Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Qu es el riesgo?
Cualquier evento futuro incierto que puede obstaculizar el logro de los objetivos estratgicos, operativos y/o econmicos/financieros de la organizacin. Se evalan en base a su probabilidad de ocurrencia y su impacto.
Una debilidad de control interno es una deficiencia relacionada con imperfecciones de control de carcter de diseo y/u operativas
Quien es el responsable del diseo y la efectividad de los controles internos dentro de la compaa?
RESPUESTA
El Management es responsable del diseo y la evaluacin de los controles internos dentro de su rea de responsabilidad. Tal resposabilidad no debe ser delegada ni tercerizada.
es un proceso llevado a cabo por la Direccin, el consejo de administracin y todo el personal de la organizacin con el objeto de brindar seguridad razonable que los objetivos de la misma se alcanzarn dentro de las siguientes categoras: Eficiencia y Eficacia de las operaciones. Informacin Financiera/Contable confiable (verdadera). Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
El Control interno es un proceso. Esto quiere decir que es un medio para lograr ciertos objetivos y no es un fin en s mismo.
El Control interno es llevado a cabo por personas. No es meramente una poltica, un manual o una norma escrita. El Control interno puede brindar un grado de seguridad razonable, y no seguridad absoluta al management de una entidad. El Control interno est orientado en concretar objetivos en una o mas categoras (Separadas pero relacionadas entre s).
Necesidad
Remito
Factura
CO
CO
CO
CO CO
AC 1
CO CO
AC 2
CO
CO
AC 3
CC
Normativa General (Cdigo de comercio, civil, etc). Normativa particular (Normas CNV, BCRA, CNR, ANMAT, SOX)
(Cumplimiento de normas legales y regulatorias aplicables) CCN
Clasificacin de Controles I
(Marco COSO s/objetivos del sistema de control interno)
Controles operativos
CO
Actan sobre los procesos operativos de la compaa, tales como Compras y ventas (Includo el proceso del reporte contable) asegurando en forma razonable el cumplimiento de los objetivos relacionados. Se apoyan en los objetivos de control a nivel procesos (T.E.V.A.). Controles contables
CC
Son los controles que se realizan a efectos de verificar que la informacin cumple con un grado de seguridad razonable que permita calificarla como fiable. Se apoyan en los objetivos de control de la informacin contable (I.C.E.E/O.D/OV.E.)
CCN
Controles de cumplimiento normativo Son los relacionados con las normas y regulaciones que debe cumplir la compaa (Generales y Particulares)
Clasificacin de Controles II
(s/ momento en que se lleva a cabo)
Controles preventivos
Son aquellos controles que tienen por finalidad detectar y bloquear, antes que se materialicen, desviaciones a las normas y situaciones para los cuales fueron creados. Generalmente se encuentran dentro de los distintos procesos operativos de la empresa formando parte integrante de los mismos. Ejemplos:
Parametrizacin de perfiles de usuarios Regmenes de autorizacin o estrategias de liberacin de documentos Controles de acceso fsicos Segregacin de funciones Capacitacin del personal
Clasificacin de Controles II
(s/ momento en que se lleva a cabo)
Controles detectivos
Son aquellos controles que tienen por finalidad detectar y tomar acciones ante la existencia de desviaciones a las normas o situaciones que pongan en riesgo los objetivos del proceso, stos controles se realizan con posterioridad a que tales hechos se materialicen. Generalmente toman la forma de revisiones de informacin y documentacin en forma posterior. Ejemplos:
Revisiones de Auditora interna. Revisiones Gerenciales peridicas. Anlisis de desvos presupuestarios. Revisiones de logs de auditora. Anlisis de imgenes de cmaras de seguridad.
Controles manuales
Son aquellos controles internos cuya ejecucin dependen de la atencin y la voluntad de una persona en el momento en que el mismo debe ser ejecutado. Ejemplo:
Autorizaciones escritas de rdenes de pago, Autorizaciones escritas de rdenes de compra, Revisin y chequeo de listas de precios para validar facturacin, Chequeo visual para verificar la necesidad de compra por inventario.
Preventivos
CO
Controles operativos
Detectivos
Automticos Preventivos
CC
Controles contables
Manuales
Detectivos
Automticos
Manuales
Controles de
CCN
cumplimiento
normativo
Detectivos
o Un Objetivo de Control (a nivel procesos y a nivel de informacin financiera) es una afirmacin que se desea lograr para un determinado proceso dentro de la empresa como as tambin para la aseveraciones volcadas en los estados contables.
Gestion de Riesgos
TEMA
o Es un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance de los objetivos de la organizacin.
Gestion de Riesgos
TEMA
Gestion de Riesgos
TEMA
Trasladar
Lograr que el riesgo sea asumido por un tercero.
Ejemplo: Contratar un seguro.
Gestion de Riesgos
TEMA
Evitar
No participar en la operacin, transaccin o situacin que genera el riesgo. Ejemplo: para evitar el riesgo que implican las transacciones con valores con cotizacin, se deja de efectuar esas transacciones. El caso extremo sera que para evitar los riesgos del negocio, cerramos el negocio.
Gestion de Riesgos
TEMA
Mitigar
Implementar algn control que disminuya el riesgo a un nivel razonable o aceptable. Ejemplo: para mitigar el riesgo de hurtos en el depsito de stock implementar controles de acceso e inventarios periodicos. Mitigar no implica eliminar. Esto se relaciona con el concepto de riesgo residual.
Gestion de Riesgos
TEMA
Aceptar
Aceptar el riesgo implica conocerlo y asumirlo sin implementar ninguna medida para gestionarlo. Ejemplo: se sabe que comprar en dlares y vender en pesos implica un riesgo de tipo de cambio, pero se decide aceptar el riesgo y continuar con esa practica.
Ejemplos:
El importe es igual a la cantidad multiplicada por el precio unitario. La fecha es valida. El nombre y domicilio del cliente consignados en la factura son correctos y coinciden con los consignados en el maestro de clientes.
o Medicin / Valuacin
o Exposicin
Definicin
Todas las transacciones y otros hechos y circunstancias ocurridos, que debieron haber sido reconocidos, impactaron en la contabilidad oportunamente y solo una vez. Las transacciones se han registrado en el perodo adecuado y hasta la fecha de cierre de ejercicio. Las transacciones se han registrado por el monto correcto y en la cuenta correcta.
Ejemplo
Todas las operaciones de venta procesadas por la empresa se encuentran registradas en la contabilidad sin duplicaciones.
Corte
La contabilidad mantiene solamente las ventas perfeccionadas a la fecha de los estados contables. Las ventas procesadas se han registrado en las cuentas contables correspondientes y por los montos procesados.
Existencia/Ocurrencia
Valuacin/Medicin
Las partidas de los estados contables son registradas a sus montos adecuados de acuerdo con las normas contables profesionales.
Definicin
Los activos son los derechos y los pasivos las obligaciones de la compaa en un momento dado.
Ejemplo
Una cuenta por cobrar representa un derecho y una cuenta por pagar una obligacin. Si las obligaciones son clasificadas adecuadamente a largo plazo, no deber vencer en un ao y si la nota de los estados financieros referida a criterios contables incluye la exposicin requerida por las normas.
Presentacin
Las partidas de los estados financieros estn adecuadamente descriptas, expuestas y clasificadas.
1- Totalidad
B- Exactitud
B-2
C-3, C-4
D-1
E-4
4- Accesos Restringido
F- Derechos y Obligaciones
F-3, F-4
G- Presentacin/Exposicin