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MAPA CONCEPTUAL DEL CÓDIGO DE ÉTICA

Escuela: Instituto Tecnológico de Tehuacán Integrantes del Equipo


Área: Departamento Económico-Administrativo Cid Hernández Sandra Lizeth
Carrera: Contador Público García García Brenda Josselin
Asignatura: Fundamentos de Auditoría Hernández Hernández Carolina
Catedrático: Pérez Hernández Omar García Vázquez Graciela
Delgado Cid David Andrés
PARTE A

APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.

Sección 100 Introducción y Principios Fundamentales.

Principios Fundamentales. Enfoque del Marco Amenazas o Salvaguardas.


Conceptual.
El contador cumplirá:
100.6 Este Código establece que: Amenazas. Salvaguardas.

a) Integridad. Ser leal, veraz y honrado en relaciones


profesionales y de negocios. El Contador Público identifique, evalué Pueden crearse por Comprometen el Acciones y medidas que
y responda a amenazas de muchas cumplimiento de eliminan y reducen
incumplimiento. circunstancias. los principios amenazas a un nivel
Objetividad. Evitar prejuicios y conflictos que afecten el aceptable.
b) fundamentales.
juicio profesional o de negocios.
Cuando el Contador Público identifica
100.7 Las Amenazas se clasifican por categorías: Se dividen en 2:
amenazas al cumplimiento:
Diligencia y Mantener el conocimiento profesional y las
c) competencia habilidades al nivel necesario. a) Interés económico que influye Creadas por la Creadas por la
profesional. Deberá identificar Deberá De interés personal.
inapropiadamente en el juicio del Contador. profesión, legislación profesión, legislación
salvaguardas ejercer su
o reglamento. o reglamento.
Respetar la confidencialidad de la apropiadas para juicio
d) Confidencialidad. eliminar o reducir profesional. b) De auto revisión. El Contador no evalúa de forma apropiada un
información.
amenazas. juicio emitido propio o ajeno. Incluyen requisitos de: Incluyen entre otras:

Comportamiento Cumplir con las leyes y reglamentos De interceder por el El Contador promueve la posición de un Educacionales, de Sistemas de quejas
e) Secciones El Contador Público deberá considerar c)
profesional. y evitar cualquier acción que cliente. cliente comprometiendo su objetividad. entrenamiento y efectivos operados por
290 y 291 factores cualitativos y cuantitativos al
desacredite a la profesión. experiencia. entidades.
evaluar una amenaza.
d) De familiaridad. Mucha tolerancia por parte del Contador con
un cliente por una relación larga y cercana. Educación profesional Obligación de reportar
Puede encontrar En esas situaciones continua. incumplimientos con
situaciones con deberá declinar o los requisitos éticos.
Conflictos de Interés. El contador no puede actuar objetivamente
suspender la actividad o e) De intimidación.
amenazas que debido a presiones reales. Reglas de gobierno
no puedan ser servicio profesional.
corporativo.
Un Contador Público se Un conflicto de interés crea eliminadas o
puede enfrentar a un una amenaza a la reducidas. Si es necesario renunciar a Normas profesionales.
conflicto de interés cuando: objetividad. la empresa.
Procedimientos de
monitoreo.
Lleva a cabo una actividad Estas amenazas se crean Resolución de Conflictos Éticos.
profesional. cuando: Revisión externa por un
Cuando se inicie un proceso formal o informal de tercero con poderes legales.
Los factores pueden ser:
resolución de conflictos.
El Contador lleva a cabo una
actividad profesional sobre 100.20
a) a) Hechos relevantes.
un asunto entre dos partes El Contador Público deberá determinar el curso de El Contador podrá consultar a otros miembros de
con intereses en conflicto. Si el asunto sigue sin resolverse: la firma para obtener la resolución.
acción apropiado.
b) Asuntos éticos involucrados.

Cuando haya un conflicto en la firma el Contador Encargados del gobierno corporativo o al comité
El Contador lleva a cabo una Principios fundamentales 100.21
c) deberá consultar a: de auditoria de la organización.
actividad profesional relacionados con el asunto.
b)
relacionada a ese asunto en
conflicto. Procedimientos internos 100.22 El Contador de documentar la sustancia del asunto.
d)
establecidos
El Contador puede obtener guías sobre asuntos de El Contador detecta No hay responsabilidad
100.23 Los casos de asesoría legal varían:
ética sin faltar al principio de confidencialidad. un fraude y lo reporta. de confidencialidad.
e) Cursos de acción alternos

100.24 Si el conflicto persiste a pesar de todo: El Contador determinará si es apropiado retirarse o renunciar.
PARTE A

APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO.

Sección 110 Integridad. Sección 120 Objetividad. Sección 130 Diligencia y competencia profesional.

