2018

Actividad Integradora
Análisis de
procedimiento.
SESIÓN 2. PROCEDIMIENTOS DE
FISCALIZACIÓN

Docente: Enrique Cruz Villegas

Alumna: Rosa Gabriela Rodríguez Cuate
Matrícula: ES1611307290
Licenciatura en Derecho
 Actividad Integradora

Análisis de procedimiento

Caso práctico Sesión 2

Administración Tributaria (DE-DEAT-1801-M13-004)

El día 6 de enero de 2018, personal adscrito al Servicio de Administración Tributaria,

auditoría fiscal, se presentó al domicilio de la personal moral “El Patito S.A. de C.V.”, a fin
de “fiscalizar” las operaciones de este y que las operaciones de subcontratación laboral.

Por lo que por medio de notificación personal que fue entendida con él trabajadores de
intendencia dejaron un requerimiento para que fuera atendido en un plazo de tres días.

El documento que fue entregado a las personas de limpia requería que el apoderado o
representante legal, se presentara a las oficinas del Sat, a exhibir los documentos
correspondientes que permitieran corroborar el cumplimiento de las obligaciones por lo que
el requerimiento presentado solicitaba entre otros la siguiente documentación:

• con la documentación que a continuación se describe y por un lapso de

comprendiera los últimos 10 años
• Comprobantes de los últimos 10 años de las operaciones de retención y entero del
ISR a cargo de los trabajadores subcontratados;
• El histórico de los CFDI de nómina a dichos trabajadores por los últimos 10 años;
• Los comprobantes de entrega a los trabajadores del subsidio para el empleo;
• Los avisos de inscripción al RFC de cada uno de los trabajadores declarados;
• Los avisos de inscripción de cada uno de los trabajadores al IMSS y
• los comprobantes de pago de las cuotas obrero-patronales erogadas.

Es importante señalar que el documento que fue entregado al personal de la

empresa carecía de firma autógrafa y estaba dirigido a “abarrotes el patito S.A.”

Atento a la problemática planteada.

Indicaciones
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.
2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto.
3. Guarda tu documento con la siguiente nomenclatura: M13_U2_S2_XXYZ,
sustituyendo las XX por las dos primeras letras de tu primer nombre, la Y por la
inicial de tu apellido paterno y la Z por la inicial de tu apellido materno.
4. Adjunta tu archivo en esta sección
5. Espera la retroalimentación de tu docente en línea.
Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de
texto
Vicios de legalidad
detectados
1. El día 6 de enero de 2018 no es
un día hábil es inhábil.
2. El nombre del contribuyente no
corresponde: “El Patito S.A. de
C.V.”, el documento que
entregaron a los trabajadores de
limpieza decía “abarrotes el
patito S. A.”
Principio de Legalidad
Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas y al
practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique.
Cuando la notificación la hagan directamente las autoridades fiscales o por terceros habilitados,
deberá señalarse la fecha en que ésta se efectúe, recabando el nombre y la firma de la persona con
quien se entienda la diligencia. Si ésta se niega a una u otra cosa, se hará constar en el acta de
notificación.
Artículo 1º. Tercer párrafo
Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover, respetar,
proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de universalidad,
interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deberá prevenir,
investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los términos que establezca
la ley.
Párrafo adicionado DOF 10-06-2011
Código Fiscal de la Federación
Artículo 18. Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que exclusivamente
se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que no queden
comprendidos en el tercer párrafo del artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica
avanzada. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.
Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán tener por lo menos los
siguientes requisitos:
(Reformado mediante Decreto Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013)
I. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de
contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió
en dicho registro.
II. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
 Vicios de legalidad
detectados
3. La notificación personalizada, no
contenía la firma autógrafa y el
nombre del funcionario que la
emite, por lo que carece de
validez y era improcedente la
información que requería.
4. No es notificación como dice el
caso, debe ser un citatorio.
Principio de Legalidad
III. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo, las
autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en un plazo de 10 días cumpla con el
requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no
presentada, así como cuando se omita señalar la dirección de correo electrónico.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Artículo 16.
Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento. En los juicios y procedimientos seguidos en forma de juicio en los que se establezca
como regla la oralidad, bastará con que quede constancia de ellos en cualquier medio que dé
certeza de su contenido y del cumplimiento de lo previsto en este párrafo.
Código Fiscal de la Federación Artículos 38 y 43
• Constar por escrito.
• Señalar la autoridad que lo emite.
• Estar fundada y motivada.
• Precisar su objeto o propósito.
• Contener firma autógrafa de funcionario competente.
• Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
• El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá notificarse
al visitado.
• El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la autoridad.
Código Fiscal de la Federación
Artículo 44.
I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados en la orden de visita.
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el
visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora determinada del día siguiente
 Vicios de legalidad
detectados
5. La visita debe ser notificada
primero.
6. El visitador o visitadores deben
identificarse, y en el caso no
mencionan que se identificaron.
Principio de Legalidad
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar
visitado.
Artículo 44 Fracción II
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el
visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora determinada del día siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciará con quien se encuentre en el lugar
visitado.
Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas y al
practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique.
Cuando la notificación la hagan directamente las autoridades fiscales o por terceros habilitados,
deberá señalarse la fecha en que ésta se efectúe, recabando el nombre y la firma de la persona con
quien se entienda la diligencia. Si ésta se niega a una u otra cosa, se hará constar en el acta de
notificación.
Artículo 1º. Tercer párrafo
Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover, respetar,
proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de universalidad,
interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deberá prevenir,
investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los términos que establezca
la ley.
Párrafo adicionado DOF 10-06-2011
Artículo 44 Apartado III.:
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos
testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los
designarán, haciendo constar esta situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia
invalide los resultados de la visita. Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no
comparecer al lugar donde se esté llevando a cabo la visita, por ausentarse de él antes de que
concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la
persona con la que se entienda la visita deberá designar de inmediato otros y ante su negativa o
impedimento de los designados, los visitadores podrán designar a quienes deban sustituirlos. La
sustitución de los testigos no invalida los resultados de la visita.
 Vicios de legalidad
detectados
7. No solicitaron la intervención de
2 Testigos y tampoco levantaron
el acta parcial de hechos u
omisiones que en este caso debe
proceder.
Principio de Legalidad
Artículo 44 Fracción III:
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán
identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos
testigos, si éstos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los
designarán, haciendo constar esta situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia
invalide los resultados de la visita. Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no
comparecer al lugar donde se esté llevando a cabo la visita, por ausentarse de él antes de que
concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la
persona con la que se entienda la visita deberá designar de inmediato otros y ante su negativa o
impedimento de los designados, los visitadores podrán designar a quienes deban sustituirlos. La
sustitución de los testigos no invalida los resultados de la visita.
Artículo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las siguientes reglas:
I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantará acta en la que se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u
omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos
o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado
en el periodo revisado.
IV.- Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se podrán levantar actas
parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de
carácter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez levantada
el acta final, no se podrán levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de
visita.do revisado
Fuentes de información:

Módulo 13. Administración tributaria

Unidad 2. Procedimientos en el sistema jurídico tributario mexicano

Sesión 2. Procedimientos de fiscalización

Texto de apoyo

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/Descargables/DE_M13_
U2_S2_TA.pdf

Código Fiscal de la Federación

Documento PDF en línea

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_291217.pdf

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicano

Documento PDF en línea

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf