INFORME DE AUDITORIA

TRIBUTARIA

HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A.

(ENERO A DICIEMBRE 2021)
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO
ABAD DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES,
ECONÓMICAS Y TURISMO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

INTEGRANTES:

1. APAZA JIHUALLANCCA EMERSON 6. LOAIZA SOTA ROYER

2. BANOS NANCAY ALEXIS DIEGO 7. NAVARRO INTUSCCA JULIA SILVIA
3. BARAZORDA CUELLAR LIBERTAD 8. PALOMINO PAUCCAR JHASSURY GABRIELA
4. CUTIPA HUAMAN JHON LUIS 9. PUMA CHOQUEMAQUI NORKA QUYLLUR
5. GRANDE PEÑA KEVIN ADRIAN 10. QUISPE CAMALA SANDRO

DOCENTE DR. JORGE GUILLERMO ESPINOZA

 PERIODO
ETAPAS DE LA AUDITORÍA TOTAL DE DÍAS
INICIO TÉRMINO
PLANIFICACIÓN 15-05-22 17-05-22  3
Plan de Auditoría  15-05-22  16-05-22  2

Programa de Auditoría  17-05-22  17-05-22  1

EJECUCIÓN DE AUDITORÍA 18-05-22 25-05-22  7

Revisión de documentos  19-05-22  20-05-22  2

Constataciones físicas  21-05-22  21-05-22  1

Proceso de Información  22-05-22  22-05-22  1

Comunicación de los hallazgos  23-05-22 23-05-22  1

Evaluación de los hallazgos  24-05-22  25-05-22  2

INFORME FINAL 27-05-22 30-05-22  4

Elaboración del Dictamen  27-05-22  28-05-22  2

Carta de control interno  29-05-22  29-05-22  1

Remisión del dictamen  30-05-22  30-05-22  1

TOTAL DE DÍAS ÚTILES  14
DETRACCIONES
 La comisión encargada del Examen especial
estará conformada por el siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

CPC. Kevin Grande Peña Auditor
Encargado
CPC. Julia Navarro Intuscca Supervisa

CPC. Norka Puma Choquemaqui Integrante

CPC. Jhon Cutipa Huaman Integrante

CPC. Libertad Barazorda Cuellar Integrante

CPC. Royer Loaiza Sota Integrante

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
RESPUESTAS

N° PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

1 ¿La empresa se encuentra exonerada del IGV y a X

la RENTA?

2 ¿La empresa paga a sus proveedores empleando X

medios de pago del Sistema Financiero?

3 ¿La empresa declara y paga sus Tributos Según X

el cronograma de Vencimiento?

4 ¿La empresa considera gastos Propios como X

gastos del giro del negocio?

5 ¿La empresa realiza Detracciones? X

6 ¿La empresa es agente de retención? X

7 ¿Se encuentran Legalizados los Libros X

Contables?

8 ¿Se encuentran impresos los libros contables? X

9 ¿La empresa registra los acuerdos sobre el X

aumento de capital?
 ÍNDICE

DENOMINACIÓN
I. INTRODUCCIÓN
1. Datos de la empresa
2. Origen del examen
3. Naturaleza y objetivos del examen
4. Alcance del examen
5. Antecedentes y misión - visión de la entidad
6. Base legal
7. Conceptos básicos
8. Comunicación de hallazgos
9. Memorándum de control interno
10. Aspecto de importancia
II. OBSERVACIONES
• Puntos críticos y resultados
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. PAPELES DE TRABAJO
 I. INTRODUCCIÓN

1. DATOS DE LA EMPRESA

● CONTRIBUYENTE: “HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A”

● RUC: 20100077044
● RAZÓN SOCIAL: “HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A”
● TIPO EMPRESA: SOCIEDAD ANÓNIMA
● CONDICIÓN: ACTIVO - HABIDO
● FECHA INICIO ACTIVIDADES: 01/ Octubre/1998
● ACTIVIDADES ECONÓMICA: BRINDAR SERVICIOS DE TRASLADO, CUSTODIA Y
○ PROCESAMIENTO DE DINERO Y VALORES
● DIRECCIÓN LEGAL: AV. PRODUCCIÓN NACIONALLA 278,Urb. LA VILLA CHORRILLOS- LIMA
● URBANIZACIÓN: LA VILLA
● DISTRITO / CIUDAD:CHORRILLOS
● DEPARTAMENTO: LIMA
● TRIBUTOS REVISADOS: IGV-CUENTA PROPIA , DETRACCIONES
● PERIODO: ENERO 2021-DICIEMBRE 2021
 I. INTRODUCCIÓN
MES MONTOS DECLARADOS MONTOS REGISTRADOS Y
SEGÚN COMPROBANTE DECLARADOS
DE PAGO