110.1 Este principio impone a los Contadores la 120.1 Este principio impone a los Contadores a no 130.1 Este principio impone a los Contadores las siguientes obligaciones: El desarrollo profesional continuo le permite al
obligación de ser leales, veraces y honrados. comprometer su juicio profesional. Contador desarrollar y mantener sus capacidades
130.3
para desempeñarse de manera competente en su
Implica actitudes objetivas, justas y veraces. a) Prejuicios. a) Actuar de manera diligente al prestar un servicio entorno profesional.
profesional o realizar una actividad.

El Contador no estará asociado con b) Conflictos de interés. La diligencia es la responsabilidad de actuar en un


Mantener los conocimientos y habilidades 130.4
110.2 reportes en los que considere que la trabajo, de manera cuidadosa y oportuna.
b)
información: profesionales al nivel requerido.
Influencia indebida de
c)
terceros. El Contador tomará medidas para asegurar que sus
a) Declaración falsa o confusa. 130.2 La competencia profesional puede dividirse en 2 fases: 130.5 auxiliares cuenten con entrenamiento y supervisión.
El Contador puede estar expuesto a
b) Información descuidada. situaciones que dañan su objetividad. a) Desarrollo de la competencia profesional. El Contador debe hacer saber a sus clientes las
120.2 130.6
limitaciones de sus servicios.
Causa confusión o error en El Contador no deberá desempeñar una Mantenimiento de la competencia profesional.
c) b)
los hechos o datos. actividad cuando algo afecte o influya su
juicio profesional.

El Contador deberá tomar medidas


necesarias.

Sección 140 Confidencialidad. Sección 150 Comportamiento profesional.


110.3 El Contador proporciona un reporte
modificado del asunto.
140.1 Este principio impone a los Contadores abstenerse de: Este principio impone a los Contadores cumplir con las
150.1 leyes y reglamentos, y evitar cualquier acción que el que
pueda desacreditar a la profesión.

Circunstancias en las que el Contador a) Revelar fuera de la firma u organización A menos que haya un Factores relevantes para
140.7 la información confidencial. derecho u obligación legal.
pudiera revelar información confidencial. revelar o no información. La mercadotecnia y promoción que lleven a cabo los
Contadores no deberán causar mala reputación a la
Usar información confidencial obtenida profesión.
a) La revelación está autorizada por la ley y b) Si los intereses de todas las partes,
para su beneficio o de terceros. 150.2
permitida por el cliente. a) incluyendo los terceros, son
afectados por la aprobación del Los Contadores no deberán:
La revelación sea requerida por la ley. cliente de revelar información.
b) El Contador debe:

Hacer afirmaciones exageradas de los servicios que


1 Elaboración de documentos o evidencias. 140.2 Estar alerta a la posibilidad de hacer una revelación por descuido. Si toda la información a)
pueden ofrecer o de la experiencia que han logrado.
relevante es conocida y
b)
fundamentada al grado que
2 Revelar infracciones a autoridades públicas. 140.3 Observar el principio de confidencialidad, en relación con la
sea factible.
información que le ha revelado un cliente. Hacer referencias negativas o comparaciones sin
b)
fundamento, respecto al trabajo de otros colegas.
c) Exista una obligación o derecho profesional El tipo de comunicación que se
de revelar cuando la ley lo autorice: 140.4 Observar el principio de confidencialidad, en relación con la c)
espera y a quien se dirige.
información dentro de la entidad para la que trabaja.

1 Cumplir con revisión de calidad al IMCP. Si las partes a quienes la


Adoptar medidas necesarias para asegurarse de que el personal
140.5 d) comunicación se dirige son los
bajo su dirección respete el principio de confidencialidad.
2 Responder a un interrogatorio o investigación. destinatarios apropiados.

Cumplir con el principio de confidencialidad aun después de


3 Proteger intereses profesionales del Contador. 140.6
terminar la relación con el cliente o entidad para la que trabaja.

4 Cumplir con normas profesionales y requisitos éticos.


PARTE B

CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE

SECCION 200 INTRODUCCION

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
Esta parte del Código describe cómo:
200.1

Aplica en ciertas situaciones a los Las amenazas se clasifican dentro de una o


Contadores Públicos en la práctica más de las siguientes categorías:
independiente el marco conceptual Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas son:
contenido en la Parte A

El Contador Público en la práctica


200.2 200.4 Que el Contador Público descubra un error importante al evaluar los resultados de un
independiente no deberá Interés personal
servicio profesional previo, desempeñado por un miembro de la firma a la que pertenece.

sabiendas, participar en ningún negocio, 200.5 Que la firma desempeñe un servicio para el cliente de un trabajo de aseguramiento que,
ocupación o actividad que deteriore, o pueda Auto revisión directamente, afecte a la información de la materia objeto del trabajo de aseguramiento.
deteriorar, la integridad, objetividad o la
buena reputación de la profesión.

Que el Contador Público actúe como abogado a favor de un cliente de auditoría en un


Interceder por un cliente; 200.6
litigio o disputas con terceros.

