GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL

DE MODELO

INFORME CON RECOMENDACIONES DE CONTROL

INTERNO EMERGENTES DE LA AUDITORÍA
ESPECIAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES, OBLIGACIONES
CONTRACTUALES Y NORMATIVA APLICABLE EN
LA ADQUISICIÓN Y ENTREGA DE BIENES Y
CONTRATACIÓN Y ENTREGA DE OBRAS
DURANTE LAS GESTIONES 2013 Y 2014; DE LOS
SALDOS CONTABLES DE LAS CUENTAS POR
COBRAR A CORTO PLAZO, ANTICIPOS A CORTO
PLAZO, Y DEL PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN
“EMBALSES Y CANALES DE CONEXIÓN MONTE
LAGUNAS CORDILLERA” AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2014

GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE MODELO

INFORME CON RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO EMERGENTE
DE LA AUDITORÍA ESPECIAL SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES LEGALES, OBLIGACIONES CONTRACTUALES Y
NORMATIVA APLICABLE EN LA ADQUISICIÓN Y ENTREGA DE BIENES, Y
CONTRATACIÒN Y ENTREGA DE OBRAS DURANTE LAS GESTIONES 2013 Y
2014; DE LOS SALDOS CONTABLES DE LAS CUENTAS POR COBRAR A
CORTO PLAZO, ANTICIPOS A CORTO PLAZO, Y DEL PROYECTO DE
CONSTRUCCIÓN “EMBALSES Y CANALES DE CONEXIÓN MONTE
LAGUNAS CORDILLERA” AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

INFORME N° GC/EP02/A16 T3

1. ANTECEDENTES

Como resultado de la auditoría especial sobre el cumplimiento de disposiciones

legales, obligaciones contractuales y normativa aplicables en la adquisición y entrega
de bienes, y contratación y entrega de obras durante las gestiones 2013 y 2014; de los
saldos contables de las Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, Anticipos a Corto Plazo y
del proyecto de construcción “Embalses y Canales de Conexión Monte Lagunas
Cordillera” al 31 de diciembre de 2014, han surgido observaciones de control interno
en el análisis de las operaciones antes descritas, que se considera oportuno informar
para conocimiento y acción correctiva inmediata por parte del Concejo Municipal del
Gobierno Autónomo Municipal de MODELO.

2. PRESENTACIÓN DE DEFICIENCIAS

2.1 Normativa legal específica del Concejo Municipal de MODELO, pendiente de

elaboración, aprobación o implementación

En virtud de lo que dispone el artículo 4 de la Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos

Municipales del 9 de enero de 2014, que señala: “I. El Gobierno Autónomo
Municipal está constituido por: a) Concejo Municipal, como Órgano Legislativo,
Deliberativo y Fiscalizador. b) Órgano Ejecutivo. II La organización del Gobierno
Autónomo Municipal se fundamenta en la independencia, separación, coordinación y
cooperación entre estos Órganos”, el Concejo Municipal de MODELO, desde
mediados de la gestión 2015, tomó la decisión de separar sus operaciones
administrativas de aquellas que realiza el Órgano Ejecutivo, para lo cual, requiere de
normativa legal específica que le permita el adecuado desarrollo de sus funciones, tal
el caso de: el Reglamento General del Concejo Municipal, la Ley de Fiscalización
Municipal, la Ley de Contratos y Convenios, el Reglamento Interno, el Manual de
Organización y Funciones y los Reglamentos Específicos de los Sistemas de

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Administración y Control Gubernamentales.

No obstante de lo anterior, la normativa antes mencionada no se terminó de elaborar,

aprobar y/o implementar en el Concejo Municipal de MODELO, tal como lo
confirmaron José Gonzales Alanoca y Margarita Siles Colque, en el ejercicio de las
funciones de Presidente y Secretaria del Concejo Municipal de MODELO,
respectivamente, quienes mediante notas Nrs. CMT/CE 0387/16 del 25 de agosto de
2016 y CMT/CE 482/16 del 11 de octubre de 2016, proporcionaron información y
documentación relacionada, de cuya evaluación se tiene lo siguiente:

1. Respecto a los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y

Control Gubernamentales de la Ley N° 1178, el Concejo Municipal de MODELO
mediante nota N° CMT/CI 0304/16 del 27 de junio de 2016, remitió al Ejecutivo
Municipal (Alcalde) los Reglamentos Específicos de los Sistemas de
Programación de Operaciones, de Presupuesto, de Organización Administrativa,
de Personal y de Bienes y Servicios, quien a su vez, los remitió al Viceministerio
de Presupuesto y Contabilidad Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas, para su correspondiente compatibilización.

