UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

EXTENSION ANTIGUA GUATEMALA

ESCUELA DE CONTDURIA PÚBLICA Y AUDITORIA

LICENCIADA MARISOL RECINOS

ADMINISTRACION Y GESTION DE RIESGOS

SECCION “B”

Factura Electrónica en Línea (FEL), Factura Electrónica (FACE) Y Reporte de

Proveedores

Cecilia María Salazar Charuc 3211-13-8847

Debora Alejandra Valenzuela Pérez 3211-13-10486
Oscar Antonio España Chile 3211-13-6780
Carlos José Chipix Simon 3211-14-20345
Ángel Gustavo Saravia Toledo 3211-13-10469
La Antigua Guatemala, 23/03/2019
 I

INDICE

Pág.

Introducción II-III

Acuerdo Directorio 13-2018 FEL 1-12

Factura Electrónica en Línea Fel 13-16

Factura Electrónica FACE 17-21

Detalle de Proveedores Fundamento Legal 22-28

Determinación de Principales Proveedores 29-32

Conclusión IV

Recomendaciones V

Bibliografía VI
 II

Introducción

A lo largo del tiempo debido a los factores de la globalización y de la tendencia tecnológica se

hacen necesarios nuevas formas de comercialización y con ello nuevas formas de respaldo de las

diferentes transacciones que se realizan en determinado espacio o ámbito empresarial, así mismo

se hacen necesarios nuevas formas de fiscalización y métodos de respuesta a las diversas

necesidades que el mundo tecnológico demanda. Es por eso que para el caso particular de

Guatemala la Superintendencia de Administración Tributaria en aras de responder y estar a la

vanguardia en temas de comercio electrónico así como de la modernización y competitividad de

las empresas, la misma ha trabajado a lo largo de los últimos años en la implementación de la

facturación electrónica por tal razón existe actualmente un nuevo régimen que la SAT creó con

el acuerdo de directorio 13-2018 y está disponible para todos los contribuyentes que emitan

documentos tributarios electrónicos (DTE) como facturas, notas de débito y crédito, recibos y

otros autorizados por la SAT. Con el acuerdo de directorio 13-2018 se busca facilitar el comercio

electrónico, reducir tiempo y costos a los contribuyentes, así mismo proporciona certeza jurídica

a los documentos, brindando mayor transparencia a las operaciones comerciales, facilitando el

cumplimiento y minimizando el riesgo de error en la determinación de las obligaciones

tributarias; así mismo, constituye una fuente de información para la Administración Tributaria,

de utilidad en el control y recaudo de los impuestos

Dentro del alcance de los conocimientos técnicos y las disposiciones legales y reglamentarias

que el auditor debe guardar a lo largo del ejercicio profesional se encuentran precisamente una

serie de leyes que el auditor debe conocer al momento de ejercer, es por eso que es de vital

importancia conocer toda la información respecto a este nuevo régimen al cual en su momento el

auditor deberá aplicar procedimientos de auditoria para minimizar los riesgos referentes al
 III

manejo de la información. A continuación presentamos el marco legal de acuerdo directorio 13-

2018 así como las generalidades y aplicación a partir de la información que SAT pone a

disposición de los contribuyentes. De igual forma se presentan las generalidades del nuevo

requerimiento de SAT apartado en el formulario SAT-2237 IVA General “Detalle de

proveedores”
 1

Régimen de factura electrónica en línea FEL

Fundamento Legal

Acuerdo Directorio 13-2018

CAPÍTULO l

Artículo 1. Objeto.

Implementar el Régimen en Línea —FEL-, el cual comprende la emisión, transmisión,

certificación y conservación por medios electrónicos de facturas, notas crédito y débito,

recibos y otros documentos autorizados por la Superintendencia de Administración

Tributaria para el Régimen FEL, que se denominaran Documentos Tributarios

Electrónicos, sus características y su funcionamiento.

CAPÍTULO ll

Documento tributario electrónico -DTE-

Artículo 3. Documento Tributario Electrónico -DTE-.

El Documento Tributario Electrónico o DTE, es un archivo electrónico en

formato XML, certificado de acuerdo con las disposiciones del régimen FEL, que

comprende facturas, notas de débito y crédito, recibos y otros documentos

autorizados por la SAT.

Artículo 4. Archivo XML.

Corresponde al contribuyente emisor la creación del archivo electrónico en

formato XML, incorporándole su firma electrónica de emisión, de acuerdo con la

legislación vigente aplicable y a las disposiciones del régimen FEL.

La SAT proveerá el certificado digital para la firma electrónica de emisión.

 2

Artículo 5. Certificación de DTE.

La certificación de DTE, es el proceso por medio del cual el certificador verifica

y autoriza cada DTE.

La verificación consiste en confirmar que el emisor aplicó las reglas y

validaciones vigentes, desarrolladas en la documentación técnica FEL.

Cuando dicha verificación sea satisfactoria, el certificador procederá a la

autorización del DTE, de forma automática e individual por medio de ta

asignación de un número único incorporándole su firma eléctronica avanzada al

archivo electrónico en formato XML transmitido por el emisor, de acuerdo con

el proceso de Factura Electrónica en Línea. Todo DTE certificado, debe ser

remitido al emisor y a la SAT inmediatamente.

