Ilovepdf - Merged (1) - Merged

INTRODUCCION Y ASPECTOS BASICOS DEL PERITAJE CONTABLE
INTRODUCCIÓN:
El ser humano por naturaleza vive en una permanente interrelación, pero como somos
individuos con opiniones, deseos y necesidades diferentes siempre llega un momento
en que esas diferencias dan lugar a situaciones conflictivas.
Asimismo, se organiza en empresa o en instituciones, y en el desarrollo, crecimiento e

interrelación con otras entidades, también surgen los conflictos entre estas entidades.
Estos conflictos, se da también entre personas contra las entidades y viceversa, lo que
conlleva recurrir, para solucionar o buscar justicia, en un Proceso Judicial o proceso
arbitral., o de un proceso de conciliación.
Cuando dos personas tienen un conflicto (diferentes opiniones), esto se da entre

personas naturales o personas jurídicas, sobre todo cuando existe un interés.
• PERSONA NATURAL VS PERSONA NATURAL

• PERSONA JURIDICA VS PERSONA NATURAL
Siempre hay discrepancias
• PERSONA JURIDICA VS PERSONA JURIDICA
Otros poderes: Poder Electoral, periodismo, fuerzas armadas, etc.
Estos conflictos van a dar origen a una solución, porque cada uno busca su interés y
quieren solucionar este conflicto.}
PERITAJE CONTABLE
El Peritaje es en todo proceso (Judicial, Arbitral, de conciliación), uno de los medios de

prueba más significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner final al Litis.
La Ley N.º 28951 del 15ENE2007, Ley de actualización de la ley N° 13253, de

Profesionalización del Contador Público y de creación de los Colegios de Contadores
Públicos, señala que la Pericia Contable es una labor exclusiva que le corresponde
realizar a los Contadores Público
(Artículo 3 – Inciso D)
Los conflictos dan 3 formas de solución:
• Poder Judicial (Esta a cargo de un juez)

• Proceso Arbitral (Está a cargo de un árbitro)
• Proceso Conciliación (Está a cargo de un conciliador)
Ya que el juez, arbitro y conciliador no tienen todos los conocimientos recurren al

contador como perito
Perito Contable:
• Contador profesional que tiene una especialización, esta reconocido

• El perito emite un informe pericial
Documento que sustenta el trabajo de los contadores: ESTADOS FINANCIEROS
Documento que sustenta el trabajo del auditor: INFORME (dentro del informe está el
dictamen)
Documento que emite el perito para sustentar su trabajo: INFORME PERICIAL CONTABLE
(dentro del informe pericial contable esta el dictamen)
RESEÑA HISTORICA DEL PERITAJE:
Se cree que el origen de la pericia se remonta a miles de años atrás, sin embargo, no
es posible precisar con exactitud el año de su aparición, ni el lugar, ni quién lo aplicó
por primera vez.
En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba en el Derecho

Griego antiguo. Algunos autores afirman que nace al designar árbitros encargados de
deslindar propiedades vecinas, a la tasación de bienes, al examen de documento y
para verificar la gravidez de la mujer.
Para el tratadista Florián, la pericia tiene su aparición con el Derecho Romano, donde
aparece la peritación, como medio de obtener el convencimiento del Juez, y por lo
tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure (etapa
procesal en la que el magistrado organiza el juicio)
El informe pericial contable se convierte en una prueba para el juez, arbitro o

conciliador.
En el período Justiniano, así como en los pueblos Bárbaros, que denominaron a Europa
después de la caída del Imperio Romano, no se practicó la pericia judicial, porque era
incompatible con las costumbres que imperaron en materia de prueba judicial. En el
proceso inquisitorio se difundió la práctica de peritación, primero en Italia y luego en el
resto de Europa.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histórico, se puede afirmar que es
y corresponde al Derecho Moderno su aplicación y que debe su aparición a la
relación e interacción económica de los seres humanos. Es en este sentido, que ahora
la pericia no sólo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las demás ramas del
Derecho, como medio de llegar a la verdad.
En la actualidad, no existen trabajos de investigación acerca de la formación y el

ejercicio profesional del peritaje en el Perú, éste se ha desarrollado sólo gracias a la
exigencia de la necesidad de la realidad.
Los Peritos Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado sólo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o mediante
cursos de extensión en otras Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una
formación totalmente deficitaria, adquirido por su cuenta y con la experiencia
adquirida con el transcurso de los años.
Un proceso puede ser judicial, penal o civil
Proceso penal (Denuncia)
Proceso laboral y civil (Demanda)
CASO LABORAL → Código procesal Laboral y diversidad de leyes.
CASO CIVIL → No hay delito, pero si hay patrimonio perjudicado → Código civil y
Código procesal civil → Al pronunciamiento que hace le perito se le llama dictamen
pericial
CASO PENAL → Si hay delito → Código Penal, código procesal penal y leyes especiales
delito → Al pronunciamiento realizado por el perito se le llama informe pericial
El informe contable pericial:
• No es vinculante (va a depender del juez si lo toma en cuenta)

• Vinculante (es de forma obligatoria)
PERITO:
Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia, arte u oficio.
El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada legalmente (REPEJ y REPEF)

para dar su opinión acerca de una materia
El perito se desenvuelve dentro del Poder Judicial, ayudando al juez, mediante un

informe, todo esto para una mejor administración de la justicia.
En el Perú el ente que registra y acredita a los peritos legalmente:
REPEJ (Registro de peritos judiciales)
REPEF (Registro de peritos fiscales)
PERITO CONTABLE:
Perito Contable, Es el Contador Público Colegiado, que, en base a su experiencia y

especialización en el área pericial, actúa como perito, en un proceso arbitral,
conciliación, administrativo, judicial (civil, penal y laboral) y militar, con el objeto de
esclarecer hechos que tiene relación con su profesión.
PERITO CONTABLE JUDICIAL:
Es el Contador Público Colegiado, que, reuniendo especiales condiciones científicas,

técnicas y de experiencia, es nombrado por el administrador de justicia, para que lo
asesore, informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de
naturaleza contable y financiera.
Se encuentra inscrito en la REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)
Se encuentra inscrito en la REPEF (Registro de Peritos Fiscales)
Perito contable Perito contable judicial

Perito (Contador)
El contador lleva un curso Los peritos contables
de especialización y es postulan en un proceso
reconocido como perito llevado a cabo por el poder
contable judicial o por el ministerio
público y dan entrevista con el
Perito de parte (perito que juez.
apoya al demandante o
demandado) Dicho grupo selecto forma
parte de la:
REPEJ
REPEF
Es el perito que solicita el juez
En un proceso penal quien designa al perito es el FISCAL (hay delito)

