Libro Sistema Tributario

Asignatura
Semipresencial Unidad: I
Generalidades de las Finanzas
Públicas
Servieduca-ead-urbe-PREADM-01-049-2011
Unidad I. Generalidades de las Finanzas Públicas
Licencia Exclusiva de la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín (URBE).2011
Nº de Contrato: SERVIEDUCA –URBE 28771
1ra. Edición
Queda prohibida la reproducción o transmisión total o parcial del texto de la presente obra bajo cualquier forma,
electrónicao mecánica incluyendo el fotocopiado, el almacenamiento en algún sistema de recuperación de
información, o el grabado, sin el consentimiento previo y por escrito del autor.
© “SERVIEDUCA .2011
Equipo de Trabajo:
Especialista en Contenido >> Josefa Castro

Diseño Instruccional >> Rosmary Medina
Diseño Gráfico >> José Gutierrez
Especialista en Computación >> Maria Pérez
Maracaibo, Venezuela 2011

2Pág. 2
CONTENIDO PROGRAMATICO
CONTENIDO PROGRAMATICO ..................................................................... 3
INTRODUCCIÓN ...................................................................................... 5
Tema 1. Las Finanzas Públicas.................................................................. 7
1.1. Origen de las finanzas públicas ................................................... 7
1.2. Definición de finanzas públicas ................................................... 9
1.3. Importancia de las finanzas públicas ...........................................11
1.4. Evolución del término finanzas públicas ......................................14
1.4.1. Ámbito de las finanzas públicas ........................................16
1.4.2. Funciones del Sector Público ........ ¡Error! Marcador no definido.
1.4.2.1 Asignación ...............................................................19
1.4.2.2 Función de la distribución ............................................20
1.4.2.3 Función de estabilización .............................................22
1.5. La ciencia de las finanzas públicas ..............................................23
1.6. La evolución del pensamiento financiero ......................................26
1.6.1. Edad media ................................................................27
1.6.2. Mercantilismo .............................................................28
1.6.3. Fisiócratas .................................................................28
1.6.4. Escuela clásica ............................................................29

Tema 2 La Actividad Financiera del Estado ............................................... 30
2.1. Concepto de Actividad Financiera ...............................................31
2.2. Características de la actividad financiera .....................................34
3Pág. 3
2.3. Función del Estado .................................................................35
2.4. Aspecto que intervienen en la actividad financiera ..........................37
Tema 3 El Gasto Público........................................................................ 38
3.1. Concepto de Gasto Público .......................................................39
3.2. Funciones del gasto público .....................................................41
3.3. Principios del gasto público ......................................................41
3.4 Clasificación del gasto público ...................................................46
3.4.1. Clasificación Financiera .................................................46
3.4.2. Clasificación Económica .................................................47
3.5. El presupuesto público nacional .................................................50
3.5.1. Preparación de la ONAPRE ..............................................51
Tema 4. Los Ingresos Públicos ................................................................. 53
4.1. Concepto de ingreso público .....................................................54
4.2. Clasificación de los ingresos. .....................................................55
SINOPSIS ............................................................................................ 67
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................. 69
LEGISLACIÓN REFERENCIADA ................................................................... 70

4Pág. 4
INTRODUCCIÓN
Las finanzas públicas en su sentido amplio se relaciona con las funciones económicas
del Estado de cubrir las necesidades de la sociedad y de qué manera se van a
obtener los recursos para cumplir con esa función.
La funcion de las finanzas públicas es aquella que se encarga específicamente de la
obtención de recursos que van dirigidos a financiar todos los gastos que tiene el Estado
con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Se puede señalar que las finanzas públicas se definen como el arte o la ciencia de
administrar recursos con un conjunto de actividades para cumplir con su objetivo y
finalidad de alcanzar de cubrir la necesidad pública.
Las finanzas públicas para poder cumplir su principal función deben estudiar los
ingresos su forma de obtener y determinar cómo se ejecutaran sus gastos y cuál es la
actividad general que se establece para estas operaciones.
Para la ejecución de estas operaciones el Estado presenta una actividad que engloba
todo tipo de acción como la de obtener y erogar los recursos que se conoce como
Actividad financiera.
5Pág. 5
La Actividad financiera es el motor de las operaciones de las actividades como desde
prever los recursos hasta la distribución de los mismos que se establecen a través del
gasto público y la previsión y obtención de los recursos denominados ingresos públicos.
Esta unidad está diseñada para que los participante la cátedra sistema tributario
conozcan las generalidades de la finanzas públicas como el significado de la finanzas
públicas, su ámbito y sus funciones como el gasto público e ingreso público en su
aporte al crecimiento y desarrollo de un país.
Objetivo
Analizar las bases fundamentales sobre las cuales se asienta la tributación en Venezuela, así
como sus notas específicas que lo diferencian de los ingresos públicos.
6Pág. 6
Tema 1. Las Finanzas Públicas.
Las finanzas públicas tienen el objeto de analizar los recursos que tiene el Estado para
cumplir con la satisfacción de las necesidades de la sociedad utilizando al gasto
público como medio para el cumplimiento de esa función, pero es importante indicar
que para que se ejecute ese gasto, el Estado debe obtener dichos recursos, por eso
son dos variables que nunca deben estar separados gastos- recursos (ingresos), porque
el objetivo que tiene la finanzas publicas esta consagrada en la administración de
esos recursos es decir como el Estado obtiene sus recursos y como efectúa su gastos.
Gráfico I.1. Las Finanzas Públicas.
la finanzas públicas se establece desde su orígenes señalados por Villegas 1999, señala
que la palabra finanzas, según unos autores creyeron en su procedencia germánica
relacionándola con la palabra inglesa “Fine” (pago de tasas) o con el termino Alemán
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“Finden” (encontrar). Otros investigadores le atribuyeron procedencia latina y la
hicieron derivar de “finis” que significa acabar o terminar.
En cuanto a las finanzas “finis” tienen su origen en la finalización de una transacción
económica con la transferencia de recursos financieros con la transferencia de dinero
se acaba la transacción.
Para la palabra inglesa “Fine” Identificado por la prestación de dar; vale decir, con el
pago de tasas exigidas por el Señor feudal a sus vasallos para permitirles la
enajenación o transferencia de sus parcelas de tierra.
Así como lo antes expuesto también se comenta en el Latín Medieval: “finire”, de cuya
terminología derivó el término “finatio”, el cual sufrió su significado varias variantes
en la historia.
Es relevante destacar que las finanzas públicas, su naturaleza se centra en la edad que
se ubica en la aparición de la vida sobre la tierra hasta la caída del imperio romano
de occidente, aproximadamente el siglo V de la era cristiana y se caracteriza por la
iniciación de las estructuras culturales en todos los sentidos, obviamente en la
organización social, en la que las “ciudades estado”, alcanzaron su desarrollo y se
constituyeron en cuna de la civilización: China, Mesopotamia, Grecia, Roma, entre

otras.
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Las invasiones barbaras, obligó a la constitución de grandes feudos (latifundios) con
fortificaciones, la propiedad de la tierra por los señores feudales y el trabajo a cargo
de los siervos de la gleba hasta llegar a los tiempos modernos donde sobre sale las
grandes naciones de Estado influenciado las Economias.
1.2. Definición de finanzas públicas
La finanzas públicas se evoca en reconocer como el Estado va a cubrir las necesidades
de la sociedad mediante la administración de su recurso.
Su objetivo primordial es examinar como el estado obtiene sus recursos y como
efectúa sus gastos. (Villegas, 1999).
Fariñas 1986 señala que las finanzas públicas son los recursos recaudados y
administrados por el estado e invertidos o destinados directamente por el mismo a la
satisfacción de las necesidades generales de la población.
1.3. Elementos de las finanzas públicas
Se refieren a explorar de manera más sencilla lo que comprende la finanzas públicas

