DEDUCCIÓN DE PAGOS

EFECTUADOS POR
TERCEROS Y VIÁTICOS

C.P.C. CARLOS GUTIERREZ PEREZ

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 DEFINICIÓN DE VIÁTICOS.
Según el diccionario de la real academia de la
Lengua española la palabra viáticos significa:
“Prevención, en especie o en dinero, de lo
necesario para el sustento de quien hace un viaje”

2
 ¿Los viáticos son deducibles?
Debemos comenzar por recordar que las personas
morales y las personas físicas deben considerar como
ingreso acumulable las cantidades recibidas para gastos
por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél
por cuenta de quien se efectúa el gasto.

Situación por la cual solo podrán hacerse deducibles los

gastos por viáticos cuando el ingreso se acumule para
efectos del ISR por la persona que recibe el dinero.

Artículos 18 fracc. VIII, 90 octavo párrafo LISR 3

3
 ¿Los viáticos son deducibles?

Entonces debemos estudiar los viáticos desde 3

perspectivas:
1.Ámbito jurídico de las personas que los reciben.
2.Aspectos deducibles en favor del que se erogan.
3.Aspectos de ingresos para quien lo recibe.

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 Quiénes pueden deducir los viáticos.
• Personas morales del titulo II : Cuando cumplan con lo
que marca el artículo 28, fracción V, de la Ley del ISR y
disposiciones del reglamento.
• Personas físicas con actividades empresariales y
profesionales: En los términos del artículo 103, fracción
III de la Ley del ISR las que obtengan ingresos por
actividades empresariales o servicios profesionales.
• Personas físicas que tributen en el Régimen de
Incorporación fiscal (RIF): De acuerdo con el artículo
111, quinto párrafo de la Ley del ISR.
5

5
 ASPECTOS APLICABLES PARA
HACER DEDUCIBLES LOS
VIÁTICOS.
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 I. RELACIÓN LABORAL O
PROFESIONAL

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 I. RELACIÓN DE TRABAJO O
PROFESIONAL (Art. 28 FRACC. V LISR)
Las personas a favor de las cuales se realice la erogación,
deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los
términos del Capítulo I del Título IV (sueldos y salarios) de
esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales.

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 Relación de trabajo (Art. 20)
“Se entiende por relación de trabajo cualquiera que sea el acto
que le dé origen; a la prestación de un trabajo personal
subordinado a una persona física o moral, mediante el pago de
un salario.”

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 CONCEPTO DE RELACIÓN DE
TRABAJO.
De acuerdo a lo previsto en los artículos 8 y 10 de la LFT.

'' TRABAJADOR ''

Es la persona física que presta a otra, física
O moral, un trabajo personal subordinado.

'' PATRÓN ''

Es la persona física o moral que utiliza los
Servicios de uno o varios trabajadores.
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10
 CONTRATO DE TRABAJO.
Las condiciones de trabajo deben hacerse constar por escrito cuando
no existan contratos colectivos aplicables.

Se harán dos ejemplares, por lo menos, de los cuales quedará uno en

poder de cada parte.

Es menester comentar que la falta del escrito a que se refieren los

artículos 24 y 25 de la LFT, no priva al trabajador de los derechos que
deriven de las normas de trabajo y de los servicios prestados, pues se
imputará el patrón la falta de esa formalidad.

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 Presunción de la relación de trabajo.
No. Registro: 224,148 Tesis aislada Materia(s): Laboral Octava Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación Tomo: VII, Enero de 1991, Página: 426

RELACION DE TRABAJO. PRESUNCION DE SU EXISTENCIA. Conforme al artículo 21 de la Ley

Federal del Trabajo, se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que
presta un trabajo personal y el que lo recibe, de manera que una vez acreditado el hecho puro de la
prestación de un servicio, ello es suficiente para presumir la existencia de la relación de trabajo, sin
que sea menester justificar por separado los restantes elementos que contribuyen a formarla, puesto
que el que tiene en su favor una presunción sólo está obligado a probar el hecho que la funde y no el
contenido de la presunción.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL CUARTO CIRCUITO.

