CURSO:

PROYECTOS DE INGENIERIA II
INGENIERIA AMBIENTAL
Prof. Mag. Ytalo Ramos Revello
Índice
1. Estados Financieros
2. Estado de Situación Financiera (antes Balance General)
3. Activo
4. Pasivo
5. Patrimonio
6. Caso Práctico
Estados Financieros

▪ Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
▪ El objetivo de los Estados Financieros es suministrar información
acerca de la situación Financiera, del rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
▪ Los Estados Financieros también muestran los resultados de la
gestión realizada por los administradores con los recursos que les han
sido confiados.
(NIC 1 Presentación de Estados financieros).
 Estados Financieros – Características Cualitativas

▪ 1. Comprensibilidad: Los Estados Financieros deben presentarse de forma comprensible

para los usuarios, que se supone tienen un conocimiento razonable de las actividades
económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad.
Oportunidad:
▪ 2. Relevancia: La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia el retraso en
el suministro
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos de la
pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas información
puede
anteriormente. provocar que
la misma
▪ 3. Fiabilidad: La información posee la cualidad de fiabilidad cuando está libre de error pierda su
relevancia.
material y sesgo, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que se
pretende representar.
▪ 4. Comparabilidad: Los usuarios tienen que ser capaces de poder comparar los Estados
Financieros de una empresa a lo largo del tiempo y los de empresas diferentes entre sí.
Para ello se requiere que los usuarios conozcan los criterios que se han seguido en su
elaboración.
Fuente: NIC-MC (marco conceptual para la preparación de EE. FF.) IASB International Accounting Standard Board).
Estados Financieros – Elementos

▪ La NIC MC distingue entre elementos que afectan a la situación financiera (activo,

pasivo y patrimonio) y elementos relacionados con la actividad propia de la empresa
(ingresos y gastos).
Recursos controlados por la empresa como consecuencia de sucesos
pasados, de los que se espera obtener rendimientos económicos
Activo futuros. Ejemplo: dinero en bancos, cuentas por cobrar a clientes y
terceros, inmuebles, equipos, etc.
Deudas actuales de la empresa, derivadas de sucesos pasados, al
Pasivo vencimiento de la cual la empresa deberá desprenderse de recursos
económicos para extinguirla. Ejemplo: cuentas por pagar a
proveedores, terceros, préstamos bancarios, impuestos por pagar, etc.

Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos los

Patrimonio pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por los propietarios más
los resultados acumulados. Ejemplo: capital suscrito por accionistas o
socios, acuerdo para el fondo de Reserva Legal,
Estados Financieros – Elementos

Son los incrementos en las utilidades económicas durante

el ejercicio contable, ya sea en forma de entradas o
Ingresos aumento en el valor de los activos. Ejemplo: ingresos por
venta de bienes o prestación de servicios, ingresos por
arrendamientos, intereses sobre préstamos concedidos,
ingresos por venta de activo fijo, etc.

Son los decrementos en las utilidades económicas,

Gastos producidos a lo largo del ejercicio contable, en forma de
salidas o depreciaciones del valor de los activos.
Ejemplo: compra de materia prima, pago de servicios,
alquileres, tributos, sueldos, salarios, seguros, etc.
1. Estado de Situación Financiera

▪ El Estado de Situación Financiera es aquel que presenta a una fecha

determinada todos los activos físicos y financieros y todos los pasivos
y deudas de la empresa, prestos de valoración económica. El estado
de situación financiera será una fotografía de la situación financiera,
para lo cual se agrupará todos los elementos en cuentas contables,
cada una de las cuales debe reflejar contenidos iguales y homogéneos.
▪ El Plan Contable General Empresarial (PCGE) permite que no existan
disimilitudes fundamentales al momento de comparar los estados
financieros de empresas dedicadas a un mismo rubro.
Estado de Situación Financiera - Estructura
Los Amigos S.A.C.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2019
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Activo

El activo representa las inversiones, derechos o recursos que posee una empresa
para realizar sus actividades operacionales. El activo debe reunir las siguientes
características:
▪ Que se origine como resultado de una transacción realizada en el pasado.
▪ Que pueda asignársele un valor monetario.
▪ Tener potencial de generar beneficios en el futuro.
▪ La empresa debe poseer el control total sobre este.