En un proceso laboral o civil quien designa al perito es el JUEZ
Documento donde contiene las demandas, denuncias, etc. que son presentadas por
las partes (informes, grabaciones, etc.) → PODER JUDICIAL (Proceso civil, laboral) – Se
presenta ante un juez – Se le conoce como expediente judicial
Documento donde contiene las demandas, denuncias, etc. que son presentadas por
las partes (informes, grabaciones, etc.) → PODER JUDICIAL (Proceso penal) – Se
presenta ante un fiscal – Se le conoce como carpeta fiscal
En el caso civil participa el fiscal cuando hay menores de edad.
Cuando el juez o fiscal presentan el perito son de oficio.
Cuando es designado por las partes se le denomina perito de partes.
El perito ayuda al juez, fiscal, partes, arbitro y conciliador.
En un proceso administrativo participa el estado como demandante o demandado.
Todo proceso va donde el fiscal y este decide si deja en libertad o lo encuentra

culpable según las pruebas.
PERITAJE CONTABLE
Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,

el cual contiene una estructura aprobada en el Congreso de Contadores Públicos del
Perú, Congreso de Peritos.
Se le conoce también como informe pericial o prueba pericial o informe contable

judicial y dictamen pericial.
PROCESO:
El concepto Proceso (Administración de Justicia) significa avanzar o dinamizar la

actuación de formalidades, requisitos, intervención de jueces, fiscales, abogados,
partes, auxiliares de justicia(peritos), etc., para dar cumplimiento y aplicar las normas
que anteladamente existen. (CPP, L.O PJ, LOMP (Ley orgánica del ministerio púbico),
Código civil, código penal, Código procesal civil, CPP Penal, CP Lab.,)
El término “proceso” se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos

encaminados para obtener la justicia.
ETAPA DE PROCESO PENAL:
1) INVESTIGACIÓN PRELIMINAR O PREPARATORIA:

(Perito de oficio participa con el fiscal) (El perito realiza el informe)
El responsable es el fiscal → obtener pruebas → Incauta documentos →El fiscal
necesita autorización de un juez (juez de investigación preparatoria)
2) ETAPA INTERMEDIA:
• Evaluar todas las pruebas, evidencias.
• El fiscal sustenta las pruebas y decide si acusa o archiva (sobreseído)
• El juez decide si se sigue con el proceso. (Juez de investigación
preparatoria)
• Si el juez ve que se ve están omitiendo pruebas, envía la carpeta fiscal a
la fiscalía ahí se va a dar si se archiva o se asigna a otro fiscal)
3) ETAPA ORAL DE JUDILIZACIÓN:
• Participa el perito para sustentar ante el juez.
• Aparece otro juez o conjunto de jueces que evalúan y deciden
• El fiscal selecciona los fajos para la carpeta fiscal y el juez de la tercera
etapa lo convierte en expediente fiscal.
• Luego del expediente fiscal no se permite añadir pruebas.
Procurador → Abogado de la entidad perjudicada (Es del estado)
Informe Pericial contable: CASOS CIVIL Y LABORAL
-Introducción
-Antecedentes
-Objeto de la pericia
-Examen Pericial
-Conclusión
-Anexos
ART. 178 CPP} PENAL
Al perito de oficio les paga las partes (50% c/u) (perito el que pierde → 100%)
Perito de oficio
Perito Dirimente
• TUPAC (Texto Único de Procesos Administrativos) (pagar los costos

administrativos)
Cuando el fiscal designa al perito, las partes tienen que designar a sus peritos y les da
un plazo (3-5 días)
Cuando designa el perito tiene 60 días para su informe.
Fiscal → Designa a peritos de oficio (REPEF)
• Cuando el fiscal emite el informe las partes tienen 5 días para designar a su
perito (solo puede observar el informe)
Tienen 5 días para observarlo (revisar todos los errores que se encuentran)
PERICIA CONTABLE
Pericia Contable, Es la labor de investigación (labor del perito) arrollada por un

Contador Público Colegiado, en un proceso judicial, arbitral y conciliación, en base a
la información obtenida del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad,
así como de la información de las partes y de terceros (pública o privada), quien,
aplicando métodos y procedimientos, le permiten esclarecer los hechos puestos a su
consideración.
Carpeta Fiscal (Proceso Penal)
El peritaje no tiene técnicas ni procedimientos propios, se utiliza el de auditoría.
En un proceso penal el responsable es la fiscalía.
CLASES DE PERITAJE
Cuando sirve para verificar la existencia o las características de hechos técnicos,

científicos o artísticos.
A esta clase corresponde el perito. Ejemplo, cuando se verifica un faltante físico de
inventarios.
• Cuando el perito aplica sus conocimientos a los hechos verificados en el

proceso, por cualquier medio de prueba, para deducir de ellos las
consecuencias, las causas o las calidades o valores que se investigan, en esta
categoría los peritos efectúan las dos operaciones: enuncian las reglas de la
experiencia técnica pertinente y las aplican a los hechos probados en el
proceso, para formular las deducciones concretas que correspondan. A esta
clase de peritaje corresponde el perito deducendi.
Ejemplo, cuando se confiesa un faltante en la Caja y el perito determina el
monto, o cuando el perito determina el valor del faltante de inventario y sus
posibles efectos como un lucro cesante, etc.
(Evaluar la información y de esto el deduce, razonamiento)
• Cuando la ley exija o no los peritajes se denominan forzosos y potestativos.
• Cuando se practiquen antes, en diligencia procesal previa o durante un
proceso, se llaman peritaciones prejudiciales y judiciales.
• Cuando el peritaje lo solicita el juez o fiscal, toma el nombre de oficio, y de
parte cuando el o los litigantes presentan (no cuando solicitan) un dictamen
por su cuenta, costo y riesgo. En este caso el litigante selecciona el perito y le
encarga la labor.
• Además de los peritos denominados percipiendi y deducendi, existen los
llamados esporádicos (caso de los miembros del Comité del Colegio de Lima) y
permanentes (caso del staff de los peritos laborales del Ministerio de Trabajo,
Peritos de la policía nacional del Perú y de los médicos forenses o legistas que
son rentados por el Estado).
Están bajo supervisión del estado
CLASES DE PERITO:
1.PERITO DE OFICIO (Poder Judicial – Ministerio Publico)
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias del Poder Judicial, como
son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.
Asimismo, los que son designados por el Ministerio Público (Fiscalía)
2. PERITO PARTE
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las
partes.
3. PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez o fiscal, para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo
juicio o proceso (El perito de parte y de oficio tienen diferentes opiniones)
También se da entre dos peritos de oficio y no se ponen de acuerdo
Proceso Civil y Laboral (1 perito)
Proceso Penal (2 peritos)
Para todo proceso aparte de la carpeta y expediente fiscales – libros/registros,