Amparo directo 20/90. Guillermo González Treviño. 14 de marzo de 1990. Unanimidad de votos.
Ponente: Leandro Fernández Castillo. Secretario: Abraham S. Marcos Valdés.
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12
 Contrato de prestación de servicios.
Para que un contrato pueda existir debe tener origen de un
acto jurídico, donde los elementos necesarios son de:
• Existencia (consentimiento art. 1803, objeto art. 1824 y
el motivo )
• De Validez (Capacidad de las partes, ausencia de vicios
del contrato, Licitud)
• De solemnidad (por escrito, verbales)

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 El Objeto.
El objeto del contrato es la finalidad que se busca con el convenio se
puede dividir en 2:
a)Objeto Directo: Conducta principal, que busca crear obligaciones de:
•Obligación de Dar (Transmisión de dominio, enajenación temporal de uso
o goce, Pago de cosa ajena, Restitución de cosa debida)
•Obligación de hacer (Hacer algo sobre un hecho con características
físicamente posible y jurídicamente posible)
•Obligación de No hacer (Es donde una persona se abstiene de hacer
algo)
b)Objeto Indirecto: es “La cosa”, la cual debe tener las siguientes
características:
•Estar en Comercio (art. 747 C. Civil)
•Ser determinada por Ley (debe ser conocida)
•Existir en la naturaleza ( que no sea incomerciable o inalienable)
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14
 Elementos de Validez
(Art. 1798 y 1799)
Capacidad:

• Son hábiles para contratar todas las personas no exceptuadas por

la ley.
• El que es hábil para contratar, puede hacerlo por sí o por medio de
otro legalmente autorizado.

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 ¿En qué casos se puede invalidar un
contrato?
Un contrato se puede invalidar por las causas siguientes:
1.Por incapacidad legal de las partes o de alguna de ellas.
2.Por vicios del consentimiento, o porque este no se haya
manifestado libremente.
3.Porque su objeto, motivo o fin, sea ilícito.

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16
 II. DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA.
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17
 Reglas generales de los viáticos
(Art. 28 Fracc. V LISR)
¿A qué deben destinarse?

Son no deducibles, Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el

extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación,
transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje,
de la persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de
una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del
contribuyente.

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18
 Tener CFDI (Art. 28 F. V)
Los viáticos deberán estar amparados con un
comprobante fiscal cuando éstos se realicen en
territorio nacional o con la documentación
comprobatoria correspondiente, cuando los
mismos se efectúen en el extranjero.

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19
 Requisitos de la documentación
comprobatoria de los viáticos. (Art. 29-A CFF)
I. La clave del RFC de quien los expida y
II. El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR
III. El número de folio y el sello digital del Servicio de Administración
Tributaria, así como el sello digital del contribuyente que lo expide.
IV. El lugar y fecha de expedición.
IV. La clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.
V. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías
o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
VI. El valor unitario consignado en número.
VII. El importe total consignado en número o letra,
VIII.La forma como se efectuó el pago.
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IX. El Método como se efecto el pago.
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 Requisitos de la documentación
comprobatoria de viáticos pagados en el
extranjero. (Regla 2.7.1.16)
Para los efectos de los artículos 29, antepenúltimo párrafo y 29-A último
párrafo del CFF, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar
fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos
comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:

I.Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de

identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
II.Lugar y fecha de expedición.
III.Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto,
nombre, denominación o razón social de dicha persona.
IV.Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del
CFF.
V.Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o21
letra.
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 Requisitos de la documentación
comprobatoria de viáticos pagados en el
extranjero. (Regla 2.7.1.16)
VI. Tratándose de la enajenación de bienes o del
otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de
los impuestos retenidos, así como de los impuestos
trasladados, desglosando cada una de las tasas del
impuesto correspondiente.
Lo dispuesto en la presente regla, tratándose de la
enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o
goce temporal, sólo será aplicable cuando dichos actos
o actividades sean efectuados en territorio nacional de
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conformidad con la Ley del IVA.
22
 III. REQUISITOS ESPECIALES
PARA DEDUCIRLOS.
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23
 ¿A qué deben destinarse los
viáticos?
a) Hospedaje.
b) Alimentación.
c) Transporte.
d) Uso o goce temporal de automóviles.
e) Pago de kilometraje.

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24
 A nombre de quién debe salir la
documentación comprobatoria.
• Cuando los viáticos y gastos a que se refiere este
artículo, beneficien a personas que presten al
contribuyente servicios profesionales, los comprobantes
fiscales deberán ser expedidos a nombre del propio
contribuyente.
• Cuando sean erogados por trabajadores, los
comprobantes podrán ser expedidos a nombre de los
trabajadores teniendo por cumplido el requisito de
respaldar los gastos con documentación comprobatoria
a nombre del contribuyente.
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25
 Hospedaje.
• Los gastos por concepto de hospedaje serán
deducibles en su totalidad si son erogados en territorio
nacional. Pero en el extranjero serán con limite de $
3,850 pesos por día, siempre y cuando se acompañe
de la documentación que ampare el transporte.

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26
 Límites para deducción en
alimentos.
• Cuando sea erogada en territorio nacional el monto máximo
de deducción será de $750 pesos diarios por cada
beneficiario. Sin embargo cuando sea erogada en el
extranjero monto máximo de deducción será de $1,500 pesos
diarios por cada beneficiario.
• Además de lo anterior se debe considerar lo siguiente:
• En adición a los alimentos, se debe acompañar el
comprobante fiscal o la documentación comprobatoria relativa
al hospedaje o transporte.
• Si únicamente se acompaña el comprobante fiscal relativo al
transporte, el gasto en alimentos deberá cubrirse con tarjeta
27
de crédito de la persona que realiza el viaje.
27
 Deducción de alimentación
(Art. 61 RISR)
• En los casos de pagos de alimentos se entiende que para que la
erogación sea deducible, el pago de la misma deberá efectuarse
con tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o monederos
electrónicos, expedida a nombre del contribuyente que desee
efectuar la deducción, debiendo conservar la documentación que
compruebe lo anterior.

28

28
 Límite en deducción de
arrendamiento de vehículos
• En este concepto el límite no depende si la erogación se
hace en territorio nacional o en el extranjero, por lo que
el monto máximo para su deducción es de $ 850 diarios
por automóvil.
• Además se debe acompañar el comprobante fiscal o la
documentación comprobatoria relativa al hospedaje o
transporte.

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29
 Monto máximo de pago por uso
del vehículo del trabajador
Los trabajadores utilizan sus propios automóviles para el
desarrollo de sus actividades laborales, la empresa le
reembolsará los servicios de dicho automóvil (gasolina, aceite,
servicios, reparaciones y refacciones) y se considera y que
dichas erogaciones son deducibles bajo el concepto de gastos
de viaje.
Sin embargo, se deberán cumplir lo siguiente:
• La deducción no podrá exceder de 93 centavos M.N. por km
recorrido del automóvil sin que dicho kilometraje pueda ser
superior a 25,000 km recorridos en el ejercicio.
• Distinguir los comprobantes de los que amparen los gastos
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efectuados en los vehículos de su propiedad.
30
 Monto máximo de pago por uso
del vehículo del trabajador.
• Que los gastos se efectúen en territorio nacional, es
decir, si efectúan en el extranjero no aplicará tal
deducción.
• Deben acompañarse el comprobante fiscal que ampare
el hospedaje de la persona que conduzca el vehículo.
• La diferencia que rebase los límites anteriores no será
deducible en ningún caso.
• Los límites para cada concepto no incluyen el IVA.
31

31
 Viáticos por convenciones y
seminarios
• Cuando el total o una parte de los viáticos o gastos de viaje sea con
motivo de seminarios o convenciones efectuados en el país o en el
extranjero, y estos a su vez formen parte de la cuota de
recuperación que se establezca para tal efecto, y en el comprobante
fiscal o en la documentación comprobatoria que los amparen o se
desglose el importe correspondiente a tales erogaciones, sólo será
deducible de dicha cuota, una cantidad que no exceda el límite de
gastos de viaje por día destinado a la alimentación, es decir:
• Cuando sea erogada en territorio nacional el monto máximo de
deducción será de $750 pesos diarios por cada beneficiario. Sin
embargo cuando sea erogada en el extranjero monto máximo de
deducción será de $1,500 pesos diarios por cada beneficiario. 32

32
 IV. ASPECTO PARA QUIEN
LOS RECIBE.
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33
 ¿Los viáticos deben considerarse
ingreso?