Que un director o funcionario del cliente o un empleado, en una posición para ejercer
Familiaridad 200.7
influencia importante sobre la materia objeto del trabajo, haya servido recientemente como
socio del mismo.

Intimidación 200.8 Que una firma sea amenazada con ser demandada por el cliente.
PARTE B

CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE

SECCIONES DEL APARTADO B

240 HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE


210 NORMBRAMIENTO PROFESIONAL
220 CONFLICTOS 230 SENDAS OPINIONES. REMUREACION
DE INTERÉS
El contador cumplirá:
220.1 un conflicto de interés cuando presta un
servicio profesional 240.1 Puede cotizar cualquier
Aceptación del 210.1 Determinar si su aceptación pudiera honorario que considere
cliente crear alguna amenaza al cumplimiento de los Las situaciones en que se pide al Contador apropiado.
principios fundamentales 200.3 Al identificar y evaluar los intereses y 230.1 Público en la práctica independiente que
relaciones que puedan crear un conflicto de proporcione una segunda opinión sobre la
interés y al implementar las salvaguardas, aplicación de normas de contabilidad, auditoría,
cuando sea necesario, para eliminar o reducir información u otras normas o principios, en
240-2 Asignar el tiempo apropiado
cualquier amenaza circunstancias o transacciones específicas a
Aceptación del Antes de aceptar un trabajo específico de un y el personal calificado a la
nombre de o en beneficio de una compañía o una
trabajo cliente, deberá determinar si la aceptación tarea.
entidad, que no sea un cliente actual, pueden
pudiera crear alguna amenaza al cumplimiento
crear amenazas al cumplimiento
de los principios fundamentales. 200.4 El Contador Público en la práctica
independiente debe permanecer alerta al de los principios fundamentales. tipos de trabajos diferentes
principio fundamental de confidencialidad. al de aseguramiento, se
Cuando se le pida que proporcione una opinión 240.3
210.14 El Contador Público en la práctica recurre con frecuencia a
230.2 así, el Contador Público en la práctica honorarios contingentes
independiente, generalmente, necesitará
independiente deberá evaluar la importancia
Cambios en un obtener el permiso del cliente, de
de cualesquier amenazas y aplicar
nombramiento preferencia por escrito para iniciar Es necesario revelar la naturaleza del salvaguardas cuando sea necesario para
discusiones con el Contador actual. conflicto de interés y, en su caso, las
200.5 eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable Puede recibir un
salvaguardas correspondientes a los clientes 240.5
honorario o comisión por
afectados por el conflicto y, cuando se la referencia de un cliente.
requieren las salvaguardas para reducir la
250 MERCADOTECNIA DE SERVICIOS PROFESIONALES amenaza a un nivel aceptable Si la compañía o entidad que solicita la opinión
230.3 no permite comunicación con el Contador actual
250.1 El Contador Público en la
240.6
250.3 Una firma de Contadores Públicos práctica independiente
deberá contener en su razón puede también pagar un
El Contador Público conseguir un social el nombre de, al menos, un honorario por referencia
nuevo trabajo mediante anuncios u Contador Público que sea o haya para obtener un cliente
otras formas de mercadotecnia, sido socio
puede haber una amenaza al 250.2 260 OBSEQUIOS E INVITACIONES
cumplimiento de los principios
fundamentales
260.1 Un cliente puede ofrecer obsequios e invitaciones al
Hacer afirmaciones Contador Público en la práctica independiente, o a un
a) exageradas sobre los familiar inmediato o cercano a este. Dicho ofrecimiento
servicios ofrecidos, las puede crear amenazas al cumplimiento de los principios
calificaciones que posee o la fundamentales.
experiencia que ha obtenido

Hacer referencias La existencia e importancia de cualquier amenaza dependerá de la naturaleza, valor e intención del ofrecimiento.
260.2
denigratorias o
b)
comparaciones sin
fundamento al trabajo de
otro.
El Contador Público en la práctica independiente deberá evaluar la importancia de cualesquier amenazas y aplicar
260. 3 salvaguarda
PARTE B

270 CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE ACTIVOS DEL


CLIENTE 280 OBJETIVIDAD- TODOS LOS SERVICIOS

270.1 No deberá hacerse cargo de la custodia de 280.1 Deberá determinar al prestar cualquier servicio profesional si hay amenazas al cumplimiento del principio fundamental de objetividad que
los recursos del cliente u otros activos, a resulte de tener intereses
menos que se lo permita la ley