Al respecto, mediante notas MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/ N° 1405/2016 y

MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/ N° 1406, ambas del 19 de julio de 2016, y notas
MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/ N° 1360/2016, MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/ N°
1409/2016 y MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE/ N° 1448/2016 del 17, 24 y 30 de
agosto respectivamente, la Dirección General de Normas de Gestión Pública del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, devolvió los Reglamentos
Específicos de los Sistemas de Programación de Operaciones, de Presupuesto, de
Organización Administrativa, de Personal y de Bienes y Servicios del Concejo
Municipal de MODELO (junto con los del Órgano Ejecutivo Municipal),
concluyendo que éstos no son compatibles con las Normas Básicas de sus
correspondientes sistemas, por lo que deben subsanar las observaciones planeadas
y remitir el documento corregido para su compatibilización.

Sobre el particular, la Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales

del 20 de julio de 1990, en artículo 27, señala lo siguiente: “Cada entidad del Sector
Público elaborará en el marco de las normas básicas dictadas por los órganos rectores,
los reglamentos específicos para el funcionamiento de los sistemas de Administración y
Control Interno regulados por la presente Ley (…)”.

2. En relación al Reglamento General del Concejo Municipal de MODELO,

inicialmente, las autoridades del Concejo Municipal (Presidente y Secretaria)
señalaron que dicho documento se encontraba en etapa de aprobación de acuerdo a
procedimiento legislativo establecido en la Ley Autónoma Municipal N° 005/2014
del 4 de noviembre de 2014, y se estimaba su aprobación hasta fines de octubre de

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 la gestió2016. Posteriormente, señalaron que debido a las observaciones
efectuadas por la Dirección de Normas de Gestión Pública del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas respecto a los Reglamentos Específicos de los
Sistemas de Programación de Operaciones, de Presupuesto, de Organización
Administrativa, de Personal y de Bienes y Servicios, el borrador de Reglamento
General del Concejo necesariamente debe ser ajustado, estimándose su aprobación
hasta fines de octubre de la presente gestión.

Respecto a la Ley de Fiscalización Municipal, las autoridades del Concejo

Municipal de MODELO (Presidente y Secretaria) señala que mediante nota N°
CMT/CI 0445/16 del 25 de agosto de 2016, remitieron el Anteproyecto de dicha
Ley al Ejecutivo Municipal para su consideración y atención; no existiendo
pronunciamiento de dicha instancia, sobre el particular.

Al respecto, la Ley N° 482 de Gobiernos Autónomos Municipales del 19 de

diciembre de 2013, en el acápite de Disposiciones Transitorias, dispone lo
siguiente: “PRIMERA. El Órgano Legislativo Municipal en el plazo no mayor a noventa
(90) días calendario a partir de la publicación de la presente ley, aprobará el
Reglamento General del Concejo Municipal, la Ley de Fiscalización Municipal y Ley de
Contratos y Convenios” (las negrillas son nuestras).

Sin afectar lo anterior, se aclara que la Ley de Contratos y Convenios de la

Municipalidad de MODELO, fue aprobada mediante Ley Autónoma Municipal N°
012/2015 de Contratos, Acuerdos y Convenios, y promulgada el 30 de mayo de
2016, encontrándose en plena vigencia, quedando pendientes de conclusión y
aprobación el Reglamento General del Concejo Municipal y la Ley de
Fiscalización Municipal.

3. En cuanto al Reglamento Interno de Personal y el Manual de Organización y

Funciones, las autoridades del Concejo Municipal (Presidente y Secretaria),
inicialmente señalaron que los mismos, se encontraban en proceso de elaboración
por parte de la Responsable de Normativa Institucional de dicho Órgano
Fiscalizador, y debían ser aprobados hasta fines de octubre de la presente gestión.
Sin embargo, posteriormente, señalaron que dichos documentos también deben ser
reformulados en función de las observaciones que realizó la Dirección General de
Normas de Gestión Pública del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, por
lo que podrían ser aprobados a fines de noviembre de la gestión 2016.