ENERO S/50,000.00 S/39,000.00

FEBRERO S/64,000.00 S/60,000.00

1. DATOS DE LA EMPRESA
MARZO S/28,000.00 S/280,000.00

ABRIL S/25,000.00 S/25,000.00

MAYO S/30,000.00 S/30,000.00

a) SE VERIFICA EL REGISTRO DE JUNIO S/56,000.00 S/54,000.00
VENTAS DEL 2021
JULIO S/150,000.00 S/95,000.00

AGOSTO S/60,000.00 S/55,000.00

SETIEMBRE S/35,000.00 S/23,475.00

OCTUBRE S/69,000.00 S/69,000.00

NOVIEMBRE S/53,000.00 S/52,000.00

DICIEMBRE S/80,000.00 S/79,000.00

TOTAL S/700,000.00 S/861,475.00

 I. INTRODUCCIÓN

1. DATOS DE LA EMPRESA

b) se verifica la situación legal de los libros que la entidad tiene y se

encontró con atraso de legalización del libro de registro de ventas

DENOMINACIÓN FECHA DE Nº DE NOTARIO OPERACIONES

DE LIBROS LEGISLACIÓN FOLIO REGISTRADAS

REGISTRO DE 16/05/2022 230 GABRIELA 1/10/2021

VENTAS PALOMINO
PAUCCAR
 I. INTRODUCCIÓN
MES INGRESOS

ENERO S/80,000.00

1. DATOS DE LA EMPRESA FEBRERO S/90,000.00

MARZO S/85,000.00

ABRIL S/77,000.00
c) se verificó las cuentas abiertas en
instituciones financieras y se MAYO S/40,000.00
determinó que la entidad no registró JUNIO S/60,000.00
los movimientos de cuenta corriente
JULIO S/34,000.00
en moneda nacional del banco BCP
en sus libros contables la suma de s/ AGOSTO S/78,000.00
100,00.00. Los ingresos declarados SETIEMBRE S/35,000.00

OCTUBRE S/67,000.00

NOVIEMBRE S/53,000.00

DICIEMBRE S/60,000.00

TOTAL S/759,000.00
 I. INTRODUCCIÓN

2. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoría del sistema tributario se realizó en

cumplimiento a la petición efectuada por La Junta
General de Accionistas, mediante acuerdo del 15 de
mayo del 2022.
 I. INTRODUCCIÓN

3. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

NATURALEZA: La acción del control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

OBJETIVOS:
• OBJETIVO GENERAL:
1. Analizar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
de servicios “Hermes Transportes Blindados S.A”
2. Determinar si el cálculo, liquidación y pago del Impuesto General a la
Ventas, está formulado en forma correcta, cumpliendo con las normas legales
vigentes y fueron pagados dentro de los plazos establecidos por la legislación
tributaria, de igualmente determinar si el cálculo del monto a solicitar la
devolución del Impuesto Selectivo al Consumo, está formulado en forma
correcta, cumpliendo con las normas legales vigentes, durante el ejercicio
económico 2021.
 I. INTRODUCCIÓN

3. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

• OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Verificar si las liquidaciones de Impuesto General a las Ventas, se han

efectuado en forma correcta y se han pagado dentro de los plazos previstos, y si
fueron ejecutados cumpliendo con las normas legales vigentes al momento de su
cancelación.
2. Verificar si los montos a considerar por mes por el concepto de devolución del
Impuesto Selectivo al Consumo fueron determinados cumpliendo con las
normativas vigentes
3. Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.
4. Analizará el cumplimiento de la legalización de los libros contables.
 I. INTRODUCCIÓN

4. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las

Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), Por ejemplo, la NIA 200
y 240, También otras normas necesarias para su aplicación como las
normas relativas a la ejecución del trabajo. En este caso,
comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que
sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Hermes
Transportes Blindados S.A”.
El Examen de este trabajo abarca el período comprendido entre el 1°
de enero al 31 de diciembre del 2021.
 I. INTRODUCCIÓN
5. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
El emprendedor Inicia su empresa en la ciudad de Camargo Chihuahua, en Febrero de 1991,
inicialmente como persona física con actividad empresarial, cuyo giro principal era la compra
venta de aceites y refacciones automotrices, incursionando en Septiembre de ese año en el
servicio de mantenimiento a llantas de maquinaria pesada en la mina de Hércules, Coah.,
posteriormente se compra una máquina para realizar seccionado de llantas de maquinaria
pesada, y se expande el negocio a otras minas de la región carbonífera.
En Febrero del 1998, por el crecimiento que se estaba dando se decide dar de alta a
Hermes’s y Asociados, S.A. de C.V.

