Universidad de Valparaíso

Escuela de Auditoria
Planificación y Gestión Tributaria
Ejercicios N° 4
Carlos Vergara L.

1. Río Sama SpA es una sociedad chilena cuyo único accionista es la sociedad
mexicana SAMA S.A de CV. La administración le proporciona la siguiente
información:

 Rentas Afectas al 31 de diciembre de 2019 tiene los siguientes saldos:

 RAI M$ 350.000
 DDAN M$ 0
 Rex M$ 25.000
 Créditos con restitución M$ 110.000
 Créditos sin restitución M$ 32.200
 STUT M$ 140.000

 Capital Propio Tributario inicial de M$ 850.000 y un capital social de M$ 475.000

Para el 31 de diciembre de 2020 se proyecta una Renta Líquida Imponible de M$ 127.000. El

resultado contable al cierre del año 2020 es de M$ 70.000

 Se necesita evaluar los siguientes posibles escenarios para repatriar caja:

a) Distribución de dividendos en junio por M$ 450.000

b) Disminución de capital en junio por M$ 450.000

Determine el Impuesto Adicional definitivo en cada uno de los escenarios y concluya cuál sería la
alternativa de mayor rentabilidad. Considere que el patrimonio contable al inicio del ejercicio es el
siguiente:

 Capital Social M$ 475,000

 Resultados acumulados M$ 125.000
 Resultado del Ejercicio M$ 75.000
 Patrimonio M$ 675.000

2. La sociedad Río Caplina Ltd, domicilada en Islas Vírgenes Británicas es dueña

del 100% la sociedad Caplina S.A. (chilena). La sociedad desea repatriar a la
fecha de la remesa (noviembre de 2020) M$ 400.000 líquidos. Para estos efectos le
entregan la siguiente información al 31.12.2019:

 RAI M$ 690.000
 Rex M$ 20.000
 DDAN M$ 110.000
 STUT M$ 65.000
  Créditos con restitución M$ 144.246
 Créditos sin restitución M$ 7.800

 A noviembre se tiene una RLI provisoria de M$ 80.000

 El resultado contable al 31 de diciembre de 2020 es de M$ 140.000. La depreciación
contable es de M$ 30.000 y la tributaria de M$ 45.000, existe además un contrato de
leasing cuyas cuotas pagadas ascienden a M$ 12.000 y la depreciación de éste a M$ 3.000
 El capital propio tributario inicial es de M$ 1.360.000 y el Capital Social de M$ 650.000
 El Patrimonio contable al inicio del ejercicio es de M$ 1.150.000

Durante el año 2020 sucedieron los siguientes acontecimientos:

- Abril 2020 se distribuyeron dividendos por M$ 190.000

- Junio 2020 se distribuyeron dividendos por M$ 310.000

Se pide:

a) Determinar la retención de impuesto adicional del accionista Río Caplina Ltd.

b) Determinar la situación tributaria definitiva del dividendo de noviembre de 2020

3. La Sociedad Río Locumba Ltda. desea remesar utilidades al extranjero en julio

de 2020 por un monto ascendente a M$ 650.000. El Gerente de Administración y
Finanzas le pide a usted que determine la retención Impuesto Adicional para
dicha remesa, otorgándole para tales efectos la siguiente información.

 El 80% de la propiedad es de un inversionista extranjero domiciliado en un país con

convenio y el 20% restante a un socio persona natural con residencia en Chile.

 El resultado contable proyectado para el 2020 es de M$ 600.000; se sabe que la provisión

de incobrables fue de M$ 20.000 y la amortización de intangibles de M$ 80.000. Por otra
parte, se calculó que el efecto de la CM del capital propio es de M$ 56.710.

 El saldo del RRE al 31.12.2019 es positivo por M$ 400.000, compuesto de:

 RAI…..M$ 340.000

 DDAN….M$ 0

 REX……M$ 30.000

 STUT……M$ 140.000

 Créditos con restitución….M$ 66.575

 Créditos sin restitución….M$ 4.000

 Se pide:
Determine la retención de impuesto adicional que se debe efectuar en julio 2020 y la situación
tributaria final del inversionista extranjero.

Datos Adicionales:

 El Capital Propio inicial es de M$ 1.070.000

 El capital Social de M$ 700.000
 Se confirma la RLI y Resultado contable proyectado
 En mayo el socio local retiró utilidades por M$ 200.000
 No hay Rentas Exentas al cierre
 La empresa no usa depreciación acelerada

PORCENTAJES DE ACTUALIZACIÓN CORRECCIÓN MONETARIA

(TÉRMINO DE GIRO )
Año: 2020
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Capital Inicial 0,6 0,8 1,3 2,1 2,8 3,1 3,2 3,4 3,7 4,6 5,2 5,3
Enero 0,2 0,7 1,5 2,1 2,5 2,5 2,8 3,1 4,0 5,0 5,1
Febrero 0,5 1,3 2,0 2,3 2,4 2,6 2,9 3,8 4,9 4,9
Marzo 0,8 1,5 1,8 1,9 2,1 2,4 3,3 4,4 4,4
Abril 0,6 1,0 1,0 1,2 1,6 2,4 3,5 3,5
Mayo 0,3 0,4 0,6 0,9 1,8 2,9 2,9
Junio 0,1 0,3 0,6 1,5 2,5 2,5
Julio 0,2 0,6 1,4 2,5 2,5
Agosto 0,3 1,2 2,2 2,2
Septiembre 0,8 1,9 1,9
Octubre 1,0 1,1
Noviembre 0,0
Diciembre