En los casos de contingencia, debidamente justificados, en los que el emisor no

pueda obtener de forma inmediata la certificación del DTE, a la que se refiere

el presente artículo, deberá atender las reglas y condiciones que se establezcan

en la documentación técnica FEL, emitida por la SAT-

Artículo 6. Verificación por la SAT.

La SAT al momento de recibir el DTE certificado, hará las verificaciones

necesarias para determinar que se haya cumplido con las reglas y validaciones; y

con las características que garantizan la autenticidad, integridad, formato y

requisitos legalmente establecidos para los DTE.

Si como resultado de las verificaciones se determina que no se cumplió con

aplicar las reglas y validaciones, la SAT podrá rechazar los DTE; el

 3

procedimiento y las condiciones del rechazo se desarrollarán en la documentación

técnica FEL.

En ambos casos la SAT emitirá un acuse de recibo al Certificador, de aceptación

o rechazo.

Artículo 7. Validez de los DTE.

Para que un DTE sea válido, deberá estar aceptado por parte de la SAT.

Artículo 8.Forma de entrega del DTE.

El DTE debe ser entregado al receptor en cualquiera de las formas siguientes:

1. Archivo en formato XML;

2. Impresión en papel (representación gráfica); e,

3. Impresión en formato Electrónico

4. El emisor debe tener la capacidad de entregar el DTE en las

formas descritas anteriormente.

Artículo 9. Anulación de DTE.

La anulación de DTE, deberá realizarse a través de una Transacción con firma

electrónica del emisor. Por medio del sistema informático del Certificador.

La transacción de anulación del DTE debe utilizarse en aplicación de

la legislación tributaria vigente, de acuerdo con el tipo de DTE que se emitió

Artículo 10. Consulta electrónica de DTE.

Los DTE podrán ser consultados por los medios electrónicos provistos por la

SAT.
 4

CAPÍTULO III

Emisor de documentos tributarios electrónicos

Artículo 11. Incorporación del emisor por disposición administrativa.

En forma progresiva, la SAT definirá los segmentos de contribuyentes y los

plazos para su incorporación al régimen FEL, mediante la emisión de

disposiciones administrativas, que serán debidamente notificadas a los mismos.

Vencido el plazo que se establezca en la disposición administrativa, para dichos

contribuyentes, las autorizaciones vigentes de otros medios o formas de emisión

de documentos tributarios y las autorizaciones para emitir facturas u

otros documentos con NIT y nombre del receptor en blanco, quedarán sin El

Régimen FEL constituirá el único medio para la emisión de los documentos

tributarios que ya se encuentren disponibles dentro del mismo.

Artículo 12. Incorporación del emisor de forma voluntaria.

Los contribuyentes que así lo deseen, podrán solicitar su incorporación de manera

voluntaria al Régimen FEL, en cuyo caso contarán con un plazo máximo de seis

meses para el uso de las autorizaciones vigentes de otros medios o formas de

emisión de documentos tributarios y autorizaciones para emitir u otros

documentos con NIT y nombre del receptor en blanco.

Vencido el plazo indicado en el párrafo anterior, para dichos contribuyentes, todas

sus autorizaciones vigentes quedarán sin efecto. El Régimen FEL el único medio

para la emisión de los documentos tributarios que ya se encuentren disponibles

dentro del mismo.

Artículo 13. Habilitación del emisor.

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La SAT pondrá a disposición de los contribuyentes los mecanismos electrónicos

para habilitarse como emisor en el régimen FEL, así como para la creación y

entrega del certificado de firma electrónica de emisión. El emisor. es directamente

responsable del resguardo y utilización del certificado, conforme a las

disposiciones del régimen FEL

Artículo 14. Múltiples certificadores.

El emisor puede operar con más de un certificador simultáneamente.

CAPÍTULO IV

Certificador de documentos tributarios electrónicos

Artículo 15. Autorización del certificador.

La persona individual o jurídica que solicite, autorización como certificador,

podrá obtener de la SAT autorización para operar como certificador de DTE,

luego de cumplir con presentar lo siguiente:

1. Solicitud;

2. Certificado de Seguridad de la Información emitido conforme

Disposiciones del Régimen FEL;

3. Solvencia fiscal;

4. Acta de declaración jurada donde conste que no es deudor moroso

del Estado, ni empleado de ningún organismo del Estado, en el

caso de personas individuales;

5. Acta de declaración jurada donde conste que ni la entidad ni sus

representantes legales son deudores morosos del estado y que

ninguno de los accionistas ni representantes legales de la entidad,

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son empleados de ningún organismo del estado, incluyendo

entidades municipales, autónomas, centralizadas y

descentralizadas, en el de personas jurídicas;

6. Certificado de firma electrónica emitido por un prestador de

servidos autorizado por el Registro de Prestadores de Servicios de

Certificación;

7. Certificación del perfil del puesto y del currículum, de las

personas que tengan asignados los puestos en las áreas de tributos,

y auditoria,

8. Certificación contable de contar con capital autorizado y pagado

mínimo de un millón de quetzales (Q1, 000,000.00) a partir del

momento en que solicita ser certificador; en el caso de persona

jurídica;

