Modulo de la unidad 2– Contabilidad y costos

Universidad de Cartagena
Facultad de Ingeniería
Programa de Ingeniería de Software
2023
Apreciado estudiante:

Este módulo ha sido diseñado con el fin de brindarle una orientación para su
proceso de autoaprendizaje, dándole a conocer la temática que se desarrollara en
la Unidad 2.

El presente material solo será un resumen de los conceptos más importantes, usted
deberá ampliar la búsqueda en la fuente bibliográfica recomendada o en las de su
preferencia.

Resultado de aprendizaje:

Temas de la Unidad 2

Unidad 2: Estados financieros

1. Que son los estados financieros
2. Objetivo, limitaciones de los estados financieros
3. Usuarios de los estados financieros
4. Características de los estados financieros
5. Criterios para la elaboración de los estados financieros
6. Estados financieros principales
7. Cuentas de los estados financieros
8. Como entender los estados financieros
9. Análisis de los estados financieros
10. Estados financieros y toma de decisiones
Estados financieros
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos
a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una
compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una
empresa.

Objetivos de los estados financieros.

Registrar las operaciones de un negocio con el único fin de cumplir sus
disposiciones fiscales, no es el objetivo primordial de los estados financieros. Sus
objetivos son:
 Crear un sistema de información para efectos de ejercer control.
 Ayudar en la toma de decisiones.
 Mantener informados a los interesados en ellos.


Limitaciones a los estados financieros.

Como pueden existir diferentes maneras o métodos para llevar a cabo algunas
operaciones contables, en ocasiones se obtienen resultados distintos, dependiendo
de qué criterio se utilizó, lo cual origina que si varias personas realizan la misma
tarea, puede que lleguen a resultados diferentes.
Pero esto realmente no debería ser una limitante, si al momento de analizar la
información se tomaran en cuenta los criterios con los cuales se elaboraron dichos
estados financieros.

Usuarios de los estados financieros.

Los usuarios son aquellas personas físicas o morales interesadas en la marcha
financiera de las entidades económicas. Se clasifican en internos y externos, según
participen o no en el desarrollo de la entidad.
Usuarios internos.
 Propietarios. Los socios o accionistas requieren conocer los resultados del
período.
 Funcionarios. Los directivos necesitan elementos de juicio para tomar
decisiones acertadas, que encaminen a la entidad hacia el logro de los
objetivos.
 Trabajadores. Los empleados y obreros demandan información financiera
que les permita verificar su correcto reparto de utilidades.
Usuarios externos.
 Acreedores. Los proveedores, instituciones bancarias y en general todos los
acreedores de la entidad económica, requieren de datos para el
otorgamiento, ampliación o suspensión de créditos.
 El Estado. Las autoridades hacendarias necesitan información financiera
para verificar el pago de las obligaciones fiscales.
 Inversionistas. Los inversionistas potenciales consideran la conveniencia de
invertir, con base en la información que les proporcionan los estados
financieros de las empresas que les interesan.

Características de la información financiera

Constituyen características de la información financiera la utilidad, la confiabilidad y
la provisionalidad.
 Utilidad. Característica en virtud de la cual, la información financiera se
adecua al propósito del usuario; esto se da, cuando su contenido informativo
es:
o Significativo. Capaz de representar mediante símbolos -palabras y
cifras- a la entidad económica y su evolución, su estado en el tiempo
y sus resultados de operación.
o Relevante. Selecciona los elementos informativos para optimizar la
comunicación que emite.
o Veraz. Es objetivo en la representación financiera de la entidad.
 o Comparable. Permite que la información pueda confrontarse en los
diferentes puntos de¬ tiempo para una entidad, y entre dos o más
entidades.
Finalmente, debe decirse que un contenido informativo correcto no basta si éste no
es oportuno; lo cual significa que la adecuación al usuario, por la utilidad de la
información financiera, no se logra si no llega en las fechas cuando pueda utilizarla
para tomar decisiones a tiempo y para sus fines.
 Confiabilidad. Característica en virtud de la cual‚ la información financiera
es aceptada y utilizada por el usuario para tomar decisiones; se considera
así, cuando cumple los siguientes requisitos:
o Estabilidad. Consistencia en la observancia de los elementos de la
Teoría Contable, para asegurar una información obtenida bajo las
mismas bases.
o Objetividad. Apego realista a los elementos de la Teoría Contable,
eliminando cualquier distorsión de tipo personal.
o Verificabilidad. Posibilidad de que aplicando repetitivamente un criterio
o un procedimiento para obtener información, se llegue a los mismos
resultados.
 Provisionalidad. Característica en virtud de la cual, la información financiera
no representa hechos totalmente consumados. La necesidad de tomar
decisiones obliga a efectuar cortes en la vida de la entidad económica, para
presentar su situación financiera y resultados, aunque éstos no sean
definitivos. De hecho, la situación financiera y los resultados finales de la
entidad se conocen cuando la misma concluye su vida operativa. Por este
motivo, puede afirmarse que la característica de la Provisionalidad,
constituye una limitación a la precisión de la información.
Criterios más importantes que se deben seguir cuando se trata de reclasificar
los estados financieros con fines analíticos, según Ortiz. H, (2011). :