en función de la sociedad.
Entre los elementos que conforman las finanzas públicas, se encuentra las necesidades
públicas, el servicio público, el gasto público y cada uno de sus recursos.
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Gráfico I.2. Conceptualización de las finanzas (Castro, 2011).
De acuerdo a su conceptualización es necesario señalar que la finanza pública se
acentúa en la necesidad pública que nace de la vida colectiva del estado, buscando
como su principal función satisfacer las necesidades de la población a través de los
servicios públicos. Villegas 1999.
Esta función de la finanzas pública de satisfacer las necesidades de la sociedad se
refiere a como el estado va a prever sus ingresos y como financiar sus erogaciones para
dar cumplimiento a la acepción de esta definición.
Por ello, puede confirmarse que la palabra finanzas en sentido amplio, suele ser
definido como ciencia y arte de administrar dinero con un conjunto de actividades que
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administran los recursos económicos para alcanzar objetivos prediseñados (Martin,
1982).
Destacando su principal función que señala la finanza en el arte de administrar
recursos para lograr sus fines y objetivos en donde las finanzas públicas es cubrir la
satisfacción de las necesidades mediante el gasto público administrando dichos
recursos provenientes de sus actividades.
1.4. Importancia de las finanzas públicas
Están constituidas por los recursos económicos recaudados y administrados por el
Estado para ser devueltos a la población bajo la forma de servicios comunitarios y
satisfacción de necesidades generales.
Se pretende estudiar la forma en que se logran los objetivos del sector público y la
forma en que son realizadas y controladas las transacciones que permiten alcanzar los
fines del Estado.
El estado cumple una función social, por lo tanto sus fines deben estar orientados a la
civilización y el progreso, valiéndose de los aparatos estatales, por ello el Estado debe
permanecer inmutable ante la transformación política y no desviarse a los intereses
particulares o clasistas.
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El Estado deberá satisfacer las necesidades colectivas, independientemente de la
capacidad económica de los asociados, por lo que la ampliación de la red vial, el
desarrollo del servicio de comunicaciones, la cobertura de salud o la defensa deben
orientarse unicamente bajo la premisa de la necesidad colectiva de vincularse a los
centros productivos y de servicios, de asegurar la comunicación como elemento de
calidad de vida de los asociados, de atender las regiones más vulnerables desde el
punto de vista sanitario o desde el punto de vista del conflicto social,
respectivamente.
Por estas razones se debe mencionar la relación de las Finanzas publicas con la
economía en tal sentido porque las economías de los países tienden a ser vulnerables
a los desequilibrios macroeconómicos en proporción inversa a sus niveles de desarrollo,
por lo que las finanzas públicas juegan un papel importante en los procesos
económicos, para inducir, evitar o atenuar el impacto de los desequilibrios.
Estos pueden tener origen interno, por ejemplo una escasa política tributaria
aparentemente genera satisfacción a los sectores productivos, pero debería permitir
un ajuste a la baja, de los precios para estimular el consumo, sin embargo estos se
mantienen, lo que genera un mayor enriquecimiento de algunos sectores, de otro lado,
el bajo recaudo de impuestos desestimula el gasto público y provoca un mayor
endeudamiento estatal, que puede repercutir en las tasas de interés, estimulando su

crecimiento.
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En este escenario, se retarda el crecimiento económico colectivo, la tarea de las
finanzas públicas estará orientada entonces a evitar el impacto de estos desajustes,
racionalizando y reorientando el gasto público, estableciendo impuestos progresivos y
controlando los procesos de evasión y elusión.
Cuando la economía de un país depende de los precios internacionales de sus
productos, las distorsiones pueden presentarse tanto al caer la cotización
internacional de sus productos, caso en el cual los mercados internos se deprimen y las
acciones del Estado deben buscar alternativas para mantener la estabilidad de la
economía interna, generando, por ejemplo, mayores niveles de gasto público para
compensar los menores ingresos de origen externo.
O cuando los precios suben inesperadamente generando al interior de la economía
presiones inflacionarias, debido a la mayor disponibilidad de efectivo, frente a niveles
de producción estables, que no crecen con la misma elasticidad que la demanda, en
este caso, las finanzas públicas deben propiciar la conformación de superávit fiscales,
es decir, la retención de recursos, evitando que los mayores ingresos generados por la
elevación de los precios de sus productos de exportación, no se traduzcan en
crecimiento del gasto público.

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1.4.1. Evolución del término finanzas públicas
Para evolución del término finanzas públicas se señala un primer periodo que
designaba una multa fijada en juicio, y finalmente los pagos y prestaciones general es
decir para quien son estos ingresos generados por la multa.
Para el siglo XIX se considero que negocios financieros eran los monetarios y los
bursátiles, al mismo tiempo la palabra “finanz” tuvo la denigrante significación de
intriga, engaño y usura. Y en Francia como en otros países la palabra finanzas se
empleaba para los recursos del estado y las comunas.
Actualmente su alcance en la lengua castellana, el término Finanzas es genérico,
entendido como la realización de un conjunto de operaciones que procuran la
provisión de medios o recursos, para emplearlo en la consecución de unos fines
preestablecidos.
Desde el punto de vista subjetivo, las diferencias sustanciales que existen entre las
finanzas públicas y las privadas, las cuales, si bien es cierto convergen en la utilización
de medios o instrumentos que tienen por objeto proveer recursos como lo aclara su
concepto.
En el siglo actual, los especialistas en la materia se han inclinado hacia la ampliación
del objeto de estudio de las finanzas públicas, como consecuencia de las nuevas
funciones asignadas al Estado moderno.
14Pág. 14
Por ello, todas las producciones bibliográficas han de ser adecuadas a la concepción
actual de las finanzas públicas, donde a la concepción tradicional de actividad
desempeñada por el Estado dirigida a la obtención de recursos para cubrir sus gastos,
se le añade el concepto de actividad financiera encaminada a coadyuvar en la
estabilización económica, al bienestar de la población en general, y a la provisión de
bienes y servicios públicos.
De acuerdo, que la complejidad del fenómeno financiero se agudiza por la vinculación
recíproca Estado – Sociedad, lo que configura el argumento de sustentación para erigir
un conjunto de teorías y postulados, que explican la dinámica de la recaudación de
ingresos públicos, de gastos que ejecuta el Estado en el ejercicio de sus funciones, así
como su moderna acepción, en la que el equilibrio presupuestario cede espacio a la
necesaria intervención del Estado en la actividad económica, ante desequilibrios
macroeconómicos no resueltos por la iniciativa privada (Acuña, 2007), lo que puede
ser resumido en el siguiente gráfico.

15Pág. 15
Gráfico I.3. Fenómeno Financiero.
1.5. Ámbito de las finanzas públicas
El ámbito de la Hacienda publica o finanzas publicas, estudia coma satisfacer las
necesidades humanas a partir de al utilización de unos recursos económicos escasos y
susceptibles de usos alternativos.
Estas necesidades se manifiestan por la demanda de bienes y servicios. La Economía
resuelve estos aspectos esenciales de su contenido de acuerdo con el funcionamiento
del mercado.
La Hacienda pública es un espacio concreto en la Economía, se ocupa de las
necesidades colectivas, para satisfacerlas se precisa que intervenga la autoridad (el
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Sector Público), el mercado queda más al margen, esto porque las necesidades
colectivas se expresan a través del proceso político.
Los bienes y servicios colectivos se financian por pagos coactivos. La Hacienda Pública
se puede llamar también economía del Sector Público.
Gisbert tiene otro procedimiento para definir el contenido de la Finanza públicas, a
partir de los problemas de asignación, distribución, estabilidad y crecimiento, se
centra en las funciones realizadas por el Sector Público en orden a la resolución de
tales problemas.
Gráfico I.4. Enfoque de la Acción del Grupo Político.
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Tres ventajas de esta definición comprende lo siguiente.
• Cubre cualquier enfoque de la acción del grupo político, desde el más liberal
al más intervencionista
• Permite el estudio del Sector Público como agente económico y creador del
marco institucional en el que se desenvuelven los sujetos privados
• No obliga a restringir el campo de la acción pública a los mecanismos coactivos,
permite también el análisis de empresas públicas con los mismos criterios del
análisis microeconómico.
Musgrave(1959) menciona las funciones del sector público, las cuales son explicadas
en detalle a continuación.
Gráfico I.5. Funciones de las Finanzas.
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1.5.1 Asignación
Los bienes sociales o públicos no pueden suministrarse por los mecanismos del
mercado.
Son demandados y necesitados igual que los privados por los consumidores. La
diferencia es que los bienes sociales no limitan su beneficio al consumidor concreto,
sino que alcanza también a otros, los privados sólo benefician a quién adquiere el
bien.
La rivalidad y la exclusión son los principios que guían el consumo privado. Pero el
consumo de los sociales no es rival ni excluyente, aquí el mercado falla, en diferentes
supuestos: producción de bienes públicos * estos se caracterizan por no rivalidad en el
consumo y la oferta de estos bienes es conjunta (defensa, investigación médica, etc.).
Satisfacción de necesidades preferentes * son bienes tan importantes que se han de
imponer a los consumidores por encima de sus preferencias, se impone su consumo
(Alfabetización, vacunación, etc.). Necesidades indeseables * el mercado provee en
exceso se produce una des incentivación en su consumo (drogas).
Un bien puede generar efectos externos si su productor o consumo afecta a los

beneficios o al bienestar de agentes distintos de sus productores o consumidores
originales, sin que esta interdependencia tenga reflejo en los precios. Si los efectos
son negativos se habla de deseconomías externas.
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Gráfico I.6. La Asignación del Sector Público.
1.5.2. Función de la distribución
Consiste en el ajuste de reparto de la renta y la riqueza para asegurar su adecuación a
lo que la sociedad considera un Estado justo o equitativo de esa distribución.
El reparto depende de dos variables: distribución de las dotaciones de factores y de
los factores que se igualan a su productividad marginal. La distribución no tiene
porque considerarse justa por la sociedad.