9. Certificación contable de un capital en giro de su actividad

económica registrada por un millón de quetzales, como mínimo, a

partir del momento en que solicite ser certificador, en el caso de

persona individual; y,

10. Constancia de no haber sido condenada en sentencia firme porta

comisión de alguno de los delitos que et Penal tipifica como delito

contra el patrimonio, por quiebra o insolvencia punible, por delitos

contra la industria y el comercio, ni por delitos contra el régimen

jurídico tributario.
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11. Las personas individuales o jurídicas quieran ser autorizadas como

certificador para emitir sus propios DTE, deberán cumplir con los

requisitos enumerados anteriormente a excepción de lo en las

literales “h” e “L”.

12. Las personas Individuales o Jurídicas establecidas en el presente

artículo deberán someterse a la revisión que la SAT les efectúe

para verificar el cumplimiento de Io que establece la

Documentación técnica FEL y obtener la respectiva autorización.

13. La autorización para operar como certificador deberá ser renovada

anualmente a partir de la notificación de la resolución emitida por

la SAT.

14. El certificado de seguridad de la información deberá ser renovado

anualmente.

15. La SAT podrá ejercer la función de certificador a través los

sistemas informativos de admisión y certificación de DTE que

ponga a disposición de los contribuyentes, sin cumplir con

presentar la documentación requerida para obtener autorización de

operar como certificador, en el presente artículo.

Artículo 16. Requisitos para renovar la autorización como certificador.

El certificado es responsable de obtener de la SAT la correspondiente renovación,

para ello debe cumplir con la siguiente:

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1. Actualizar y presentar los requisitos que se establece en el artículo

anterior.

2. Haber cumplido con los criterios de autorización del certificador

que la SAT establezca conforme a la documentación técnica

del régimen FEL;

3. Haber cumplido con la conciliación de los Reportes mensuales de

los DTE; y

4. Haber cumplido con los requisitos establecidos para la renovación,

en el procedimiento de autorización del certificador.

Artículo 17. Contrato administrativo del certificador.

El certificador autorizado debe suscribir y aprobar un contrato administrativo con

la SAT para prestar el servicio de verificación y autorización de Documentos

Tributarios Electrónicos —DTE-.

El certificado debe presentar un seguro de caución a favor de la SAT por un

millón de quetzales (Q1, 000,000.00) para garantizar el cumplimiento de las

obligaciones que se determinen en el contrato. Esta garantía deberá

estar vigente desde la fecha de aprobación hasta que la SAT le extienda el

finiquito correspondiente, que debe quedar consignada en la póliza respectiva,

manteniendo las condiciones de acordes a las modificaciones y ampliaciones que

sufra el contrato durante su vigencia.

Artículo 18. Contrato de servicios con los emisores.

El certificador que preste servicios a terceros está obligado a suscribir y aprobar

un contrato con cada uno de los emisores, el cual deberá contener cláusulas sobre
 9

la seguridad y confidencialidad de la información, el acuerdo de nivel

de servicio y la garantía de operar bajo la legislación vigente aplicable, así como

las disposiciones del Régimen FEL

Artículo 19. Publicaciones de la SAT.

La SAT mantendrá publicada y actualizada en su página web, la información

siguiente:

1. El listado de certificadores autorizados;

2. El resultado de las revisiones efectuadas a los certificadores; y,

3. Estadísticas de operaciones de los certificadores.

Artículo 20. Retiro definitivo del Régimen FEL.

Cuando corresponda, los Certificadores de Electrónica del Régimen FEL, deberán

informar a la SAT su intención de no continuar operando con dicha calidad, con al

menos tres meses de anticipación. A partir de la de dicho informe, no podrán

prestar servicios de certificación a nuevos emisores de DTE. Durante el plazo

que medie entre el inicio del proceso de retiro definitivo, hasta la terminación de

sus actividades como Certificador, deberá contar con Certificado de Seguridad de

la Información y con Seguro de Caución vigente, que garantice el cumplimiento

de las obligaciones del contrato.

Sí, el retiro del régimen FACE obedeció a requerimiento de la SAT por

incumplimiento de sus obligaciones como GFACE, éste no podrá optar a ser

Certificador del Régimen FEL.

 10

CAPÍTULO V

Conservación de documentos tributarios electrónicos

Artículo 21. Conservación DTE por el emisor y receptor.

El emisor debe conservar los archivos en formato XML de los DTE certificados

mientas no haya transcurrido el plazo de prescripción que establece el Código

Tributario, de igual forma el receptor, cuando corresponda.

Artículo 22. Conservación de DTE por el certificador.

El certificador debe conservar los archivos en formato XML de los DTE

certificados y los respectivos acuses de recibo que la SAT le haya enviado, hasta

la renovación de su autorización como certificador, mediante la cual se indicará

que prescindir del almacenamiento de los DTE que haya certificado hasta ese

momento.

CAPÍTULO VI

Implementación y control del régimen fel

Artículo 23. Normas y procedimientos.

