Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Contaduría Pública y Administración

Personas Físicas

Antecedentes históricos y estructura de la ley disposiciones generales

Equipo 6

Semestre: 7mo. Grupo: Z

Maestra: Noemí Elaine Jiménez Meza

Integrantes:

 Murillo Martínez Jorge Yael 1912651

 López Villarreal Angela Naomi 1849360

 Loera Muñiz Saúl Arturo 1748176

 García Cura Rubén Ezequiel 1919014

 Rodríguez Robles Jorge Adrián 1748422

Viernes 14 de octubre del 2022, Monterrey, Nuevo León.

 Índice
Introducción..............................................................................................................................
Antecedentes históricos y estructura de la ley disposiciones generales............................
Conclusión.................................................................................................................................

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Introducción
El ISR o el impuesto sobre la renta es una carga fiscal que se aplica a los ingresos
que incrementan el patrimonio del contribuyente. El pago de este impuesto es de
carácter obligatorio tanto para personas morales y físicas.
El ISR es el Impuesto Sobre la Renta. Fue introducido en México en 1925 y se rige
por la LISR (Ley del Impuesto sobre la Renta).
Se trata de un impuesto general, personal y directo que se aplica sobre las
ganancias (diferencia entre ingresos y deducciones autorizadas) que se obtienen
durante el año fiscal.
Se aplica tanto en personas físicas como a personas morales y con él se grava el
bien o actividad que aumenta el patrimonio dando igual su origen o naturaleza.
A esos ingresos se les puede restar aquellas deducciones aprobadas por ley,
(pueden ser gastos o compras de materia prima o inversiones…)
El ISR es un impuesto anual pero que se debe de ir pagando cada mes de manera
anticipada o «provisional» como anticipo, y al hacer la declaración anual ISR se
ajustará tiendo que pagar más o devolviéndonos dinero si hemos pagado de más
o de menos con el total de esos anticipos.
La recaudación del este Impuesto Sobre la Renta permite al gobierno disponer de
más recursos que pueden ser usados en gastos generales. Y es que a día de hoy
este impuesto es la principal fuente de ingresos tributarios de México. Es por ello
una parte muy importante de las Finanzas Públicas del país.

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Antecedentes históricos y estructura de la ley.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.

Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento

permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios
personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente,
entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de
recursos naturales.

No obstante, lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando un residente en el

extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral, distinta de un
agente independiente, se considerará que el residente en el extranjero tiene un
establecimiento permanente en el país, en relación con todas las actividades que
dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando
no tenga en territorio nacional un lugar de negocios, si dicha persona concluye
habitualmente contratos o desempeña habitualmente el rol principal que lleve a la
conclusión de contratos celebrados por el residente en el extranjero y estos:

I. Se celebran a nombre o por cuenta del mismo;

II. Prevén la enajenación de los derechos de propiedad, o el otorgamiento
del uso o goce temporal de un bien que posea el residente en el
extranjero o sobre el cual tenga el derecho del uso o goce temporal, u
III. Obligan al residente en el extranjero a prestar un servicio

Artículo 3. No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar

de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter
preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el
extranjero. Se considera que no se constituye un establecimiento permanente

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cuando se realicen las siguientes actividades, siempre que tengan el carácter de
preparatorio o auxiliar:

I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de

almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en
el extranjero.
II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías
pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de
almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean
transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes
o mercancías para el residente en el extranjero.
IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar
actividades de propaganda, de suministro de información, de
investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos,
o de otras actividades similares.
V. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar
actividades de propaganda, de suministro de información, de
investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos,
o de otras actividades similares.

Artículo 4. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo
serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de
que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás
disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo la de
presentar la información sobre su situación fiscal en los términos del artículo
32-H del Código Fiscal de la Federación o bien, la de presentar el dictamen de
estados financieros cuando se esté obligado o se haya ejercido la opción a que
se refiere el artículo 32-A del citado Código, y de designar representante legal.

