DESARROLLO

1. Estructura de un informe de auditoría de cumplimiento

I ANTECEDENTES

1. ORIGEN

La auditoría de cumplimiento a la Municipalidad Distrital de Comas, en adelante

“Entidad”, corresponde a un servicio de control posterior programado en el
Plan Anual de Control del año 2017 del Órgano de Control Institucional de la
Municipalidad distrital de Comas, aprobado mediante Resolución de Contraloría
n.° 490-2016-CG de 21 de diciembre de 2016, registrada en el Sistema de
Control Gubernamental con el n.° 2-1952-2017-002. El inicio de la auditoria se
comunicó al titular de la Entidad mediante oficio n.° 055-2017-OCI/MDCH de 4
setiembre de 2017.
2. OBJETIVOS

2.1 Objetivo General

Determinar si la elaboración, descuentos y ejecución de gastos
efectuados mediante las planillas únicas de pago a los trabajadores
de la entidad, se realizaron de acuerdo a la normativa aplicable.
2.2 Objetivos Específicos

- Establecer si la elaboración de las planillas únicas de pago a

los trabajadores de la entidad, se efectuaron de conformidad
con las disposiciones legales vigentes.

- Establecer si los descuentos efectuados a través de las

planillas únicas de pago, fueron destinados para los fines
establecidos.

3. MATERIA EXAMINADA Y ALCANCE

La materia examinada en la presente auditoría corresponde a la

verificación de las planillas de pago de los funcionarios y servidores de
los periodos 2009-2016, a fin de verificar si los mismos han sido
elaborados, en atención a la normativa aplicable.

La auditoría de cumplimiento fue realizada de acuerdo a lo dispuesto en

las Normas Generales de Control Gubernamental, aprobadas mediante
Resolución de Contraloría
n.° 273-2014-CG, la Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII denominada
“Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”
aprobados mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-CG.
Comprende la revisión y análisis de la documentación relacionada a la
emisión de las planillas de pago de los trabajadores de la Entidad,
durante el periodo comprendido de 1 de enero de 2009 al 30 de
 diciembre de 2016, que obran en la subgerencia de Personal y tesorería
de la Municipalidad Distrital de Comas – Lima – Lima.
Cabe precisar que se efectuó la revisión de operaciones y registros
anteriores y posteriores al periodo de la auditoría, a fin de cumplir con el
objetivo de la auditoría.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

4.1 Antecedentes

Norma de creación

La Municipalidad Distrital de Comas, es el Órgano de Gobierno Local, ubicado

en el Departamento de Lima, Provincia de Lima, fue creado por la Ley n.º
12829 del 2 de mayo de 1957.

Naturaleza y finalidad de la Entidad

La Municipalidad Distrital de Comas, es un Órgano de Derecho Público, con

autonomía económica y administrativa, en los asuntos de su competencia, cuyo
accionar se encuentra normado por la Ley n.º 27972 – Ley Orgánica de
Municipalidades, teniendo por finalidad planificar, ejecutar e impulsar a través
de sus unidades, un conjunto de acciones con el objetivo de proporcionar a la
comunidad, una adecuada prestación de servicios públicos, fomentar el
bienestar de los vecinos y propender con el desarrollo integral y armónico de su
jurisdicción.
Funciones

De acuerdo al artículo 73°, literales a), b) c) y b) de la Ley n.° 27867, Ley

Orgánica de Municipalidades y modificatoria, los gobiernos locales definen,
norman, dirigen y gestionan sus políticas locales y ejercen sus funciones
generales y específicas en concordancia con las políticas nacionales y
sectoriales.

Teniendo como funciones generales, los cuales ejercerán con sujeción al

ordenamiento jurídico establecido por la Constitución, Ley de Bases de la
Descentralización y demás leyes de la República, siendo las siguientes:

Las funciones generales que debe cumplir la Entidad son las siguientes:
a) Planificar, ejecutar e impulsar a través de los órganos correspondientes el
conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano, el ambiente
adecuado y seguro para la satisfacción de sus necesidades vitales de
vivienda, salubridad y abastecimiento.
b) Desarrollar programas en materia de población, salud, saneamiento
ambiental y desarrollo urbano tomando en cuenta los problemas y
necesidades de la población vecinal.
 c) Promover las acciones educativas y desarrollar actividades culturales de
conservación del patrimonio, turismo, recreación y deportes, dentro de su
jurisdicción, orientadas a beneficiar a la población del Distrito.

