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Universidad Nacional Hermilio Valdizan de Huánuco

Facultad de Derecho y Ciencias Políticas

TITULO: Perito Contable

Asignatura:. Contabilidad para abogados

Docente: Dra. Juana Andrea Beraun Barrantes
Alumnos: Nieto Esteban, Karen Doris
Pulido Hermitaño, Zaid Isac
Soria Clemente, Sayuri Yajaira
Ramirez Berrios, Olenca Jhovana
Tello Lucho, Leslie
Trujillo Alvarez, Efrain

HUÁNUCO, PERÚ
Octubre del 2023

Dedicatoria

A Dios, quien es nuestro verdadero compañero de camino.

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A nuestros padres, por el regalo de la vida.

A nuestros hermanos

Agradecimiento
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A la Universidad Nacional Hermilio Valdizán por fomentar un entorno académico enriquecedor

mediante el desarrollo de la investigación y exploración.

A la doctora Juana Andrea Beraún Barrantes, por brindar sus conocimientos y saberes

respecto a la relación de la contabilidad con el Derecho, logrando orientar en la elección del

tema de la presente monografía.

A nuestra familia por ofrecer su amor, apoyo incondicional y comprensión han sido pilares

fundamentales a lo largo de mi vida académica.

Resumen
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Otros equipos investigativos en las distintas etapas y/o especialidades de los procesos

judiciales. Cuándo existe un mínimo indicio, se debe reconstruir un hecho acontecido para

recrearlo al juez o fiscal o quien haya solicitado dicho informe pericial.

Concepto de Pericia y Pericia Contable: Es el trabajo y la labor de investigación que

realiza el Contador Público Colegiado sobre un determinado asunto sometido en litigio en el

Poder Judicial.

Naturaleza Jurídica del Peritaje: La actuación del Perito se considera como Medio de

prueba ya que el trabajo especializado que proporciona al Juez, sirve como medio de prueba

para el esclarecimiento de la controversia. También lo consideran como Auxiliar Jurisdiccional

ya que esclarece, amplia o explica el hecho relacionado con el trabajo del Contador.

El Peritaje Contable actúa como auxiliar de Justicia en los procedimientos civiles

(cálculo del capital o intereses pactados o legales sobre el incumplimiento de una deuda),

penales (apropiación ilícita, estafa, colusión y otras defraudaciones) y laborales(reintegro de

remuneraciones, reintegro de CTS, reintegro de vacaciones, pago de gratificaciones

y accesorios colaterales),elaborando su dictamen pericial, el que es utilizado por los

magistrados como medio de prueba para emitir fallos o sentencias.

El Perito Contable como Auxiliar de la Administración Pública: Así como otros

profesionales su actuación en muchos procesos judiciales es imprescindible ya que explica al

Magistrado en términos sencillos la comprensión de los hechos controvertidos

mediante un documento denominado “Dictamen Pericial”. Requisitos que debe reunir un

Contador para desempeñarse como Perito Contable judicial: Debe ser Profesional: Titulado

Universitario de Contador Público y Colegiado en el colegio de Contadores Público.

Experiencia Profesional: Debe tener la suficiente experiencia en el campo laboral y

preparación constante)
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Técnica Pericial: Mediante capacitación con cursos y seminarios posee dominio y

sistema para desempeñarse como perito). Moralidad: Debe ser Honorable, Imparcial y veraz,

fundamental para desarrollar un dictamen Pericial. Equidad: Criterio juicioso .

Palabras clave
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INDICE
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Introducción

El presente trabajo de Peritaje Contable reviste importancia por sus implicancias en el

ámbito profesional contable y empresarial, puesto que frecuentemente se presentan hechos

dolosos.

Desde hace varias décadas, en nuestro país la pericia contable ha sido considerada

como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el profesional

contable que actuando como perito, ilustra a los magistrados del Poder Judicial en los temas

que son de su conocimiento, siendo de vital importancia para una adecuada e imparcial

administración de Justicia.

Los elementos de juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un

peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contador llegará a

conclusiones que serán de ayuda, a quien lo solicite, en la compatibilización y evaluación de

evidencias en torno a lo que investiga.

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Capítulo I

1. 1. Definición del Peritaje Contable

1. 1. 1. Peritaje

Constituye una información científica que expone los hechos con criterio imparcial

sentando doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sóbrela materia que

haya quedado establecido en las acciones judiciales. Es un medio de prueba que utiliza el juez

para el conocimiento de los hechos que requiere reparación especial.

1. 1. 2. Pericia:

Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios de

valor que sustenten la opinión del perito.

1. 1. 3. Perito:

Del latín PERĪTUS (el que conoce por experiencia y práctica, especialista

experimentado).Profesional elegido en razón de sus conocimientos técnicos y científicos por el

juez o las partes y que tiene por misión luego de prestar juramento o aceptar el cargo proceder

a exámenes y comprobaciones de los hechos cuyos resultados se consignan en un informe.

Gracias a sus conocimientos el perito actúa como fuente de consulta para la resolución de

conflictos en una determinada materia.

En un Juicio, pueden encontrarse Peritos judiciales(que son nombrados por el juez) y

Peritos de parte (propuestos por los involucrados). Estos peritos aportan sus conocimientos

especializados sobre los asuntos en litigio.

1. 2. Perito Contable Judicial

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Es el profesional calificado e idóneo en Ciencias y técnicas Contables para opinar sobre

controversias de carácter Patrimonial, en su condición de auxiliar de justicia través de su

informe.

1. 2. 1. Condiciones que debe tener el Perito

Condiciones relacionadas con la profesión.

- Técnica pericial

- Experiencia profesional y técnica

- Ser profesional Condiciones morales:

- Honorabilidad

- Imparcialidad

- Veracidad.

1. 2. 2. ¿Qué es un Perito Contable?

La prueba pericial contable es aquella actividad dirigida a examinar los datos,

documentos y hechos, tanto financieros como tributarios de relevancia para detectar posibles

delitos económicos cometidos por las personas jurídicas.

Los Peritos Contables están especializados en examinar los registros fiscales y

comerciales de las empresas, para identificar las irregularidades que puedan estar englobadas

en reclamaciones penales o civiles. Así, pues, se trata de los profesionales adecuados para

detectar evidencias de malversación, corrupción y otros delit

os financieros.

1. 2. 3. ¿Qué es Peritaje Contable en el Perú?

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Especialista, el experto en una determinada rama del saber humano). Desde el punto

de vista de la administración de justicia, el peritaje contable es la labor que realiza el Contador

Público Colegiado para ayudar al juez en la evaluación de una prueba y pueda tomar decisión.

1. 2. 4. Perito Contable: Definición y Funciones.

Las funciones que puede desempeñar el Contador Público en su calidad de auxiliar de

la justicia pueden ser muy diversas, tales como perito en procesos laborales, civiles,

municipales, arbitrales, mercantiles y penales, tasador o administrador, auditor o examinador, e

incluso como notificador judicial para todos los asuntos relacionados con las leyes.

En este sentido, se considera que el perito contable se trata de un profesional

capacitado e idóneo que tiene estudios específicos en materia de ciencias y técnicas de

contabilidad, y que tiene como función dictaminar sobre cuestiones litigiosas relativas con su

especialización, en su condición como auxiliar de la justicia, por medio de su informe.

Dicho dictamen se conoce con el nombre de informe de peritaje contable.

A diferencia de lo que ocurre con los dictámenes de las auditorías, el informe pericial

contable se trata de un documento elaborado por el perito que debe ser sujeto a las

disposiciones legislativas relativas a la comisión de un delito o de un daño que sea objeto de

controversia. Dicho informe contiene tanto afirmaciones así como opiniones (las cuales tienen

la naturaleza de un dictamen); es decir, se incluirán los datos siguientes:

 Los elementos que ha podido determinar,

 El modo en que ha trabajado.

 Las reuniones celebradas.

 El personal que ha participado.

 La duración de la operación.
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Las dificultades que se presentaron.

1. 2. 4. 1. Funciones de un Perito Contable.

 Comprobar los documentos financieros en busca de irregularidades

 Realizar un análisis de los datos financieros e identificar las discrepancias

 Prevenir que se produzca fraude financiero

 Proporcionar soporte para los litigios y preparar los resultados que se usarán

como evidencia.

 Efectuar periódicamente auditorías de los registros financieros que garanticen el

cumplimiento de la ley.

 Asegurarse que los procedimientos de contabilidad son conformes con la

normativa vigente.

 Llevar los expedientes ordenados de todos los casos

 Presentarse ante el tribunal, en caso de que sea necesario

 Velar por la aplicación de las medidas o normas fijadas .

1. 2. 5. Prueba Pericial Contable Ofrecida por la parte Actora.

1. Si la demandada lleva sus libros rubricados y al día, sin deficiencias de orden

contable, enumerando dichos libros o registros, sus respectivas fechas de

rubricación y autoridad que la efectuó.

Respuesta:

La parte demandada exhibió los libros de comercio y los ordenados por las leyes

laborales que se detallan up supra.

Del examen de los libros detallados, surge que los libros exhibidos están debidamente

rubricados y foliados; que no presentan raspaduras, tachaduras, enmiendas o espacios en

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blanco; que los asientos contables están confeccionados al día, sin deficiencias de orden

contable y en debida forma; de todo lo cual, se dictamina que la empresa demandada lleva sus

libros en legal forma.

1. 3. Base Legal (Civil y Penal) del Peritaje Contable

En primera instancia, es fundamental mencionar que cada perito contable debe regirse

a lo estipulado en el Reglamento interno para ejercicio del peritaje contable. Esta disposición es

diferente en cada departamento del Perú, no obstante, la formulación se basa a la llamada Ley

de Profesionalización del Contador Público (Ley N.° 13253) encargada de reconocer el ejercicio

profesional de la contabilidad en el país, de ello se destaca la relevancia del Art. 4

“Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes

y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoría y estudio contable con fines

judiciales y administrativos".

Asimismo, se destaca al Texto Único Ordenado de Ley Orgánica Del Poder Judicial,

específicamente al Título II “Órganos de auxilio Judicial” Capítulo I “Peritos” Arts. 273º al 280°,

los cuales normas aspectos vinculados a los requisitos necesarios que deben reunir los peritos,

la nómina de peritos acreditados por los colegios profesionales, los honorarios de los peritos y

peritos funcionarios de carácter permanente

1. 3 . 1. Base legal Constitucional

El marco normativo legal y técnico de la actuación del Perito Contable Judicial y Fiscal,

se encuentra en un proceso de mejora continua, dada la importancia en el contexto actual. Se

habla en forma indistinta del Peritaje Contable Judicial y Peritaje Contable Fiscal, generándose

confusión, debido también a que no se encuentran muchos textos sobre estos temas, situación

que hace importante una investigación. Pineda (2014), presentó a la Universidad San Martin de
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Porres, la tesis de maestría titulada “La Auditoría Forense y La Investigación del delito de

lavado de activos en el Perú, 2013 – 2014.” Metodología; se trató desde el diseño metodológico

Correlacional ya que este nivel nos permite medir el grado de relación que existe entre las

variables: La Auditoría Forense y la Investigación del Delito de Lavado de Activos en el Perú.

Adicionalmente, Valero (2012), en su tesis de Maestría titulada “Análisis de la Auditoría

Forense como herramienta para mejorar la Responsabilidad Social del Contador Público en las

empresas del Estado’#, sustentada en la Universidad de Buenaventura de Bogotá- Colombia,

investigación de tipo descriptivo producto de fuentes bibliográficas y entrevistas a un grupo de

25 auditores de la Contraloría de Bog

otá cuyo objetivo general fue analizar la Auditoria Forense como una herramienta para

mejorar la Responsabilidad social del Contador Público en beneficio de los recursos del

patrimonio en las empresas del Estado, considera que en Colombia la corrupción es una de las

principales causas del deterioro del patrimonio Público y es por esta razón que se hace

necesario conocer y aplicar la Auditoria Forense. Por otro lado, Arroyo (2011), en su tesis de

Doctorado en Ciencias Contables y Empresariales titulada “Enfoque doctrinario y enfoque

factual del Peritaje Judicial Contable en el Perú 2004 - 2008”, sustentada en la Universidad

Nacional Mayor de San Marcos, cuyo objetivo general fue: Desarrollar los argumentos

Doctrinarios Contables, Jurídicos y Factuales del Peritaje Contable en el Perú con una muestra

de 89 Peritos Contables Judiciales y sus Dictámenes o informes Periciales, con diseño no

experimental, descriptivo explicativo en lo que se concluye que en el Perú la Pericia Contable

se fundamenta en la Doctrina Contable y Jurídica Pericial 19 y entre ambas forman una filosofía

del Peritaje Contable que es una respuesta al requerimiento social de una adecuada aplicación

de la justicia. Devis (1993), manifestó que todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las

actividades humanas están sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos,

es la Pericia. Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestación

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y desarrollo de esta rama de la actividad humana; así como ocurre siempre, tanto en las

creaciones de orden biológico como en la formación de nuevas artes o ciencias por mano del

hombre. Asimismo, se refirió acerca de la historia del Peritaje, que existen muy pocas obras

escritas; sin embargo, como medio de prueba, es una actividad que históricamente

encontramos en la Ley de las XII Tablas, así también otros historiadores afirman haber

encontrado tablillas donde se encuentra una prescripción que “facultaba al pretor a designar

árbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris consagraba esa

misma facultad para la tasación de bienes y para verificar la gravidez de una mujer” (p.114).

Carnelutti (1980), indicó que: “Al respecto de la pericia contable no se han producido textos y

en el ámbito judicial son muy escasas. Los diferentes códigos penales existentes en países

como Argentina, Chile, España y Francia se orientan a determinar la Pericia Contable Judicial,

teniendo al profesional contable en calidad de auxiliar de la justicia a fin de garantizar la

seguridad jurídica.” (p. 75)

1. 3. 2. Sistema Penal

En el Perú, el ejercicio del peritaje contable se estipula en los siguientes dispositivos

legales: objeto pericial, objetivos periciales, peritos judiciales y el informe y/o dictamen pericial.

Código procesal penal: Es aprobado por Decreto Legislativo N.º 638, el 22 de julio de

2004 y entra en vigencia el 1 de julio de 2006, no obstante se ha modificado a lo largo de

los años, por ende en el de mayo de 2023 se hace énfasis a la pericia en el Libro II a

partir del artículo 172° al 181°, estos señalan que las diligencias de actuación de los peritos

se efectuarán en la etapa de investigación, en la de ofrecimientos de pruebas, en la de

juzgamiento o enjuiciamiento y de sentencia y apelación.

La asignación del perito le corresponde a la autoridad judicial (perito de oficio), sin

embargo, según el artículo 177 después del quinto día las partes procesadas podrán asignar
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peritos externos (peritos de parte), los cuales participarán de manera oral y podrán presentar

sus informes.

 Contenido del informe pericial oficial (Artículo 178)

a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, así como el

número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.

b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que

se hizo el peritaje.

c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.

d) La motivación o fundamentación del examen técnico.

e) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas de los que se

sirvieron para hacer el examen.

f) Las conclusiones.

g) La fecha, sello y firma.