El activo se clasifica en el estado de situación financiera de acuerdo a su

liquidez, es decir, a la facilidad en la que pueda convertirse en efectivo,
generándose dos tipos:
▪ Activo corriente
▪ Activo no corriente
Activo Corriente

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

a) Se espere realizar, o tenga la intención de venderlo o consumirlo en
su ciclo normal de operación.
b) Se mantenga el activo principalmente con fines de negociación.
c) Se espere realizar dentro de los doce meses siguientes después de la
fecha en que se emite el estado de situación financiera.
d) Se trate de efectivo o equivalente al efectivo cuyo uso no esté
restringido, para cancelar un pasivo, dentro de los doce meses
siguientes después de la fecha en que se emite el estado de situación
financiera.
Activo Corriente

Entre los más utilizados tenemos:

a) Efectivo y equivalente de efectivo: Constituido por la moneda en curso o
sus equivalentes que están disponibles para la operación: dinero en caja,
depósitos en bancos, moneda extranjera metales preciosos.
b) Inversiones financieras: Inversiones para obtener rendimientos en el corto
plazo: inversiones en acciones o bonos.
c) Cuentas por cobrar comerciales: Derecho que se origina por la venta de
productos o prestación de servicios al crédito, otorgamiento de préstamos y
similares. En esta cuenta, se debe mostrar separadamente la parte corriente
y no corriente según la fecha de vencimiento.
d) Cuentas por cobrar a vinculados: Se debe mostrar según los deudores
principales, mostrando separadamente la parte corriente y no corriente.
Activo Corriente

e) Otras cuentas por cobrar: Constituido por derechos exigibles distintos a

los originados por transacciones propias del giro del negocio, tales como:
préstamos a terceros, reclamos a terceros, intereses por cobrar, desdoblados
en fracción corriente y no corriente.
f) Existencias: Todos los bienes de la empresa que están destinados para la
venta o a la producción para u posterior venta, tenemos: mercaderías;
productos terminados; subproductos, desechos y desperdicios; productos en
proceso; materias primas; materiales auxiliares, envases y embalajes;
suministros diversos y existencias por recibir.

NIC 1 párrafos 51 - 66
Activo No Corriente

El término no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros

que por su naturaleza son a largo plazo.
El ciclo normal de la operación de una entidad es el período comprendido
entre la adquisición de los activos que entran a producción y su realización
en efectivo. Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente
identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

El activo no corriente es aquel que no se

convertirá en efectivo durante el ciclo normal
de operaciones de la empresa.
Activo No Corriente
Entre los más utilizados tenemos:
a) Cuentas por cobrar relacionadas a largo plazo: Constituido por préstamos otorgados, a
empresas relacionadas, distintos a la actividad del negocio.
b) Inmuebles, maquinaria y equipo: Bienes que son utilizados dentro de la operación de la
empresa, en la producción o la prestación de servicios, para rentar a terceros o para
propósitos administrativos. No se adquieren con el propósito de ser vendidos.
c) Depreciación acumulada de inmuebles, maquinaria y equipo: La depreciación es el
mecanismo mediante el cual se reconoce contable y financieramente el desgaste y pérdida
de valor que sufre un activo por el uso que se le da duarte su vida útil.
d) Activos Intangibles: Se caracteriza porque es un activo identificable, sin sustancia física
y que se destina para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios,
para arrendamiento a terceros o para fines administrativos.
e) Amortización acumulada de activos intangibles: SE revelará información relativa a la
amortización y deterioro acumulado de los activos intangibles
Adquisición de activo fijo y depreciación
La empresa XYZ S.A. adquirió una maquinaria por S/ 120,000. Adicionalmente realizó los siguientes gastos relacionados a la
compra del activo:
Transportes 10,000
Seguros 8,000
Honorarios 2,000
La tasa de depreciación es 10% registrar la compra y calcular la depreciación del ejercicio.