La SAT emitirá las normas y procedimientos de aplicación

que desarrollara todas las disposiciones del acuerdo.

Artículo 24. Documentación técnica FEL.

La documentación técnica FEL deberá ser publicada en el portal de Internet de la

SAT en un plazo máximo de treinta (30) días calendario a parir del inicio de la

vigencia del presente acuerdo.

Juntamente con la documentación se pondrá a disposición de los interesados, la

plataforma para poder realizar el proceso de autorización como certificador

 11

CAPÍTULO VII

Disposiciones transitorias y finales

Artículo 25. Migración al Régimen FEL, Emisores.

La SAT establecerá la programación para que los emisores bajo el Régimen

FACE, se incorporen al Régimen FEL, conforme a lo en el artículo 11 del

acuerdo, transcurrido el plazo que se establezca en las disposiciones

administrativas no se autorizarán emisores bajo el Régimen FACE.

Artículo 26. Migración al Régimen FEL, Certificadores.

Al entrar en vigencia el presente el de Factura Electrónica -GFACE– que inicie

el proceso de incorporación al Régimen FEL o decida cesar sus operaciones como

tal, podrá optar por:

Mantener vigente el Certificado de Seguridad Informática, lo establecido en el

Régimen FACE, hasta la terminación de sus operaciones dentro del Régimen

FACE, o;

Adquirir un Seguro de Caución por valor de Quinientos mil quetzales

(Q500,000.00), que cubra el plazo que medie hasta la terminación de

sus operaciones dentro del Régimen FACE

Un GFACE deberá operar dentro del Régimen FACE, hasta que haya cumplido

con todas sus obligaciones como generador dentro del mismo y que sus

respectivos Emisores de Factura Electrónica (EFACE), hayan concluido sus

operaciones correspondientes al Régimen FACE

Artículo 27. Situaciones no previstas.

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Cualquier situación no prevista en el presente Acuerdo será conocida y resuelta

por el Directorio de la SAT.

Artículo 28. Derogatorio.

A partir de la vigencia del presente acuerdo, queda derogado el Acuerdo

de Directorio número 2-2016 que establece el régimen de factura electrónica

denominado FACE 2.

Al haberse incorporado el cien por ciento (100%) de emisores bajo el Régimen

FACE al Régimen FEL, conforme a lo regulado en el artículo 25, quedará

derogado el Acuerdo de Directorio número 24-2007 que establece el régimen de

factura electrónica denominado FACE

Artículo 29. Vigencia.

El presente acuerdo entrará en vigencia quince días después de su publicación en

el Diario Oficial.
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FEL

Es la emisión, transmisión, certificación y conservación por medios electrónicos de facturas,

notas de crédito, recibos, y otros documentos autorizados por la SAT como documentos

tributarios electrónicos.

Diferencias entre FEL y FACE

FEL FACE

Emisor debe tener agencia virtual e inicia Emisor debe contar con BancaSat y esperar

de inmediato un mes para para emitir facturas

Certificadores pueden ser personas Los GFACE son personas Jurídicas

jurídicas o individuales

Emisores pueden optar por uno o más Emisores deben optar por un solo GFACE

certificadores

Autorización de documentos es de forma GFACE almacena y comparte información

individual por documento a SAT

Solo existe la factura electrónica en Los documentos tributarios electrónicos

tiempo real únicamente llevan un numero de seguridad

que genera el GFACE

Los certificadores envían a SAT en el Autorización de documentos es de igual

momento los documentos para manera que en físicos

autorización, resguardo y validación

Los documentos cuentan con firma Resguardo de factura física y electrónica

electrónica del emisor y certificador

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Certificador:

Es la persona individual o jurídica autorizada por la SAT para certificar los documentos.

Requisitos para el certificador de Documentos tributarios

Estar inscrito en el RTU como contribuyente

Aprobar proceso definido por la SAT de autorización

Contar con Agencia Virtual

Adquirir Firma Electrónica

Contar con certificado de seguridad de la información

Auditor:

Entidad autorizada que evalúa la seguridad de la información del certificador.

Requisitos para ser Auditor

Inscribirse en el régimen de autores de la SAT para FEL

Cumplir con requisitos de SAT

Emisor

Contribuyente que realiza los documentos acorde a la ley.

Requisitos para ser emisor

Inscrito en el RTU como contribuyente

Contar con Agencia Virtual

Darse de alta como emisor en la Agencia Virtual

Estar al día en obligaciones tributarias

Que su domicilio este localizado

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Beneficios para emisor

Confianza en la información

Firma electrónica gratuita

Autorización inmediata de documentos

Aplicación gratis para emitir y certificar documentos

Verificar documentos

Menos uso de papel

Receptor

Contribuyente a nombre de quien se emite el documento.

Proceso de FEL

Emisión de Certificación de
factura con firma documento

Recepción y
puesto en Envió y entrega
disposición de de factura
documentos
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Agencia Virtual y sus Beneficios

Aplicación de Facturación Electrónicas sin ningún costo a contribuyentes, facturación simple,

segura, confiable y fácil.