Cabe señalar que dicho informe no puede emitir juicios sobre la responsabilidad penal

del imputado, es decir solo hará mención de los hechos de manera descriptiva y objetiva.

 Contenido del informe pericial de parte (Artículo 179)

El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe pericial oficial

pueden presentar su propio informe, que se ajustará a las prescripciones del artículo

178°, sin perjuicio de hacer el análisis crítico que le merezca la pericia oficial.

Código De Procedimientos Penales (Ley 9024): De este se destaca el Libro Segundo:

De instrucción, el titulo VI “Peritos” Artículos 160° hasta el 169°. Estos también hacen

referencia a los tipos peritos (oficiales y de parte), puesto que, el art. 160 manifiesta “El juez

instructor nombrará peritos, cuando en la instrucción sea necesario conocer o apreciar algún

hecho importante que requiera conocimientos especiales” Además, esclarece que, los peritos
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oficiales son remunerados por el Estado, mientras que el pago de los honorarios de los peritos

de parte le corresponde a su empleador (una de las partes involucradas)

1. 3. 3. Sistema Civil

En este cuerpo legal el peritaje judicial se regula mediante el Código Procesal Civil

aprobado por Decreto Legislativo N.° 768, específicamente en los artículos del 262° al 271° del

Capítulo VI “Pericia”.

En base a ello, se pueden destacar algunos puntos fundamentales:

 Art. 262: la procedencia del peritaje se da cuando la apreciación de los hechos

controvertidos requiere conocimientos especiales de naturaleza científica,

tecnológica, artística u otra análoga.

 Art.263: la pericia indica con claridad y precisión los puntos del dictamen judicial. La

cantidad de peritos la designa el juez según su criterio.

 Art 264: Los peritos de parte pueden participar en la audiencia de pruebas con

sujeción a lo que el Juez ordene.

 Art. 265: Los dictámenes se presentan ocho días antes de la audiencia de pruebas,

se presenta un solo dictamen cuando hay un acuerdo entre los peritos (oficiales y de

parte), de lo contrario, cada uno brindara su dictamen separado.

 Art. 266: Los dictámenes periciales pueden ser observados en la audiencia de

pruebas

 Art. 268: El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial presenta anualmente la lista

de los especialistas que podrán ser nombrados peritos.

 Art. 269: El perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa

de actuar con veracidad dentro del tercer día.

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 Art. 270: Los peritos que retarden la presentación de su dictamen o no asistan a la

audiencia de pruebas, serán sancionados sin perjuicio de la responsabilidad civil y

penal.

 Art. 271: El Juez fija el honorario de los peritos.

1. 4. Retos Y Desafios

El peritaje contable es una disciplina extensa, por ello, está expuesta a múltiples

desafíos durante el proceso de ejecución de su actividad laboral.

Con la llegada de la globalización, según menciona Feijoó (2015) “los retos en la

profesión responden a términos de multidisciplinariedad, tecnología, comunicación, una era

digital que proporciona nuevas herramientas para el desarrollo de la pericia; pero que, exige

mayor compromiso social en la investigación y aplicación de técnicas”. Es decir, los peritos se

enfrentan al reto de la adaptabilidad a un nuevo sistema, puesto que, por ejemplo, múltiples

empresas optan por operar con normativas contables distintas, lo cual dificulta el desarrollo de

las investigaciones y requiere que los especialistas tengan amplio conocimiento técnico.

La constante modificación de las normativas contables y financieras, representan un

gran desafío para los peritos contables, ya que deben mantenerse actualizados para la correcta

y adecuada aplicación en sus investigaciones, de lo contrario, se presentarán errores con

consecuencias adversas como los daños a la reputación del profesional y perjuicios

económicos. Además, la pericia contable abarca desde un simple cálculo de datos hasta casos

más profundos y extensos, la complejidad de los últimos puede ocasionarse en consecuencia a

un sinfín de intereses por parte de las empresas y las partes interesadas, lo cual conlleva a

litigios ampliamente prolongados, por ello es fundamental que el perito contable presente la
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información obtenida de manera congruente frente al tribunal o la entidad encargada

manteniendo su integridad laboral.

Otro reto importante, es la ética profesional del perito contable, debido a que “cumple un

papel social de indiscutible trasfondo ético; sin su participación no es posible concretar en la

práctica las políticas públicas orientadas a amparar los derechos de los diferentes sectores de

la sociedad.” (Ramón, 2014, p. 39). Por lo tanto, el comportamiento del perito contable frente a

un examen pericial comprende la toma de acciones justas, objetivas, correctas propias, pues

debe realizar una evaluación imparcial donde prime la evidencia y la aplicación de sus

conocimientos técnicos y científicos.

1. 5. Realidad

En la actualidad, el peritaje contable se considera una actividad especializada en

nuestro país y se ha desarrollado de manera apropiada. Además, se ha convertido en una

herramienta de prueba utilizada por la administración de justicia para apoyar y guiar las

investigaciones administrativas o penales. Como resultado, los informes periciales deben ser

documentos que demuestren la eficacia y la eficiencia con objetivos claros para que sean útiles

para la administración de justicia. (Molino 2016)

Victor Cabello concluye en su tesis "Peritaje Financiero vinculado al delito de lavado de

activos en la Sala Penal Nacional, 2013-2016" que los estándares más altos de investigaciones

por casos de lavado de activos se manifestaron en 2014 debido a aumentos de capital . No

sustentables, observando actos ilícitos que encierran un desequilibrio patrimonial significativo.