1. Los estados financieros, tal como los requiere el analista para su estudio, deben
ser sencillos y resumidos, con especial énfasis en los rubros operacionales, o sea
aquellos que tienen que ver directamente con el desarrollo del objeto social de la
empresa.

2. El activo debe clasificarse en corriente, fijo y otros activos, ordenando cada uno
de la siguiente manera:

El activo corriente, de acuerdo con la liquidez de cada cuenta, es decir, con su

facilidad para convertirse en efectivo, empezando, como es obvio, con la caja y
siguiendo con las cuentas por cobrar, los inventarios, etc.

Los activos fijos deben ordenarse de acuerdo con la durabilidad de cada uno,
comenzando con los terrenos y siguiendo con las construcciones, la maquinaria, los
vehículos, etc.

Finalmente, los otros activos pueden resumirse en un solo renglón así denominado,
pero deben resaltarse por aparte aquellas cuentas que se considera que tienen un
valor representativo dentro del total.
3. El pasivo debe clasificarse en pasivo de corto plazo o corriente, pasivo de largo
plazo y patrimonio, teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:

El pasivo corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad, comenzando

por el que debe cancelarse con más prontitud. A manera de ejemplo, puede
comenzarse por las obligaciones bancarias, siguiendo con los proveedores, los
gastos acumulados, los impuestos por pagar, etc.
Los pasivos de largo plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento, comenzando
por los de vencimiento cierto y más inmediato; esto es, se puede comenzar con las
obligaciones bancarias de largo plazo, siguiendo con las cuentas por pagar a largo
plazo, las cesantías no corrientes, las pensiones de jubilación, etc.

El patrimonio, por su parte, debe organizarse comenzando por las cuentas más
estables, es decir, el capital pagado, y continuando con el superávit de capital, las
reservas, las utilidades retenidas y, por último, las utilidades del ejercicio.

Estados que hacen parte de los estados financieros

Cuentas de los estados financieros

Activos
El activo o los activos son el conjunto de bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la empresa con los que esta desarrolla su
actividad económica. Los activos provienen de transacciones o acontecimientos
pasados y pueden ser propiedad de la empresa o simplemente ser controlados por
la misma.
Además se requiere que tengan la capacidad de producir futuros beneficios.
De esta definición se deduce que los activos deben provenir de acontecimientos
pasados, luego no se considerarán activos aquellos bienes o derechos que puedan
pasar a ser propiedad de la empresa o ser controlados por la misma como
consecuencia de sucesos futuros por más probable que sea su realización.
Pasivos
El pasivo o los pasivos son obligaciones actuales, deudas, en que la empresa
incurre en el ejercicio de su actividad. Estas derivan de cualquier transacción o
hecho pasado que genere una segura o posible deuda que en un futuro puedan
originar la entrega de activos para su cancelación. Habitualmente las deudas
provienen de adquisiciones de bienes y servicios, aunque pueden tener otros
orígenes

Patrimonio neto
El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos sus pasivos, es decir, es la diferencia entre el valor de sus activos y sus
pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por los propietarios en el momento de
creación de la empresa o momentos posteriores así como los resultados
acumulados y otras variaciones que le afecten.

Ingresos y gastos
Los cambios en el patrimonio neto de una entidad contable pueden deberse a tres
motivos: (1) operaciones con los propietarios de la misma, (2) ingresos y (3) gastos.
Ingresos
Los ingresos son incrementos del patrimonio neto, distintos de las aportaciones de
fondos a la entidad por parte de los propietarios, como consecuencia de las
actividades económicas de venta de bienes o prestación de servicios o como
consecuencia de las variaciones en el valor de activos y pasivos.
En todo caso, los ingresos se materializan en incrementos en el valor los activos o
disminución en el valor de sus pasivos (o combinaciones de los dos).
Gastos
Los gastos son disminuciones del patrimonio neto, distintas de las distribuciones de
fondos de la entidad a los propietarios, como consecuencia de la actividad
económica de adquisición de bienes y servicios, o como consecuencia de las
variaciones en el valor de activos y pasivos.