5. COMUNICACIÓN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

En aplicación del numeral 7.31 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG de
12 de mayo de 2014;
numeral 7.1.2.3 de la Directiva n.° 007-2014-CG/GCSII “Auditoría de
Cumplimiento” y numeral 151, (I,5) del “Manual de Auditoría de Cumplimiento”
aprobados mediante Resolución de Contraloría n.° 473-2014-CG de 22 de
octubre de 2014, se cumplió con el procedimiento de comunicación de
desviaciones de cumplimiento a las personas comprendidas en los hechos
advertidos a fin que formulen sus comentarios.
La relación de las personas comprendidas en los hechos observados se
presenta en el apéndice n.° 1.

Las cédulas de comunicación de desviaciones de cumplimiento y los

comentarios presentados, se incluyen en el apéndice n.° 2; asimismo, la
evaluación de los citados comentarios se encuentra en el apéndice n.° 3.

6. ASPECTOS RELEVANTES DE LA AUDITORÍA

Durante el desarrollo de la auditoría de cumplimiento, no se identificaron

hechos, acciones o circunstancias que pudieran ser revelados en el presente
rubro.

2. Identifique que funcionaros estarían comprendidos en el informe y sustente su

respuesta
Los funcionarios que están comprendidos en este caso son los siguientes
ejecutivos con sus respectivas áreas.
 Sub Gerencia de Personal de la Municipalidad Distrital de Comas
 Juan Carlos Gonzales Alcántara, subgerente de Personal
 Adela Aguirre Tovar, gerente de Administración
 Alicia Gómez Gonzales, subgerente de Contabilidad
 El Sr. Alexander García Javier, subgerente de Tesorería

durante el proceso cada persona estuvieron involucradas como por ejemplo la

actuación y función de Sub Gerente de Personal, al haber elaborado las
planillas de los trabajadores con descuento, sin contar con el documento que
autorice el descuento del trabajador, de la misma forma el Gerente de
Administración, al haber aceptado el tramite respectivo, haciendo caso omiso
que dichos pagos contaban con descuentos sin la autorización correspondiente
del trabajador, así mismo la Sub Gerente de Contabilidad, al no haber exigido
que los descuentos realizados cuenten por lo menos con algún documento que
evidencie o de a fe de la autorización del trabajador y por ultimo corrió con la
misma suerte el Sub Gerente de Tesorería, al no haber realizado el control
previo que sustenta las planillas de pago, emitiendo así los giros de pago sin
 advertir que los descuentos mencionados en el caso no contaban con la
respectiva autorización.
3. Que recomendaciones daría en el informe al respecto al hecho observado (2
recomendaciones, que permitan superar el hecho observado)

Los hechos expuestos en este caso configuran la presunta responsabilidad

administrativa funcional, derivada al deber incumplido previsto en la normativa
el artículo 10° y la tercera Disposición Transitoria de la Ley n.º 28411- Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto dando merito al inicio del
proceso sancionador a cargo de la entidad, se formulan las recomendaciones
siguientes:

 Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de

responsabilidades a los funcionarios y servidores de la Municipalidad
Distrital de Comas teniendo en consideración que su inconducta
funcional no se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la
Contraloría General de la República.

 Disponer a la Subgerencia de Personal, Disponer a la Gerencia de

Administración.

 Que la Subgerencia de Contabilidad y Tesorería, efectúen un control

previo a la documentación, conforme a la normativa aplicable, previo
a la ejecución de las fases de devengado y girado en el sistema
SIAF

4. Plante una observación de control interno (II CONTROL INTERNO del

informe), relacionado al hecho observado (Subgerencia de personal)

 Juan Carlos Gonzales Alcántara, identificado con DNI n.° 41282669,

subgerente de Personal, periodo 2 de enero 2007 al 15 de noviembre
de 2010, Resolución de Alcaldía n.° 001-2007-MDCH/A de 2 de enero
de 2007 (apéndice n.° 56), al haber emitido los informes n.°s 103, 281 y
606 -09-SGP-GA/MDCH de 25 de febrero, 22 de mayo y 22 de octubre
de 2009, respectivamente, documentos con los cuales remitió a la
Gerente de Administración las planillas de pago efectuando descuentos
sin contar con la documentación de autorización de los trabajadores

 La planilla única de pago sólo puede ser afectada por los descuentos
establecidos por Ley, por mandato judicial, y otros conceptos aceptados
por el servidor o cesante y con visación del director general de
Administración o del que haga sus veces.

 Los hechos expuestos, han afectado la transparencia y legalidad con la

que deben regir la administración pública