La fuente de los fondos desconocidos disminuyó lentamente durante el año 2016. Antes de

aceptar y juramentar , el poder judicial designa un perito contable, quien debe tener

experiencia, estudios científicos y técnicos en el caso. (página 24)

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Gonzales (2011) afirma que la pericia contable es un tema de investigación en un

proceso judicial. Utilizando una variedad de métodos y procedimientos para resolver casos,

examine todos los archivos y expedientes judiciales, los libros contables y los registros de

información de las partes. (página 20)

La Unidad de Investigaciones Financieras en Perú es responsable de cumplir con la Ley

N° 27693, ya que es reconocida como un centro internacional en la lucha contra el Lavado de

Activos y el Financiamiento del Terrorismo. También es responsable de supervisar el SILAFIT

Perú, un Sistema Antilavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Perú.

De acuerdo con Ayala (2013), el código de ética es esencial porque brinda directrices a

los empleados de organizaciones públicas o privadas y ayuda a prevenir la corrupción. Las

normas no solo impiden ilegales , sino que también buscan prevenir situaciones que fomenten

quelos funcionarios no cumplen con sus deberes oficiales. basado en una comprensión de la

ética, que se utiliza con frecuencia en la gestión pública.

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Capítulo II

2. 1. Función del Perito Contable

En este escenario, el presente estudio abordará alguno de las funciones en el peritaje

contaje, aquellas que consideramos centrales.

Se tiene en claro la participación del perito contable en el área de investigación fiscal,

sea como perito de oficio o bien como perito de parte. Su contribución se resalta como medio

técnico, en términos de contaduría, en un proceso arbitral, administrativo, judicial o militar, con

la finalidad de esclarecer hechos en torno al caso desarrollado.

2. 1. 2. Función Especifica

Tuñon (2019) manifiesta que además de las funciones generales de los peritos contables,

sus acciones y postura en torno a la justicia depende en cierto grado del área de trabajo o

desenvolvimiento del contador público:

- Peritaje de oficio. Son aquellos nombrados por el Poder Judicial, por a sus

conocimientos financieros, contables y económicos que servirán para la solución de

casos.

- Peritaje de parte. Son los asignados por la compañía, la defensa o el denunciante y

finalmente

- Peritos dirimentes. Son los asignados por el Juez y solicitados cuando el informe

realizado por el perito de parte y el dictamen pericial se encuentran en discrepancia.

2 1. 2. 1. Emisión de documentos.
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 Opinión. Debido al amplio conocimiento del perito, tanto en ciencias y técnicas

contables, su opinión resalta como auxiliar de justicia. Expresa su opinión respecto al

caso.

 Informes. Expone el estado del caso analizado con datos directos a través de fórmulas y

otras herramientas. Evidencia su dominio en análisis por medio del escrito.

 Dictamen, En este contexto, el dictamen tiene carácter conclusivo. Las conclusiones

son precisas de acuerdo a las operaciones desarrolladas, sin importar la dificultad del

análisis o la amplitud, la respuesta es concisa con la intención de no permitir dudas. Es

decir, es el producto del trabajo realizado, sustentado por el método científico (Medina,

2022).

2 1. 2. 2. El Informe Pericial.

El informe pericial presentado como un documento con el estudio del caso

correspondiente, actualizado contantemente para mantener su objetividad y respeto al Código

Procesal Pena. Para Nación (2019) constituye un medio de prueba para el Juez, quien lo utiliza

para el conocimiento de un hecho que requiere preparación especial. En tal sentido, coadyuva

en el sustento teórico, influye en la motivación de las sentencias judiciales, así mismo,

interviene en la solución de conflictos en plazos razonables.

Esta sección refleja la detenida inspección que se realiza para comprobar los

documentos financieros en búsqueda de irregularidades, para luego emitir los informes

correspondientes en el procedimiento legal.

2 1. 2. 3. Medios Probatorios

Figura 1

Importancia de la pericia como medio probatorio

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El artículo N° 192° del Código Procesal Civil presenta como medios probatorios típicos los

siguientes:

 La declaración de prueba. Confesiones o declaraciones espontáneas sin rastro de

manipulación alguna

 La declaración de testigos. Personas oidoras u observadores idóneos que acontecen

una determinada circunstancia o hecho.

 Los documentos. Corroboran alguna circunstancia, emitida de manera pública o

privada.

 La pericia. Es la apreciación especializada que de cierta circunstancia o hecho realiza

un experto y el cual se vierte en lo que el autor denomina “dictamen pericial”, la opinión

es emitida por un perito, que presupone un vasto conocimiento y especializado de un

determinado tópico (Nación, 2019).

 La inspección judicial. El juez percibirá, con sus propios sentidos, el hecho materia de la

prueba ante la verdad.

2 1. 2. 4. Conocimiento Técnico
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Parte de la recolección de información pertinente, así como los medios probatorios, son las

herramientas técnicas científicas que se aplican al análisis de datos del caso, tanto financieras

como datos internos de la empresa.