La Cuenta de pérdidas y ganancias

El resultado de un período es la diferencia entre ingresos obtenidos y los gastos en
el mismo, que puede resultar en beneficios o pérdidas. La información sobre
ingresos, gastos y resultados de una empresa se muestra en un informe
denominado cuenta de pérdidas y ganancias y que forma parte de las cuentas
anuales.
La cuenta de pérdidas y ganancias muestra los ingresos obtenidos por una unidad
económica y los gastos necesarios realizados para la obtención de aquellos durante
un período de tiempo determinado, resultando por diferencia el resultado neto del
ejercicio.
Si los ingresos superan a los gastos el resultado, será positivo (beneficios) y si los
ingresos son inferiores a los gastos el resultado, es negativo (pérdidas).
La cuenta de pérdidas se presenta mostrando los ingresos y los gastos, con signo
positivo o negativo, adecuadamente clasificados y ordenados y con el desglose y
detalle oportunos, de acuerdo a los formatos oficiales incluidos en la normativa
contable.
En la cuenta de pérdidas y ganancias se calcula, además del resultado del período,
los siguientes resultados parciales:
– Resultado de explotación: ingresos de explotación - gastos de explotación.
– Resultado financiero: ingresos financieros - gastos financieros.
– Resultado antes de impuestos: suma de los dos anteriores.
– Resultado del ejercicio: resultado antes de impuestos - impuesto sobre beneficios.

Como entender los estados financieros

Es cierto que la contabilidad refleja la realidad económica y financiera de la
empresa, por ello es necesario interpretar y analizar esa información para poder
entender el comportamiento de los recursos de la empresa. Cada componente de
un estado financiero tiene un significado y en efecto dentro de la estructura contable
y financiera de la empresa, efecto que se debe identificar y de ser posible,
cuantificar.

Esta información nos sirve poco si no la interpretamos, si no la comprendemos y es

ahí donde surge la necesidad de su análisis. Pues bien, el análisis financiero es el
estudio que se realiza de la información contable mediante la utilización de razones
financieras que permiten establecer conclusiones.

Las conclusiones son respuestas a preguntas tales como:

 ¿Cuál es el rendimiento de una determinada inversión que va a realizar la

empresa?
 ¿Cuál es el rendimiento que actualmente tiene un negocio? ¿Resulta
atractivo
este rendimiento para los inversionistas?
 ¿Qué grado de riesgo tiene una inversión?
 ¿El flujo de fondos es suficiente para efectuar los pagos oportunamente
tanto de intereses como de capital de los pasivos?
 ¿Esta empresa produce bienes atractivos para el mercado?
Conocer porqué la empresa está en la situación que se encuentra, sea buena o
mala, es importante para poder buscar alternativas para enfrentar los problemas
surgidos, o para idear estrategias encaminadas a aprovechar los aspectos positivos.
Sin el análisis financiero no es posible hacer ello. Muchos de los problemas de la
empresa se pueden anticipar interpretando la información contable, pues esta
refleja cada síntoma negativo o positivo que vaya presentando la empresa en la
medida en que van sucediendo los hechos económicos.

Análisis de los estados financieros

Análisis del balance: situación patrimonial y financiera El análisis de la información
financiera constituye por sí mismo un área de estudio de la contabilidad, tal y como
se indicó en el tema 1. Por ello, el objetivo de este tema es solo introducir algunas
herramientas básicas del análisis contable para visualizar la utilidad de la
información contenida en el balance y la cuenta de pérdidas y gananciasEn el
análisis patrimonial y financiero, el punto fundamental de partida lo constituyen, las
cinco masas fundamentales básicas que componen la estructura del patrimonio
empresarial: el Activo No Corriente (anc), el Activo Corriente (ac), el Patrimonio Neto
(n), el Pasivo No Corriente (pnc) y el Pasivo Corriente (pc).

El equilibrio patrimonial y financiero El equilibrio patrimonial y financiero depende

de: 1. La composición de la estructura económica, proporción entre activo no
corriente, inversiones permanentes necesarias para llevar a cabo el desarrollo de la
actividad, y el activo corriente, vinculado a la propia actividad de explotación. Esta
proporción depende de factores tan diversos, como el tipo de actividad, su grado de
mecanización, la localización geográfica, el sector al que pertenece, etc. 2. La
composición de la estructura financiera de la empresa. La adecuada relación entre
los recursos, pasivos o patrimonio neto, será la que permita un adecuado
funcionamiento de la empresa desde el punto de vista financiero. 3. La adecuada
relación entre las masas patrimoniales de activo y pasivo que sean correlativas
respecto al grado de conversión en disponible y exigible inmediato, así como
también, en general, entre los componentes de activo y pasivo corriente y los de la
estructura patrimonial no corriente.
Estados financieros y decisiones
Las personas, empresas e instituciones usan la información contable para la toma
de decisiones con relación a su patrimonio y sus actividades. Existen tres tipos de
decisiones básicas, que de una forma u otra realizan todas las unidades económicas
(algunas de las decisiones que se indican pueden requerir otro tipo de información
además de la información económica y contable):
1. Decisiones de financiación. Se trata de decisiones relacionadas con la
obtención de fondos por parte de terceros. Los informes contables deben
proporcionar la información necesaria para contestar a preguntas tales como: ¿debo
pedir prestado o no?, ¿qué importe solicitar?, ¿a qué entidad financiera?, ¿qué
modalidad de deuda es más adecuada?, ¿tengo capacidad para endeudarme?,
¿podré pagar los intereses correspondientes y devolver el importe principal
solicitado?, etc.
2. Decisiones de inversión. Se trata de decisiones relacionadas con la inversión
de los recursos financieros disponibles. Los informes contables deben proporcionar
la información necesaria para contestar a preguntas tales como:
¿es conveniente sustituir la maquinaria actual por otra más eficiente?, ¿debo
ampliar el negocio adquiriendo más locales o fábricas?, ¿si tengo fondos disponibles
en qué empresa debo invertir?, ¿qué empresa es más rentable?,
¿qué empresa está menos endeudada y es más solvente?, ¿qué empresa genera
más beneficios?, etc.
3. Decisiones operativas. Se trata de decisiones relacionadas con la gestión diaria
de los negocios y las actividades. Los informes contables deben proporcionar la
información necesaria para contestar a preguntas tales como:
¿qué actividades de las que realiza mi empresa debo potenciar?, ¿y cuáles debo
cancelar?, ¿qué clientes son más rentables?, ¿debo contratar más personal?, ¿con
qué bancos es mejor operar?, etc
Fuente Bibliográfica Recomendada para ampliación y profundización de los
temas de la unidad:

 Angulo, U. (2018). Contabilidad Financiera. Ediciones de la U, Recuperado

de https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=8047

 Bernal, C. y Mendoza, F. (2021). Costos. Editorial Pearson Educación.

Recuperado por
https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=16475

 Diaz, M. (2011), Contabilidad General. Editorial Pearson Educación.

Recuperado por
https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=5877

 Gutiérrez, M. (2013). Iniciación a la contabilidad desde cero. Editorial

Ediciones de la U. Recuperado de
https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=8116

 Marcio, S., Trejo, M., Pinel, O. y Calderón, J. (2019). Contabilidad

Administrativa. Editorial McGraw-Hill Interamericana. Recuperado de
https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=10321

 Mesa, G. (2020). Fundamentos de Contabilidad. Editorial Ecoe Ediciones.

Recuperado de
 https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=9867

 Uriel Angulo Guiza. (2018). Contabilidad para la toma de decisiones.

Editorial Ediciones de la U. Recuperado por
https://ebooks724.unicartagenaproxy.elogim.com:443/?il=8013

Bibliografía:
 Andrés Gómez-Juárez y Martínez-Pantoja (2009): Introducción a la
contabilidad financiera: supuestos prácticos, Departamento de economía de
la empresa, Universidad Carlos III, Madrid.
 Camacho Miñano, Mª del Mar (2010): Introducción a la contabilidad
financiera, Pearson.
 García Sánchez, Isabel Mª (2009): Introducción a la Contabilidad,
Universidad de Salamanca. www.eumed.net/libros/2009c/576. Puede
descargarse gratuitamente en Internet.
 Magda Solà, Inmaculada Vilardell (2009): Introducción a la contabilidad,
 Mc.Graw-Hill.
 José Alcarria Jaime - ISBN: 978-84-695-3672-8 340 Introducción a la
contabilidad - UJI -http://dx.doi.org/10.6035/Sapientia66
 Mallo Rodríguez, Carlos (coordinador) (2003): Introducción a la contabilidad
 financiera, Thomson.
 Montesinos Julve, Vicente (coordinador) (2008): Introducción a la
contabilidad financiera: un enfoque internacional, 5ª edición, Ariel.
 Muñoz Jiménez, José (coordinador) (2008): Contabilidad Financiera,
PearsonPrentice Hall.
 Omeñaca García, J. (2008): Contabilidad General, 11ª edición, Editorial
Deusto.
 https://cursos.clavijero.edu.mx/cursos/034_cf/modulo1/contenido
s/tema1.6.html?opc=2