Comporta un grado de desigualdad. Importante cuestión de política pública. La
equidad es una de las funciones básicas de la Finanza Pública.
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Gráfico I.7. Funciones Básicas de la Finanza Pública.

Los mecanismos de retribución más eficaces son: redistribución vía gasto público * el
gasto es el principal instrumento para efectuar una política fiscal distributiva, en
transferencias, en especie que es el que alcanza el mayor impacto redistributivo.
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Vía impuestos * es el mejor instrumento de redistribución, una tarifa progresiva y unas
deducciones precisas en la cuota, también otros como sobre las herencias, donaciones
y propiedad. Política de rentas y redistribución * se incluyen en la política de rentas,
como el control de los rendimientos del capital, del trabajo o de las actividades
empresariales.
Una política redistributiva debe tener en cuenta que cualquier cambio redistributivo
debería lograrse al menor coste de eficiencia posible y que es necesario equilibrar los
objetivos de eficiencia y equidad en conflicto.
1.5.3. Función de estabilización
Utilización de la política presupuestaria como medio de mantener un alto nivel de
empleo, un grado razonable de estabilidad de precios y una tasa apropiada de
crecimiento.
Exige políticas de estabilización * el nivel general de empleo y precios de una
economía depende del nivel de la demanda agregada en relación con la producción
potencial o de plena capacidad valorada a los precios vigentes.
Este nivel de la demanda agregada es función de las decisiones de gasto, estas
decisiones dependen de factores como: la renta, la riqueza relativa, las posibilidades

de crédito y las expectativas futuras.
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Estas variables pueden estar en desequilibrio e inestabilidad o lo contrario. En un
momento determinado el gasto agregado puede ser insuficiente para el pleno empleo
y los demás recursos, no existen mecanismos automáticos para recuperar el nivel de
empleo, hacen falta medidas expansivas. Instrumentos de la política de estabilización:
utilización de medidas monetarias y presupuestarias, acción combinada de ambos tipos
de medidas.
Esta oferta monetaria ha de controlarse por la autoridad monetaria central. La política
fiscal tiene una incidencia directa sobre el nivel de la demanda: la elevación del gasto
público será expansiva, se incrementa la demanda inicialmente en el Sector Público y
de ahí se transmite a los mercados privados.
Los recortes impositivos pueden ser expansivos, porque los contribuyentes tendrán un
mayor nivel de renta y esperar que gasten más. El déficit resulta de gran importancia
en esta política.
1.6. La ciencia de las finanzas públicas
Es una disciplina conformada por el conjunto de conocimientos ordenados y
sistematizados, obtenidos mediante el uso de métodos de estudio, que admiten
comprobación, cuyo objeto o fenómeno de estudio es la actividad financiera, en su

grado de complejidad propio, esto es, desde el punto de vista social, económico,
político y jurídico indivisiblemente considerados.
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Se han desarrollado varias definiciones para esta ciencia social pero cabes señalar que:
Es entendida como una ciencia social autónoma que tiene como objeto de estudio la
actividad financiera del Estado, cuyo contenido estriba en el estudio valorativo de los
métodos que utiliza el Estado para obtener sus ingresos, así como también de los
métodos mediante los cuales hace sus gastos (erogaciones), dirigidos a la satisfacción
de las necesidades colectivas básicas y relativas.
“la tarea para definir adecuadamente la ciencia de las finanzas, y consiguientemente
de circunscribir su campo de acción, no es de fácil cumplimiento… ellos se debe que
las finanzas no han alcanzado un grado de desenvolvimiento y perfección que permita
adoptar en que coincidan todos sus cautivadores. Basta observar los diferentes
tratados de la materia para advertir la diversidad de enfoques”. (Villegas, 1992).
Esta diversidad de puntos de vista se resume en dos posiciones básicas, relacionadas
con el carácter instrumental de la actividad financiera, objeto de estudio de esta
ciencia.
Una posición establece que las Finanzas Públicas deben limitarse al estudio de las
variables que conforman la actividad financiera del sector público, y de la gestión de
las mismas, sin considerar como parte de su análisis los fines para los cuales el Estado
ejecuta esta actividad; es decir, este enfoque se concentra en la instrumentalidad de

la actividad financiera. Veamos el siguiente ejemplo.
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Ejemplo I.1. Instrumentalidad de la actividad financiera.
Como ejemplo de este tipo de definiciones puede citarse a Esteban Jaramillo, quién refiere a
esta disciplina como "el conjunto de reglas y principios que determinan la manera de
constituir, administrar e invertir el patrimonio público" (Citado por Laya, 1989).
Una segunda posición establece que las Finanzas públicas no deben limitarse a estudiar
los medios o instrumentos financieros de los que se vale el Estado para cumplir sus
funciones, sino que además deben analizarse y evaluarse los fines y objetivos que se
persiguen con la administración de esas variables financieras.
Este segundo enfoque le otorga a las Finanzas Públicas un campo de acción mucho más
amplio, que involucra en su estudio elementos de índole Político y social, además del
carácter económico y financiero que necesariamente acompaña a esta ciencia;
considera el fin fiscal de la actividad financiera, pero incluye también su utilización
como variable reguladora de la actividad económica (finanzas reguladoras o
funcionales).
Dentro de esta corriente de pensamiento, Villegas concluye que:
“La ciencia de las finanzas tiene por objeto el estudio valorativo de cómo y para
qué el Estado obtiene sus ingresos y hace sus erogaciones.
En otras palabras y ampliando lo dicho: el contenido de la ciencia financiera es el
examen y evaluación de los métodos mediante los cuales el Estado obtiene los fondos
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necesarios para llevar a cabo sus propósitos y de los métodos por los cuales, mediante
los gastos, provee a la satisfacción de necesidades” (Villegas, 1992).
Asumiendo como válida esta segunda posición, la ciencia de las Finanzas Públicas tiene
como objeto de estudio el conjunto de variables que conforman la actividad financiera
del Estado, considerando la finalidad para la cual se utilizan las mismas.
Ofreciendo el significado que la esta ciencia social estudia y analiza el conjunto de
operaciones que involucran las operaciones de recaudación y gasto, así como el
conjunto de criterios implementados en la maximización de la utilización de esos
escasos recursos en el mayor numero de operaciones de gastos requeridas en el
cumplimiento de las funciones de estabilización, asignación y redistribución.
1.7. La evolución del pensamiento financiero
El desenvolvimiento en los años del pensamiento financiero ha sufrido grandes cambios
en las distintas épocas que consideraban lo financiero como parte de la política del
Estado y en otras se relaciono como un pensamiento de la actividad económica.
La ciencia financiera concluyo por ser autónoma en el campo de acción económico y
político señalado por diferentes autores separándola de lo jurídico.

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Para efectuar un bosquejo como fue evolucionando el pensamiento financiero hasta a
convertirse a lo que es actualmente una ciencia de las finanzas. Muchos escritores se
ocuparon de esta materia para comprender el concepto fundamental de las finanzas.
Gráfico I.8. Evolución del Pensamiento Financiero.
1.7.1. Edad media

Se rigieron por las llamadas finanzas patrimoniales, basándose en los bienes del
Estado estaban relacionados con los bienes del soberano y de los señores feudales, lo
que refleja que esta época no brinda aportes útiles para la ciencia financiera porque
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su régimen esta evocado a lo político y a lo social sin ninguna relación con el estado
moderno.
1.7.2. Mercantilismo
Surgió con la necesidad de consolidar Estados modernos mediante tesoros nacionales
recibiendo el nombre del cameralismo señalados por los alemanes y los austriacos.
Los autores señalan que en esta época se esbozaba la teoría financiera y el
predominio de lo político como también la economía pública que se desarrollaban con
la actuación paternalista del Estado y al buen cuidado de las finanzas del soberano.
En 1576, Bodin hace la publicación de los Seis libros de la república, que señala que las
disciplinas financieras son inspiradoras de la acción del gobierno, así mismo, Ludwig
von Seckendorf se ocupa de los bienes del soberano y sus rentas.
1.7.3. Fisiócratas
En el siglo XVIII se opero una transformación de la vida general del Estado en el
aspecto financiero inspirados en Francois Quesnay, con el estudio que la riqueza viene
de la tierra, siendo este postulado el primer esquema orgánico de la teoría económica.