 Técnicas métricas. En esta sección interviene en gran medida el cálculo y la

valorización de los bienes y servicios. El trabajo del contador se basa en calcular el

interés, los impuestos, los beneficios laborales, la cotización de los bienes y servicios, y

el cálculo de ratios.

 Técnicas para seguimiento. No solo se basa en el seguimiento de transacción, también

implica el seguimiento del mismo proceso, de las operaciones dentro y fuera de la

entidad jurídica y sus actividades.

 Técnicas evaluativas. En un sentido general, es una revisión del patrimonio y

gananciales de la entidad jurídica, así como sus implicancias económicas y financieras.

 Técnicas de comparación. En este apartado los resultados de la técnica métrica tienen

un segundo foco de análisis.

2 1. 2. 5. Asesoría Experta

El valor de la opinión del perito contador influye más de lo estimado, pues su

determinado análisis atribuye evidencias concisas. De estas respuestas se rescatan

recomendaciones financieras, contables y económicas, recomendaciones para mejorar los

controles internos, prevenciones ante fraudes y propuestas de mejoras en la eficiencia

financiera.

Debido a la neutralidad de las respuestas, el ente a su cargo los acopla a su plan de

solución al conflicto, es decir, en su rol de perito de oficio, de oficio o dirimentes, el perito

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siendo su área la contaduría emitirá los resultados certeros, más no manipulados o en beneficio

de una parte.

2. 2. Importancia del Peritaje Contable

Es la misma normativa que acredita el rol de los peritos contables dentro de la

fase de investigación en búsqueda de pruebas oportuna. Es su eficacia probatoria recurrente

en las decisiones finales al permitir el esclarecimiento de hechos controvertidos, que de manera

segmentada solo en el área jurídico no se alcanzaría los demás criterios de criminalidad.

El dominio de los libros contables y demás documentos privados acredita una mayor

extensión de la regulación legal, significará para el derecho a la intimidad económica, un menor

ámbito al solicitar, presentar y controvertir pruebas.

La administración de justicia se beneficia en términos de prueba y en la solución de

problemas contables, financieras y económicas. La opinión ilustra y forma la convicción de los

magistrados para tomar decisiones sobre asuntos controvertidos, debido a la integración de

este campo especializado, los conocimientos científicos aportan a un ámbito relleno de letras

humanitarias generando conclusiones a base de investigaciones, conclusiones con efecto a

largo plazo.

La importancia del peritaje contaje se valoriza de acuerdo a sus funciones, sin embargo,

tiene ciertas aptitudes que resaltan sus habilidades en la función en la investigación.

 Prudente arbitrio

Considerado como la principal labor del juzgador al evitar en lo más posible cualquier

rastro de falo. Implica que el juzgador realice una especial actividad intelectual, en conformidad

con la lógica, de modo que sus apreciaciones sean razonables.

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 Idoneidad

La prueba presentada por el perito contable se refiere a la técnica sistemática y

estructuralmente, lo cual produce información cuantitativa expresada en unidades monetarias

sobre las situaciones económicas identificables y cuantificables que realiza una entidad. El

proceso de captación de las operaciones mide, clasifica, registra y suma con claridad, tales

aseveraciones a fin de producir información y obtener la demostración pertinente. Es decir, se

presenta un trabajo con idoneidad en el proceso.

 Valoración

La importancia del peritaje contable es respetada por los jueces, y para ello se requiere

de estándares de valorización:

 Idoneidad en la prueba pericial ofrecida

 Manifestaciones apoyadas por documentos a favor de aciertos y eficacia

 Lógica en los razonamientos expuestos en el dictamen

 Adecuación entre las conclusiones de tales dictámenes y los hechos

2. 3. Requisitos para Ejercer el Peritaje

2. 3. 1. El Ejercicio Pericial

Profesionales colegiados en instituciones como los Colegios Profesionales: Colegio de

Ingenieros, Colegio de Abogados, Colegio de Contadores Públicos, etc.; están

facultados para ejercer como peritos en las distintas especialidades, siendo requisito previo

estar inscritos en el Registro de Peritos Judiciales.

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Por otro lado, Resolución administrativa N° 609-2015-CME-PJ (2015) de la Comisión

Ejecutiva del Poder Judicial, se dispone: La creación del Registro de Peritos Judiciales REPEJ

en los Distritos Judiciales de la República, dispone que para ejercer el Peritaje el profesional

debe estar inscrito en el REPEJ.

En tal sentido, la función de pericial lo puede ejercer cualquier profesional que se

encuentre colegiado y habilitado para el cumplimiento de su profesión; sin embargo, debe estar

también registrado en los registros de peritos judiciales

2. 3. 2. Los Requisitos para ser Perito Judicial

 Formar parte del registro respectivo que lleva el Colegio de Contadores Públicos.

Dicho registro ha sido establecido en virtud del artículo 6° del Reglamento del

Ejercicio del Peritaje Judicial

 Tener experiencia profesional no menor de cinco años como contador público,

auditor interno o auditor independiente no menos de dos años de concurrencia como

miembro inscrito en el Comité de Peritos Judiciales del Colegio de Contadores

Públicos, con un mínimo de asistencia continua del 25 % de las reuniones efectivas

celebradas por dicho Comité, que deberá certificar tal hecho (Baila, 2015).