Maquiladora de llantas Muevetierra, SA de CV Inicia operaciones el 23 de Octubre de 2002, se

adquiere un planta de renovado en Zapopan Jal., su giro principal es el renovado de llantas
OTR para maquinaria pesada. En 2005 se construye otra planta similar en Cd. Camargo, Chih.
Y se inician negociaciones para renovar llantas con el sistema Continuum de Bandag. En 2009
se adquirió otra planta en la Cd. De Chihuahua, Chih. Donde se renuevan llantas principalmente
de tracto-camión, con franquicia Bandag.
 I. INTRODUCCIÓN

MISIÓN Y VISIÓN DE LA ENTIDAD VALORES DE LA

ENTIDAD
MISIÓN: “Ser una empresa rentable y que perdure, con alta
presencia en el mercado global donde competimos, reconocida
por su excelencia en la calidad en el servicio y desarrollo de su ● Pasión
personal bajo los principios de productividad, creatividad y mejora ● Respeto
continua”. ● Honestidad
VISIÓN: Satisfacer las necesidades de nuestros clientes ● Lealtad
reduciendo los costos de operación de sus llantas de maquinaria ● Responsabilidad
pesada e industrial, mediante la administración de servicios, ● Trabajo en equipo
asesoría técnica, renovado, seccionado e información estadística ● Excelencia
donde sea requerido, así como la venta de llantas nuevas y
accesorios. Fortaleciéndonos con personal capacitado y procesos
internos de operación que garantizan la confiabilidad y calidad de
los servicios.
 I. INTRODUCCIÓN

PRINCIPALES CLIENTES PRINCIPALES PROVEEDORES

20337564373 PETROPERÚ S.A

27600041953 THE CARLYLE GROUP

29000047218 GRUPO WIESE 20341841357 REPSOL S.A

20780052050 GRUPO DE OSMA 20341841357 PLUSPETROL PERU S.A

 I. INTRODUCCIÓN

TIPOS DE COMBUSTIBLES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN MÁS DETALLES
Vehículo que usa como combustible exclusivamente
ACE ACEITE aceite vegetal. Los motores de estos vehículos son de
encendido por compresión.
Vehículo que usa como combustible exclusivamente
BDS BIODIÉSEL biodiésel. Los motores de estos vehículos son de
encendido por compresión.
Vehículo que usa como combustible diésel en forma pura
o mezclado con un porcentaje menor de biodiésel. Los
DSL DIÉSEL motores de estos vehículos son de encendido por
compresión.

En la norma con DU 012-2019 nos indica que se debe

otorgar a los transportistas que prestan el servicio de
transporte terrestre de personas y de carga el
NOTA: beneficio de devolución del equivalente al 53% del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), que forma parte
del precio de venta del combustible diésel B5 y diésel
B20.
 I. INTRODUCCIÓN
La empresa “Hermes Transportes Blindados S.A” cuenta con una estructura
organizacional estratificada.
GERENCIA GENERAL

Secretaria

Área de operaciones Área de Área de Área de canales

procesamiento contabilidad

Coordinadora Coordinadora
Jefe de Supervisor de centro N1
Supervisor operacion
es
Coordinadora A
Cajeros

Operarios Cajeras Coordinadora B

 I. INTRODUCCIÓN

6. BASE LEGAL

Las disposiciones legales y reglamentaciones internas, que

regula las actividades de comercio exterior como importador y
exportador son las siguientes:

• Constitución Política del Perú-1993

• Ley de Código Tributario ( DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF)
• Ley del IGV e ISC (LEY N°30641)
• Ley de Impuesto a la Renta (Decreto Legislativo N° 774)
• Normas relativos al RUC
• Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras(LEY N°28194)
• Ley del Sistema de Detracciones
 I. INTRODUCCIÓN

7. CONCEPTOS BÁSICOS

• LEY DE BANCARIZACIÓN -  Ley 28194(TUO. DS. 150-2007-EF)

• SISTEMA DE DETRACCIONES
• CÓDIGO TRIBUTARIO
• DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
• IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A LOS COMBUSTIBLES DIÉSEL
• LEY N.º 29518, LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA PROMOVER LA
FORMALIZACIÓN DEL TRANSPORTE PÚBLICO INTERPROVINCIAL DE
PASAJEROS Y DE CARGA
 I. INTRODUCCIÓN

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1529 y Ley Nº 31380

Se publica el Decreto Legislativo 1529 vigente desde el 1 de abril de 2022, que en

concordancia con la Ley 31380, el monto será de S/ 2.000 o US$ 500. Salvo las
siguientes excepciones:
● Garantía de derechos laborales en la pandemia.
● Medios de pago del exterior con cuentas de bancos domiciliada, sin intercambio de
información.