información de 3 eros públicos privados, manifestación de las partes.
LA PRUEBA:
En el lenguaje forense el término prueba no tiene un sentido unívoco (que siempre

tiene el mismo significado) por cuanto si aludimos a dicho término nos podemos referir:
a. A la actividad que se realiza.
b. Al resultado o al fin de dicha actividad.
c. Al medio a través del cual se obtiene el resultado.
Dentro del primer concepto el profesor José Almagro Nosete, en su tratado sobre
Derecho Procesal dice que:
“Prueba es la actividad de las partes encaminadas a convencer al juez, de la

veracidad de unos hechos que se afirman existentes en la realidad. Buscamos, con la
prueba, un resultado formal que sea operativo y que sirva para que la mayoría de las
ocasiones podamos decir que existe coincidencia entre los hechos realmente
ocurridos y los hechos probados.
La prueba tiende pues, a fijar los hechos en la sentencia. La prueba es la actividad

procesal de parte, aun cuando cabe que excepcionalmente se realice prueba antes
del proceso y que la prueba sea actividad del propio órgano judicial".
IMPORTANCIA:
CIVIL Y LABORAL:
La prueba dentro de las relaciones jurídicas tiene una importancia capital, un derecho
permanece sin valor sino se llega a establecer su propia existencia.
La carga procesal corresponde a las partes litigantes quien aportan todos los medios
probatorios.
CASO PENAL: Lo prueba lo tiene fiscal.
OBJETIVO DE LA PRUEBA PERICIAL:
El objetivo de la prueba pericial es establecer la causa de los hechos y los efectos del
mismo, la forma y circunstancia, como se ha cometido el hecho delictuoso.
El objeto de la prueba, en un proceso judicial lo define el magistrado, y en un proceso

iniciado en el Ministerio Publico, lo hace el Fiscal; en base al planteamiento de la
hipótesis, la cual es contrastada con las pruebas obrante en el expediente, las
manifestaciones de las partes que se convierten en parte vital para la examen pericial
o evaluación de pruebas.
La teoría del caso:
- Fiscal hace una hipótesis
Esto conlleva a que el abogado de las partes tengan su hipótesis.

GARANTÍAS DE LA PRUEBA PERICIAL
Número. - La Ley ordena

Competencia. - La Ley solicita
que se nombren dos Imparcialidad. - Se
que se nombren profesionales y
peritos, con el propósito asegura mediante el
especialistas, solo si no lo
de que sean dos juramento prestado en el
hubiere, el juez designara a
pareceres y puedan momento de entregar la
personas de reconocida
aportar mayores pericia
honorabilidad y competencia en
conocimientos en el
la materia
examen a practicar.
Garantías de la Institución. - Nombramiento. -El

La designación de peritos nombramiento de peritos
debe ser comunicada a corresponde al juez de la
quienes intervienen en el causa y lo hará mediante
proceso. auto.
CLASES DE PRUEBA
Carnelutti habla sobre la prueba directa y la prueba indirecta.
La prueba directa cuando el juez percibe sensorialmente algo, es decir, el contacto

entre el juez y la realidad acerca de la cual debe juzgar. Ejemplo: la inspección ocular.
Mientras que en la prueba indirecta, la percepción directa del juez no interviene. Es

por ejemplo la del testigo. La percepción indirecta estará pues constituida por la
comunicación de los resultados de las percepciones ajenas.
En lenguaje jurídico se habla de inspección para designar la percepción del hecho a

probar, del indicio; en tanto que para la percepción del testimonio se suele utilizar el
término recepción y acaso no exista una palabra técnica para la percepción del
documento (Carnelutti, obra citada). Son los documentos la esencia de la pericia
contable.
La prueba indirecta se produce o se da cuando el juzgador no percibe el hecho a

probar sino, un hecho distinto a éste. Por tanto, la sola percepción del juez no basta,
no es suficiente para la búsqueda del hecho a probar; en todo caso, ha de integrarse
con la deducción del hecho a probar respecto del hecho percibido. La actividad del
juez se torna entonces compleja: percepción y deducción.
LA PRUEBA PERICIAL EN EL CÓDIGO PROCESAL CIVIL Y CÓDIGO PROCESAL PENAL
Es necesario señalar el Capítulo VI. Pericia del Código Procesal Civil peruano, que
enuncia:
Procedencia. - Articulo N° 262. La pericia procede cuando la apreciación de los

hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza científica,
tecnológica, artística u otra análoga.
Requisitos. - Articulo N° 263. Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión,

los puntos sobre los cuales versara el dictamen, la profesión u oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la
pericia. Los peritos son designados por el Juez en el número que considere necesario.
Perito de parte. - Articulo N° 264. Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata el
Articulo 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida.
Este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con
sujeción a lo que el Juez ordene.
Dictamen pericial. - Artículo N° 265. Si los peritos están de acuerdo, emiten un solo
dictamen.
Si hay desacuerdo, emiten dictámenes separados.
Los dictámenes serán motivados y acompañados de los anexos que sean pertinentes.
Los dictámenes son presentados cuando menos ocho días antes de la audiencia de
pruebas.
El dictamen pericial será explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepción, cuando la complejidad del caso lo justifique, será fundamentado en

audiencia especial.
Dictámenes observados. - Artículo N° 266.- Los dictámenes periciales pueden ser

observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes
opiniones de los peritos se harán constar en el acta. Las partes podrán fundamentar o
ampliar los motivos de sus observaciones, mediante escrito que debe presentarse en
un plazo de tres días de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede
conceder un plazo complementario
Concurrencia.- Artículo N° 267. Los peritos concurrirán a la inspección judicial cuando

haya relación entre uno y otro medio probatorio, según disponga el Juez, de oficio o a
petición de parte.
Nombramiento de peritos. - Articulo N° 268. El Consejo Ejecutivo de cada Distrito

Judicial, formula anualmente la lista de los especialistas que podrán ser nombrados
peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio
profesional. Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez
nombrara a la persona que considere idónea. La misma regla se aplica en las sedes
de los Juzgados donde no haya peritos que reúnan los requisitos antes señalados.
Aceptación del cargo. - Artículo N° 269.- Dentro de tercer día de nombrado, el perito
acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con
veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá a
nombrar otro perito.
Daños y perjuicios. - Artículo N° 270.- Los peritos que, sin justificación, retarden la
presentación de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas, serán
subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez Unidades de
Referencia Procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere
lugar.
En este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia especial.
Honorario. - Artículo 271.- El Juez fijara el honorario de los peritos. Está obligada al pago
la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario será
pagado proporcionalmente por las partes.
CONDICIONES DEL PERITAJE CONTABLE

CONDICIÓN JURIDICA DEL PERITO CONTABLE
La Ley Orgánica del Poder Judicial (*) los considera como órgano de Auxilio Judicial.
Se establece como requisitos (Art. 273º):
Los exigidos por las leyes procésales
Tener conducta intachable
Figurar en la Nómina de Peritos Contables, que remiten anualmente los Colegios de

Contadores Públicos a las correspondientes Cortes Superiores de Justicia.
(*) Decreto Supremo 017-93-JUS, Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder
Judicial (Publicado: 02.06.1993)
El perito no juzga, sino que suministra al juez, a través de su dictamen, elementos de

hecho y conceptos de valor que le sirven para sentenciar, pero que no lo obligan.
Obviamente, que si el juez no acepta las conclusiones de un buen peritaje, deberá tener
sobrados elementos de juicio que sean de mayor peso que las apreciaciones técnicas
yIo científicas del perito.
La realidad lamentablemente nos ha demostrado que en muchos casos no ha sido así.