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1.7.4. Escuela clásica
Fundada por Adam Smith, significando el estudio de los recursos y gastos del Estado,
por su obra en 1.776, Investigación de la naturaleza y causa de las riquezas de la
naciones, dejando como base la actividad financiera del Estado, diferenciando al ente
del Estado y la persona del gobernante, como también se analizo de las diversas
etapas de la actividad económica, como una serie de principios fundamentales sobre
la imposición.
Presentado una serie de seguidores como David y Ricardo y John Stuar Mill,
ocupándose de problemas financieros y la tributación.
En este siglo XIX, comienza las finanzas públicas a emplearse como una disciplina
autónoma surgiendo grandes tratadista que efectuaron estudios financieros.
Mencionándose algunos de ellos como Wagner y Rau von Stein en Alemania, Seligman
en Estados Unidos, Leroy Beaulieu, en Francia entre otros.
Para principios del siglo XX se publicaron varias obras financieras enfocándose lo
jurídico en los fenómenos financieros como las obras de Graziani y Tangorra en Italia
y Jeze y Allix en Francia.

De esta manera con todos los aportes a través de la historia se concibe la ciencia de
las finanzas públicas como una disciplina y con contenido propio.
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Tema 2. La Actividad Financiera del Estado.
El principal objetivo que debe perseguir la actividad financiera es cumplir con la
funciones del Estado, que se refiere a que este debe ejecutar una serie de
erogaciones para cubrir las necesidades de la sociedad, como a través de los servicios
públicos, educación, salud entre otros.
Gráfico I.9. La Actividad Financiera del Estado.
Todos estos gastos van orientados a que la acción gubernamental debe cubrir parcial o
totalmente las necesidades colectivas de un país, lo que conlleva que el gasto se
convierte en una erogación dineraria que no seria posible sin una previsión de los
recursos para financiar ese principal compromiso de la acción gubernamental que la
de satisfacción de necesidades de la población.
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Gráfico I.10. Actividad financiera del Estado.
2.1. Concepto de Actividad Financiera
De acuerdo a lo antes expuestos se deduce que la acción del Estado se convierte de
esta forma en la salida de un conjunto de gastos y la adquisición de ingresos
suficientes para financiarse las necesidades.
Lo que lleva a determinar que las gestiones de las acciones de los ingresos y gastos en
el sector público tienen la finalidad de cumplir con la función de la sociedad se conoce

como actividad financiera, lo que otros autores lo señalan con el nombre como hecho
financiero (Laya 1989) y fenómeno financiero (Fariñas 1986).
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Mientras que Villegas (1999) la define que cuando el Estado efectúa gastos públicos
como cuando por distintos procedimientos obtiene ingresos públicos provenientes de
sus recursos, desarrolla un tipo especial de actividad que se denomina ‘actividad
financiera”.
Gráfico I.11. Actividades Financieras.

También se puede señalar como la actividad financiera del Estado consiste en el
diseño y ejecución de un conjunto de operaciones, con el objetivo de lograr la
satisfacción de las necesidades colectivas prioritarias; vale decir, son el conjunto de
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operaciones que realiza el Estado con la finalidad de alcanzar la consecución de sus
fines, esto es la satisfacción de las necesidades públicas.
El cual así lo afirma Tal y como afirmara el jurista Carlos Giuliani Fonrouge: “El Estado
debe cumplir funciones complejas para la consecución de sus fines, que parten desde
lo referente a la selección de los objetivos, a las erogaciones, a la obtención de los
medios para atenderlas, a la gestión y manejo de esos recursos” (Fonrrouge, 1993).
A este respecto, puede compararse la posición de diferentes autores al esbozar una
definición de actividad financiera. Luis Tamayo la define simplemente como "la acción
que desarrolla el Estado para procurarse los recursos necesarios e invertirlos en la
satisfacción de las necesidades públicas" (Laya, 19890), mientras que Héctor Villegas
señala que:
Otras definiciones
“... La actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la

Caja del Estado. Las entradas de dinero constituyen los ingresos públicos, que son
transferencias monetarias (coactivas o voluntarias) realizadas en favor de los organismos
públicos Por su parte Guillermo Fariñas establece que la actividad financiera consiste en:
“... La gestión que realiza el Estado y los demás entes públicos secundarios, para
proveerse de los medios económicos suficientes para cubrir los gastos de los servicios
públicos y también la ejecución de esos mismos gastos. La relación de esta actividad con
las demás funciones del Estado es obvia, desde el momento en que éste no puede llevar
adelante ninguna de sus funciones, de mover ninguna rueda de la compleja maquinaria de
la Administración Pública si no está alimentada por los medios económicos que logra a
través de la función recaudatoria de la actividad financiera. Es, pues, esta última, una
gestión fundamental del Estado, sin la cual no pueden desarrollarse sus demás funciones
ni, por tanto, lograrse sus fines” (Fariñas, 1986).
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Como puede observarse, coinciden en conceptuar a la actividad financiera como la
gestión de gastos e ingresos que ocurre en los diferentes niveles del sector público en
su lucha por cumplir con sus diferentes objetivos y funciones.
De la misma manera se puede determinar que son operaciones diseñadas y ejecutadas
no solo para prever ingresos y ejecutar gastos sino también que persiguen el objetivo
de regular comportamientos económicos de una manera que satisfaga las necesidades
de la sociedad.
Entonces estos fines perseguidos se basan en la distribución de los recursos como
cuales van hacer las políticas económicas y medios del gobierno para cubrir esas
necesidades básicas de la población para conseguir una mejor calidad de vida
traducida en un bienestar social.
2.2. Características de la actividad financiera
• La primera característica de la actividad financiera está conformada por la
previsión de ingresos y gastos (preparación de presupuestos financieros).
• Obtención y ejecución de los recursos, de los cuales la obtención de los
ingresos públicos son necesarios para hacer frentes a las erogaciones que están
presupuestados y la ejecución de esos ingresos que están prefijados

convirtiéndose en gasto público.
• En tercer lugar, se caracteriza por su instrumentalidad, referida a que la
actividad financiera representa un instrumento o medio del que se vale el
34Pág. 34
sector público y que le permite ejecutar las actividades que le han sido
asignadas en la sociedad (educación, salud, servicios, seguridad, etc.).
2.3. Función del Estado
El sujeto de la actividad financiera es el Estado. El Estado, concebido como “...una
sociedad humana, asentada permanentemente sobre un territorio que le corresponde,
estructurada y regida por un Orden Jurídico que es creado, definido y aplicado por un
poder soberano, para obtener el bien público temporal y el cual forma una institución
con personalidad moral y jurídica”, es el sujeto activo de la actividad financiera
(Laya, 1989).
Esta definición “Estado” abarca no sólo el ente central o nacional, sino también los
entes estatales, municipios y administrativos (institutos autónomos) que se
encuentran en plena capacidad de administrar sus recursos que de alguna u otra forma
aplican actividad financiera.
“El Estado dirige esta actividad hacia la provisión de los recursos necesarios para el
logro de los fines propios, que son los fines de los individuos constituidos en unidad y
considerados en la serie de generaciones. Tanto los intereses individuales como los
colectivos se coordinan para la obtención de los fines superiores, unitarios y duraderos

del Estado, diferentes de los fines efímeros y perecederos de los individuos que lo
componen” (Villegas, 1992).
35Pág. 35
En su papel de sujeto activo de la actividad financiera, el Estado tiene la potestad de
recaudar los recursos que necesita del resto de los miembros de la sociedad de la que
el mismo forma parte, constituyéndose, desde este punto de vista, el resto de la
sociedad en el sujeto pasivo de la actividad financiera, de donde surgen los recursos
(ingresos) que serán recaudados y a quien va dirigido el gasto que permitirá satisfacer
cierto conjunto de necesidades. Al respecto comenta Ramírez (1998):
Gráfico I.12. Funciones de la Actividad Financiera.
En conclusión, el Estado es el sujeto activo y la sociedad el pasivo de esa actividad.