Para efectos tributarios, los pagos que no sean canalizados a través de los
bancos, no dan derecho a deducir gastos, costo o crédito tributario, a efectuar
compensaciones, ni a solicitar devolución de impuestos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada ni restitución de los derechos arancelarios.
Asimismo, no dan derecho a sustentar incrementos patrimoniales no justificados por
el contribuyente.
 I. INTRODUCCIÓN

SISTEMA DE DETRACCIONES

Regulada por la Administración Tributaria(SUNAT)

Lo cual se deriva del artículo 13 de la Ley del Sistema
de Detracciones.

El sistema de detracciones de la SUNAT se creó como una manera de

facilitar el pago de tributos a quienes ofrecen determinados bienes y
servicios.
El comprador deposita un porcentaje del precio total del bien o servicio en
la cuenta bancaria de detracciones de la empresa a la que le compró y el
saldo se lo entrega de la manera que convenga. Este porcentaje es la
detracción y solo podrá ser usada por la empresa para pagar sus
obligaciones tributarias.
 I. INTRODUCCIÓN

SISTEMA DE DETRACCIONES

• La venta interna de bienes e inmuebles gravado con IGV,

prestación de servicios o contratos de construcción.
• El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como
desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios
EL SISTEMA DE tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se
DETRACCIONES origine en una operación de venta.
SE APLICA A: • El retiro de bienes gravados con el IGV.
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía
terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado)
 I. INTRODUCCIÓN

SISTEMA DE DETRACCIONES

•Tributos
QUE PUEDE •Multas
•Anticipos y pagos a cuenta de tributos
PAGAR LAS •Gastos por cobranza coactiva o sanciones,
EMPRESAS CON generadas por SUNAT
LA DETRACCIÓN: •Medidas cautelares
•Aportaciones a EsSalud y ONP

IMPORTANTE
Para realizar el depósito de detracciones, el
valor total de las operaciones debe ser mayor
a media UIT o S/ 2,300.00. En bienes
señalados en el anexo 1 de la R.S. 183-2004-
SUNAT, y mayor a S/ 700.00, tratándose de
los bienes o servicios señalados en los demás
anexos.
Además, debe tenerse presente los casos
exceptuados de la detracción señalados en la
R.S. N° 183-2004/SUNAT, tales como venta de
bienes señalados en el anexo 1, acreditadas con
póliza de adjudicación o liquidaciones de compra,
venta de bienes señalados en el anexo 2
acreditadas con liquidación de compra, entre otros.
 I. INTRODUCCIÓN

SISTEMA DE DETRACCIONES

PORCENTAJE A DETRAER SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

DETRACCIÓN PORCENTAJE

Intermediación laboral y 12%

tercerización

Arrendamiento de bienes 10%

Mantenimiento y reparación de 12%

bienes mueble

Movimiento de carga 10%

 I. INTRODUCCIÓN

CODIGO TRIBUTARIO
LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 180º.- TIPOS DE SANCIONES
Las multas se podrán determinar en función:
a)UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la infracción y cuando
no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración
detectó la infracción.
b)IC: Límite máximo de cada categoría de los Ingresos cuatrimestrales del Nuevo Régimen Único
Simplificado por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS,
según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
c)El Tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podrá ser menor a 50%
UIT para la Tabla I, 20% UIT para la Tabla II y 7% UIT para la Tabla III, respectivamente.
d)El monto no entregado.
 I. INTRODUCCIÓN
LEY N.º 29518, LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA PROMOVER LA
FORMALIZACIÓN DEL TRANSPORTE PÚBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS
Y DE CARGA - DECRETO SUPREMO N.º 145-2010-EF

ARTÍCULO 4.‐ DE LA DETERMINACIÓN DEL VOLUMEN DE COMBUSTIBLE SUJETO AL BENEFICIO

Para efecto de determinar el monto a devolver se deberá respecto de cada mes, comprendido en la
solicitud:
4.1 Calcular el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto del ISC que forme parte del precio
de venta que figure en los comprobantes de pago o notas de débito emitidos en el mes que
sustenten la adquisición de combustible
4.2 El monto obtenido en el numeral anterior estará sujeto a un límite que se calculará de la
siguiente manera:
a)Se aplicará el siguiente coeficiente sobre los ingresos netos del mes por concepto de los
servicios de transporte comprendidos en el beneficio, el cual representa un estimado de la
participación del costo del combustible en relación a los ingresos generados por dichos
servicios:
i. Para el servicio de transporte terrestre público interprovincial de pasajeros: 0.356; y,
ii. Para el servicio de transporte público terrestre de carga: 0.253
 I. INTRODUCCIÓN