 Asistir al Curso de Peritaje Contable Judicial que para el efecto dictará el Centro

de Capacitación Profesional en coordinación con el Comité de Peritos Judiciales del

Colegio con asistencia no menor del 50 % de las clases dictadas.

Cuando el Contador Público Colegiado cumple con estos requisitos, está habilitado para

integrar la nómina que postulará para su inscripción en el Registro de Peritos Judiciales

(REPEJ).

2 3. 2. 1. Educación.
 27

Título universitario: Por lo general, se requiere tener un título universitario en

contabilidad, finanzas. Esto suele ser un título de licenciatura en contabilidad o una titulación

equivalente.

2 3. 2. 2. Experiencia.

Experiencia laboral: Para ser un perito contable exitoso, generalmente se requiere tener

experiencia laboral en contabilidad o auditoría. Esto puede incluir trabajar como contador,

auditor, consultor financiero u ocupar un puesto relacionado durante varios años.

2. 3. 2. 3. Certificaciones profesionales.

Certificado en Contabilidad Forense: Obtener una certificación en contabilidad forense

(una rama especializada de la contabilidad que se enfoca en la investigación de posibles

fraudes, malversaciones y actividades delictivas relacionadas con cuestiones financieras. Los

contadores forenses utilizan sus habilidades y conocimientos contables para analizar registros

financieros, detectar irregularidades, reunir pruebas y presentar hallazgos en casos legales y

judiciales.) puede ser beneficioso y demuestra experiencia en la aplicación de principios

contables en el contexto legal y forense. Algunas certificaciones relevantes incluyen la Certified

in Financial Forensics (CFF) otorgada por la AICPA (American Institute of Certified Public

Accountants) y la Certified Forensic Accountant (Cr.FA) otorgada por organizaciones

reconocidas.

2 3. 2. 4. Conocimientos legales.

Familiaridad con el sistema legal: Los peritos contables a menudo trabajan en casos

legales, por lo que es esencial tener un conocimiento sólido del sistema legal y su

funcionamiento, así como la capacidad de comunicarse de manera efectiva con abogados y

jueces.
 28

2 3. 2. 5. Habilidades específicas.

 Habilidades analíticas: Los peritos contables deben ser capaces de analizar

registros financieros, detectar irregularidades y presentar sus hallazgos de

manera clara y convincente en informes periciales.

 Comunicación efectiva: La capacidad de comunicarse de manera efectiva, tanto

por escrito como verbalmente, es crucial para explicar los hallazgos de manera

comprensible para las partes interesadas.

 Testigo experto: En algunos casos, los peritos contables pueden ser llamados

como testigos expertos en un tribunal, por lo que deben estar preparados para

testificar de manera clara y precisa.

 Ética y profesionalismo: Los peritos contables deben mantener altos estándares

éticos y profesionales en su trabajo. Deben actuar de manera imparcial y

objetiva y evitar cualquier conflicto de intereses.

 Actualización continua: La contabilidad y las leyes cambian con el tiempo, por lo

que es importante que los peritos contables se mantengan actualizados en

cuanto a cambios en las normativas y regulaciones relevantes.

Es importante recordar que los requisitos exactos pueden variar según la jurisdicción y

la organización para la que se trabaje. En algunos casos, se pueden requerir requisitos

adicionales o específicos según las leyes locales o los estándares de la industria. Por lo tanto,

es aconsejable consultar con las autoridades reguladoras locales o las asociaciones

profesionales de contadores para obtener información específica sobre los requisitos en su

área.

2. 4. Ámbitos de Especialización en los Peritos Contables

 29

Los peritos contables pueden especializarse en una variedad de campos dentro de la

contabilidad y la auditoría, dependiendo de sus intereses, habilidades y objetivos profesionales.

A continuación, se presentan algunos ámbitos de especialización comunes para los peritos

contables:

Peritaje Contable Forense: Como se mencionó anteriormente, esta especialización se

enfoca en la detección y prevención de fraudes financieros y actividades delictivas relacionadas

con la contabilidad. Los peritos contables forenses investigan irregularidades financieras y

proporcionan testimonio experto en casos legales.

Auditoría y Revisión de Estados Financieros: Los peritos contables pueden

especializarse en la auditoría y revisión de estados financieros, asegurándose de que los

registros financieros de una organización cumplan con las normativas contables y legales

aplicables.

Contabilidad de Costos: En esta área, los peritos contables se centran en la

contabilidad de costos, analizando y gestionando los costos de producción, distribución y

operación de una empresa para ayudar en la toma de decisiones estratégicas.

Gestión de Riesgos y Control Interno: Los peritos contables pueden especializarse

en la evaluación y mejora de los controles internos de una organización, así como en la gestión

de riesgos financieros. El conjunto de procedimientos, estructuras organizacionales y

actividades encaminadas a asegurar, a través de un adecuado proceso de identificación,

evaluación y tratamiento de riesgos, una correcta gestión empresarial, alineada con los

objetivos estratégicos.