• Como antes ya lo habíamos comentado el artículo 90 de

la Ley del ISR indica que “Se consideran ingresos
obtenidos por las personas físicas, las cantidades que
perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros,
salvo que dichos gastos sean respaldados con
comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de
quien se efectúa el gasto”.

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34
 Viáticos Recibidos por
Personas Físicas.
• Cuando derivado de la celebración de contratos de mandato y
de prestación de servicios se lleven acabo actos mercantiles,
en situaciones normales, cuando se trata de personas físicas
no existen efectos fiscales, ya que independientemente de lo
que en ellos se establezca, la persona física deberá acumular
sus ingresos para efectos del ISR y trasladar el IVA, hasta el
momento efectivo del cobro, solo por el importe de sus
honorarios por los servicios, según lo establecen los artículos
102 de la LISR y 17 de la ley IVA.

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35
 Comprobaciones que debemos hacer

El mandatario está obligado a dar oportunamente noticia al

mandante, de todos los hechos o circunstancias que puedan
determinarlo a revocar o modificar el encargo. Asimismo debe
dársela sin demora de la ejecución de dicho encargo. (ART. 2,566
C.CIVIL)

b) Devolver al mandante los bienes y sumas recibidas por el

mandato.

El mandatario tiene obligación de entregar al mandante todo lo

que haya recibido en virtud del poder. (ART. 2,570 C.CIVIL)

c) Relación de gastos, entradas y salidas; junto con comprobante

36
y documentos.
36
 Qué debe contener el documento de
comprobación.
Artículo 520.- Código de procedimientos civiles DF.
Las cuentas deben de contener un preámbulo que contenga la
exposición sucinta de los hechos que dieron lugar a la gestión y la
resolución judicial que ordena la rendición de cuentas, la indicación de
las sumas recibidas y gastadas y el balance de las entradas y salidas,
acompañándose de los documentos justificativos, como recibos,
comprobantes de gastos y demás.

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37
 38

38
 Determinación de los viáticos gravados para
el trabajador. (Art. 93 LISR y Art. 152 RISR)

• El artículo 93 fracción XVII de la ley del ISR marca los

viáticos son exentos del pago del ISR cuando sean
efectivamente erogados en servicio del patrón y se
compruebe esta circunstancia con los comprobantes
fiscales correspondientes.

39

39
 Viáticos no comprobados
(Art. 152 RISR)
• Las personas que reciban viáticos y efectivamente los eroguen en
servicio del patrón , podrán no presentar comprobantes fiscales
hasta por un 20% del total de viáticos erogados en cada ocasión,
cuando no existen servicios para emitir los mismos, sin que en
ningún caso el monto que no se compruebe exceda de $ 15,000 en
el ejercicio de que se trate, siempre que el monto restante de los
viáticos se eroguen mediante tarjeta de crédito, tarjeta de debito, o
de servicios del patrón.
• No es aplicable a hospedajes y pasajes de avión.
40

40
 Expedición de constancia de
viáticos (Regla 2.7.5.3)
Los contribuyentes que hagan pagos por concepto de
sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las
obligaciones de expedir la constancia y el comprobante
fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de
calendario a los que se les aplicó lo dispuesto en el artículo
93, fracción XVII de la Ley del ISR, mediante la expedición
y entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI
de nómina a que se refiere el artículo 99, fracción III de la
Ley del ISR, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la
información de viáticos que corresponda en términos de
las disposiciones fiscales aplicables. 41

41
 Entrega de viáticos
• A la entrega de los viáticos, se debe de timbrar un recibo de nómina
usando el campo “ otros pagos "bajo la clave 003 “viáticos
entregados al trabajador

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42
 Timbrado de la comprobación de
viáticos.
• Cuando en trabajador hace la comprobación de los viáticos,
el patrón tiene 2 opciones, acumular los viáticos exentos y
hacer el recibo hasta el final del ejercicio acumulando todos o
timbrarlos al momento de la comprobación.

• En este caso se hace l recibo de nomina usando la clave 050

“viáticos exentos” en las percepciones y la clave 081 “ajuste
en viáticos entregados al trabajador” en las deducciones.

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43
 44

44
 Gastos Efectuados por
Terceros.
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45
 ¿Qué son los gastos efectuados
por Terceros?
Son erogaciones que personas físicas o morales,
vinculadas al contribuyente, realizan en su favor, utilizando
dinero que previamente se les entrego o su propio dinero.

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46
¿Se debe suministrar recursos?
Esto lo podemos ver en el articulo 41 del Reglamento del
al ley del ISR que indica que:
“Cuando un contribuyente efectué erogaciones a través de
un terceros, excepto tratándose de contribuciones, viáticos
o gastos de viaje, deberá expedir cheques nominativos a
favor de éste o mediante traspasos desde cuentas abiertas
a nombre del contribuyente en instituciones de crédito o
casas de bolsa a la cuenta abierta a nombre del tercero y
cuando dicho tercero realice pagos por cuenta del
contribuyente, estos deberán estar amparados con
comprobante fiscal a nombre del contribuyente” 47

47
 Cantidades recibidas para
Gastos efectuados por terceros.
Se consideran ingresos acumulables por la realización de
actividades empresariales o por la prestación de servicios
profesionales, además de los señalados en el artículo
anterior y en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
IV.Las cantidades que se perciban para efectuar gastos
por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con comprobantes fiscales expedidos a
nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto.
(Art. 101 LISR).
48

48
 Tesis VI-TASR-XXX-61, agosto de
2010
PAGOS POR CUENTA DE UN CONTRIBUYENTE,
REALIZADOS POR UN TERCERO.- Conforme lo establecido en
el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, el mismo es muy claro en establecer dos situaciones
respecto de los pagos que se practican mediante la figura del
tercero. La primera de ellas, se actualiza cuando el
contribuyente efectúe erogaciones a través de un tercero,
excepto tratándose de contribuciones, viáticos o gastos de viaje,
en cuyo caso, el contribuyente deberá expedir cheques
nominativos a favor de éste, o bien, realizar traspasos o
depósitos de cuentas en instituciones de crédito o casa de
bolsa. Del análisis a la primera hipótesis, se puede observar
que, regula los casos en que el contribuyente realiza
erogaciones, lo que significa que es el propio contribuyente49
quien con su patrimonio efectúa el pago…
49
 Tesis VI-TASR-XXX-61, agosto de
2010
El segundo supuesto que establece el artículo de marras, corresponde
a cuando el tercero realice pagos por cuenta del contribuyente, los
cuales deberán estar amparados con documentación que reúna los
requisitos del artículo 31, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, en cuyo caso, es el tercero quien con su patrimonio realiza el
pago del impuesto, si embargo no lo realiza a su nombre, si no por
cuenta del tercero. Luego, estando en este último supuesto, no resulta
procedente que para deducir los pagos relacionados con el impuesto al
valor agregado acreditable, en el ejercicio de dos mil cinco, la
autoridad demandada determine que la contribuyente visitada se
encuentre obligada a demostrar que el dinero con el que se efectuaron
los pagos cuestionados, salieron de su patrimonio al del tercero, ya
sea a través de cheques nominativos expedidos a nombre de este o de
una transferencia de cuenta o depósito bancario, ya que dichos
requisitos operan para el primero de los supuestos que contempla el
50
citado artículo 35 y no respecto del segundo.
50
 ¿Vínculo Jurídico que debe existir?

Las personas a favor de las cuales se realice la erogación,

deben tener relación de trabajo con el contribuyente en los
términos del Capítulo I del Título IV (sueldos y salarios) de
esta Ley o deben estar prestando servicios profesionales.
(art. 28 fracción V. LISR)

Para estos casos se puede hacer contratos de Mandato,

contratos de obra y contratos de prestación de servicios
profesionales, entre otros.

51

51
 El mandato (2546 C. Civil)
• El mandato es un contrato por el que el mandatario se obliga
a ejecutar por cuenta del mandante los actos jurídicos que
éste le encarga.

• El mandato que implica el ejercicio de una profesión se

presume aceptado cuando es conferido a personas que
ofrecen al público el ejercicio de su profesión, por el solo
hecho de que no lo rehúsen dentro de los tres días
siguientes.

• La aceptación puede ser expresa o tácita.

• Aceptación tácita es todo acto en ejecución de un mandato.