✔️ORGANIZACIÓN

La empresa “Hermes Transportes Blindados S.A” para el cumplimiento de sus funciones

cuenta con la siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N°
045-2002- ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y -ÁreaAlta de Dirección

procesamiento
-Gerencia General.
*Supervisor
b. Órganos de Apoyo *Cajeras
-Secretaria
-Área de General
contabilidad
c. Órganos de Línea de
-Área canales
-Área de ♦Coordinadora
operaciones
de centro
Coordinadora *Supervisor
A
*Jefe de
Coordinadora operaciones
B
♦Coordinadora *OperariosN1
Cajeras
 I. INTRODUCCIÓN

✔️BASE LEGAL

La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones
que adopta la empresa, son las siguientes:

• Constitución Política del Perú, parte pertinente.

• Ley del Código Tributario.
• Ley del IGV e ISC-Apéndice II
• Ley del Impuesto a la renta.
• Reglamento nacional de administración de transporte (Decreto supremo N° 017-2009-MTC
• Ley N° 29518
• D.S.L N 105-2021 EF, Aprueba el reglamento ley N°29518.
• Res. Superintendencia N° 117-2000/ SUNAT, establecen procedimiento y aprueban formulario
sobre subsanación de omisiones a la presentación de Declaraciones a que se refiere el
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
 I. INTRODUCCIÓN

9. MEMORÁNDUM DE
CONTROL INTERNO

10. ASPECTO DE IMPORTANCIA

En cumplimiento a las NIAs, se
identificaron debilidades de
control, las mismas que fueron
consideradas en el Memorándum
Es preciso señalar que durante la
de Control Interno Nº 001-2012-
ejecución de la auditoría, la empresa
FECSAA y remitido al gerente no proporcionó oportunamente la
General mediante Carta Nº 095- información requerida, situación que
2012-SA del 16. jun.2012, con la limitó la ejecución del examen.
finalidad que se adopten las
medidas correctivas pertinentes.
 II. OBSERVACIONES

IGV (IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS)

1. Reparo Tributario IGV- Datos Falsos
2. Reparo Tributario IGV-Comisión de Declaración
3. Reparo Tributario IGV-Datos Falsos
4. Reparo Tributario IGV-No Bancarización
5. Reparo Tributario IGV- No pago Detracción
6. Reparo Tributario IGV-No pago Detracción
ISC (IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO)
7. Devolución del ISC
 IGV (IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS)
PUNTOS CRÍTICOS RESULTADOS

VENTA - REPARO TRIBUTARIO IGV- Procede el reparo con incidencia en el IGV- CTA PROPIA, por
ENERO DATOS FALSO registrar mal la factura de venta e001-110 en el periodo
correspondiente por un importe de S/ 650.00

VENTA - REPARO TRIBUTARIO IGV- Procede el reparo con incidencia en EL IGV-CTA PROPIA , por
MARZO OMISIÓN DE DECLARACIÓN no declarar la factura de venta e001- 139 por un importe de
S/. 8250.00

VENTA - REPARO TRIBUTARIO IGV- Procede el reparo con incidencia en el IGV- CTA PROPIA, por
JULIO DATOS FALSOS registrar mal la factura de venta e001-172 en el periodo
correspondiente por un importe de S/. 1200.00

COMPRA - REPARO TRIBUTARIO IGV- Procede el reparo con incidencia en el IGV-CTA PROPIA,  por
MAYO NO BANCARIZADO no bancarizar el pago de una factura que supera los s/3500.00
por un importe de S/. 630.00

COMPRA - REPARO TRIBUTARIO IGV- Procede el reparo con incidencia en el IGV- CTA PROPIA por
SETIEMBRE NO PAGO DETRACCIÓN no tomar el crédito fiscal de una factura que no fue pagado su
detracción por un importe de S/. 137.00

COMPRA - REPARO TRIBUTARIO IGV- Procede el reparo con incidencia en el IGV- CTA PROPIA por
NOVIEMBRE NO PAGO DETRACCIÓN no tomar el crédito fiscal de una factura que no fue pagada su
detracción por un importe de s/. 137.00
 IV. RECOMENDACIONES
AL GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA “ HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A ”.

➔ Poner en conocimiento al Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerar

las conclusiones.

➔ Disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicación de

las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el
presente Informe; de acuerdo a la graduación de las responsabilidades establecidas.

➔ Que el gerente general de la empresa, inicie las acciones administrativas

necesarias, a efectos de garantizar que las declaraciones juradas de impuesto
sean presentadas dentro de los plazos establecidos por la SUNAT.