Valuación y Evaluación de Empresas: Los peritos contables pueden especializarse en

la valoración de empresas, activos y proyectos, lo que es útil en fusiones y adquisiciones,

valoración de activos intangibles y planificación financiera.

 30

Contabilidad Gubernamental y del Sector Público: En este ámbito, los peritos

contables trabajan con entidades gubernamentales y organizaciones sin fines de lucro,

asegurándose de que cumplan con las normativas financieras y presupuestarias aplicables.

Contabilidad Internacional y Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF/IFRS): Los peritos contables pueden especializarse en la aplicación de las normas

internacionales de contabilidad, que son importantes para las empresas que operan en

múltiples jurisdicciones.

Tributación y Planificación Fiscal: Esta especialización se enfoca en la planificación

fiscal estratégica y el cumplimiento de las obligaciones fiscales, ayudando a las empresas y

personas a optimizar su carga tributaria.

Contabilidad Ambiental y de Sostenibilidad: Los peritos contables en este campo se

centran en la contabilidad relacionada con el impacto ambiental y la sostenibilidad de las

operaciones comerciales.

Contabilidad de Seguros y Beneficios Sociales: Se especializan en el cálculo y la

administración de pólizas de seguros y programas de beneficios para empleados.

Contabilidad de la Salud: Los peritos contables en este ámbito trabajan en la gestión

financiera y contable de organizaciones de atención médica y proveedores de servicios de

salud.

Consultoría Financiera y de Gestión: Proporcionan asesoramiento financiero a

empresas y organizaciones en áreas como la planificación estratégica, la gestión de costos y la

mejora de procesos.

Estos son solo algunos ejemplos de las áreas en las que los peritos contables pueden

especializarse. La elección de la especialización dependerá de los intereses personales, la

 31

experiencia previa y las oportunidades profesionales disponibles. Es importante que los peritos

contables continúen desarrollando sus habilidades y conocimientos a medida que avanzan en

sus carreras y se mantengan al día con las últimas tendencias y regulaciones en su área de

especialización.

Conclusiones

1. El perito contable tiene el rol de auxiliar judicial de aportaciones oportunas mediante

métodos científicos y de técnicas contables. Debido a su área amplio campo de

especialización, en materia administrativa y económica, su análisis en la investigación

resulta productivo para el dictamen final.

2. La filosofía del Peritaje Contable los muestra como un requerimiento social de una

adecuada aplicación de la justicia, sin embargo no es inmune a los cambios productos

de la sociedad, en tal sentido dijo requerimiento varía según el contexto.

3. LaLa transcripción de la historia del peritaje contable es escasa, si señalamos un ente

importante, podemos hallar rastros en la Ley de las XII Tablas,. La Corpus Juris lo

mencionan como una facultad para la tasación de bienes, mientras que otras tablillas

interpretan de manera que designan árbitros encargados de deslindar las propiedades

vecinas.

4. Respecto al reglamento interno para el ejercicio del peritaje contable, esta varía de

acuerdo a los departamentos del país (Perú) respondiendo a la Ley de

Profesionalización del Contador Público (Ley N.° 13253). Asimismo, el carácter de

auxiliar judicial se encuentra establecido en el Texto Único Ordenado de Ley Orgánica

Del Poder Judicial, en esta sección se menciona los requerimientos, la nómina de

peritos acreditados por los colegios profesionales, los honorarios de los peritos y peritos

funcionarios de carácter permanente. No se dejan de lado los lineamientos impuestos

 32

en el Código Procesal Civil de acuerdo al Decreto Legislativo N.° 768,y al Código

Procesal Penal respecto a la Ley 9024.

5. La participación de los tipos de peritos siguen un orden, en primera instancia, el juez

designa al perito de oficio, tras 5 días se puede hacer presente el perito de parte y ante

alguna dificultad puede arde la intervención del perito dirimendes. A pesar del claro

orden, estos roles aún significa un reto para o fuente de duda para la sociedad, pero en

la práctica, por encima de rol la neutralidad rige el trabajo del perito contable.
 33

Recomendaciones

1. Apreciar y fundamentar, en su justo valor, las pruebas aportadas sobre los hechos de

materia del Peritaje y constituirse en una actividad de asesoramiento en un

proceso judicial en la Administración de Justicia.

2. El peritaje en un medio de prueba es muy importante en las decisiones finales de

los jueces laborales del poder judicial y por lo tanto los papeles de Trabajo del PeritoCo

ntable deben ser impecables y debe aplicarse la normatividad legal vigente y

correspondiente.

3. Su opinión es cuestiones de hecho y no de derecho, esto quiere decir que su informe

debe decir lo que es en cuanto a la evaluación de la materialidad del proceso, pero no

de juzgamiento, ya que esa labor le corresponderá al Juez.

4. El Perito Contable debe ser experto en todos los temas, conocer el ámbito

jurídico, poseer la correcta habilidad y destreza necesaria para poder desempeñarse

en el ámbito judicial.

5. Las opiniones en los informes periciales deben estar motivadas, lo cual significa que la

prueba consiste en una explicación destinad a demostrar por qué el Perito concluyen la

manera como lo presenta. Debe estar fundada en principios, argumentos o deducciones

de carácter científico y técnico

 34

Bibliografía

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