Factura Electrónica, requisito de la SAT para ser proveedor del Estado

Las nuevas disposiciones cobraran vigencia en abril 2019 para que las empresas que presten servicios o

comercialicen con el Estado deban de utilizar los nuevos mecanismos de documentación contable para

recibir los pagos.

Todas las empresas que sean proveedores de bienes y servicios del Estado deberán por

obligación emitir factura electrónica, según la disposición que emitió el Ministerio de Finanzas

y la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

La implementación del uso de la factura electrónica en línea (FEL) será un requisito para las

adquisiciones que realicen las entidades públicas, en modalidades como licitación, cotización,

eventos de contrato abierto y subasta electrónica inversa.

Víctor Manuel Martínez, ministro de Finanzas, informó que la disposición aplicará a las

transacciones mayores de Q90 mil y uno de los objetivos es automatizar los procesos, agilizar,

ordenar y que sean más seguros, que permitirá ahorro de tiempo y auditoría social.

El instrumento que respalda esa decisión es la resolución SAT 243-2019, que fue publicada en el

Diario de Centro América el pasado 11 de marzo.

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Implementación urgente

El 60% del total de adquisiciones públicas que realizan las diferentes instituciones son con dos

mil 600 proveedores, según la Dirección General de Adquisiciones (DGA). La implementación

será progresiva y se espera para que en el 2020 se complemente la plataforma.

Factura electrónica (FACE)

La factura electrónica es una modalidad de comprobante de pago, en la que no se emplea el papel

como soporte para demostrar su autenticidad. Por eso, la factura electrónica es un archivo

electrónico que recoge la información relativa a una transacción comercial y sus obligaciones de

pago y de liquidación de impuestos y cumple otros requisitos que dependen de la presente

normativa y de otros requisitos que definen las leyes Guatemaltecas.

Las facturas electrónicas deben cumplir con los requisitos que establece la ley del Impuesto al

Valor Agregado y su Reglamento, tendrán la misma validez que la factura y documentos

impresos.

Tiene las mismas características que la factura en papel, pero es registrada electrónicamente, lo

que garantiza:

1. La existencia y procedencia del emisor y receptor.

2. La precisión de su contenido.

3. El control en “tiempo real”.

4. La facilidad de acceso a la información.

5. Igual validez a las de papel.

6. Incorpora un código de Autorización de Emisión (CAE) que la hace única.

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Beneficios para el Contribuyente

1. Reducción de costo en almacenamiento.

2. Brinda seguridad en el resguardo de documentos.

3. Eliminación de falsificación o alteración.

4. Disminuye el riesgo o probabilidad de fraude.

5. Facilita el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

6. Facilita el archivo y búsqueda de documentos.

Emisor de Facturas Electrónicas o EFACE

Las empresas que sean autorizadas por la Administración Tributaria para la emisión de Facturas,

Notas de Crédito, Notas de Débito y otros documentos, a través de un generador de Facturas

Electrónicas se denominaran indistintamente como Emisores de Facturas Electrónicas o

simplemente EFACE

GFACE

GFACE es un acrónimo que significa Generador de Factura Electrónica son las entidades

autorizadas por la SAT para generar el "certificado digital" de la factura electrónica. Es decir que

el papel del GFACE es el de crear la factura electrónica, estas entidades deben pasar un proceso

extenso de certificación establecido por la SAT. El GFACE funciona como intermediario entre el

EFACE y la SAT, para la creación de las facturas electrónicas.

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Entidades autorizadas como certificadores de GFACE’s

1. PRICEWATERHOUSECOOPERS, S.A.

2. SISTEMAS APLICATIVOS, S.A.

3. SISTEMAS EFICIENTES, S.A.

Entidades autorizadas como generadores de Facturas Electrónicas GFACE´S

1. GUATEFACTURAS, S.A.

2. GBM DE GUATEMALA, S.A.

3. EMPRESACONSOLIDADA DE INVERSIONES, S.A. -COINSA – (E-Factura)

4. MEGAPRINT, S. A.

5. G4S DOCUMENTA, S. A.

6. INFILE, S. A.

7. COFIDI, S. A.

8. FORMULARIOS CONTINUOS DE CENTROAMERICA, S.A.

9. OPERADORA ECONOMICA, S.A. / ECO-FACTURAS

10. CYBER ESPACIO, S.A. / DIGIFACT

El proceso en papel

Con las facturas en papel se debe tener una imprenta autorizada para la emisión de facturas.

Esta imprenta pide una resolución a la SAT para la autorización de las series, numeración y

periodos de vigencia de las facturas por imprimir. Seguido la imprenta procede a la impresión y

entrega de las facturas.

 20

Proceso de la Factura Electrónica

Para poder tener facturación electrónica una empresa debe de notificar a la SAT con cuál de los

muchos GFACE’s existentes desea trabajar.

El GFACE es cómo la imprenta, una vez que la SAT ha recibido la notificación de cual GFACE

se trabajara. La factura electrónica es un certificado digital es decir que no existe físicamente si

no que es almacenado digitalmente, no se requiere imprimir el documento, aunque es posible

imprimir el documento. La factura electrónica es un sistema en línea, es decir que la emisión de

la factura crea un registro con la SAT, el GFACE y la empresa.

