LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2023

Ar�culo 16

IV.

Se otorga un es�mulo fiscal a los contribuyentes que importen o adquieran diésel y sus mezclas
para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que se des�nen
exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga.

Se entiende por transporte privado de personas o de carga, aquél que realizan los contribuyentes
con vehículos de su propiedad o con vehículos que tengan en arrendamiento, incluyendo el
arrendamiento financiero, para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal,
relacionados con sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro.

El es�mulo consiste en permi�r el acreditamiento de un monto equivalente al IEPS que las

personas que enajenen diésel y sus mezclas en territorio nacional hayan causado por la
enajenación de estos combus�bles, así como el acreditamiento del impuesto que hayan pagado
en su importación.

Cuota Unidad de medida

a. Gasolina menor a 91 octanos 5.9195 pesos por litro.
b. Gasolina mayor o igual a 91 octanos 4.9987 pesos por litro.
c. Diésel 6.5055 pesos por litro.
2. Combustibles no fósiles 4.9987 pesos por litro.

El monto que se podrá acreditar será el que resulte de mul�plicar la cuota del IEPS que
corresponda según el �po de combus�ble, por el número de litros importados o adquiridos.

El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR causado en el ejercicio que tenga
el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el diésel y
sus mezclas, en caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo con posterioridad.

El pago por la importación o adquisición de diésel y sus mezclas a distribuidores o estaciones

de servicio, deberá efectuarse con:

- Monedero electrónico
- Tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que
pretenda hacer el acreditamiento;
- Cheque nomina�vo expedido por el importador o adquirente para abono en cuenta del
enajenante,
- Transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente

Este beneficio NO podrá ser u�lizado por los contribuyentes que presten
preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país, que se considere
parte relacionada según el 179 de la LISR.

Para que proceda la aplicación del es�mulo al biodiésel y sus mezclas, el beneficiario deberá
contar con el pedimento de importación o con el comprobante fiscal correspondiente a la
adquisición del biodiésel o sus mezclas.
Los beneficiarios del es�mulo previsto en esta fracción deberán llevar los controles y registros
que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.

V. Se otorga un es�mulo fiscal a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al

transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turís�co, que u�lizan la
Red Nacional de Autopistas de Cuota, que obtengan en el ejercicio fiscal en el que hagan uso de
la infraestructura carretera de cuota, ingresos totales anuales para los efectos del ISR menores a
300 millones de pesos (no se considerarán dentro de los ingresos totales, los provenientes de la
enajenación de ac�vos fijos o ac�vos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado
afectos a su ac�vidad).

El es�mulo consiste en permi�r un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los

servicios por el uso de la infraestructura mencionada hasta en un 50 por ciento del gasto total
erogado por este concepto.

El es�mulo no podrá ser aplicable por las personas morales que se consideran partes
relacionadas de acuerdo con el ar�culo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el ISR causado en el ejercicio que tenga
el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el diésel y
sus mezclas, en caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo con posterioridad.
¿Cómo se aplica en pagos provisionales?
Los contribuyentes podrán optar por aplicar el acreditamiento de los estímulos
contra los pagos provisionales del ISR del ejercicio, siempre que los pagos
provisionales que acrediten en la declaración del ejercicio no consideren los
montos de los estímulos fiscales mencionados que hayan acreditado en dichos
pagos provisionales.

¿Se acumula para efectos de ISR? ¿cómo se aplica en la anual?

El acreditamiento de los estímulos mencionados se podrá aplicar contra los
pagos provisionales a cuenta del ISR anual, siempre que los pagos
provisionales que acrediten en la declaración del ISR anual no consideren los
montos de los estímulos fiscales mencionados que hayan acreditado contra
dichos pagos provisionales.
Los contribuyentes considerarán los estímulos como ingresos acumulables
para los efectos del ISR en el momento en que efectivamente los acrediten.