280.2 Que preste un servicio de aseguramiento deberá ser independiente del cliente del trabajo de aseguramiento.
270.2
El Contador Público en la práctica
independiente a quien se confía dinero (u otros
activos) que pertenecen a otros, deberá, por lo
tanto: La existencia de amenazas a la objetividad cuando se preste cualquier servicio profesional dependerá de las circunstancias particulares del
280.3
Mantener separados dichos activos de los activos personales o de la firma trabajo
a)

b) Usar dichos activos solo para el fin para el que están destinados

c)
Cumplir con todas las leyes y
reglamentos correspondientes a la
custodia y rendición de cuentas de
dichos activos EL ENFOQUE DEL MARCO CONCEPTUAL EN
290 INDEPENDENCIA-TRABAJO DE AUDITORIA Y DE REVISION
RELACIÓN CON LA INDEPENDENCIA
270.3
Deberá hacer las averiguaciones apropiadas
ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO Es requisito que los miembros de los equipos de auditoría,
sobre la fuente de dichos activos
290.4 las firmas y las firmas de la red sean independientes del
cliente de auditoría

REDES Y FIRMAS DE LA
DOCUMENTACIÓN
Se recomienda al IMCP que determine si RED El objetivo es ayudar a las firmas y miembros de los equipos
deben tratarse como entidades de interés de auditoría, a aplicar el enfoque del marco conceptual
público 150.2
descrito abajo, para lograr y mantener la independencia
Proporciona evidencia del juicio del Contador Público 290.26 Si se considera que una firma es una
290.29
al elaborar conclusiones, respecto del cumplimiento de firma de la red, la firma deberá ser
290.13
los requisitos de independencia independiente de los clientes de Referencia a la importancia de las amenazas a la
auditoría de las otras firmas dentro de la 290.11 independencia
ENTIDADES RELACIONADAS red

290.27 Un cliente de auditoría, se incluyen las entidades Una firma no pertenezca a una red y no
PERIODO DEL TRABAJO
use un nombre comercial común como
relacionadas del cliente (a menos que se mencione otra 290.21
parte del nombre de su firma, puede dar
cosa).
290.30 . El periodo del trabajo inicia cuando el equipo de apariencia de que pertenece a una red
auditoría comienza a desempeñar servicios de INTERESES FINANCIEROS
auditoría o revisión
LOS ENCARGADOS DE GOBIERNO CORPORATIVO Profesionales que se comparten son
290.24 importantes y, por lo tanto, las firmas son
La firma deberá documentar sus firmas de la red, deberá basarse en los
conclusiones, y las acciones y salvaguardas factores y circunstancias relevantes.
Poseer un interés financiero en un
290.31 tomadas al respecto. 290.39
Esta comunicación permite a los encargados del gobierno cliente de auditoría puede crear una
290.28 amenaza de interés personal.
corporativo:
FUSIONES Y ADQUISICIONES
.
Considerar los juicios de la firma al identificar y evaluar las amenazas a la Si el plan de beneficios para el retiro de
290.33 una entidad se convierte en una entidad A) independencia una firma posee un interés financiero
relacionada de un cliente de auditoría
directo o indirecto de importancia
290.39 relativa en un cliente de auditoría se crea
La firma deberá tomar las medidas necesarias para dar por Considerar qué tan apropiadas son las salvaguardas aplicadas para
una amenaza de interés personal.
290.34 terminados, para la fecha de vigencia de la fusión o adquisición B) eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable
Emprender la acción apropiada
C) PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS
INCUMPLIMIENTO DE UNA DISPOSICIÓN DE
ESTA SECCIÓN

RELACIONES FAMILIARES Y PERSONALES


290.39 Puede ocurrir a pesar de que la Un miembro del equipo de auditoría o a un
290.118 familiar inmediato de ese miembro, puede
firma tenga políticas y
procedimientos crear una amenaza a la independencia

Entre un miembro del equipo de auditoría y un director o


Cuando la firma concluye que ha 290.127 funcionario o ciertos empleados, pueden crear amenazas de
290.40 ocurrido un incumplimiento, debe interés personal, familiaridad o intimidación. Por parte de un cliente de auditoría que sea
terminar, suspender o eliminar el 290.120 un banco o una institución similar, no crea
interés o relación una amenaza a la independencia si el préstamo
o garantía se hace bajo procedimientos

Se crean amenazas a la independencia cuando un familiar


290.41 Dependiendo de la importancia del 290.129 inmediato de un miembro del equipo de auditoría es un
incumplimiento, puede ser necesario empleado en posición de ejercer influencia importante sobre la RELACIONES DE NEGOCIOS
dar por terminado el trabajo de posición financiera, desempeño financiero o flujos de efectivo
auditoría del cliente

290.42 Si el incumplimiento ocurrió antes de Se crean amenazas a la independencia cuando un Se origina de una relación comercial o de un
290.131
la emisión del informe de auditoría miembro del equipo de auditoría tiene una relación interés financiero común y puede crear
anterior, la firma deberá cumplir con cercana con una persona que no sea un familiar inmediato 290.124 amenazas de interés personal o de
esta sección al evaluar o cercano intimidación

ASIGNACIONES TEMPORALES DE PERSONAL


La compra de bienes y servicios de un cliente
290.124 de auditoría por la firma, o un miembro del
equipo de auditoría, o alguno de sus
familiares inmediatos.