36Pág. 36
2.4. Aspecto que intervienen en la actividad financiera
Existen otros aspectos que representan alto componente para la actividad financiera
como lo es el político que se encuentra presente en las decisiones relacionadas con la
actividad financiera (Laya, 1989).
Si bien es cierto que esta actividad no está exenta de vinculaciones de tipo
económico, social, jurídico, administrativo, el aspecto político viene a representar un
papel altamente determinante que puede facilitar u obstaculizar el desempeño de las
funciones del Estado a través de la ejecución de la actividad financiera. Citando a
Tamayo puede afirmarse que:
Otras definiciones
“El hecho financiero... está estrechamente vinculado a la actividad política de los

poderes públicos. La organización y estructura del Estado, sus funciones y esfera de
acción, la orientación política de la clase dirigente y otros factores de índole política
influyen ... y condicionan notablemente, la actividad financiera, dándole los caracteres
de un verdadero fenómeno político... El régimen político y administrativo del Estado, el
predominio de una determinada clase social, la orientación política del partido o grupo
dirigente, la situación política general del Estado, el desarrollo de las funciones públicas
y determinadas circunstancias de carácter político, son los que condicionan la
organización financiera de todo país” (Citado por Laya, 1989).
37Pág. 37
Tema 3. El Gasto Público
El gasto público es uno de los elementos más importantes en el manejo
macroeconómico de un país, puesto que dependiendo del nivel de gasto que realice el
estado, así mismo será el efecto que se tenga dentro de la economía.
El gasto público puede desde dinamizar la economía hasta ser el causante de
fenómenos como la inflación y la devaluación y/o revaluación de la moneda. El gasto
público es también uno de los elementos que inciden en la política impositiva de un
país y en el conocido déficit fiscal, fenómeno común a todos los estados.
Gráfico I.13. El Gasto Público.

38Pág. 38
3.1. Concepto de Gasto Público
“Las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de la Ley para cumplir sus fines
consistentes en la satisfacción de necesidades públicas”. Villegas (1992).
Analizando la definición señalada por el autor dice que son erogaciones dinerarias
porque el gasto se debe estimar y ejecutar en dinero, es decir en términos
monetarios.
Todas estas erogaciones son salidas de dinero que se emiten del tesoro nacional para
cubrir las necesidades de la nación y son financiadas por todo el ingreso público que se
obtiene por las diferentes actividades que tiene el Estado.
La definición también señala que esas erogaciones dinerarias se realizan en virtud de
una ley, porque no existe un gasto público que no sea autorizado por una ley, todo
egreso público debe estar autorizado por un instrumento legal como una ley o un
decreto ley.
Seguidamente la definición menciona que este gasto se realiza para cumplir sus fines
consistentes en la satisfacción de las necesidades publicas debido que su principal
finalidad es efectuar el cumplimientos de esas necesidades, es decir que cada

erogación cuando se emite del tesoro público tiene que desempeñar una función que
cubra toda necesidad pública.
39Pág. 39
Se presenta otra definición que señala Villegas citando a Fariñas donde se señala que
el gasto público:
“Es toda erogación que incide sobre las finazas del Estado,generalmente en dinero,destinada
al cumplimiento de fines administrativos o económicos –sociales y autorizada mediata o
inmediatamente por la Ley” Fariñas 1986
Gráfico I.14. El Gasto Público.
La definición presentada por Fariñas además de mencionar que todo gasto público
está planteado en erogaciones de de dinero y que también debe ser cumplido por un
instrumento legal refiere su función está destinado a fines administrativos,

económicos y sociales no solo al de cubrir las necesidades de la sociedad sino también
de cubrir sus gastos de funcionamiento y como ayudar a la nación para que regulen e
incentiven su actividad económica.
40Pág. 40
3.2. Funciones del gasto público
Todo lo expresado en la definición citada por (Villegas, 1999) sobre lo señalado por
(Fariñas, 1986) que el gasto público muestra las siguientes funciones:
De acuerdo a las funciones que comprenden el gasto público, estas comprenden lo
siguiente.
Gráfico I.15. Función del Gasto Público.

41Pág. 41
• La Función Redistributiva o Social
Su principal finalidad es intentar la mejoría de las condiciones de la población,
financiando esta función con los recursos que recauda el Estado mediante la Renta
Nacional, es decir con los sectores de la población que obtienen mayores ingresos.
El producto de la actividad económica se distribuye en forma desigual entre los
diferentes agentes económicos que participan en ella (empresarios, empleados,
obreros, sus grupos familiares); algunos grupos obtienen ingresos más que suficientes
para satisfacer sus necesidades diversas, mientras otros no logran cubrir sus
necesidades básicas con el bajo nivel de ingresos disponibles.
Por estas razones la actividad financiera, recauda los recursos destratos de mayores
ingresos, para financiar la satisfacción de las necesidades de sectores más pobres
mediante salud, educación, vivienda entre otros y así contribuir de una manera justa
la redistribución de los recursos.
• La Función Económica o Reguladora
Son erogaciones que incentiva la actividad económica de un sector o todo el país

cuando sea necesario. Veamos el siguiente ejemplo.
42Pág. 42
Ejemplo I.2. Función reguladora del Estado
Un ejemplo de la Función reguladora es cuando el Estado ofrece subsidios a empresas cuando

no tienen la capacidad de competencia en mercados nacionales o internacionales y gracias al
subsidio la empresa puede seguir generando más incentivos a la nación como la estimulación
de la producción de bienes y servicios como también generando más empleos ofreciendo
crecimiento a la nación.
• La Función Administrativa
La función incluye toda salida de dinero que se realizan para mantener en
funcionamiento el aparato estatal como por ejemplo el mantenimiento de inmuebles,
sueldos y salarios, entre otros.
3.3. Principios del gasto público
De acuerdo a los principios que presenta el gasto público, ésta comprende el gasto
debe ser legítimo, presentar equilibrio y ser eficiente y económico, los cuales se
explican brevemente a continuación.

43Pág. 43
Gráfico I.16. Principios del gasto Público.
• Legitimo
Se ejecutan y se establecen de acuerdo a la ley como lo señala el Art. 314 de la
Constitución Nacional.
Artículo 314 de la CN
No se hará ningún tipo de gasto que no haya sido previsto en la ley de presupuesto. Sólo
podrán decretarse créditos adicionales al presupuesto para gastos necesarios no previstos o
cuyas partidas resulten insuficientes, siempre que el tesoro nacional cuente con recursos para
atender la respectiva erogación; a este efecto, se requerirá previamente el voto favorable del
Consejo de Ministros y la autorización de la Asamblea Nacional o, en su defecto, de la

Comisión Delegada.
44Pág. 44
Como lo señala la Constitución Nacional y sus definiciones que el gasto público debe
estar autorizado por una ley para que se ejecute y en Venezuela se establece a través
de la Ley de Presupuesto.
• Equilibrado
Se refiere a la asignación de recursos como lo establecido en el Art, 311 de la
Constitución Nacional.
• Eficiente y económico
Se establece de acuerdo a su ejecución y programación de acuerdo a lo señalado en el
Art. 311 de la Constitución Nacional en la sección del Régimen Presupuestario, el cual
se muestra continuación.
Articulo. 311 de la CN
Artículo 311. La gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios de
eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se
equilibrará en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios
deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea Nacional, para su sanción legal un marco

plurianual para la formulación presupuestaria que establezca los límites máximos de
gasto y endeudamiento que hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley
establecerá las características de este marco, los requisitos para su modificación y los
términos de su cumplimiento.
El ingreso que se genere por la explotación de la riqueza del subsuelo y los minerales, en
general, propenderá a financiar la inversión real productiva, la educación y la salud.