➔ Tiene que legalizar los libros contables a la fecha, para que esta no
pueda perjudicar a la empresa y no esté pagando multas solo por
irresponsabilidad de los representantes de la empresa.
 V. PAPELES DE TRABAJO

IGV (IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS)

1. CÉDULA DE DECLARACIONES PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2. DETERMINACIÓN FINAL DE LA BASE IMPONIBLE DE VENTAS GRAVADAS
3. DETERMINACIÓN FINAL DEL CRÉDITO FISCAL DE UTILIZACIÓN EXCLUSIVA
4. MULTAS POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS O AUMENTOS INDEBIDOS
DE SALDOS A FAVOR IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:
Analizar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa de servicios “Hermes Transportes
Blindados S.A”.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
● Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
● Analizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto a la renta.
● Analizar el cumplimiento de la legalización de los libros
contables.
PROGRAMA DE AUDITORÍA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

PROCEDIMIENTOS REF HECHO FECHA DE TIEMPO

POR TÉRMINO ESTIMADO

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1. SOLICITE Y REVISE LOS DOCUMENTOS

SIGUIENTES:

Comprobante de pago
KEVIN
21-22 de
Declaración jurada anual del 2021 ADRIAN
A1 mayo del 2 DÍAS
GRANDE
2022
Libro de actas y accionistas PEÑA

Libro legalizado de compras y ventas

Libro legalizado de caja y bancos

Declaraciones juradas mensuales - PDT621

 PROGRAMA DE AUDITORÍA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

FECHA DE TIEMPO
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES REF HECHO POR
TÉRMINO ESTIMADO

1. Verifique que los libros contables se encuentran al dia y no estén

atrasados más del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes

2. Verifique los libros y registros contables solicitados

23-26 de
NORKA
3. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su A2 mayo del 3 DÍAS
QUYLLUR
uso 2022

4. Verifique por medio de una muestra el orden cronológico y secuencial

del archivo de los comprobantes de venta que emitió la empresa en el año
2021

HECHO FECHA DE TIEMPO

DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS REF
POR TERMINO ESTIMADO

1. Verificar que los comprobantes de pago cumplen con los requisitos

formales y legales establecidos por ley
LIBERTAD
2. Verificar si en la determinacion del credito fiscal se ha efectuado de 30 de mayo
A3 BARAZORD 1 DIAS
forma correcta los porcentajes del IGV del 2022
A
3. Verificar si el IGV utilizado se encuentra anotado en el registro de
compras y ventas.
PROGRAMA DE AUDITORÍA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

HECHO FECHA DE TIEMPO

COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS REF
POR TÉRMINO ESTIMADO

1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente

declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.

2. Verificar si el RUC de los proveedores se

encuentra hábil y si cumplen con los requisitos del 30 de
LUIS
reglamento de comprobantes de pago para sustentar A4 mayo del 1 DÍAS
CUTIPA
los gastos respectivos 2022

3.Verificar que las deudas comerciales sean

provenientes de operaciones propias de la empresa
PROGRAMA DE AUDITORÍA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A HECHO FECHA DE TIEMPO

REF
LA RENTA POR TÉRMINO ESTIMADO

1. Verificar si el cálculo del impuesto a la renta se

efectuó según la normativa vigente

2. Verificar que las declaraciones de impuesto a la

renta son presentadas dentro del plazo legal Verificar si
se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT
621 IGV-RENTA.

3.Verificar que los valores por conceptos de sueldos,

salarios, beneficios y honorarios incluidos en la 31 de
declaración de impuesto a la renta estén acorde a la ROYER mayo - 03
A4 4 DÍAS
normativa. LOAIZA de Junio
del 2022
4. Verificar en una muestra, que los registros contables
de las retenciones en la fuente que nos efectuaron
sean válidos y estén respaldados.

5. Validar el crédito tributario por retenciones y

adquisiciones del IVA.

6. Verificar si se debe realizar retención del impuesto a

la renta al personal en relación de dependencia
PROGRAMA DE AUDITORÍA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

INCREMENTO EN EL CAPITAL EN BIENES HECHO FECHA DE TIEMPO

REF POR
NO DINERARIOS TÉRMINO ESTIMADO

1. Verificar si el saldo de capital según escritura pública

coincide con el saldo contable.