RELACIÓN DE SERVICIO RECIENTE CON UN


CLIENTE DE AUDITORÍA El préstamo de personal por parte de una firma a un cliente de
290.142 auditoría puede crear una amenaza de auto revisión. Puede
darse esta ayuda, pero solo por un corto periodo

LITIGIO REAL O AMENAZA DE LITIGIO


290.143 Pueden crearse amenazas de interés
personal, auto revisión o familiaridad si un
miembro del equipo de auditoría ha servido
recientemente como director, funcionario o
empleado del cliente de auditoría

Un litigio entre la firma o un miembro del equipo de


290.145
290.231 auditoría y el cliente de auditoría, se crean amenazas de
Pueden crearse amenazas de interés interés personal y de intimidación.
personal, auto revisión o familiaridad si,
antes del periodo cubierto por el dictamen
de auditoría, un miembro del equipo de
auditoría hubiera servido como director o
funcionario del cliente de auditoría
PARTE B

Sección 291 Independencia-trabajos de atestiguamiento.

291.5 La independencia comprende:

Esta sección trata acerca de los requisitos de 291.6 Es imposible definir cada situación que
Los Contadores Públicos deberán
independencia para trabajos de aseguramiento que no crea amenazas a la independencia y
Independencia mental aplicar el enfoque conceptual para:
291.1 sean de auditoría o de revisión especificar la acción apropiada. Por lo
291.7
tanto, este Código establece un marco
de referencia conceptual
Los trabajos de atestiguamiento se planean para enriquecer el El estado mental que permite la
grado de confianza de los usuarios sobre el resultado de la expresión de una conclusión sin ser
291.2
evaluación o medición de la materia objeto del trabajo con afectado por influencias que
base en criterios preestablecidos. comprometan el juicio profesional. Identificar las amenazas a la independencia. Los párrafos 291.100 y siguientes
a)
describen cómo ha de aplicarse el
291.8
enfoque conceptual a la
El cumplimiento con el principio fundamental de Independencia en apariencia
291.3 independencia.
objetividad requiere ser independiente de los clientes de
trabajos de aseguramiento.
b) Evaluar la importancia de las amenazas
Evitar hechos y circunstancias que al identificadas;
291.4 El objetivo de esta sección es asistir a las firmas y Si las amenazas no se encuentran a
ser ponderados por un tercero bien
miembros de los equipos de atestiguamiento para 291.9 un nivel aceptable, y se trata de
informado, este pudiera concluir de
aplicar el enfoque del marco decidir si se acepta un trabajo o se
manera razonable c) Aplicar salvaguardas cuando sea necesario
para eliminarlas o reducirlas a un nivel incluye a una persona en el equipo
aceptable. de atestiguamiento,
conceptual descrito

En esta sección se hace referencia a


Trabajos de atestiguamiento 291.10 la importancia de las amenazas a la
independencia.

los miembros del equipo de


atestiguamiento y la firma deberán
291. 17
ser independientes del cliente del
trabajo de atestiguamiento

291.18 la parte responsable lo es tanto de la Infomes que incluyen una restricción sobre el uso y distribución
información de la materia objeto del
trabajo como de la materia misma.
Las modificaciones a los requisitos de la Sección 291 se
permiten si los usuarios del reporte: a) son
291.21 conocedores del propósito, información de la materia
291.19 cuando la parte responsable lo es de 291.20 objeto del trabajo y limitaciones del reporte, y b)
los miembros del equipo de
la información de la materia objeto explícitamente convienen en la aplicación de los
atestiguamiento y la firma
del trabajo pero no de dicha requisitos de independencia modificados.
deberán ser independientes
materia, los miembros del equipo de del cliente
atestiguamiento y la firma deberán
La firma deberá comunicarse con los usuarios
ser independientes de la parte 291.22
respecto con los requisitos de independencia
responsable de la información de la
materia objeto del trabajo Que no incluya una restricción sobre uso o distribución
291.23 Si la firma también emite un informe para el mismo cliente algunos párrafos no cambian

Las modificaciones a los requisitos de la Sección que se permiten en las circunstancias expuestas arriba se
291.24
291 describen en los párrafos 291.25 a 291.27.

291.25 deberá determinarse si se crean amenazas a la independencia por interés y relaciones entre el cliente del trabajo
PARTE B

HONORARIOS Otras consideraciones Empleo con clientes de trabajo de atestiguamiento

Pueden crearse amenazas a la independencia


291.151 Cuando los honorarios totales de un cliente de un 291. cuando una firma presta un servicio diferente al de .128 Pueden crearse amenazas de familiaridad o intimidación
Si un ex socio se ha unido a una entidad y se
trabajo de atestiguamiento representan una gran 148 atestiguamiento
proporción de los honorarios totales de la firma que .130 convierte en cliente deberá evaluarse la
expresa la conclusión. importancia de cualquier amenaza.
.129 La importancia o existencia de una amenaza dependerá de:
.149 Puede crearse una amenaza de auto revisión si la
firma está involucrada en la preparación