Sobre el particular, las Normas Básicas del Sistema de Organización

Administrativa aprobadas mediante Resolución Suprema N° 217055 del 30 de
mayo de 1997, en artículo 15 (Formalización del diseño organizacional), señala
que el diseño organizacional se formalizará en los siguientes documentos,
aprobados mediante resolución interna pertinente: Manual de Organización y

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 Manual de Procesos.

Por su parte, el artículo 12 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de

la Contraloría General de la República (actual Contraloría General del Estado),
aprobado con Decreto Supremo Nº 23215 del 22 de julio de 1992 señala que: “El
control interno posterior a cargo de los responsables superiores comprende los
procedimientos de control incorporados en el plan de organización y en los reglamentos,
manuales y procedimientos administración y operativos de cada entidad, para ser
aplicados por los responsables superiores sobre los resultados de las operaciones bajo
su directa competencia”.

Inicialmente, la demora en la elaboración, la revisión y la aprobación del Reglamento

General del Concejo Municipal de MODELO y de la Ley de Fiscalización
Municipal, se debió principalmente, a la falta de coordinación entre los Concejales
de dicho Órgano Fiscalizador que ejercieron funciones hasta mayo de la gestión
2015, quienes al pertenecer y representar a diferentes líneas políticas, no le dieron la
importancia, atención ni celeridad suficiente a la obligación señalada en la Ley N°
482 de Gobiernos Autónomos Municipales del 19 de diciembre de 2013, no obstante
de que transcurrió más de un año, después del plazo previsto en la citada Ley N° 482.

Si bien, a partir de junio de 2015 se inició la elaboración de los Reglamentos

Específicos de los Sistemas de Administración y Control Gubernamentales de la Ley
N° 1178, el Reglamento Interno de Personal y el Manual de Organización y
Funciones del Concejo Municipal de MODELO, éstos aún no han sido aprobados, y
continúan en proceso de complementación y/o ajustes, siendo lo último, las
observaciones que efectuó la Dirección General de Normas de Gestión Pública del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

La inexistencia del Reglamento General del Concejo Municipal de MODELO, la Ley

de Fiscalización y los Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y
Control Gubernamentales, podría afectar la eficacia en la oportunidad, ejecución y
control de sus labores de fiscalización; asimismo, la carencia del Manual de
Organización y Funciones, así como del Reglamento Interno de Personal, no permite
que las servidoras y servidores públicos del Concejo Municipal de MODELO,
conozcan a cabalidad sus deberes y obligaciones en el ejercicio de sus funciones, con
una posible dilución de responsabilidades. Consecuentemente, el Concejo Municipal
de MODELO no cuenta con las herramientas normativas necesarias que contribuyan
al desempeño eficiente de sus funciones.

Recomendamos al Presidente del Concejo Municipal de MODELO, adoptar acciones

efectivas que permitan corregir y/o subsanar las observaciones efectuadas a los
Reglamentos Específicos de los Sistemas de Administración y Control
Gubernamentales, con el fin de lograr la correspondiente compatibilización,

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 aprobación e implementación de los mismos, lo que a su vez, permitirá la
modificación, aprobación e implementación del Reglamento General del Concejo
Municipal, el Manual de Organización y Funciones y el Reglamento Interno del
Concejo Municipal.

Por otra parte, con el fin de lograr también la aprobación e implementación de la Ley
de Fiscalización, se recomienda solicitar al Órgano Ejecutivo Municipal de
MODELO (Alcalde), dar mayor celeridad en la atención y revisión del Anteproyecto
de la dicha Ley, que le fue presentada el 25 de agosto de 2016, y de la que no existe
ningún pronunciamiento hasta la fecha.

Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.

21 de octubre de 2016

Lic. Dr.
GERENTE DE AUDITORÍA GERENTE DEPARTAMENTAL DE
COCHABAMBA

Lic.
SUBCONTRALOR DE AUDITORÍA EXTERNA EN
AUTONOMÍAS CONSTITUCIONALES