2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto

tributario en la emisión y aumento de capital. 04 - 05 de
DIEGO
A4 Junio del 2 DÍAS
BANOS
2022

3.Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los

acuerdos del aumento de capital en bienes no
dinerarios
CALCULAR LAS OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTA Y
DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR
MONTOS DECLARADOS SEGÚN MONTOS REGISTRADOS
MES COMPROBANTE DE PAGOS Y DECLARADOS
OMISIÓN

ENERO 50,000.00 39,000.00 11,000. 00

FEBRERO 64,000.00 60,000.00 4,000.0 0

MARZO 28,000.00 28,000.00 0

ABRIL 25,000.00 25,000.00 0

MAYO 30,000.00 30,000.00 0

JUNIO 56,000.00 54,000.00 2,000.00

JULIO 150,000.00 95,000.00 55,000.00

AGOSTO 60,000.00 55,000.00 5,000.00

SETIEMBRE 35,000.00 23,475.00 11,525.00

OCTUBRE 69,000.00 69,000.00 0

NOVIEMBRE 53,000.00 52,000.00 1,000.00

DICIEMBRE 80,000.00 79,000.00 1,000.0 0

TOTAL 700,000.00 609,475.00 90,525.00

 MES DECLARADO OMISIÓN

ENERO 39,000.00 11,000.00

FEBRERO 60,000.00 5,000.00

JULIO 95,000.00 55,000.00

SETIEMBRE 23,475.00 11,525.00

TOTAL 217,475.00 82,525.00

Porcentaje = ventas omitidas X 100

ventas declaradas

Porcentaje = 82,525.00 x 100

217,475.00

Porcentaje = 37.95 %
 MONTOS REGISTRADOS Y
MES % MONTO OMITIDO IGV OMITIDO
DECLARADOS

ENERO 39,000.00 37.95 14,799 .29 2,663. 87

FEBRERO 60,000.00 37.95 22,768 .13 4,098. 26

MARZO 28,000.00 37.95 10,625 .13 1,912. 52

ABRIL 25,000.00 37.95 9,486. 72 1,707. 61

MAYO 30,000.00 37.95 11,384 .07 2,049. 13

JUNIO 54,000.00 37.95 20,491 .32 3,688. 44

JULIO 95,000.00 37.95 36,049 .55 6,488. 92

AGOSTO 55,000.00 37.95 20,870 .79 3,756. 74

SETIEMBRE 23,475.00 37.95 8,908. 03 1,603. 45

OCTUBRE 69,000.00 37.95 26,183 .35 4,713. 00

NOVIEMBRE 52,000.00 37.95 19,732 .38 3,551. 83

DICIEMBRE 79,000.00 37.95 29,978 .04 5,396. 05

TOTAL 609,475.00 37.95 231,2 76.81 41,62 9.83

 1.2.4. Proporción mensual de los ingresos declarados

MES INGRESOS % DE PARTICIPACIÓN

ENERO 80,000 10.54

FEBRERO 90,000 11.86

MARZO 85,000 11.20

ABRIL 77,000 10.14

MAYO 40,000 5.27

JUNIO 60,000 7.19

JULIO 34,000 4.48

AGOSTO 78,000 10.28

SEPTIEMBRE 35,000 4.61

OCTUBRE 67,000 8.83

NOVIEMBRE 53,000 6.98

DICIEMBRE 60,000 7.91

TOTAL: 759,000 100 %

 La distribución mensual de la omisión y determinación del IGV omitido mensualmente

PERIODO INGRESOS % PARTICIPACIÓN OMISIÓN MENSUAL S/. IGV OMITIDO

ENERO 100,000 10.54 10,540.18 1,897.23

FEBRERO 100,000 11.86 11,857.71 2,134.39

MARZO 100,000 11.20 11,198.95 2,015.81

ABRIL 100,000 10.14 10,144.93 1,826.09

MAYO 100,000 5.27 5,270.09 948.62

JUNIO 100,000 7.19 7,905.14 1,422.92

JULIO 100,000 4.48 4,479.58 806.32

AGOSTO 100,000 10.28 10,276.68 1,849.80

SEPTIEMBRE 100,000 4.61 4,611.33 830.04

OCTUBRE 100,000 8.83 8,827.40 1,588.93

NOVIEMBRE 100,000 6.98 6,982.87 1,256.92

DICIEMBRE 100,000 7.91 7,905.14 1,422.92

TOTAL: 1,200,000 100 % 100,000. 00 18,000.00

1. OBSERVACIONES: LA EMPRESA HERMES TRANSPORTES BLINDADOS S.A INCURRIÓ
EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS, DETERMINANDO MULTAS E INTERESES POR S/.
240,873.34