Factura Especial

Los Generadores de Facturas Electrónicas que ofrezcan servicios de almacenamiento para copias

electrónicas de Facturas Especiales, deben tomar en cuenta los siguientes aspectos:

1. La facturación la efectúa el Emisor de Facturas Electrónicas –EFACE- por cuenta

del vendedor de bienes o prestador de servicios (no es propia del EFACE)

2. La declaración del Impuesto al Valor Agregado –IVA- por facturas especiales no

suma al reporte especial de Declaración de IVA mensual de los EFACES, excepto

el caso de los contribuyentes que se encuentran en el régimen especial u optativo

de devolución de crédito fiscal, quienes lo declaran como débito y crédito.

3. El Impuesto al Valor Agregado –IVA- retenido lo reporta el EFACE mediante el

formulario de pago SAT-2085 en Declaraguate o número de formulario vigente.

4. El Impuesto Sobre la Renta –ISR- retenido lo reporta el EFACE mediante el

formulario de pago SAT-1331 en Declaraguate o número de formulario vigente.

(Nota Aclaratoria: Si el EFACE es un contribuyente clasificado como

 21

Contribuyente Especial (Grande o Mediano), estos deben utilizar la herramienta

de RetenISR Web, con el fin de realizar una carga de información de las Facturas

Especiales emitidas en el período, para que dicha herramienta genere

automáticamente en Declara guate el formulario SAT-1331)

5. De conformidad con el Decreto número 19-2013 “…Reformas al Decreto número

10-2012”, Artículo 15 indica que se debe retener el Impuesto sobre la Renta de la

forma siguiente:

1. 5% sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y

2. 7% sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales.

3. Nota: para realizar la retención del ISR debe tomar el valor base sin IVA.

4. Dichas retenciones el EFACE deberá pagarlas en los bancos autorizados

para recaudar impuesto dentro del plazo de los primeros diez (10) días

hábiles del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó la retención,

en los formularios correspondientes indicados en los puntos 3 y 4 de este

documento.
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DETALLE DE PROVEEDORES LOCALES FORMULARIO SAT-2237 IVA GENERAL

Fundamento Legal

Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria, Decreto

Número 1-98

ARTÍCULO 3.- Objeto y Funciones de la SAT. Es objeto de la SAT, ejercer con

exclusividad las Funciones de Administración Tributaria contenidas en la

legislación de la materia y ejercer las funciones específicas siguientes:

a) Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria,

la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los

tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con

excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;

i) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,

técnicos y de análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para

el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el

monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de

las demás instituciones del Estado.

Código Tributario, Decreto Número 6-91

ARTICULO 18.

Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al

cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o

de responsable.
 23

ARTICULO 68.

Responsabilidad. Los sujetos tributarios o sus representantes que deban presentar

declaración, lo harán de conformidad con las normas de este código y serán

responsables, de conformidad con la ley.

ARTICULO 98.

Atribuciones de la Administración Tributaria. La Administración Tributaria está

obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. Para los

efectos de este Código se entenderá por Administración Tributaria a la

Superintendencia de Administración Tributaria u otra dependencia o entidad del

Estado a la que por ley se le asignen funciones de administración, recaudación,

control y fiscalización de tributos. En el ejercicio de sus funciones la

Administración Tributaria actuará conforme a las normas de este Código, las de su

Ley Orgánica, y las leyes específicas de cada impuesto y las de sus reglamentos

respectivos, en cuanto a la aplicación, fiscalización, recaudación y el control de

los tributos. Para tales efectos podrá:

2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el tributo

adeudado, sus intereses y si corresponde, los recargos y multas. La

Administración Tributaria autorizará los formularios, y también otros medios

distintos al papel, que se utilicen para facilitar el cumplimiento de las

obligaciones.

3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por los medios y

procedimientos legales y técnicos de análisis e investigación que estime

 24

convenientes, con el fin de establecer con precisión el hecho generador y el monto

del tributo correspondiente. Para este efecto, podrá requerir del sujeto pasivo y de

terceros cualquier información complementaria, incluso a través de sistemas

computarizados, en congruencia con lo que establecen los artículos 30 y 93 de este

Código.

ARTICULO 101 “A”.

Confidencialidad. Es punible revelar el monto de los impuestos pagados,

utilidades, pérdidas, costos y cualquier otro dato referente a las contabilidades

revisadas a personas individuales o jurídicas. Los documentos o informaciones

obtenidas con violación de este artículo, no producen fe, ni hacen prueba en juicio.

Los funcionarios y empleados públicos que intervengan en la aplicación,

recaudación, fiscalización y control de tributos, sólo pueden revelar dichas

informaciones a sus superiores jerárquicos o a requerimiento de los tribunales de

Justicia, siempre que en ambos casos se trate de problemas vinculados con la

administración, fiscalización y percepción de los tributos.

ARTICULO 103.

Determinación. La determinación de la obligación tributaria es al acto mediante

el cual el sujeto pasivo o la Administración Tributaria, según corresponda

conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia de la

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obligación tributaria, calculan la base imponible y su cuantía, o bien declaran la

inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma.

ARTICULO 112.

Obligaciones de los contribuyentes y responsables. Los contribuyentes y

responsables están obligados a facilitar las tareas de determinación, recaudación,

fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y en especial

deberán:

1. Cuando las leyes lo establezcan:

c) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las

ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.

7. Proporcionar a la Administración Tributaria la información que le requiera

referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros,

generadores de tributos, siempre que no se viole la garantía de confidencialidad

establecida en la Constitución Política de la República y las leyes especiales, el

secreto profesional, y lo dispuesto en este Código.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto Número 27-92

ARTICULO 18.
 26

Documentación del crédito fiscal. Se reconocerá crédito fiscal cuando se cumpla

con los requisitos siguientes:

a) Que se encuentre respaldado por las facturas, facturas especiales, notas

de débito o crédito impresas por las imprentas o los contribuyentes que

auto impriman los documentos y que se encuentren inscritas en el Registro

Fiscal de Imprentas, conforme se establece en la ley, asimismo aquellos

recibos de pago cuando se trate de importaciones o en las escrituras

públicas, conforme lo que dispone el artículo 57 de esta Ley, facturas

electrónicas, notas de débito y crédito electrónicas, siempre y cuando las

mismas hubieren sido emitidas a través de un Generador de Facturas

Electrónicas (GFACE) que esté debidamente autorizado por la

Administración Tributaria;

b) Que dichos documentos se emitan a nombre del contribuyente y que

contengan su Número de Identificación Tributaria;

c) Que el documento indique en forma detallada el concepto, unidades y

valores de la compra de los bienes, y cuando se trate de servicios, debe

especificarse concretamente la clase de servicio recibido y el monto de la

remuneración u honorario;

d) Que se encuentren registrados en el libro de compras a que se refiere el

artículo 37 de esta Ley; y,

e) Que el saldo del crédito fiscal se encuentre registrado en los libros de

contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente. Para

tener derecho al reconocimiento del crédito fiscal, el contribuyente debe

 27

cumplir además con los requisitos indicados en los artículos 16, 17 y 20 de

esta Ley. Para el caso de las notas de débito o de crédito, según

corresponda, emitidas de forma electrónica a través de un Generador de

Facturas Electrónicas (GFACE) autorizado por la SAT, deberán emitirse y

entregarse, la original al adquirente de bienes o servicios y la copia

electrónica respectiva quedará en poder del emisor.

ARTICULO 40.

Declaración y Pago del Impuesto. Los contribuyentes deberán presentar, dentro

del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada período impositivo, una

declaración del monto total de las operaciones realizadas en el mes calendario

anterior, incluso las exentas del impuesto y consignar en la misma forma los

demás datos que se señale en el reglamento utilizando los formularios que

proporcionará la Dirección al costo de su impresión. Juntamente con la

presentación de la declaración se hará el pago del impuesto resultante. Los

contribuyentes que presenten operaciones de ventas gravadas y exentas, menores

que las compras de bienes y las de adquisiciones de servicios, durante tres

períodos impositivos consecutivos, deberán acompañar a la declaración, una

justificación documentada de las razones por las cuales están comprando más de

lo que venden.

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Acuerdo Gubernativo 5-

2013

ARTÍCULO 40.
 28

Pago. El impuesto se pagará en efectivo o por cualquier otro medio que la

Administración Tributaria ponga a disposición de los contribuyentes, a través de

la declaración mensual que para el efecto se establezca. En la declaración mensual

las cantidades que se reporten deberán ser enteras, sin centésimos de quetzal.

Período a partir del cual deberá llenarse dicho apartado y a quienes aplicará:

El requerimiento de detalle de proveedores entro en vigencia a partir del periodo de enero del

año 2019, y es de aplicación a los contribuyentes que adquieran bienes o servicios de

proveedores locales que generen crédito fiscal, específicamente por los siguientes rubros:

1. Compras de vehículos terrestres del modelo del año en curso, del año siguiente o

anterior al del año en curso.

2. Compras de combustibles.

3. Otras compras.

4. Servicios adquiridos.

5. Compras de activos fijos directamente vinculados con el proceso productivo.

Exceptuando las importaciones y adquisiciones con factura y declaración única

Centroamericana-FYDUCA.
 29

Determinación de los principales proveedores

Para determinar a los principales proveedores de acuerdo con el monto total (Sin incluir el IVA)

de los bienes adquiridos o servicios recibidos de los mismos durante el período a declarar, debe

ordenarlos en forma decreciente (del mayor al menor), independientemente de la cantidad de

facturas recibidas de estos; como se ilustra en la imagen siguiente:

 30

1. NO. NIT NOMBRE PROVEEDOR

2. CANTIDAD DE FACTURAS RECIBIDAS

3. MONTO TOTAL DE LAS FACTURAS (SIN IVA)

Cantidad total de proveedores

Para llenar esta casilla se debe colocar la cantidad total de los proveedores locales a los que se les

ha comprado bienes o quienes le han prestado servicios durante el período a declarar.

Proveedores principales a ingresar

En el formulario deberá identificar a sus 10 proveedores principales como máximo,

para lo cual tome en cuenta los siguientes escenarios:

1. Si la cantidad total de proveedores son 11 o más (por ejemplo: 18), deberá

ingresar el detalle de los 10 principales.

