TECNOLÓGICO DE ANTIOQUIA INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA TDEA

CONTADURÍA PÚBLICA
IMPUESTOS II - TALLER REPASO PARCIAL

Integrantes: Aydee Zapata Ospina

Luz Adriana González Palacio

Mariana es Nacional, residente en Colombia para efectos fiscales y obligada a presentar declaración
de renta por el año 2022, nos presenta la siguiente información a efectos de determinar el valor que
debe declarar en el patrimonio bruto y pasivos.

1. Mariana tiene un pequeño restaurante llamado el “Sabor Paisa”. Mariana tiene gran prestigio,
por lo que un tercero le ofreció $400.000.000 por la marca.

De acuerdo con los Art 74, 5 ET La marca es intangible se formó internamente No se declara

Sin embargo, al Mariana vender la marca se presume su costo en el 30% de la venta, es decir:
$400.000.000 x 30% = $120.000.000 declara este valor como incremento en el patrimonio bruto.

2. Asociado al mismo restaurante, Mariana tiene:

Muebles y enseres que le costaron $20.000.000 y cuyo valor comercial a 31 de diciembre de
2022 es de $9.000.000.
Hornos que le costaron $35.000.000, y a las cuales se les hicieron unas mejoras por valor de
$10.000.000. El valor comercial a 31 de diciembre de 2021 es de $50.000.000.

Declara como activos los $20.000.000 (valor compra) muebles y enseres, electrodomésticos $
35.000.000
+ Valor Inversión (mejoras horno) $10.000.000
= Costo fiscal a declarar en patrimonio por $65.000.000 de acuerdo al art 69 Parágrafo 2 E.T

No se considera el valor comercial.

3. Mariana compró el 2 de febrero de 2022 un taxi por un valor total de $160.000.000,

discriminados así: $60.000.000 vehículo y $100.000.000 cupo.
El 30 de diciembre vende el vehículo y se queda con el cupo; este último tiene un valor
comercial a 31 de diciembre de $120.000.000.

Según lo dispuesto en los Art 74-1, 261 y 262 ET se declara el valor de la compra del cupo por
$100.000.000 ya que es un activo intangible (derecho) y fue el costo adquirido para el funcionamiento.

4. Mariana tiene a 31 de diciembre dos cabezas de ganado bovino (ganado de leche) por un
valor total de $7.000.000. El ganado fue declarado en el año 2021 por ese mismo valor, de
igual manera Mariana decide aplicar el reajuste del artículo 70 ETN a este ítem.

Mariana a diciembre 31 de 2022 debe declarar el total de $7.326.900 que corresponde al costo fiscal
a diciembre 31/2021 por $ 7.000.000 mas el reajuste del articulo 70 E.T. del 4.67% $ 326.900; todo
esto basado según artículos 92 y 93 E.T.

5. Mariana realizó las siguientes inversiones en acciones:

 Exterior
a. Compra el 3 de enero de 2022, 1.000 acciones a un valor unitario de USD5.000.
b. Compra el 11 de junio de 2022, 3.000 acciones a un valor unitario de USD3.000
TRM 3 enero 2022 COP$3.100
TRM 11 junio 2022 COP$3.300
TRM 31 diciembre 2022 COP$3.500

Las acciones han sido declaradas a su costo de compra. Mariana decide aplicar el reajuste del
artículo 73 E.T. a las acciones poseídas en sociedades nacionales.

a. Acciones 1.000 x 5.000= USD 5.000.000 USD 5.000.000 x $3.100= $15.500.000.000

b. Acciones 3.000 x 3.000= USD 9.000.000 USD 9.000.000 x $3.300= $29.700.000.000

Mariana podrá realizar el ajuste, sin embargo, de acuerdo con el Art 74-1 numeral 6 el costo fiscal de
la inversión es el valor de adquisición.

6. Mariana compró un terreno por valor de $20.000.000 en el año 1999, en el año 2005 construye
en dicho terreno, invirtiendo una cuantía de $360.000.000. Este terreno fue declarado en el
año 2021 por valor de $400.000.000, el avalúo catastral a 2022 es de $420.000.000, el avalúo
comercial es de $500.000.000. Mariana decide aplicar el reajuste del artículo 73 ETN.

El Art 73 se reajusta al costo de adquisición para el año 1999 el valor del ajuste era de 8.22
Costo fiscal reajustado: 20.000.000 x 8.22= $164.400.000

Invirtiendo una cuantía de $360.000.000

Costo fiscal 2022 $ 524.400.000.000

7. Mariana tiene a 31 de diciembre de 2022 las siguientes deudas:

a. Mario (un familiar) le prestó el 30 de noviembre del mismo año la suma de
$30.000.000. Mario y Mariana firmaron una letra. El documento no está autenticado a
notaria.
b. Bancolombia le prestó el 3 de marzo de 2022 la suma de $100.000.000. A 31 de
diciembre se han realizado abonos a capital por valor de $20.000.000.
c. Citibank le prestó el 30 de noviembre de 2022 USD30.000. con un periodo de gracia y
condonación de intereses, por lo que a 31 de diciembre de 2022 es de USD30.000
TRM 30 noviembre 2022 COP$3.400
TRM 31 diciembre 2022 COP$3.500

a. bien Mariana cuenta con un documento que prueba su obligación, este no soporta el pasivo,
dado a que en el Art 767 del ET indica que se tiene validez cuando ha sido registrado o
presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y
fecha de tal registro o presentación.

b. Podrá Mariana soportar el pasivo a través del extracto para la declaración de renta por ser una
entidad vigilada y se reporta pasivo por $80.000.000

c. USD30.000 x $3.400= 102.000.000 Declara este pasivo de acuerdo a la TRM del

reconocimiento inicial, de acuerdo al Art 285 del ET.
 PATRIMONIO BRUTO
ART E.T
2 Muebles y Enseres 69 Par 2 $ 20.000.000
2 Hornos y Mejoras 69 Par 2 $ 45.000.000
3 Cupo Taxi 74-1 $ 100.000.000
4 Ganado Bovino Reajuste 4.67% 92-93 $ 7.326.900
Acciones en el
5 Exterior Reajuste Art 73 E.T 1.06   $ 45.200.000.000
6 Terreno Reajuste Art 73 E.T 8,22   $ 164.400.000
6 Avaluó catastral     $ 360.000.000

TOTAL PATRIMONIO BRUTO   $ 45.896.726.900

DEUDAS
PRESTAMO BANCOLOMBIA 238 $ 80.000.000
Citibank TRM 3400 238 $ 102.000.000

TOTAL DEUDAS     $ 182.000.000

TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO   $ 45.714.726.900