Los principios y disposiciones establecidos para la administración económica y financiera
nacional, regularán la de los Estados y Municipios en cuanto sean aplicables.
45Pág. 45
Como se observa en el articulo antes mencionados el gasto público se fundamenta en
el Capitulo de Régimen Fiscal y Monetario en la Sección del Régimen Presupuestario
porque el gasto público se crea mediante la Ley del Presupuesto Nacional y debe
cumplir con los principios constitucionales que están señalados en la Carta Magna, en
el documento supremo que maneja el Ordenamiento Jurídico Venezolano, siendo estos
principios, la eficiencia, la transparencia, la solvencia y el equilibrio fiscal.
El gasto público en relación a los principios señalados se relaciona específicamente con
el de equilibrio al momento de su asignación que deben ser suficientes los ingresos
ordinarios para cubrir los gastos ordinarios de acuerdo a su distribución.
Y eficiente porque al momento de programarlos y ejecutarlos deben cubrir todo lo
expresado en la discusión del presupuesto nacional sancionado por la pluralidad de la
Asamblea Nacional.
3.4 Clasificación del gasto público
El gasto de clasificación financiera son aquellos que están caracterizados por su
periodicidad y continuidad o de acuerdo a la previsión de los mismos.
3.4.1. Clasificación Financiera

De acuerdo a los gastos públicos, éstos comprenden los gastos ordinarios y los gastos
extraordinarios, los cuales son explicados en detalle a continuación.
46Pág. 46
Cuadro I.1. Clasificación financiera
Clasificación Explicación
Gastos Ordinarios Son aquellos que repiten periodo tras periodo en el presupuesto
nacional.
“... son los que se repiten en cada ejercicio presupuestario o que
forman parte de las actividades normales del Estado
administrador y promotor del desarrollo, tales como los gastos de
personal, alquileres de inmuebles o su mantenimiento y la
prestación de servicios públicos, así como los de obras públicas
que, aunque no se repitan todos los años para las mismas obras,
constituyen la actividad de construcción a la cual está
incorporado el ente público en forma permanente” (Fariñas,
1986). Citado por (Villegas, 1999)
Gastos Son aquellos que surgen por situaciones irregulares, no prevista

Extraordinarios en la planificación normal de los presupuestos nacionales.
3.4.2. Clasificación Económica
De acuerdo a la clasificación esta los Gastos corrientes o gastos de funcionamiento y
los Gastos de capital o gastos de inversión, los cuales son explicados en detalle a
continuación.
47Pág. 47
Cuadro I.2. Clasificación Económica
Clasificación Explicación
Gastos corrientes o gastos de “... Son los pagos que el ente público debe
funcionamiento realizar en forma indispensable para el correcto
y normal desenvolvimiento de los servicios
públicos y de la administración en general.
Pueden ser gastos de consumo (p.ej.,
conservación y reparación de edificios,
renovación de bienes muebles, etc.) o
retributivos de servicios (p. ej., sueldos, salarios,
dietas y honorarios de funcionarios y empleados).
Estos gastos no significan un incremento directo
del patrimonio nacional, pero contribuyen a la
productividad general del sistema económico y
son tan necesarios como los gastos de inversión”
(Villegas, 1992:42).
Gastos de capital o gastos de “... Son todas aquellas erogaciones del Estado
inversión que significan un incremento directo del
patrimonio público. Pueden consistir en pagos
emanados de la adquisición de bienes de
producción (maquinarias, equipos, etc.), en
inversiones en obras públicas infraestructurales
(viaductos, carreteras, puentes) o en inversiones
destinadas a industrias claves (siderurgia,
petroquímica, fabricación de equipo pesado,
etc.), ya sea que éstas sean motivo de
explotación pública o privada, en cuyo último
caso la inversión se hace en forma de préstamo o
aporte de capital” (Villegas, 1992).
De esta forma, los gastos de capital pueden representar creación de patrimonio, o el
traspaso de propiedad privada al sector público. En el siguiente gráfico podemos
visualizar las diferentes formas de financiamiento del gasto público.

48Pág. 48
Gráfico I.17. Financiamiento del Gasto Público.
• Impuestos: Ciertamente aunque los impuestos cubran totalmente el aumento
de los gastos, se seguirá percibiendo un cierto efecto expansivo como
consecuencia de la contracción del ahorro agregado, pero ese efecto resultaría
insuficiente y aparecerían fuertes distorsiones en las pautas de consumo.
El mejor efecto expansivo se consigue mediante el déficit fiscal, es decir,
aumentando la diferencia entre los gastos y los ingresos públicos. En ese
sentido también resultaría expansiva la reducción de los impuestos.
• Mediante la emisión de dinero. Es facultativo del Estado imprimir billetes en

cualquier cantidad y de cualquier valor. La emisión de la moneda incontrolada
de dinero puede provocar inflación por lo que actualmente se limita
legalmente la capacidad de los gobiernos de emitir dinero, dejando esa función
en manos de los bancos centrales.
49Pág. 49
• Mediante la emisión de deuda pública. Sería incorrecto pensar que la
financiación de los gastos mediante deuda pública implica beneficiar a la
generación presente con cargo a la generación futura que deberá amortizar la
deuda. De hecho siempre es posible amortizar deuda con nuevas emisiones,
como efectivamente suele hacerse. La transferencia de renta se realiza al
pagar los intereses, de los contribuyentes a los poseedores de títulos, y se
produce por tanto dentro de la misma generación. El efecto será simplemente
redistributivo mientras que la carga de la deuda en proporción a los gastos del
Estado se mantenga dentro de ciertos límites.
3.5. El presupuesto público nacional
Se entiende como un instrumento legal mediante el cual se determinan los ingresos,
los gastos y las fuentes de financiamiento de los recursos, en un periodo para llevar a
cabo el cumplimiento de los fines del Estado. (Moya 2009).
También se comprende como el ordenamiento legal que tiene por objeto, expresar en
forma anticipada, los proyectos de gastos, ingresos y fuentes de financiamiento en las
distintas y actividades de las diversas entidades administrativas publicas predicho para

el ejercicio fiscal correspondiente.
50Pág. 50
3.5.1. Preparación de la ONAPRE
La ONAPRE es la Oficina Nacional de Presupuesto señalado como el órgano rector del
Sistema presupuestario publico creado con la finalidad de cumplir las atribuciones que
le confiere en el artículo 21 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector Público (LOAFSP, Gaceta Oficial N° 37.029, del 5 de septiembre de 2000).
Artículo 21 de la LOAFSP
• Participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la política financiera

que, para el sector público nacional, elabore el Ministerio del Poder Popular para
Economía y Finanzas.
• Participar en la elaboración del plan operativo anual y preparar el presupuesto

consolidado del sector público.
• Participar en la preparación del proyecto de ley del marco plurianual del presupuesto
del sector público nacional bajo los lineamientos de política económica y fiscal que
elaboren, coordinadamente, el Ministerio del Poder Popular para la Planificación y
Desarrollo, el Ministerio del Poder Popular para Economía y Finanzas y el Banco Central
de Venezuela, de conformidad con la ley.
• Preparar el proyecto de ley de presupuesto y todos los informes que sean requeridos
por las autoridades competentes.
• Analizar los proyectos de presupuesto que deban ser sometidos a su consideración y,

cuando corresponda, proponer las correcciones que considere necesarias.
• Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la programación de la

ejecución de la ley de presupuesto.
• Preparar y dictar las normas e instrucciones técnicas relativas al desarrollo de las

diferentes etapas del proceso presupuestario.
51Pág. 51
• Asesorar en materia presupuestaria a los entes u órganos regidos por esta Ley.
• Analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban ser sometidas a su

consideración y emitir opinión al respecto.
• Evaluar la ejecución de los presupuestos aplicando las normas y criterios establecidos

por esta Ley, su reglamento y las normas técnicas respectivas.
• Informar al Ministerio del Poder Popular para Economía y Finanzas, con la periodicidad
que éste lo requiera, acerca de la gestión presupuestaria del sector público.
• Las demás que le confiera la Ley.

52Pág. 52
Tema 4. Los Ingresos Públicos
Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado recibe ingresos por
el petróleo, por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por
empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres
de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos,
entre otros.
Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el
contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los Impuestos se denominan
ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus
inversiones, etc.
Gráfico I.18. Los Ingresos Público.

53Pág. 53
4.1. Concepto de ingresos públicos
Comprenden las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos
(ingresos) públicos, con la finalidad de realizar análisis y proyecciones de tipo
económico y financiero que se requiere en un período determinado.
Los ingresos públicos son entrada de dinero que recibe el Estado para financiar las
necesidades de la sociedad. (Villegas 1992).
También se le define como los recursos que obtiene el Estado para atender la
necesidad pública. (Moya 2009).
Ciertos autores señalan que los ingresos públicos se caracterizan como entrada de
dinero a la tesorería del Estado sea cual sea su naturaleza según Valdés Costa, citado
por Fariñas, 1986, para Sainz de Bujanda define los ingresos públicos como “las
cantidades de dinero que el Estado y los demás organismos públicos se procuran para
cumplir los fines que en cada momento histórico que tengan asignados” (citado por
Fariñas, 1986).
El mismo Fariñas (1986) los define como “los medios económicos, generalmente
representados en dinero, que el Estado obtiene de sus propios bienes o actividades o

de las rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir los gastos del
Estado o a lograr otros fines económico-sociales”.
54Pág. 54
Los autores mencionados coinciden en la idea de que el Estado recauda ingresos
públicos de acuerdo con su necesidad de cumplir con un conjunto de fines asociados al
papel que representa en la sociedad.
Moya 2009 dice que los ingresos públicos son los recursos que tiene el Estado en forma
coactiva (tributos), voluntaria (donación, legado), de la economía de particulares y del
uso de bienes (venta, usufructo, arrendamientos), para satisfacer las necesidades
colectivas, a través de la prestación de servicios públicos.
En conclusión los autores antes mencionados señalan que los ingresos públicos son
entradas de dinero que el Estado percibe mediante cualquier naturaleza para
financiar las necesidades de la sociedad.
4.2. Clasificación de los ingresos.
Los ingresos Provienen de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es decir se
trata de aportaciones económicas de los gobernados que, por imperativos
constitucionales y legales, se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus
ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los gastos públicos.
De acuerdo a su clasificación esta se especifica a continuación en el siguiente gráfico.