Se crea también una amenza de interés Se crea una amenaza cuando un miembro del
.131
291.52 personal o intimidación cuando los equipo participa en un trabajo
291.150 La firma deberá evaluar la importancia a) La posición que ocupa la persona con el cliente.
honorarios po un cliente de trabajo. de las amenazas
Pueden crearse amenazas de nivel personar, auto
Puede crearse una amenaza si que adeude b Cualquier involucramiento que tenga la persona .132
291.153 revisión o familiaridad si, ha servido recientemente.
un cliente sigue sin pago por largo tiempo. ) con el equipo el socio de la firma
El Contador puede estar expuesto a
situaciones que dañan su objetividad.
Un miembro del equipo pude servir como funcionario
291. 147 .133
Los honorarios contingentes son honorarios c) Tiempo transcurrido. del cliente
291.154 calculados sobre una base predeterminada El Contador no deberá desempeñar una
relacionada con el resultado de una transacción o el actividad cuando algo afecte o influya su
resultado de los servicios desempeñados por la juicio profesional. d La antigua posición de la persona dentro del
firma.
) equipo de la firma

Un honorario contingente cobrado directa o


15 Trabajo de atestiguamiento de informe directo
291.155 indirectamente crea una amenza de interés personal Litigio real o amenaza de litigio.
que es tan importante.

el Contador Público en la práctica independiente realiza directamente la


b) Cuando tiene lugar un litigio o parece probable, entre la firma o un
evaluación o la medición de la materia objeto del trabajo, o bien obtiene una
miembro del equipo de atestiguamiento y el cliente del trabajo de
manifestación de la parte responsable que ha realizado la evaluación o la
Circunstancias en las que el Contador atestiguamiento se crean amenazas de interés personal e intimidación. Trabajos de atestiguamiento
140.7 medición, la cual no se pone a disposición de los usuarios a quienes se destina
pudiera revelar información confidencial. sobre aseveraciones
el informe.

La importancia de las amenazas creadas


a) La revelación está autorizada por la ley y la parte responsable realiza la evaluación o la Multiples partes responsables
dependerá de factores como:
permitida por el cliente. a) medición de la materia objeto del trabajo, y la
información sobre la materia objeto del
La importancia relativa del litigio. trabajo consiste en una aseveración que se
b) La revelación sea requerida por la ley. pone a disposición de los usuarios a quienes
se destina el informe. Tanto en trabajos de atestiguamiento que tienen como
Si el litigo se relaciona con un trabajo anterior de atestiguamiento
1 Elaboración de documentos o evidencias. base una aseveración como en los que consisten en un
informe directo, pueden existir varias partes
Ejemplos de estas salvaguardas son: b) responsables.
2 Revelar infracciones a autoridades públicas. Se requiere ser independiente de la
parte responsable.

c) Exista una obligación o derecho profesional


de revelar cuando la ley lo autorice: Si el litigio implica a un miembro del equipo de atestiguamiento,
retirar a esa persona del equipo de atestiguamiento;

1 Cumplir con revisión de calidad al IMCP. c) en los que la parte responsable es


Que un contador revise el trabajo desarrollado. responsable de la información sobre
2 Responder a un interrogatorio o investigación. la materia objeto del trabajo, pero
no es responsable de la materia
objeto del trabajo
3 Proteger intereses profesionales del Contador.

4 Cumplir con normas profesionales y requisitos éticos.


PARTE C

CONTADORES PÚBLICOS EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO.

SECCIÓN 310 SECCIÓN 320 SECCIÓN 320

Conflictos de interés. Preparación y reporte de


Actuación con suficiente
información

Estas amenazas pueden ser El Contado Público en los sectores público y privado no deberá,
320.1
creadas cuando: intencionalmente, confundir a una organización para la que
330.1 trabaja en cuanto al nivel de pericia o experiencia poseída ni
A menudo se involucran en la preparación y deberá dejar de buscar la asesoría y ayuda apropiadas de un
Lleva a cabo una actividad profesional correspondiente a un asunto reporte de información, ya sea para hacerse experto cuando se requiera.
310.1
en particular para 2 o más partes. pública o para usarse por otros dentro o fuera de la
organización para la que trabaja.
Pueden incluir: un empleador, un proveedor, un cliente, un Las circunstancias que crean una amenaza al Contador Público
acreedor, un accionista u otra parte 330.2 que desempeña los deberes con el grado apropiado de diligencia
Un ejemplo de esta información son las
proyecciones y presupuestos, estados financieros, y competencia profesional incluyen el tener:
El interés del Contador Público con respecto a un asunto en particular y los intereses de la parte discusión y análisis de la administración, y la carta
para la cual el Contador Público lleva a cabo una actividad profesional correspondiente a ese de representación de la administración Insuficiente tiempo para desempeñar de manera apropiada o para
asunto proporcionada a los auditores externos durante la completar las tareas relevantes
auditoría de los estados financieros de la entidad.