Muchas veces los jueces y magistrados han actuado influenciados más por presiones
políticas o de otra índole y no, por ejemplo, por la fuerza de un dictamen pericial
contable.
PERITO → Auxiliares de Judiciales
Decreto legislativo → El poder legislativo designa al ejecutivo para dar ley
Decreto de leyes →Cuando no hay poder legislativo por diferentes circunstancias y no

hay quien designe al poder ejecutivo para dar leyes, es cuando el presidente da uso
del decreto de ley.
Decreto Supremo → Emite el poder ejecutivo

Leyes procesales:
Código procesal civil
Código procesal penal
Código procesal labora
Norma de peritos contables: Aquellos peritos contables que dieron una prueba y son
designados y remitidos por el colegio contadores públicos.
ESTRUCTURA ORGANICA DEL PODER JUDICIAL:
1. Corte suprema → Presidente del poder judicial

2. Corte superior
3. Juzgado especializado y mixto
4. Juez de paz letrado
5. Juez de paz no letrado
Instituciones profesionales → Colegio contadores públicos
Delito contra la administración de justicia: El perito falta a la verdad en su informe
En un proceso civil el perito sustenta su informe en la audiencia de pruebas.
EL NUEVO PERFIL DEL PERITO:
- Contador público colegiado y tener una experiencia mínima de cinco (5)

años, estar habilitado para el ejercicio de la profesión
- Tener una amplia cultura Contable
- Tener aspectos básicos de la cultura jurídica
- Poseer las siguientes condiciones: IDONEIDAD - CUALIDAD INVESTIGADORA -
ÉTICA PROFESIONAL- FORMACIÓN PROFESIONAL
- Capacidad de redacción, exposición y adecuada sustentación
CONDICIONES DEL PERITO JUDICIAL:
- IDONEIDAD. - ESTA EN FUNCION DE LA ESPECIALIDAD (CASOS CIVILES,

PENALES, LABORALES, DE FAMILIA), DE LA EXPERIENCIA Y ACTUALIZACION DE
CONOCIMIENTOS.
- CUALIDAD INVESTIGADORA. - EL PERITO CONTABLE JUDICIAL DEBE POSEER
ESTA CUALIDAD INVESTIGADORA QUE LE PERMITA CONOCER UNA SERIE DE
CAMPOS AJENOS A LA CONTABILIDAD, EMPLEANDO LA LÓGICA APLICADA
Y SU EXPERIENCIA PROFESIONAL
- ÉTICA PROFESIONAL. -EL PERITO CONTABLE DEBE ACTUAR CON PROBIDAD,
BUENA FE, DIGNIDAD Y CAPACIDAD PROFESIONAL; SU CONDUCTA SE REGIRÁ
POR EL CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
- FORMACIÓN PROFESIONAL. - EL PERITO DEBE ESTAR PERMANENTEMENTE
CAPACITADO, POR LO QUE REQUIERE ACTUALIZACIÓN PERMANENTE, EN
SEMINARIOS Y CONFERENCIAS RELACIONADOS CON LA ESPECIALIDAD.
El objeto de la pericia:
Tipo de documento → Civil y laboral – Resolución
Penal – Disposición
RESPONSABILIDAD DEL PERITO CONTABLE
Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus funciones

profesionales son puestas en conocimiento de las Instituciones profesionales que los
propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la ley.
Responsabilidad Civil:
Está en relación al daño causado, por presentar tardíamente el informe pericial, o no

ser ciertas las conclusiones a las que se ha arribado en su Informe.
Según el Art.55º del CPC (RESOLUCION MINISTERIAL N.º 010-93-JUS), Son órganos de
auxilio judicial: el perito.
Artículo 56.- Los deberes y responsabilidades de los auxiliares de la jurisdicción civil se

rigen por lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en las normas respectivas
Responsabilidad Penal:
Cuando falta a la verdad en su Informe (Art. 174º CPP) , está inmerso en el delito contra
la administración de justicia, y será reprimido con pena de la libertad no menor de dos
ni mayor de cuatro años.
El perito deberá guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con motivo
de su actuación.
En el Fuero Civil:
Cuando se retarda la presentación del informe, la no concurrencia a la audiencia de

pruebas; el perito incurre en el delito contra la administración de justicia, será reprimido
con pena privativa de la libertad no mayor de dos años o con prestación de servicio
comunitario, de veinte o treinta jornadas, además de la inhabilitación de seis meses a
dos años.
CARACTERISTÍCAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL:
El Colegio de Contadores Públicos de Lima contempla los parámetros siguientes:
Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como contador, auditor
interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 años como miembro inscrito en el comité de peritos judiciales, con

una asistencia de 25% de las reuniones efectivas realizadas por dicho comité.
Asistir al curso de especialización “PERITAJE CONTABLE”, que dicta CIDEPRO en

coordinación con el comité de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las
clases dictadas
REQUISITOS PARA QUE LOS PERITOS SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE CONTADORES

PÚBLICOS EN LIMA
- Ser miembro hábil del colegio

- Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité.
- Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos
acompañado de una foto carne
FALSO EXPEDIENTE: Copias de documentos del objetivo del peritaje (Documento que
arma el perito)
POSTULANTES A PERITOS JUDICIALES:
El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al Decano del

Colegio Profesional respectivo, adjuntando la documentación exigida.
La nómina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos Judiciales será remitida

por los Colegios al Presidente de la Corte Superior, con los respectivos legajos personales,
que contendrán:
a) Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia;
b) Currículum Vitae documentado, que acredite experiencia mínima de cinco (5) años
• PIA →Presupuesto Internacional de Apertura

• PIM →Presupuesto Internacional Modificado
El perito participa de forma transitoria
Las partes pueden pedir que participe el perito, pero el juez es quien decide si va a
participar (Encargo Judicial)
El perito juramenta ante al juez (oficio y dirimente)
El perito de parte no juramenta.
Responsabilidad Penal: Cuando un perito no entrega su trabajo en el plazo establecido
- Pena de libertad de 2 a 4 años

- Delito contra la Administración de Justicia
Las partes tiene 5 días para proponer su perito
OBJETIVO Y FINALIDAD DEL PERITAJE
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, cuya investigación deben
constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su
competencia.
El objeto del Peritaje, esta señalado en la Resolución (Juez) o Disposición (Fiscal), al igual
que el plazo, la cual debe ser claro, concreto, no genérico, que no implique duda al
Perito.
En caso de que los materiales son insuficientes para la realización de la pericia, el perito
estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
OBJETO DEL PERITAJE:
Si Ud., mediante Resolución es designado Perito Contable, en un proceso laboral, en

que un trabajador “X” hizo la demanda a su empleador, por beneficios sociales
pendientes, correspondiente al periodo del 02/04/2016 al 30/06/2020
El juez le señala 30 días de plazo, y le indica que el Objeto de la Pericia es: “Determinar
los beneficios sociales que le corresponden al trabajador “X” , por el periodo 02/04/2016
al 30/06/2020”
FINALIDAD DEL PERITAJE:
Descubrir, en el problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científica

o técnicamente o según las reglas de la experiencia.
CARACTERISTICAS DEL PERITAJE
La peritación es un medio de prueba que tiene además las siguientes características

genéricas y diferenciales:
1. Es una actividad humana, ya que consiste en la intervención transitoria, en el

proceso, de personas que deben realizar ciertos actos, para rendir
posteriormente un dictamen.
2. Es una actividad procesal, porque debe ocurrir o nace y/o se origina por
mandato procesal
3. Es una actividad de personas especialmente calificadas, en razón de su
experiencia o sus conocimientos, en relación con hechos también especiales
que requieren esa capacidad particular para su adecuada apreciación e
interpretación.
4. Exige un encargo judicial previo, porque no se concibe la peritación
espontánea. Las partes pueden tomar la iniciativa para promover la peritación
pero es requisito esencial para su existencia jurídica, que el juez la ordene o
decrete.
5. Debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurídicas, ni sobre exposiciones
abstractas que no incidan en la verificación, la valoración o la interpretación de
los hechos del proceso.
6. Estos hechos deben ser especiales, en razón de sus condiciones técnicas o
científicas, es decir, cuya verificación, valoración o interpretación no sea posible
con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de jueces
cuya preparación es fundamentalmente jurídica.
7. Es una declaración de ciencia, porque el perito expone lo que sabe por
percepción y por deducción o inducción, de los hechos sobre los cuales versa
su dictamen, sin presentar ningún efecto jurídico concreto en su exposición.
8. Esa declaración contiene, además, una operación valorativa, porque es
esencialmente un dictamen técnico o científico de lo que el perito deduce
sobre la existencia, las características y la apreciación del hecho, o sobre sus
causas y sus efectos. No es una simple narración de sus percepciones
La Pericia Contable Judicial tiene características generales para todo tipo de

peritaje y se realiza mediante un proceso judicial:
- El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo.

- El informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el Juez o el
fiscal. (Se fija el plazo)
- El Peritaje debe ser motivado porque se trata de un acto.
- Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas
personalmente por el Perito. (No firmar peritaje en el que no se a
participado)
- En el Informe Pericial, existe una estructura lógica que armoniza las
premisas con sus conclusiones.
Las conclusiones dan respuesta al objeto del peritaje.
Por cada premisa tiene que ver su conclusión (Estar concatenado)
Debe tener una estructura lógica entre las premisas y conclusiones.
DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR
PERITO CONTABLE:
- Labora en controversias jurídicas.

- Su trabajo es específico en un punto (objetivo), es decir trabaja en una sola
prueba abierta por instrucción del Juez (Se centra en el objetivo de la
pericia)
- Se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a ella.
- La labor no se puede delegar a otros.
- Se juramenta para ejercer el cargo en forma imparcial
- Su opinión arriba a las conclusiones presentadas en el Informe Pericial.
- El perito tiene que tener nociones jurídicas
- Los peritos pueden evaluar el trabajo del auditor en un proceso judicial
AUDITOR:
- Tiene que determinar la razonabilidad de los EE.FF. de una entidad.

- Su trabajo es en base a muestras (selectivo)
- Actúa en el Campo Administrativo
- Se puede delegar las funciones.
- No se juramenta para ser auditor. Todo se pacta en su contrato, por
honorarios profesionales.
- Su opinión se da en el Dictamen
COMPARACIONES AUDITORIA FINANCIERA VERSUS PERITAJE CONTABLE

Universidad Nacional FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
Federico Villarreal
COMPARACIONES AUDITORIA FINANCIERA VERSUS PERITAJE CONTABLE
ASPECTO AUDITORIA FINANCIERA PERITAJE CONTABLE

1. OBJETIVO EMITIR UNA OPINIÓN SOBRE LA INFORMA SOBRE CASOS ESPECÍFICOS VINCULADOS A ASPECTOS
RAZONABILIDAD DE LOS EEFF. ECONÓMICOS, FINANCIEROS Y PATRIMONIALES
2. ALCANCE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ES SOBRE ASPECTOS INTEGRALES. NO POR MUESTREO.
EMPRESA
EL JUEZ, EL FISCAL, DEMANDANTES, DEMANDADOS DENUNCIANTES -

3. INTERESADOS ACCIONISTAS, GOBIERNO, TERCEROS
DENUNCIADOS , PROCURADOR Y ABOGADOS
4. FRECUENCIA REGULAR, UNA VEZ AL AÑO. LA PERICIA ES PERIÓDICA, ANTE CADA CONTROVERSIA ENTRE
LAS DOS PARTES
EVALÚA ESTRUCTURA. CONTROL INTERNO

5. MÉTODO ES UN CASO ESPECIFICO, EN FORMA INTEGRAL, NO POR MUESTREO
Y PRUEBAS SELECTIVAS POR ÁREAS
( NO SE EVALUA EL CONTROL INTERNO )
6. NECESIDAD REQUERIDA LEGALMENTE, SOLICITUD DE A SOLICITUD DEL JUEZ, FISCAL, DEMANDANTES Y/O DEMANDADOS
BANCOS Y ACCIONISTAS / DENUNCIANTES Y INCULPADOS
APLICA LAS NICs, NAGA, TÉCNICAS Y APLICA LAS NICs, NAGA, NORMAS LEGALES TÉCNICAS PERICIALES,
7. PRINCIPIOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, CÁLCULOS FINANCIEROS
8. INFORME EL AUDITOR EMITE UNA OPINIÓN Y DA EL PERITO SOLO INFORMA, NO RECOMIENDA

RECOMENDACIONES
PROCURADOR: Abogado de la entidad publica
• Depende del Ministerio de Justicia
El peritaje no tiene técnicas ni procedimientos propios utiliza el de la auditoria
El perito no recomienda emite su opinión.
EL PERITAJE CONTABLE Y SU RELACION CON LA CIENCIA CONTABLE
• La Contabilidad existe desde hace mucho tiempo, y cumple una importancia

en la sociedad, a través de sus diversas especialidades, siendo una de ellas el
Peritaje Contable de la cual su origen no es claro aún, pero se habla de que
está puede ser tan antigua (El Código de Hammurabi de Babilonia primer
documento legal)
• En los EE UU, en los años 30 se habla de Al Capone, personaje dedicado a
prácticas criminales y al lavado de dinero, cuando un contador del
departamento de impuesto encuentra evidencias, con lo cual la fiscalía pudo
demostrar fraude en el pago de impuestos; en el Perú existe varios casos
importantes, como el caso de montesino.
• La Pericia Contable, es una disciplina especializada que requiere un
conocimiento experto en teorías contables, auditoria, técnicas de
investigación criminal. Es una rama importante de contabilidad investigativa,
utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de
fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones
financieras.
• Los elementos de juicio y evidencias contables constituyen la base
fundamental de un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y
sistemático, su opinión tendrá la validez que el caso requiera.
Los Peritos contables (como auxiliares de la justicia), desarrollan peritajes sobre:
hechos o eventos financieros de incidencia económica que afectan los fondos
públicos o privados
actuaciones dolosas u omisiones de los funcionarios públicos o ejecutivos en el
ejercicio de sus responsabilidades
• El PERITAJE CONTABLE no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación
de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría.
Universidad Nacional
Federico Villarreal FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
INSPECCION
ANALISIS
CONFIRMACION
RASTREO
TÉCNICAS
CONCILIACION COMPARACION
PERICIALES
OBSERVACION
INDAGACION
COMPROBACION
1
T
Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar la existencia o su
E INSPECCION autenticidad
C
N ANALISIS Seguimiento de una transacción o de un hecho, de un punto a otro o desde el inicio
I RASTREO hasta que termine.
C Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
A
CONCILIACION
independientes.
S
CONFIRMACION Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación externa.
P
E OBSERVACION Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias
R
I Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o constatan un
C COMPROBACION documento demostrando autorización y legalidad.
I
Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y
A INDAGACION conversaciones
L
E Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes y la ética, entre los
COMPARACION
S registros y documentos y viceversa y entre varios registros o entre varios documentos.
2
ETAPAS DEL PROCESO CIVIL PERUANO
1. ETAPA POSTULATORIA
2. ETAPA PROBATORIA
3. ETAPA DECISORIA
4. ETAPA IMPUGNATORIA
5. ETAPA EJECUTORIA
3
PROCESO CIVIL PERUANO
1. En la etapa postulatoria: la demanda(1er documento) es el acto inicial donde comienza esta etapa. En ella se van a
postular las pretensiones del demandante, que finalizan a través del auto admisorio( 2do documento es donde el juez
acepta la demanda) , que es la resolución judicial que resuelve sobre la admisión de la demanda, donde se concluye que
la demanda cumple, además, con las condiciones de la acción y los presupuestos procesales legalmente requeridos. Una
vez admitida la demanda, el demandado deberá contestar a la misma en el mismo formato, a fin de poder defenderse
2. Para la etapa probatoria (contestación de la demanda) se presenta al juez las pruebas que desees aportar y que hayas
incorporado en la demanda, a lo igual que el demandado. El juez valorará las pruebas presentadas por las partes y
determinará qué medios de prueba admite y cuáles no. En esta fase podremos también podemos plantear algunas
excepciones procesales y recursos.
3. Dentro de la etapa decisoria (toma decisión el juez) El juez decidirá sobre las pretensiones de las partes. Analizará los
hechos, valorará las pruebas y resolverá los puntos controvertidos del asunto planteado y aplicará la doctrina necesaria
para resolver. Una vez realizados los anteriores pasos, el juez, tiene la capacidad de decidir y podrá declarar fundada o
infundada la demanda resolviendo el litigio y eliminando la inseguridad jurídica, resolviendo la causa aplicando el
derecho al caso concreto 4
5. Respecto a la etapa impugnatoria( Principio de la doble instancia → Juez toma decisión que
no me favorece se puede apelar y lo ve otro juez de mayor rango ( impugnar), Una vez
resuelto el paso anterior, podemos pasar a la etapa impugnatoria. Siempre y cuando alguien
impugne la sentencia. Por principio constitucional, en el Perú existe la doble instancia. Es decir, que
si no estás de acuerdo con la resolución o, en este caso, una sentencia que emitió el juez en
primera instancia, puedes impugnar para que el superior jerárquico lo resuelva. Así pues,
resolvería tal impugnación un juez que no ha intervenido en la primera instancia y que, por tanto,
no resulta contaminado por las declaraciones y pruebas presentadas en el juicio que se realizó en
la primera instancia.
El análisis y la opinión sobre los puntos recurridos de la sentencia serán para este juez nuevos y
procederá a un análisis objetivo del asunto en la segunda instancia, para poder resolver. es una
fase meramente facultativa. Es decir, tendrás la opción de recurrir o no la sentencia. No es
obligatoria. El recurso será resuelto por un superior jerárquico al juez que dictó la sentencia.
6. Por último, señalar que la etapa ejecutoria es fundamental solicitarla cuando no se cumple con lo
acordado en la sentencia. Sino, difícilmente conseguirás el resultado real favorable que obtuviste
en la sentencia. ¿De qué te serviría que la sentencia señalase que te corresponde una
indemnización de 10.000 soles si la otra parte no te da el dinero?
5
Federico Villarreal
Carpeta Fiscal.- REGLAMENTO DE LA CARPETA FISCAL -

RESOLUCIÓN 748-2006-MP-FN.-
Tiene por objeto normar la formación de la carpeta fiscal,

denominada «expediente fiscal» en el Código Procesal Penal,
para la custodia, conservación, traslado, recomposición y
archivo de las actuaciones del Ministerio Público en la
investigación del delito.
6
Artículo 4. Carpeta Fiscal (RESOLUCIÓN 748-2006-MP-FN)
La carpeta fiscal es el instrumento técnico de trabajo que se abre para la documentación de las
actuaciones de la investigación y contiene lo siguiente:
1. La denuncia
2. El Informe Policial de ser el caso
3. Las diligencias de investigación que se hubieran realizado o dispuesto ejecutar
4. Los documentos obtenidos
5. Los dictámenes periciales realizados
6. Las actas levantadas
7. Las disposiciones emitidas
8. Las providencias dictadas
9. Los requerimientos formulados
10. Las resoluciones emitidas por el Juez de la Investigación Preparatoria, y,
11. Toda documentación útil a los fines de la investigación.
7
Artículo 4. Carpeta Fiscal (continua) (RESOLUCIÓN 748-2006-MP-FN)

….
Esta constituye la carpeta original, y será la que se remita al Juez con los requerimientos de
acusación, sobreseimiento y otras actuaciones que así lo exijan y en la forma prevista en el
Código Procesal Penal.
Los demás documentos e instrumentos de trabajo, como formatos, resúmenes, notificaciones,

oficios, cargos, copias, hipótesis y estrategias de trabajo relacionadas con la investigación y
con el proceso, entre otros, conforman la carpeta auxiliar, que se conserva en la Fiscalía para
fines del trabajo fiscal y verificación de los actos procesales realizados
Artículo 12. Foliación, cuadernos e incidentes

La carpeta fiscal no excederá de doscientos folios por cada cuaderno. Los incidentes que
requieran tramitación aparte ante el Juez, constarán en el cuaderno respectivo.
8
ACUERDO 9-2018-SPS-CSJLL (20 de abril del 2018)

ACUERDO DE JUECES TITULARES DE LAS SALAS PENALES SUPERIORES DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE LA
LIBERTAD
El Expediente Judicial —para la prueba— debe estar formado con los anexos señalados en el artículo 136.1 del CPP y en
el artículo 87 del Reglamento del Nuevo Despacho Judicial del Módulo Penal Corporativo de las Cortes Superiores de
Justicia de la República
El artículo 136.1 del CPP prescribe que para la formación del Expediente Judicial se anexarán:
a) Los actuados relativos al ejercicio de la acción penal y de la acción civil derivada del delito;
b) Las actas en que consten las actuaciones objetivas e irreproducibles realizadas por la Policía o el Ministerio Público,
así como las declaraciones del imputado;
c) Las actas referidas a la actuación de prueba anticipada;
d) Los informes periciales y los documentos;
e) Las resoluciones expedidas por el Juez de la Investigación Preparatoria y, de ser el caso, los elementos de convicción
que las sustentan;
f) Las resoluciones emitidas durante la etapa intermedia y los documentos, informes y dictámenes periciales que hayan
podido recabarse, así como —de ser el caso— las actuaciones complementarias realizadas por el Ministerio Público
9
Al respecto, el artículo 87 del Reglamento del Nuevo Despacho Judicial del Módulo Penal
Corporativo de las Cortes Superiores de Justicia de la República, precisa que el expediente
judicial para la prueba está formado con los medios de prueba admitidos en la etapa
intermedia, así como los nuevos medios de prueba ofrecidos en la audiencia de juicio;
además se incorporará las actas, informes y declaraciones previas, vinculados con el
órgano de prueba, previamente admitidos.
En el caso de las declaraciones de testigos prestadas ante el fiscal durante la

investigación preparatoria debe adjuntarse las constancias del debido emplazamiento a
las partes como lo exige el artículo 383.1.d del CPP.
De otro lado, el expediente judicial para el debate se forma con el auto de enjuiciamiento, el
auto de citación a juicio oral, el acta de registro de audiencia, las resoluciones escritas
dictadas en el desarrollo del juicio y la sentencia, así como sus respectivas notificaciones,
citaciones y comunicaciones.
10
Facultad de Ciencias Financieras y Contables
UNIDAD I - SEMANA 3-4

NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO CONTABLE
Dr. Orlando Enrique Pacheco Curi

Año Académico 2023
Competencia(capacidad,conocimiento,tener actitud de ciencia y técnica que le

permite desempeñarse), experiencia(que la persona tiene la suficiente practica)
y perfeccionamiento profesional permanente( el profesional está en constante
actualización y perfeccionándose)
El Perito Contable Judicial debe poseer cualidades de:
1. Competencia.- (atributos de entrenamiento; aptitud y capacidad técnicos
excelentes)
2. Experiencia (entendida como la suficiente práctica y habilidad.)
así como debe demostrar una capacitación, actualización y perfeccionamiento
permanentes.
El profesional tiene que tener 5 años como profesional para ser perito
PERITAJE CONTABLE Dr. CPCC ORLANDO E. PACHECO CURI
2
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales
El Perito Contable Judicial, por su condición de profesional que ilustra,

explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a
controversia legal(juicio)
La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales(las
partes), debe ser la conducta que regirá en todo el proceso del peritaje.
El Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente y
objetivo, sino que sus acciones y situaciones evidencien por sentido lógico
y común.
El Perito no debe recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de
las partes.
3
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del

proceso pericial
• El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores

prestando el mayor cuidado, diligencia y esmero posibles, de
manera continua y en todas las etapas del proceso pericial.
• El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse
en la organización y sistematización de sus labores de
manera integral

4
Estricta legalidad en las actuaciones periciales

El Perito debe ceñirse a las funciones y atribuciones y leyes que prescriben las leyes,
disposiciones normativas( Código penal, civil y laboral – código procesal penal y civil – distintas
leyes que regulan los distintos regímenes laborales) y reglamentos( reglamentos de la REPEJ y
REPEF) que rigen su labor, para tal efecto deberá cumplir con las normas legales y las
profesionales del campo (Ley 28951) del Contador Público.
Perito también ve casos extrajudiciales:
CONCILIACION → Ley de conciliación
ARBITRAJE → Ley de proceso arbitral

5
Planeación del trabajo pericial

• El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso, expresada en una planificación( Se
establece el objetivo, recursos que se va utilizar) específica y un programa de procedimientos (
técnicas y procedimientos que se va realizar) acordes a cada caso y tipo de labor. (Cronograma de
actividades)→Permite llevar un control de manera detallada
• La planeación del peritaje contable judicial debe tener un sentido estratégico y con dirección al
objetivo de las pericias.
• La planeación se hace en base al objetivo de la pericia y al plazo
• Si el perito necesita más tiempo para poder elaborar su informe puede solicitar ampliación, pero
debidamente sustentado

6
Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales,

carpeta Fiscal, información y documentación
inherente(documentos que no estén en la carpeta fiscal)
• Estudio y comprensión intensivos de las controversias y asuntos

vinculados en relación con la contabilidad, la documentación de
prueba e informes del mismo rango( otros informes relacionados con
el objetivo de la pericia), y de todo elemento vinculado de naturaleza
contable-financiera.
• Todo proceso tiene una causa
• El falso expediente tiene que estar relacionado con el objetivo de la
pericia

7
Evidenciación y documentación
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y
adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia.
La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente,
cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos
verificados.
La evidencia será adecuada cuando a criterio del Perito posea
calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.
8
Preparación y emisión del informe pericial

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones legales
al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos.
Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad,
exactitud, concisión y optar por un tono ilustrativo en su redacción.
El perito no elabora informe oral, siempre es por escrito
Solo en el código procesal penal esta la estructura del informe
Estructura del informe está establecido en 2 formas:
1) Colegio de contadores y peritos (Caso civil y laboral)
2) Art 128 del código procesal penal ( Caso penal)

9
Preparación y emisión del informe pericial

La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del peritaje.
La exactitud exige objetividad.
El informe en su parte de análisis y explicación pericial debe incluir el enfoque característico de la situación peritable, lo que en el
campo de la auditoría equivale a las observaciones.
Control interno : El auditor debe tener claro si la situación es un hallazgo o una debilidad.
Hallazgo →Observación → Responsabilidad
Hallazgo → Perjuicio economico, financiero o que va a incidir en la correcta administración de la entidad( va a afectar)
Debilidad → No tiene los 4 atributos del hallazgo, argumento de norma de control interno.
• Condición ( Hecho encontrado)
• Criterio ( Norma. Principio incumplido o vulnerado)
• Causa ( Porque se originó ese hecho)
• Efecto ( Consecuencia)
Observación → Cuando el hallazgo se le comunica al jefe o al personal se le da un plazo para que responda. Si la respuesta no
satisface al auditor se convierte en observación. ( Deviene de un hallazgo de las personas involucradas cuyas respuestas no satisfacen
al auditor) 10
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable

En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito
Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentándose en la
necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones
comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la calidad de
principio a fin, además de verificar el cumplimiento de las normas y
procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia( cumplimiento de lo que está planificado)
Por cada objetivo específico se tiene que elaborar su técnica y
procedimiento.
11
Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias

Al final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia
contable, debe practicarse una revisión y comprobación de los papeles de
trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificándose el
contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su
concordancia con las prescripciones normativas y la planeación realizada,
además de evaluar los resultados de los procedimientos planificados,
obteniéndose las conclusiones correspondientes.
Revisar que todo se cumpla
Un informe se convierte en papel de trabajo cuando se pone las marcas de
auditoría y el código de trabajo , sino es un simple informe.

12
ETAPAS DE UNA AUDITORIA O PERITAJE:
• ETAPA DE PLANEAMIENTO (Formula el programa de actividades)

• ETAPA DE EJECUCION DE TRABAJO (Cumplir con lo que dice el cronograma de
actividades)
• Los papeles de trabajo se encuentran en las 3 etapas
• En un proceso civil, laboral y penal las partes son:
Civil → Demandante – Demandado
Laboral → Demandante – Demandado
Penal → Inculpado – Agraviado
• Todo documento entra por la fiscalía(penal) o el juzgado (judicial).
Tiene que entrar al expediente o carpeta fiscal.

Ilovepdf - Merged (1) - Merged

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ilovepdf - Merged (1) - Merged

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INTRODUCCION Y ASPECTOS BASICOS DEL PERITAJE CONTABLE

Asimismo, se organiza en empresa o en instituciones, y en el desarrollo, crecimiento e

Cuando dos personas tienen un conflicto (diferentes opiniones), esto se da entre

• PERSONA NATURAL VS PERSONA NATURAL

Otros poderes: Poder Electoral, periodismo, fuerzas armadas, etc.

El Peritaje es en todo proceso (Judicial, Arbitral, de conciliación), uno de los medios de

La Ley N.º 28951 del 15ENE2007, Ley de actualización de la ley N° 13253, de

Los conflictos dan 3 formas de solución:

• Poder Judicial (Esta a cargo de un juez)

Ya que el juez, arbitro y conciliador no tienen todos los conocimientos recurren al

• Contador profesional que tiene una especialización, esta reconocido

Documento que sustenta el trabajo de los contadores: ESTADOS FINANCIEROS

RESEÑA HISTORICA DEL PERITAJE:

En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba en el Derecho

El informe pericial contable se convierte en una prueba para el juez, arbitro o

En la actualidad, no existen trabajos de investigación acerca de la formación y el

Un proceso puede ser judicial, penal o civil

Proceso penal (Denuncia)

Proceso laboral y civil (Demanda)

CASO LABORAL → Código procesal Laboral y diversidad de leyes.

• No es vinculante (va a depender del juez si lo toma en cuenta)

El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada legalmente (REPEJ y REPEF)

El perito se desenvuelve dentro del Poder Judicial, ayudando al juez, mediante un

En el Perú el ente que registra y acredita a los peritos legalmente:

REPEJ (Registro de peritos judiciales)

REPEF (Registro de peritos fiscales)

Perito Contable, Es el Contador Público Colegiado, que, en base a su experiencia y

PERITO CONTABLE JUDICIAL:

Es el Contador Público Colegiado, que, reuniendo especiales condiciones científicas,

Se encuentra inscrito en la REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)

Se encuentra inscrito en la REPEF (Registro de Peritos Fiscales)

Perito contable Perito contable judicial

Es el perito que solicita el juez

En un proceso penal quien designa al perito es el FISCAL (hay delito)

En el caso civil participa el fiscal cuando hay menores de edad.

Cuando el juez o fiscal presentan el perito son de oficio.

Cuando es designado por las partes se le denomina perito de partes.

El perito ayuda al juez, fiscal, partes, arbitro y conciliador.

En un proceso administrativo participa el estado como demandante o demandado.

Todo proceso va donde el fiscal y este decide si deja en libertad o lo encuentra

Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,

Se le conoce también como informe pericial o prueba pericial o informe contable

El concepto Proceso (Administración de Justicia) significa avanzar o dinamizar la

El término “proceso” se ha impuesto universalmente, por comprender todos los actos

ETAPA DE PROCESO PENAL:

1) INVESTIGACIÓN PRELIMINAR O PREPARATORIA:

Procurador → Abogado de la entidad perjudicada (Es del estado)

Informe Pericial contable: CASOS CIVIL Y LABORAL

ART. 178 CPP} PENAL

• TUPAC (Texto Único de Procesos Administrativos) (pagar los costos

Cuando designa el perito tiene 60 días para su informe.

Fiscal → Designa a peritos de oficio (REPEF)

Pericia Contable, Es la labor de investigación (labor del perito) arrollada por un

Carpeta Fiscal (Proceso Penal)

El peritaje no tiene técnicas ni procedimientos propios, se utiliza el de auditoría.

En un proceso penal el responsable es la fiscalía.

Cuando sirve para verificar la existencia o las características de hechos técnicos,

• Cuando el perito aplica sus conocimientos a los hechos verificados en el

1.PERITO DE OFICIO (Poder Judicial – Ministerio Publico)

Asimismo, los que son designados por el Ministerio Público (Fiscalía)

También se da entre dos peritos de oficio y no se ponen de acuerdo

Proceso Civil y Laboral (1 perito)