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Integrantes:
KATERINE BARROS
Docente:
BOGOTÁ
2019
CUESTIONARIO ESTATUTO TRIBUTARIO.
3. Verifique los artículos que contiene el decreto legislativo 624 del 30 de marzo de
1989? (Analice brevemente cada artículo para descubrir su contenido y aplicación
actual). OJO
Rta: Este artículo primero corresponde al E.T. De los impuestos que están en
cabeza de la DIAN.
- Por otra parte en el segundo artículo nos hace referencia la normatividad
compilada en el E.T. las cuales regirán bajo el reglamento expedido que
pueden ser derogados o modificados.
- El tercer artículo nos explica que el E.T. se pueden sustituir la normatividad
con base en la materia de impuestos de la nación.
- El cuarto artículo nos menciona la caducidad o vigencia del decreto que
regirá a partir de la fecha de publicación de la misma.
Ahora vamos 11 conocer el contenido del Título Preliminar del Estatuto Tributarlo:
TITULO PRELIMINAR:
Artículo 1º.Origen de la obligación sustancial.
7. ¿Qué es la obligación tributaria?
Rta: Es la obligación que tienes los contribuyente de pagar un tributo, de ahí nace
el vínculo entre el contribuyente y el estado.
8. ¿Cuáles son los elementos esenciales de la obligación tributaria?
Rta:
Sujeto activo
Sujeto pasivo
Hecho generador
Base gravable
Tarifa %
Artículo 2º Contribuyentes:
9. ¿Quiénes son contribuyentes de un tributo? Y ¿Quiénes son no contribuyentes?
Artículo 3° Responsables:
Rta: Son contribuyentes todas las personas jurídicas y naturales que generan
ingresos susceptibles de generar riqueza o incremento del patrimonio. Y que se
encuentran como residentes fiscales en el país, en un periodo gravable entre el 1
de enero y el 31 de diciembre del año en cuestión.
Artículo 4° Sinónimos:
11. ¿Por qué considera que es importante este artículo?
Rta: Lo considero importante porque marca la igualdad de los términos
contribuyentes y responsables, ya que contribuyentes y responsables somos todos,
y debemos pagar los tributos una vez se genere.
Teniendo claro, en muestra mente, el contenido del Título Preliminar del Estatuto
Tributarlo, ahora debemos estudiar parte de su contenido:
LIBRO PRIMERO: Impuesto sobre la Renta y Complementarlos.
Observando, hoja por hoja, este primer libro, Indique:
12. Su contenido por TITULOS, Indique el número de los artículos que contiene
cada título.
Rta: Título 1: Renta, 235 Art
- Título 2: Patrimonio, 38 Art
- Título 3: Ganancias ocasionales, 20 Art
- Título 4: Reorganizaciones empresariales, 10 Art
- Título 5: Régimen aplicable a partir de 1992 para algunos contribuy, 7 Art
- Titulo 6: Régimen tributario especial, 30 Art
13. ¿Cómo puede resumir, con sus palabras, el contenido genérico de este libro?
Ahora, vamos a estudiar el contenido del Título l. Renta.
Rta: Este libro habla en su totalidad del impuesto sobre la renta y todos los puntos
que se deben tener en cuenta para su depuración y preparación, sujeto activo,
sujeto pasivo, ingresos, gastos, deducciones entre otros.
14. ¿Cuál es contenido de cada uno de los capítulos en que se divide el Titulo I.
(indíquelos genéricamente).
Rta: Titulo 1 – Renta
Capítulo 1 – Ingresos
- Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
Capítulo 2 - Costos
- Naturaleza de los activos
- Costo de los activos movibles
- Costo de los activos fijos
- Otras normas comunes al costo de activos fijos y movibles
- Limitaciones específicas a la solicitud de costos
Capítulo 5 – Deducciones
- Aspectos generales
- Deducciones generales
- Salarios
- Prestaciones sociales
- Aportes
- Impuestos deducibles
- Impuestos, regalías y contribuciones de organismos descentralizados
- Ajustes por diferencia en cambio
- Gastos en el exterior
- Donaciones y contribuciones
- Depreciación
- Amortización de inversiones
- Cartera morosa o pérdida
- Pérdidas
- Deducciones especiales por inversiones
- Deducción por renta presuntiva
- Limitaciones comunes a costos y deducciones
(-) I.N.C.D.R.N.G.O
(-)DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS
(=) INGRESOS NETOS
16. Compare el contenido del Título. Renta, con el proceso de depuración del punto
anterior. Encuentra algún parecido? (Descríbalo brevemente)
Rta: Referente al significado de renta debido a que no es un impuesto si no que es
un mecanismo de recaudo anticipado de impuesto, se encuentran asociados ya que
tanto la declaración en la fuente (formulario 350) como la declaración de renta
(formulario 210-110) se realiza mediante liquidación bienes y servicios obtenidos
por un tercero en un determinado periodo para el pago del contribuyente.
Continuemos, ahora, con el contenido del Título II. Patrimonio:
17. ¿Enúncielos capítulos y el contenido de los mismos.
- PATRIMONIO BRUTO BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN
El patrimonio bruto está constituido por el total de los bienes y derechos
apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año
o período gravable.
- PATRIMONIO LIQUIDO
El patrimonio líquido gravable se determina restando del patrimonio bruto
poseído por el contribuyente en el último día del año o período gravable el
monto de las deudas a cargo del mismo, vigente en esa fecha.
- DEUDAS
Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un pasivo que
corresponde a una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
- AJUSTES
Cuando se realicen ajustes contables por cambios en políticas contables,
estos no tendrán efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios.
El costo fiscal remanente de los activos y pasivos será el declarado
fiscalmente en el año o periodo gravable anterior, antes del cambio de la
política contable.
- IMPUESTO AL PATRIMONIO
Modificado por el artículo 25 de la Ley 1111 de 2006. Por los años gravables
2007, 2008, 2009 y 2010, créase el impuesto al patrimonio a cargo de las
personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el
concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del
obligado.
18. ¿Cuál considera fue la causa por la cual el legislador, mediante el artículo 140
de la Ley 6º de 1992, derogó los artículos 288 a 298 del Estatuto tributario,
correspondientes a los capítulos de Bienes exentos del Impuesto de Patrimonio y
Tarifas aplicables a este tributo?
Rta: consideramos que unos de los motivos principales por los cuales fueron
derogados estos artículos fue el incentivo de la inversión de las sociedades
nacionales y extranjeras para así generar un incremento de empleo en el territorio
nacional.
19. ¿Qué modificaciones trajeron las Reformas Tributarias Ley 863 de 2003, 1111
de 2006, 1370 de 2009 al Título II del Estatuto Tributarlo?
Ley 863 de 2003
- Se elimina la retención en la fuente del 3% por ingresos provenientes del
exterior.
- Se creó una sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a declarar para
los años 2004, 2005 y 2006 del 10%.
- Los ingresos no constitutivos de renta a partir del año 2004, quedan gravados
en el 100% con el impuesto sobre la renta, rentas que eran parcialmente exentas
como las derivadas de las empresas asociativas de trabajo.
- Se aprobó por el termino de cuatro años, una deducción del 30% de las
inversiones que realicen los empresarios en la adquisición de activos fijos reales
productivos.
Ley 1111 de 2006.
- No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar.
- Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del
contribuyente no debe ser inferior del 3% de su patrimonio líquido, para el último
día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
- Tienen derecho a descontar, sin que se exceda del 1% de la renta líquida
gravable, los contribuyentes que inviertan en acciones que se coticen en bolsa
y en empresas exclusivamente agropecuarias, pero para que esto último se
cumpla, las acciones deben tener un costo altamente democratizado.
22. ¿Cuáles son, actualmente, las Ganancias Ocasionales, para los contribuyentes
Rta: las ganancias ocasionales son las siguientes:
- Ganancia ocasional en la venta de activos fijos.
- Utilidades en la liquidación de sociedades.
- Ganancia ocasional por herencias, legados y donaciones.
- Ganancia ocasional en indemnizaciones por seguro de vida.
- Ganancia ocasional por rifas, loterías y apuestas.
- Tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales.
- Ganancias ocasionales exentas.
La reforma 1943 de 2018 hace referencia igualmente a este título en cuanto a las
Tarifas del impuesto a la renta en las personas naturales bajo este mecanismo de
liquidación solo que se reducen a tres rentas liquidas cedulares así:
27. Describa (diferente a copiar las normas) brevemente el contenido del hoy título
V.
Rta: referente a este contenido del título V correspondiente a la Determinación del
impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales considero que
este mecanismo de liquidación que la administración tributaria busca implementar
un sistema de regulación en la recaudación de sus tributos de manera homogénea
y que todos los contribuyentes se acojan a este mecanismo teniendo en cuenta la
clasificación de sus ingresos y si están obligados a declarar lo hagan de una forma
correcta y evitar la evasión de impuestos
En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer
más equitativo el impuesto.
Finalmente, del Libro 1, veamos el contenido del título VI .Régimen Tributario
Especial:
28. ¿Qué sujetos pasivos de Renta y Complementarlos están cobijados por este
Régimen? Detallar
- Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales
debe tener acceso la comunidad.