Además de lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de operaciones entre

partes relacionadas, las autoridades fiscales podrán solicitar al contribuyente
residente en el extranjero que acredite la existencia de una doble tributación
jurídica, a través de una manifestación bajo protesta de decir verdad firmada
por su representante legal, en la que expresamente señale que los ingresos
sujetos a imposición en México y respecto de los cuales se pretendan aplicar
los beneficios del tratado para evitar la doble tributación, también se
encuentran gravados en su país de residencia, para lo cual deberá indicar las
disposiciones jurídicas aplicables, así como aquella documentación que el
contribuyente considere necesaria para tales efectos.

Artículo 4-A. Para efectos de esta Ley, las entidades extranjeras

transparentes fiscales y las figuras jurídicas extranjeras sin importar que la
totalidad o parte de sus miembros, socios, accionistas o beneficiarios acumulen
los ingresos en su país o jurisdicción de residencia, tributarán como personas
morales y estarán obligadas al pago del impuesto sobre la renta de
conformidad con el Título II, III, V o VI de esta Ley, en caso que les sea

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 aplicable. Para efectos de lo anterior, cuando actualicen lo dispuesto por la
fracción II del artículo 9 del Código Fiscal de la Federación se considerarán
residentes en México.

Artículo 4-B. Los residentes en México y los residentes en el extranjero con

establecimiento permanente en el país por los ingresos atribuibles al mismo,
están obligados a pagar el impuesto de conformidad con esta Ley, por los
ingresos que obtengan a través de entidades extranjeras transparentes fiscales
en la proporción que les corresponda por su participación en ellas. En los
casos que la entidad extranjera sea parcialmente transparente, los
contribuyentes sólo acumularán el ingreso que se les atribuya. Para determinar
el monto de los ingresos señalados en este párrafo, se considerará la utilidad
fiscal del año de calendario de la entidad extranjera calculada en los términos
del Título II de esta Ley.

Artículo 5. Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que

conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada
en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado
al pago del impuesto en los términos de la presente Ley. El acreditamiento a
que se refiere este párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado,
percibido o devengado, incluya el impuesto sobre la renta pagado en el
extranjero.

Artículo 6. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores

de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de
los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo siguiente:
I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las
operaciones, en un periodo, se utilizará el factor de ajuste que
corresponda conforme a lo siguiente:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste
mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte
de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de
que se trate, entre el mencionado índice del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de
ajuste que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte
de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más
reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes
más antiguo de dicho periodo.
II. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un
periodo, se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo
el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del
periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de
dicho periodo.

Artículo 7. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden

comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos

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descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las
instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en
participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en
México.

Artículo 8. Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que
sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier
clase. Se entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda
pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los
premios de reportos o de préstamos de valores; el monto de las comisiones que
correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos; el monto de las
contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento
de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas
contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas; la
ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre
que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista, conforme a las
reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

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Conclusión.

En México, como en muchos otros países, la importancia del Impuesto sobre la

Renta (ISR) no sólo fija su atención a la elevada participación dentro de la
recaudación total, sino también se le reconoce como uno de los gravámenes más
justos y equitativos dentro del régimen fiscal, pues atiende directamente a la
capacidad contributiva del participante (contribuyente), la fuente de riqueza o sea
su establecimiento y todo llevándolo a cabo en el domicilio fiscal correspondiente y
su lugar de residencia.

Es evidente, que el manejo o definición que cada país le da a este impuesto varía
en función de su nivel de desarrollo, cultura, necesidades de gasto, infraestructura
o estructura socioeconómica, pero en México se considera una de las estructuras
más equitativas y justas, en especial, en países latinoamericanos y del caribe.
Esto gracias a su sistema de tributación electrónica que, debido a sus filtros y
regímenes, que aplican y dejan muy pocos huecos para la discrepancia y
actividades fraudulentas.

Concluimos que el ISR es un impuesto de carácter general que gracias a su pago

se desarrolla la economía y mejora de la infraestructura del país.