Registro por la adquisición:

Registro de la depreciación:
33 Propiedad, planta y equipo 140,000
68 Valuación y deterioro de activos 14,000
Maquinarias
Depreciación
46 Cuentas por pagar diversas – terceros 140,000
39 Depreciación y amortización acumulada 14,000
Pasivo por compra de activo fijo
Depreciación acumulada
07/09 Por la compra de activo fijo más todos los gastos
31/12 Por la depreciación correspondiente al presente
relacionados a la compra.
ejercicio.
Depreciación
Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el Artículo 39° de la Ley, los edificios y construcciones sólo serán
depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5% anual.
b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría se
depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
Porcentaje anual de depreciación
Bienes
hasta un máximo de:
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. 20%
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,petrolera y de
20%
construcción; excepto muebles, enseres y euipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91. 10%
6. Otros bienes del activo fijo. 10%

D.S. N° 122-94-EF, Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Art. 22, inciso a) y b).
Adquisición de intangible y amortización

La empresa Dani S.A. adquirió un software administrativo por S/ 40,000. Adicionalmente pagó por honorarios de instalación S/
10,000. Se estima una vida útil de 5 años. Registrar la compra y calcular la amortización del ejercicio.

Registro por la adquisición:

Registro de la depreciación:
34 Intangibles 50,000
68 Valuación y deterioro de activos 10,000
Programas de computación
Depreciación
46 Cuentas por pagar diversas – terceros 50,000
39 Depreciación y amortización acumulada 10,000
Pasivo por compra de activo intangible
Amortización acumulada
07/09 Por la compra de activo intangible más los gastos
31/12 Por la amortización del intangible correspondiente
relacionados a la compra.
al presente ejercicio.
Pasivo

El activo representa aquella parte de los recursos de la empresa que fueron

financiados por fuentes externas a la misma y está formado por un conjunto de
obligaciones. El pasivo debe reunir las siguientes características:
▪ Representan deudas que tiene la empresa actualmente, las deberán cubrirse
en el futuro.
▪ Son consecuencias de transacciones o eventos pasados.
▪ Pueden identificarse y cuantificarse por medio de un valor monetarioa.

El pasivo se clasifica en el estado de situación financiera de acuerdo a su fecha

de vencimiento o liquidación, generándose dos tipos:
▪ Pasivo corriente
▪ Pasivo no corriente
Pasivo Corriente

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

a) Espere liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación.
b) Se mantenga el pasivo principalmente con fines de negociación.
c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes
después de la fecha en que se emite el estado de situación financiera.
d) No se tiene el derecho incondicional de aplazar la cancelación del
pasivo durante al menos, los doce meses siguientes después de la
fecha en que se emite el estado de situación financiera.
Pasivo Corriente

Entre los más utilizados tenemos:

a) Cuentas por pagar comerciales: Constituido por las cuentas por
pagar comerciales a terceros, originadas por las operaciones corrientes
de la empresa, desdobladas en corriente y no corriente.
b) Cuentas por pagar a vinculadas: Se debe mostrar según los
acreedores principales (casa matriz, sucursales, agencias, etc.)
mostrando separadamente la parte corriente y no corriente.
c) Otras cuentas por pagar: Se revelará separadamente información
relativa a tributos por pagar, remuneraciones y participaciones por
pagar, provisión para beneficios sociales, anticipos de clientes,
dividendos por pagar, intereses por pagar y cuentas por pagar
diversas; mostrando separadamente la parte corriente y no corriente.
Pasivo No Corriente

Está conformado por todas aquellas deudas y obligaciones que la empresa

tendrá que pagar en un plazo mayor a un año o del ciclo de operaciones. Entre
los más utilizados tenemos:
a) Obligaciones financieras: Se incluye lo préstamos otorgados por entidades
financieras como préstamos bancarios, pagarés y emisión de deuda cuyo
vencimiento sea de largo plazo y que además devengan intereses con tasas
anuales establecidas.
Patrimonio