55Pág. 55
Grafico I.19. Clasificación de los ingresos Financieros.

56Pág. 56
4.2.1. Según el Criterio Financiero
Se encuentran los ordinarios y extraordinarios.
Grafico I.20. Ingresos Ordinarios y Extraordinarios.
• Ingresos Ordinarios
Son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación
período tras período, y su generación no agota la fuente de donde provienen ni
compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes.(Moya 2009).

57Pág. 57
Lo que señala que son ingresos cuya recaudación tiene la posibilidad de ser repetida
año tras año, porque provienen de la administración del patrimonio estatal, o de
tributos que son pagados por los particulares de manera rutinaria.
Los ingresos ordinarios deberían ser suficientes para cubrir los gastos públicos
ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas funciones.
• Ingresos Extraordinarios
Son aquellos que su repetición no es continua y periódica, pero si afecta y si
compromete el patrimonio del Estado. Veamos el siguiente ejemplo.
Ejemplo I.3. Venta de bienes
Un ejemplo para estos ingresos pudiese ser la venta de los bienes que son propiedad del
sector público y de la realización de operaciones de crédito público, ya que en ambos casos
se genera un ingreso público y como consecuencia el patrimonio se ve reducido (venta de
bienes) y comprometiéndose en el futuro con créditos, por estas razones no se repiten
continuamente.
Es el caso de situaciones especiales en las que el Estado percibe un ingreso por un período
limitado de tiempo, en virtud de alguna legislación temporal que lo autoriza para ello.
Se recomienda que los ingresos extraordinarios se utilicen para hacer frente a
situaciones imprevistas que conllevan a la ejecución de gasto público extraordinario;
sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de ingresos para
financiar sus gastos rutinarios.
58Pág. 58
4.2.2. Según la Legislación Venezolana
Esta se clasifica de la siguiente manera.
Grafico I.21. Clasificación de los Ingresos Extraordinarios.

59Pág. 59
Según la ley orgánica de la administración financiera del sector público articulo 7,
numerales 5, 6, 7, 8, 9,10 señala lo siguiente.
Artículo de la ley orgánica de la administración financiera
5. Se entiende por ingresos ordinarios,los ingresos recurrentes

6. Se entiende por ingresos extraordinarios,los ingresos no recurrentes,tales como los
provenientes de operaciones de crédito público y de leyes que originen ingresos carácter
eventual o cuya vigencia no exceda de 3 años.
7. Se entiende por ingresos corrientes,los ingresos recurrentes,sean o no
tributarios,petroleros o no petroleros.
8.Se entiende por ingresos de capital,ingresos por conceptos de ventas de activos y por
conceptos de trasferencias con fines de capital.
9. Se entiende por ingreso total la suma de los ingresos corrientes y los ingresos de capital.
10.Se entiende por ingresos recurrentes,auellos que se prevea producir o se hayan producido
por más de 3 años.
4.2.3. Según la Potestad del Estado
Un Tercer criterio de clasificación agrupa a los ingresos públicos de acuerdo a la
potestad que le permite al Estado generarlos, dependiendo si provienen de la potestad
que éste tiene para administrar su patrimonio, o de su poder de imperio que le
permite sustraer parte de la renta de los particulares de manera coactiva.
Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente público al
administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios. Veamos el siguiente

ejemplo.
60Pág. 60
Ejemplo I.4. Actividad económica
Por ejemplo, la actividad económica de una empresa propiedad del Estado que vende
libremente bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se
consideran originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado no
necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto, simplemente actúa como un
oferente más dentro del mercado.
Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente la

actividad económica de los particulares, obligándolos a contribuir con el financiamiento del
gasto a través del pago de tributos como los impuestos. (Moya 2009).
4.2.4. Según los Ingresos tributarios
Son aquellos que provienen de la recaudación de los tributos y se clasifican en
impuestos tasas y contribuciones. Los cuales se detallarán en el siguiente tema.
4.2.5. Según los Ingresos Patrimoniales
El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio público
y dominio privado. Aún cuando los bienes de dominio público suelen ser utilizados por
la colectividad en forma gratuita, no se descarta la posibilidad de que el Estado pueda
recibir ingresos por ser el propietario y administrador de éstos.
Al respecto, cabe recordar lo que señala Villegas, “...por regla general, la utilización
de estos bienes por los particulares es gratuita, pero en ocasiones especiales el Estado
puede exigir el pago de sumas de dinero para su uso particularizado, lo cual se
materializa en forma de concesiones o autorizaciones de uso, permisos, derechos de
61Pág. 61
acceso o visita, etc... Esa alteración de gratuidad puede ser ejercida por el Estado en
virtud de su poder de imperio.
Tales ingresos son, por otra parte, de reducida importancia cuantitativa” (Villegas,
1992).
Por su parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades de
generar ingresos públicos, cuando el Estado recibe alguna contraprestación monetaria
por permitir su uso y disfrute.
Tal es el caso de las concesiones para explotación petrolera y minera, y también el
caso de las empresas propiedad del Estado, entre otros ejemplos.
4.2.6. Según los Ingresos de la actividad empresarial del Estado
Servicios públicos, industriales, comerciales, monopolización. La privatización.
Los ingresos que se perciben por la actividad empresarial del sector público pueden
considerarse ingresos patrimoniales de dominio privado, ya sea que el Estado sea el
propietario de la totalidad de una empresa (empresas públicas), o comparta su
propiedad con el sector privado (empresas mixtas).

Son diferentes los conceptos por los cuales pueden generarse estos ingresos
empresariales, entre los cuales cabe mencionar: el precio cobrado por los bienes y
62Pág. 62
servicios que producen las empresas públicas (destinados total o parcialmente a cubrir
los costos y gastos de la empresa en cuestión), los superávit o ganancias que pudieran
obtenerse de esta actividad, los ingresos recaudados al realizarse la venta total o
parcial de alguna unidad empresarial (privatización), entre otros.
Es importante destacar que generalmente el objetivo de las empresas públicas no es la
obtención de una utilidad financiera; por el contrario, es frecuente observar que éstas
presentan pérdidas, y en lugar de generar ingresos para el Estado, éste tenga que
financiarlas a través del gasto público.
Muchas empresas públicas se crean con fines sociales, y para atender sectores que no
serían rentables para la iniciativa privada; sin embargo, existen también empresas
públicas que persiguen una finalidad lucrativa y compiten abiertamente con el sector
privado.
Ejemplo I.5. Los servicios públicos
Dentro del primer grupo puede mencionarse como ejemplo el caso de las empresas públicas
dedicadas a la prestación de servicios públicos (electricidad, agua, gas doméstico, entre
otras).
En el segundo renglón de las empresas lucrativas existen casos en Venezuela de