De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “Hermes

Transportes Blindados S.A”., se evidenció que la entidad en el año 2021 la empresa tuvo las
siguientes infracciones con respecto a la omisión de los ingresos la cual tendrá que realizar el
nuevo pago del IGV, el pago del IR, y el pago por el retraso de legalización de libros contables. Se
pudo determinar para el nuevo pago del IGV por la omisión de las ventas se consideró los cuatro
meses de mayor omisión, con el resultado de la omisión se podrá hallar el porcentaje de 37.95%,
la cual se multiplicará a cada mes, posterior a esa operación se multiplicará por el 18% por cada
mes y la suma total de lo multiplicado nos dará el IGV total a pagar. El IGV a pagar omitido es
41,626.83 soles ello se le adicionará la multa del 50% del ingreso omitido, de la misma manera se
realizará de impuesto a la renta nos sale el monto de 69,383.04 adicionamos la multa del 50%del
ingreso omitido es 104,074.56.
 MONTOS

IGV A PAGAR 41,629.83

MULTA 50% 20,814.91

5% UIT 220.00

MULTA A PAGAR 62,444.74

RENTA NETA 231,276.81

IMPUESTO A LA RENTA 30% 69383.04

MULTA 50% 34,691.52

MULTA A PAGAR 104,074.56

 MES MONTO %

FEBRERO 60,000.00 5,000.00

JULIO 95,000.00 55,000.00

SEPTIEMBRE 23,475.00 11,525.00

TOTAL: 271,475.00 82,525.00

Porcentaje = ventas omitidas X 100 ventas declaradas porcentaje = 82,525.00 x100 217,475. 00 porcentaje = 37.95 %
 Se observó el atraso en la legalización del registro de ventas de la entidad, se pudo constatar que el atraso se
dio por 20 días desde la fecha de vencimiento. Esta empresa incurre en la infracción por el atraso de la
legalización del libro para ello realiza la siguiente operación, multiplicamos el ingreso neto por el 0,3%,
seguidamente al resultado le multiplicamos por los 20 días y por tasa diaria de interés 0.03%. ese resultado
obtenido de la multiplicación se le adiciona el primer resultado con ello se obtiene el monto total de 2,354.04

Denominación de Fechas N° de folio Notario Operaciones registradas

libros legalización

registro de ventas 20/02/2021 230 Juan Vlades 21/02/21

MONTOS

INGRESO NETO 780,000.00

MULTA 0.3% IN 2,340.00

10% UIT 444.00

DIAS DE RETRASO 20

INTERES 0.03% 14.04

TOTAL A PAGAR 2,354.04

 Resumen De La Deuda Tributaria

Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, en el año 2021,

incurrió en infracciones tributarias que generaron multas en intereses según el
siguiente cuadro

DETALLE TOTAL

IGV a pagar 89,444.74

Renta a pagar 149,074.56

Atraso de libro 2,354.04

240,873.34

Del cuadro se deduce que la empresa deberá

asumir deudas tributarias por S/. 240,873.34 lo
implica que se ha generado un perjuicio económico
en contra de la empresa.
 Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

● Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de plazo de las declaraciones juradas
mensuales constituyen infracción tributaria, que se sanciona según el Art. 174° del Código Tributario”.
● El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: “Son obligaciones
del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las Declaraciones Juradas mensuales dentro del
plazo establecido por la SUNAT”.
● ART.175 – infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos
● El hecho observado ha permitido que la empresa Hermes Transportes Blindados S.A incurra en
infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/.
240,873.34.

CONCLUSIONES:

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Hermes Transportes Blindados S.A”, Ejercicio
2021, se ha determinado las siguientes conclusiones:
● La empresa incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/.240,873.34, lo que generó un perjuicio
económico en contra de la empresa.
● La declaración del año 2021, fue presentada por la empresa fuera de plazo y también el retraso de los
libros contables lo que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea.
IGV A PAGAR - RENTA NETA 100,000
18,000
OMITIDO
IMPUESTO A LA
30,000
RENTA
MULTA 50% 9,000

30%

5% UIT 220
MULTA 50% 15,000

MULTA A PAGAR 27,000 MULTA A PAGAR 45,000

 CONCLUSIONES

- El trabajo de auditoría tributaria que se ha realizado nos ha permitido

profundizar el conocimiento de la Normativa tributaria vigentes en lo que
se aplican dentro del campo de transporte, en este caso la empresa
Hermes Transportes Blindados S.A no tuvo conocimiento de algunas
normativas por lo cual tuvo sanciones.
- En cuanto a los hallazgos encontrados en el desarrollo de la presente
auditoría de la empresa Hermes Transportes Blindados S.A fueron por
desconocimiento de la norma y a causa de ellos se aplicó las multas e
infracciones de acuerdo a la normativa.
- Se evidenció un inadecuado control interno, el incumplimiento de las
obligaciones tributarias respecto al IGV y al Impuesto a la renta y el
incumplimiento de la legalización de los libros contables.
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN