se aprende y dejo mucho
que aprender.

Ético un análisis por parte de los líderes de la compañía nada de lo acontecido

hubiera ocurrido. La ética para los negocios implementadas por Enron, se
observó que poseía varias, pero sin embargo no ejecuto en la práctica ninguna
de ellas. Poseía políticas anticorrupción, publicaciones de protección
medioambiental la cual solamente era una pantalla para poder cubrir todos los
malos manejos.
Enron trabajaba con uno de los más reconocidos auditores Arthur Andersen
quien ejercía la función de auditor interno y externo a la vez, lo cual no era ético
y contribuyo a los actos fraudulentos de la compañía ocultando información
financiera, además Enron ofrece un código de ética corporativo que no se
cumple debido a que no era transparente ni sincero en la información que
ofrece al público, a proveedores, Etc. Estas herramientas de ética solamente
tenían la función de proyectar una buena imagen hacia la sociedad.

Pero al final él se descubrió los ingresos inflados y pasivos no registrados que

causo una agitación en la economía global.