52

52
 Formalidades del Mandato
(art. 2550 y 2551)
El mandato puede ser escrito o verbal.
a) El mandato escrito puede otorgarse:
I.En escritura pública;
II.En escrito privado, firmado por el otorgante y dos testigos y
ratificadas las firmas ante Notario Público, Juez de Primera Instancia,
Jueces Menores o de Paz, o ante el correspondiente funcionario o
empleado administrativo, cuando el mandato se otorgue para asuntos
administrativos;
III.En carta poder sin ratificación de firmas.
b) El mandato verbal es el otorgado de palabra entre presentes, hayan
o no intervenido testigos.
Cuando el mandato haya sido verbal debe ratificarse por escrito antes
53
de que concluya el negocio para que se dio.
53
 Contrato de prestación de
servicios
• El contrato de prestación de servicios profesionales es:
el contrato en virtud del cual una parte, llamada
profesionista, se obliga a efectuar un trabajo que
requiere para su realización, preparación técnica,
artística y en ocasiones título profesional a favor de otra
persona llamada cliente, a cambio de una remuneración
llamada honorarios.

54

54
 Viáticos erogados en prestación de
servicios (art. 2609 c. civil)

En la prestación de servicios profesionales pueden incluirse las

expensas que hayan de hacerse en el negocio en que aquéllos
se presten. A falta de convenio sobre su reembolso, los
anticipos serán pagados en los términos del artículo siguiente,
con el rédito legal, desde el día en que fueren hechos, sin
perjuicio de la responsabilidad por daños y perjuicios cuando
hubiere lugar a ella.

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55
 Pago de erogaciones por
terceros.
• Cuando se trate de ingresos por prestación de servicios, ya que
estos pueden ser prestados por terceros, para ello nos apoyaremos
en el articulo 2064 del Código Civil
• “La obligación de prestar algún servicio se puede cumplir por un
tercero, salvo el caso en que se hubiere establecido, por pacto
expreso, que la cumpla personalmente el mismo obligado, o cuando
se hubieren elegido sus conocimientos especiales o sus cualidades
personales.”

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56
 Rendición de cuentas

El mandatario está obligado a dar oportunamente noticia al

mandante, de todos los hechos o circunstancias que puedan
determinarlo a revocar o modificar el encargo. Asimismo debe
dársela sin demora de la ejecución de dicho encargo. (ART. 2,566
C.CIVIL)

b) Devolver al mandante los bienes y sumas recibidas por el

mandato

El mandatario tiene obligación de entregar al mandante todo lo

que haya recibido en virtud del poder. (ART. 2,570 C.CIVIL)

c) Relación de gastos, entradas y salidas; junto con comprobante

y documentos 57

57
 Qué debe contener el documento
de comprobación.
Artículo 520.- Código de procedimientos civiles DF.
Las cuentas deben de contener un preámbulo que contenga la
exposición sucinta de los hechos que dieron lugar a la gestión y
la resolución judicial que ordena la rendición de cuentas, la
indicación de las sumas recibidas y gastadas y el balance de las
entradas y salidas, acompañándose de los documentos
justificativos, como recibos, comprobantes de gastos y demás.

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58
 59

59
 Documentación comprobatoria.
60

60
 Deducción de erogaciones efectuados
por terceros (mandatario) Art. 41 RISR Y
REGLA 2.7.1.13 RMF 2018
En caso de que el mandatario haga erogación por cuenta del mandate,
para tener derecho a acreditar el IVA y por de hacer deducible el gasto
se debe de atender a lo marcado por la regla 2.7.1.13 “ Pago de
erogaciones por cuenta de Terceros” y llevar el siguiente
procedimiento:
I.Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29-A del CFF, así
como con la clave en el RFC del tercero por quien efectuó la
erogación.
II.Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA
en los términos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.
III.El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, no podrá
acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y
61
prestadores de servicios trasladen.
61
 Erogaciones por cuenta de
terceros.
IV. El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de
terceros, deberá hacerse con cheque nominativo a favor del
contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero o
mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de
crédito o casas de bolsa sin cambiar los importes
consignados en el CFDI expedido por los proveedores de
bienes o/y prestadores de servicios, es decir por el valor
total incluyendo el IVA que en su cas hubiera sido
trasladado.
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 Reintegro del Importe al Tercero

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 COMENTARIOS FINALES

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 GRACIAS POR SU
ASISTENCIA
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