2. Si la cantidad total de proveedores son 10 o menos, deberá ingresarlos todos, en la

cual su crédito fiscal debe ser igual o mayor al monto del crédito fiscal reportado.

En cada caso usted detallará lo siguiente:

3. NIT del proveedor: El llenado de esta casilla es obligatorio. La casilla no

puede quedar en blanco.

 31

4. El NIT ingresado debe corresponder a un proveedor del Régimen General

del IVA.

5. Un NIT no podrá repetirse.

6. No se permite ingresar el NIT de Pequeños Contribuyentes en virtud que

las facturas emitidas por estos no generan derecho a Crédito Fiscal.

7. Cuando el crédito fiscal sea generado por la emisión de facturas especiales

deberá consignar su NIT.

Cuando el crédito fiscal sea generado por una escritura de compraventa, donde el vendedor no

está inscrito en el Régimen General del IVA, ingrese su NIT.

1. Cantidad de facturas: Colocar la cantidad total de facturas recibidas del

proveedor ingresado, en el período a declarar. Esta casilla no puede quedar

en blanco o con valor cero.

2. Monto Base: Ingresar la sumatoria del monto base (Sin incluir el IVA) de

las facturas de los bienes adquiridos o servicios recibidos del proveedor.

Cuando sean facturas de combustible, además de no incluir el IVA,

también debe restar el IDP.

3. Una vez ingresados los valores correspondientes de cada proveedor en las

casillas (NIT, Cantidad de facturas y Monto Base), para que el registro sea

grabado, debe presionar el botón Agregar.

4. Repetir el procedimiento hasta completar el registro de los proveedores

que corresponda.

Cuando el crédito fiscal sea generado por una escritura de compraventa, donde el

vendedor no está inscrito en el Régimen General del IVA, ingrese su NIT.

 32

1. Cantidad de facturas: Colocar la cantidad total de facturas recibidas del

proveedor ingresado, en el período a declarar. Esta casilla no puede quedar

en blanco o con valor cero.

2. Monto Base: Ingresar la sumatoria del monto base (Sin incluir el IVA) de

las facturas de los bienes adquiridos o servicios recibidos del proveedor.

3. Cuando sean facturas de combustible, además de no incluir el IVA,

también debe restar el IDP.

4. Una vez ingresados los valores correspondientes de cada proveedor en las

casillas (NIT, Cantidad de facturas y Monto Base), para que el registro sea

grabado, debe presionar el botón Agregar.

Repetir el procedimiento hasta completar el registro de los proveedores que corresponda.

NOTA: Si realiza operaciones de exportación y/o transferencia e ingresó información en la

casilla “Crédito facturas especiales emitidas por exportadores registrados en Régimen Especial u

Optativo de Devolución de Crédito Fiscal a los Exportadores o por exportadores agropecuarios,

artesanales y productos reciclados”. Deberá acompañar a la declaración un anexo (el cual debe

presentar primero), por el impuesto retenido por Facturas Especiales; para lo cual deberá ingresar

el código generado del anexo para poder completar el apartado de proveedores locales y también

completar el formulario.

Otras funciones en el formulario:

El formulario permite la correccion y eliminacion de los registro ingresados.

 IV

Conclusión

La Súper Intendencia de Administración Tributaria con el fin de agilizar y facilitar la emisión de

Documentos tributarios electrónicos publico el acuerdo Directorio 13-2018 donde establece el

sistema de Factura Electrónica en Línea FEL el cual beneficiara a una gran cantidad de

contribuyentes porque facilita la emisión de documentos, el ingreso a la Agencia Virtual y firma

electrónica sin ningún costo garantizando la autorización y revisión de dichos documentos, tiene

mayor facilidad a la Factura Electrónica FACE lo que la convierte en una plataforma más

amigable para los contribuyentes de operaciones masivas, así mismo el anexo de proveedores

que se empezó a utilizar desde finales del mes de enero que se espera contar con los datos de los

proveedores de cada contribuyente de acuerdo a la naturaleza de sus operaciones, es importante

resaltar que si no se realiza este anexo el sistema o permitirá seguir con el formulario, las

facturas así como el anexo o reporte de proveedores permite a la SAT tener información

confiable y certera
 V

Recomendaciones

 Se recomienda el uso de la Factura Electrónica en Línea FEL por los beneficios

incorporados como la fiabilidad de la información, se posee una aplicación en línea que

se puede visualizar desde celulares, la autorización inmediata de documentos así como la

firma electrónica gratuita.

 Se recomienda cuando sea el momento de realizar el pago del Impuesto del IVA evaluar

cuáles son los proveedores principales con lo que se cuenta, solamente se puede ingresar

una vez el NIT, y debe de llenar de forma correcta todas las casillas y para que quede

gravado el registro solo deberá seleccionar agregar, de lo contrario el formulario no lo

dejara continuar.
 VI

Bibliografía

https://portal.sat.gob.gt/portal/preguntas-frecuentes/proveedoresivageneral/

http://facturaelectronica.gt/

https://www.vesco.com.gt

https://portal.sat.gob.gt