Información incompleta, restringida o, inadecuada para desempeñar las


310.2 Ejemplos de situaciones en las que los conflictos de interés pueden surgir
320.2 tareas de manera apropiada.
incluyen:

Obtener información confidencial en una de ellas que puede ser utilizada por el Contador Público El Contador que tenga responsabilidad por la Insuficiente experiencia, entrenamiento y/o educación
en beneficio o perjuicio de la otra organización. preparación o aprobación de los estados financieros
deberá quedar satisfecho de que dichos estados
financieros están presentados de acuerdo con las Ejemplos de estas salvaguardas incluyen
Inversiones específicas incrementará el valor del portafolio de inversiones personal del Contador 330.3
normas de información financiera aplicables
Público o de un miembro inmediato de su familia.
Obtener asesoría o entrenamiento adicional.
Preparar información financiera para ciertos miembros de la administración 320.3
Asegurarse de que haya tiempo adecuado disponible para
El Contador deberá tomar las medidas razonables desempeñar las tareas relevantes.
Para eliminar o reducir cualquier amenaza, el Contador debe ejercer el juicio para mantener de manera que:
profesional y estar atento a todos los intereses y relaciones que un tercero Consultar, cuando sea apropiado, con:
310.3
razonable e informado, sopesando todos los hechos y circunstancias
disponibles para el Contador Público en ese momento, podría concluir que Describa claramente la Clasifique y registre la Los niveles superiores dentro de la
se compromete el cumplimiento de los principios fundamentales. verdadera naturaleza de información de una organización para la que trabaja
las transacciones de manera oportuna y
negocios, activos, o apropiada
pasivos. Expertos independientes
Al enfrentar un conflicto de interés se recomienda buscar una guía dentro de
310.4 la organización que lo emplea o de otra fuente, tales como: un organismo
profesional, consejero legal o de otro Contador Público. 320.4 Un organismo profesional relevante

Si la amenaza no está a un nivel aceptable, el Contador Público en los Amenazas de interés personal o de intimidación a la
310.5 sectores público y privado debe aplicar salvaguardas para eliminar la integridad, objetividad o diligencia, y competencia
profesional se crean cuando se presiona a un Si el Contador Público en los sectores público y privado
amenaza o reducirla.
Contador Público en los sectores público y privado 330.4 determina que la renuncia es apropiada, deberán
comunicarse, claramente, las razones para hacerlo.

Si las salvaguardas no pueden reducir la amenaza, el Contador Público no debe aceptar o, en su


caso, deberá interrumpir, la actividad profesional que podría resultar en el conflicto de 320.5
intereses; o bien, terminar las relaciones relevantes o desechar los intereses relevantes para
eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable
La importancia de dichas amenazas dependerá de
factores tales como el origen de la presión y la cultura
corporativa dentro de la organización empleadora
Al identificar si existe o puede ser creado un conflicto de interés, el Contador 320.6
SECCIÓN 420
310.6 Público en los sectores público y privado deberá adoptar medidas razonables
para determinar
Intereses financieros, compensación e incentivos
La importancia de cualquier amenaza debe ser evaluada
vinculados al reporte de información financiera y
La naturaleza de los intereses y relaciones importantes entre las partes involucradas y las salvaguardas deben aplicarse cuando sea necesario
a la toma de decisiones
eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable.

La naturaleza de la actividad y sus implicaciones para las partes relevantes 320.7 Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de interés
personal comprenden situaciones en las que el Contador Público o 340.1
un familiar inmediato o cercano:
Si se identifica un conflicto de interés, el Contador Público en los sectores Cuando no es posible reducir la amenaza el Contador
310.7
público y privado debe evaluar: deberá rehusar a estar o permanecer asociado a una
información que él mismo determina que es confusa.
Mantiene un interés financiero directo o indirecto en la organización empleadora
La importancia de las amenazas creadas por llevar a cabo la actividad o actividades profesionales.

SECCIÓN 520 Es elegible para un incentivo condicionado a las ganancias de la empresa y el valor
La importancia de los intereses o relaciones relevantes
podría verse directamente afectado por las decisiones tomadas por el Contador

Intereses financieros, compensación e incentivos


Dependiendo de las circunstancias que dieron origen al conflicto de interés, la Posee, directa o indirectamente, el derecho a un incentivo diferido en acciones
310.8 vinculados al reporte de información financiera y
aplicación de una o más de las siguientes salvaguardas puede ser apropiado
a la toma de decisiones

Reestructurar o segregar ciertas responsabilidades y deberes Las amenazas de interés personal que surgen de acuerdos de
350.1 compensación o incentivos pueden ser agravadas por la presión de 340.2
los superiores o compañeros en la organización empleadora que
Obtener una apropiada supervisión, por ejemplo, actuar bajo la supervisión de un directo participan en los mismos acuerdos
El Contador Público en los sectores público y
privado o un familiar inmediato o cercano pueden
recibir ofrecimientos de un incentivo
Retirarse del proceso de toma de decisiones relacionado con el asunto que origina el conflicto de Un Contador Público en los sectores público y privado no debe
interés. manipular información o utilizar información confidencial para su 340.3
350.2 beneficio personal o para el beneficio financiero de otros.

Consultar con terceros, tales como: organismos profesionales, consejeros legales u otro Contador
Público Cuando se ofrece al Contador Público en los
sectores público y privado o a un familiar Ejemplos de estas salvaguardas incluyen 340.4
inmediato o cercano un incentivo, deberá
evaluarse la situación.
En ciertas ocasiones, el Contador Público tiene suficiente evidencia para Las políticas y procedimientos de un comité independiente de la administración
concluir que las partes conocen las circunstancias desde el inicio y han para determinar el nivel o forma de remuneración de la alta dirección.
310.9 350.3
aceptado implícitamente el conflicto de interés, al no haber planteado
objeciones a la existencia del conflicto. Aun así se recomienda obtener
Consulta, en su caso, con los superiores dentro de la organización que lo emplea.
consentimiento explícito. La existencia e importancia de cualesquier
amenazas dependerán de la naturaleza, valor e
intención detrás del ofrecimiento
Procedimientos de auditoría interna y externa
Cuando la revelación o el consentimiento es verbal o implícito, se alienta al
Contador Público en los sectores público y privado a documentar la
310.10 350.4
naturaleza de las circunstancias que originaron el conflicto de intereses, las
salvaguardas aplicadas para reducir las amenazas a un nivel aceptable y el
consentimiento obtenido
Deberá evaluarse la importancia de cualesquier
amenazas y aplicarse salvaguardas cuando sea Cuando la presión para ofrecer un incentivo no ético viene desde dentro
necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel de la organización para la que trabaja, el Contador Público deberá seguir
aceptable. los principios y guías sobre resolución de conflictos éticos expuestos en
la Parte A de este Código.
Esta presión puede venir de dentro de la organización para la que trabaja,
por ejemplo, de un colega o superior. Hacer ofrecimientos
350.8

Puede estar en una situación donde se espere que ofrezca, o


El contador no deberá ofrecer un incentivo para influir de
esté bajo presión de ofrecer incentivos para influir el juicio o 350.5 350.7
350.6 manera impropia en el juicio profesional de un tercero.
proceso de toma de decisiones de una persona u organización,
u obtener información confidencial.
PARTE D

CONTADORES PÚBLICOS EN LA DOCENCIA

Sección 400 INTRODUCCIÓN Y REGLAS

400.1 400.2 400.3 400.4 400.5 400.6

El contador cumplirá: Es obligación del contador El Contador Público en la El Contador Público En sus relaciones con la
El Contador Público
público catedrático: exposición de su cátedra catedrático en sus relaciones administración o
catedrático:
podrá: con los alumnos deberá: autoridades de la
institución en la que ejerza
El Contador Público que
imparte cátedra debe
como catedrático, deberá:
orientar a sus alumnos para Mantenerse actualizado en Referirse a casos reales o
Debe dar a sus alumnos un Abstenerse de hacer
que: las áreas de su ejercicio. concretos de los negocios, pero
trato digno y respetuoso, comentarios que
se abstendrá de proporcionar
instándolos siempre a su perjudiquen: Ser respetuoso de la
información que identifique a
constante superación. disciplina prescrita.
personas, empresas o
instituciones relacionadas con
dichos casos.
En su futuro ejercicio A fin de transmitir al alumno
profesional actúen con los conocimientos más
avanzados de la materia La reputación o prestigio de SIN EMBARGO:
estricto apego a las normas alumnos, catedráticos, otros
de ética profesional. existentes en la teoría y Salvo que los mismos sean del
Contadores Públicos o de la
práctica profesionales. dominio público o se cuente con
profesión en general.
autorización expresa para el Debe mantener una posición
efecto de independencia mental y
espíritu crítico en cuanto a la
problemática que plantea el
desarrollo de la ciencia o
técnica objeto de estudio.
PARTE E

500.1 500.2 SANCIONES 500.3 500.4

Según la gravedad de la El procedimiento para la


Para la imposición de sanciones
El Contador Público que se tomará en cuenta la falta, la sanción podrá imposición de sanciones, será el
viole este Código se hará gravedad de la violación consistir en: que se establece en los estatutos
acreedor a las sanciones que cometida, evaluando dicha del IMCP.
le imponga la asociación gravedad de acuerdo con la
afiliada a que pertenezca o trascendencia que la falta tenga
para el prestigio y estabilidad de Amonestación privada.
el Instituto Mexicano de
la profesión de Contador
Contadores Públicos Público

Amonestación pública

Suspensión temporal de
sus derechos como socios

Expulsión.

Denuncia ante las


autoridades competentes,
las violaciones a las leyes
que rijan el ejercicio
profesional.

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