El patrimonio representa el derecho de los propietarios sobre los activos de la empresa, en

otras palabras, es la parte de los activos que fue financiada por los accionistas o socios.
El patrimonio representa las deudas que tiene la empresa con sus propietarios, lo que
equivale a todo el activo residual después de haber pagado los adeudos que se encuentran
formando el pasivo.
Está conformado por:
a) Capital: Incluye los aportes efectuados por los accionistas o socios a la empresa, en
dinero o en especie (mercaderías, propiedad, planta y equipo u otros) con el objeto de
proveer recursos para la actividad empresarial.
b) Acciones de inversión: Conformada por las acciones de inversión que corresponden a
los trabajadores y por la venta de acciones de inversión que se encuentran en tesorería.
c) Excedente de revaluación: Se presenta elmayor valor asignado a los inmuebles,
maquinaria y equipo y activos intangibles por efecto de las valoraciones posteriores.
Patrimonio

d) Reservas: Las reservas se detraen de los resultados de cada período, autorizadas por ley,
por los estatutos, o por acuerdos de los accionistas o socios y serán destinadas a fines
específicos o para cubrir eventualidades. Entre las principales tenemos: Reserva Legal;
de constitución obligatoria en las sociedades anónimas, se constituye destinando el 10%
de la utilidad de cada ejercicio, hasta alcanzar la quinta parte del capital, esta reserva
solo podrá ser utilizada para la compensación de pérdidas. Estatutarias; aquellas
constituidas de acuerdo a lo dispuesto por los accionistas o socios, son de libre
disposición.
e) Resultados Acumulados: se presentan las utilidades no distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que los accionistas o socios no han tomado decisiones.

NIC 1 párrafos 54 – 80

RGG N° 010-2008-EF/94.01.02 CONASEV Manual de preparación de información financiera.

Caso práctico

El 01 de abril del 2023 se constituye la empresa Los Amigos S.A. con un capital social de
S/ 300,000 constituido por 3,000 acciones de un valor nominal de S/ 100 cada una. Los
socios cancelan el 50% de las acciones suscritas, depositando en la cuenta corriente
bancaria sus aportes. El 50 % restante es cancelado con el aporte de mercaderías.
Durante el transcurso del ejercicio realiza las siguientes transacciones:
1) Vende mercaderías por un valor de S/ 150,000 más IGV al contado y son depositados
en su cuenta corriente. El costo de las mercaderías es de S/ 50,000.
2) Vende mercaderías por un valor de S/ 250, 000 más IGV al crédito que serán
cancelados el 50% a 45 días y el saldo a 90 días. El costo de las mercaderías es de S/
100,000.
3) El 15 de junio del 2023 compra acciones por S/ 100,000 a la empresa Rosita S.A. con
el objetivo de negociarlas en el corto plazo y obtener rentabilidad. El 07 de setiembre
vende el 100% de las acciones en S/ 140,000.
 Caso práctico
4) Se desembolsó un préstamo a un tercero, por el cual se cobran intereses por S/ 30,000 y
se depositan en cuenta corriente.
5) Se compra mercaderías por S/ 200,000 más IGV al contado. Se vende el 50% de la
mercadería por S/ 140,000 al crédito.
6) Se recibe un préstamo bancario para ser pagado a largo plazo por S/ 150,000 por lo que se
pagará intereses de S/ 20,000.
7) Se recibe un anticipo de un cliente por la compra futura de mercaderías, por la suma de S/
40,000 depositado en cuenta corriente. A los 3 meses se realiza la venta de mercaderías
por S/ 100,000 más IGV. Se cobra la diferencia entre el anticipo recibido y la venta
efectuada. El costo de las mercaderías es de S/ 50,000.
8) La empresa adquirió una maquinaria por S/ 60,000 incurriendo en gastos de transporte S/
5,000 seguros S/ 10,000 y honorarios profesionales S/ 5,000.
9) Calcular la depreciación acumulada al final del ejercicio 2023 (tasa depreciación 10%).
10) Elaborar el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2023.
▪ Gracias por su atención