empresas públicas y mixtas que logran administrar sus operaciones de tal manera que
pueden contribuir al tesoro público con sus utilidades financieras (tal es el caso de
Petróleos de Venezuela, PDVSA).
63Pág. 63
Es destacable el hecho de que con frecuencia este tipo de empresas constituyen
monopolios, al ser las únicas que ofrecen sus bienes o servicios en un mercado
particular (sector eléctrico, por ejemplo); esta monopolización puede surgir como
consecuencia de una decisión gubernamental que establezca la prohibición del
ejercicio privado de la actividad en cuestión (protegiendo intereses nacionalistas), o
por la falta de atractivo que pueda tener este tipo de actividades para el sector
privado.
También puede darse el caso de los llamados “monopolios fiscales”, cuya existencia
no tiene como objetivo el ofrecer bienes y servicios a bajo costo, o suplir la falta de
iniciativa privada, sino desarrollar actividades lucrativas y obtener ganancias por
encima de lo normal; al poseer un monopolio de este tipo se obliga a los consumidores
a pagar un precio superior por los bienes, por lo que se afirma que además de pagar un
precio el individuo paga un tributo al dueño de la empresa (el Estado).
Al respecto cabe citar lo señalado por Villegas (1992):
Con relación a ciertos productos... el Estado puede monopolizarlos y venderlos a
precio más elevado que el del costo, incluyendo no sólo la ganancia comercial normal,
sino un excedente que puede considerarse tributario.
De allí el nombre de "monopolio fiscal" y la clasificación que los financistas clásicos
hacían de "recursos mixtos", llamándolos así porque en parte eran patrimoniales, y en
64Pág. 64
parte tributarios... Podría ubicarse entre ellos, aunque con notorias diferencias, el
producto de las actividades del juego, que el Estado explota en forma de monopolio.
Se trata de una actividad del Estado con fines de lucro y que merece evidentes reparos
éticos, aunque proporciona ingresos bastante considerables”.
Otro renglón de ingresos públicos empresariales es la privatización de bienes
propiedad del Estado. Las empresas públicas o mixtas pueden ser vendidas total o
parcialmente al sector privado, y el monto obtenido por esa venta constituye un
ingreso para el tesoro público.
Además de constituir una fuente de ingresos (una fuente agotable, claro está), la
privatización suele ser vista como algo positivo en la gestión fiscal de un gobierno por
diferentes razones (Villegas, 1992): se reduce el gasto público destinado a cubrir los
déficit de empresas públicas privatizadas, se incrementan los montos de inversión
privada destinados a la actualización y repotenciación de esas empresas, se
incrementa la eficiencia en el uso de los recursos, entre otras.
Sin embargo, quienes se oponen a los procesos privatizadores argumentan que también
se producen efectos nocivos, tales como transferir al sector privado sectores de
importancia estratégica (como las telecomunicaciones), y que la reducción de costos y

mejora de eficiencia se logra sacrificando puestos de trabajo.
Sobre la conveniencia de estimular o desestimular la actividad empresarial del Estado,
son diferentes las razonamientos a favor y en contra de las empresas públicas.
65Pág. 65
“La polémica sobre la conveniencia o no de que el Estado actúe como empresario es
de antigua data y viene desde la época de las finanzas clásicas.
Se han esgrimido argumentos en contra de ellas. Así, se dice que las empresas
estatales tienen poca eficiencia técnica y económica, que tienen gran propensión a la
burocracia, que crean déficit que posteriormente caen en el presupuesto nacional y en
definitiva son cargas para todos los contribuyentes. Existen algunos argumentos en
favor de la empresa estatal.
Ejemplo I.6. Las empresas públicas
Por ejemplo, que las empresas públicas son necesarias en sectores estratégicos como la
energía, la minería, la banca o la siderurgia, que no pueden estar en manos privadas.
Se argumenta también que el fin de estas empresas no es el de obtener beneficios,
sino prestar servicios que los particulares no están en condiciones de ofrecer.
Otro argumento consiste en sostener que tales empresas pueden ser puestas al servicio
de objetivos contemplados en planes de desarrollo” (Villegas, 1992: 56).
En uno u otro caso, el objeto del presente estudio es identificar los efectos de la
existencia de las empresas públicas sobre los ingresos del Estado, más que fijar una
posición sobre la conveniencia de éstas.
66Pág. 66
SINOPSIS
La finanzas públicas esta conceptualizada en examinar como el Estado procura sus
recursos y como ejecuta el gasto público para cubrir las necesidades de la sociedad,
llegando a convertirse en una ciencia a través del tiempo, conociéndose cada una de
las etapas que aportaron estudios desde la Edad Media hasta el siglo XX, que es
considerada como una disciplina para que estudie todas las variables que la
complementan y los aspectos que inciden en determinarlas.

Estas variables están conformadas específicamente en las funciones del Estado que es
satisfacer las necesidades de la sociedad.
67Pág. 67
En este mismo orden de ideas, la Actividad financiera del Estado es aquella que
muestra los medios y los instrumentos para que el Estado cumpla con sus funciones
mediante el gasto público y el ingreso público.
De esta misma manera, se definen las variables de la actividad financiera el gasto
público y el ingreso público como también las diferentes clasificaciones para que se
tenga un amplio conocimiento del origen de la tributación en el mundo.

68Pág. 68
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
• FARIÑAS, Guillermo (1986). Temas de Finanzas Públicas, Derecho Tributario e
Impuesto sobre la renta. 3ra edición. Caracas.
• LAYA BAQUERO, Juan B (1989). Lecciones de Finanzas Públicas y Derecho
Tributario.
• MOYA MILLÀN, Edgar (2009), Fundamentos de Finanzas Publicas y Derecho
Tributario, Sexta Edición, Caracas.Mobilibros.2009.
• VILLEGAS, Héctor (2000). Manual de Finanzas Públicas. Buenos Aires:
Ediciones Depalma
• VILLEGAS, Héctor (1992). Curso de Finanzas Públicas, Derecho Financiero y
Tributario. 5ta.Edicion. Buenos Aires. Ediciones Depalma.

69Pág. 69
LEGISLACIÓN REFERENCIADA
• ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. 2009.
Caracas, Venezuela.
Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.908 del 19 de febrero de 2009.
• ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.
Ley orgánica de la Administración Financiera del Sector Público 2007,
Caracas, Venezuela, Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.38861 del 11 de
Abril 2007.
70Pág. 70

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Asignatura

Licencia Exclusiva de la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín (URBE).2011

Nº de Contrato: SERVIEDUCA –URBE 28771

Especialista en Contenido >> Josefa Castro

Maracaibo, Venezuela 2011

CONTENIDO PROGRAMATICO ..................................................................... 3

Tema 1. Las Finanzas Públicas.................................................................. 7

1.1. Origen de las finanzas públicas ................................................... 7

1.2. Definición de finanzas públicas ................................................... 9

1.3. Importancia de las finanzas públicas ...........................................11

1.4. Evolución del término finanzas públicas ......................................14

1.4.1. Ámbito de las finanzas públicas ........................................16

1.4.2. Funciones del Sector Público ........ ¡Error! Marcador no definido.

1.4.2.1 Asignación ...............................................................19

1.4.2.2 Función de la distribución ............................................20

1.4.2.3 Función de estabilización .............................................22

1.5. La ciencia de las finanzas públicas ..............................................23

1.6. La evolución del pensamiento financiero ......................................26

1.6.1. Edad media ................................................................27

1.6.2. Mercantilismo .............................................................28

1.6.3. Fisiócratas .................................................................28

1.6.4. Escuela clásica ............................................................29

Tema 2 La Actividad Financiera del Estado ............................................... 30

2.1. Concepto de Actividad Financiera ...............................................31

2.2. Características de la actividad financiera .....................................34

2.3. Función del Estado .................................................................35

2.4. Aspecto que intervienen en la actividad financiera ..........................37

Tema 3 El Gasto Público........................................................................ 38

3.1. Concepto de Gasto Público .......................................................39

3.2. Funciones del gasto público .....................................................41

3.3. Principios del gasto público ......................................................41

3.4 Clasificación del gasto público ...................................................46

3.4.1. Clasificación Financiera .................................................46

3.4.2. Clasificación Económica .................................................47

3.5. El presupuesto público nacional .................................................50

3.5.1. Preparación de la ONAPRE ..............................................51

Tema 4. Los Ingresos Públicos ................................................................. 53

4.1. Concepto de ingreso público .....................................................54

4.2. Clasificación de los ingresos. .....................................................55

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................. 69

LEGISLACIÓN REFERENCIADA ................................................................... 70

del Estado de cubrir las necesidades de la sociedad y de qué manera se van a

obtener los recursos para cumplir con esa función.

La funcion de las finanzas públicas es aquella que se encarga específicamente de la

con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

administrar recursos con un conjunto de actividades para cumplir con su objetivo y

finalidad de alcanzar de cubrir la necesidad pública.

ingresos su forma de obtener y determinar cómo se ejecutaran sus gastos y cuál es la

actividad general que se establece para estas operaciones.

La Actividad financiera es el motor de las operaciones de las actividades como desde

gasto público y la previsión y obtención de los recursos denominados ingresos públicos.

conozcan las generalidades de la finanzas públicas como el significado de la finanzas

públicas, su ámbito y sus funciones como el gasto público e ingreso público en su

aporte al crecimiento y desarrollo de un país.

como sus notas específicas que lo diferencian de los ingresos públicos.

Tema 1. Las Finanzas Públicas.

cumplir con la satisfacción de las necesidades de la sociedad utilizando al gasto

el objetivo que tiene la finanzas publicas esta consagrada en la administración de

Gráfico I.1. Las Finanzas Públicas.

que la palabra finanzas, según unos autores creyeron en su procedencia germánica

“Finden” (encontrar). Otros investigadores le atribuyeron procedencia latina y la

hicieron derivar de “finis” que significa acabar o terminar.

En cuanto a las finanzas “finis” tienen su origen en la finalización de una transacción