DIPLOMADO DE TRIBUTACION

EVALUACION MODULO II

Nombre: CARLOS LLAMOSAS FELIX

DNI: 09908176

I Marque con una X la respuesta correcta:

1 La renta de primera categoría comprende:

a) La ganancia por inversión en la Bolsa de Valores.
b) Los ingresos obtenidos en el exterior.
c) El alquiler de inmuebles o cesión gratuita de ellos.
d) N.A

2 En la renta de segunda categoría el primer descuento que se efectúa es de:

a) 7 UIT.
b) 5UIT.
c) 20% DE LA RENTA BRUTA.
d) 6.25% de la renta bruta

3 La renta de segunda categoría comprende:

a) La ganancia obtenida por inversión en instrumentos financieros en la Bolsa de Valores.
b) Por el trabajo en forma de dependencia.
c) El alquiler de activos fijos.
d) N.A

4 La renta de cuarta categoría comprende:

a) Por el trabajo en forma de dependencia.
b) Por el trabajo en forma independiente.
c) Por el trabajo efectuado en el exterior.
d) N.A.

5 En la renta de cuarta categoría que concepto no deduce:

a) Docente.
b) Albacea.
c) Médico.
d) Asesoría Legal.
 6 En la renta de quinta categoría se deduce de la renta bruta:
a) 5 UIT.
b) 20% DE LA RENTA BRUTA.
c) 7 UIT.
d) 15 UIT.

7 La tasa de impuesto a la renta en el régimen especial es:

a) 1.5% del IGV.
b) 1.5% de los ingresos netos.
c) 1.5% del total de ventas.
d) N.A.
8 La tasa que se aplica a las retenciones del IGV es:
a) 3% del total facturado.
b) 6% del total facturado.
c) 3% del valor sin IGV.
d) 6% del valor con IGV.

II DESARROLLE LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS

Rentas de primera categoría:

1) Predio ubicado en Av. Universitaria N.º 3070 Los Olivos, cuyo valor de autoevalúo es S/
215,250. Dicho predio es alquilado desde marzo del 2015 a diciembre 2015 en S/ 1,100
mensuales.

Desarrollo:

La Renta Bruta no debe ser inferior al 6% del autovaluo:

6% S/. 215,250 = S/. 12,915 anual, o S/. 1,076.25 mensual.

 2) Alquila un auto por S/1000 mensual durante el ejercicio de marzo a noviembre 2015.

Desarrollo:

PERIODO: 2015
ALQUILER PAGO A
MES
(S/.) CUENTA (S/.)
MARZO S/1,000.00 S/50.00
ABRIL S/1,000.00 S/50.00
MAYO S/1,000.00 S/50.00
JUNIO S/1,000.00 S/50.00
JULIO S/1,000.00 S/50.00
AGOSTO S/1,000.00 S/50.00
SETIEMBRE S/1,000.00 S/50.00
OCTUBRE S/1,000.00 S/50.00
NOVIEMBRE S/1,000.00 S/50.00
TOTALES S/9,000.00 S/450.00

3) Asimismo, es propietaria de una máquina de fotocopiado, adquirida en noviembre del

2013 por un valor de S/ 4500. Dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa
Pacolo SAC por el período enero a diciembre 2015.
IPM del 2015= 211.258056 IPM OCT 2013 = 191.233052

Desarrollo:

RENTA FICTA ANUAL DE LA FOTOCOPIADORA:

 IPM DE ACTUALIZAC. = IPM DIC 2015 = 211.258056 = 1.104715183
IPM OCT 2013 191.233052

VALOR ACTUALIZADO = 4,500 * 1.104715183 = 4,971.22

RENTA BRUTA: 4,971.22 * 8% = S/. 397.70

PERIODO: 2015
ALQUILER PAGO A
MES
(S/.) CUENTA (S/.)
ENERO S/397.70 S/19.89
FEBRERO S/397.70 S/19.89
MARZO S/397.70 S/19.89
ABRIL S/397.70 S/19.89
MAYO S/397.70 S/19.89
JUNIO S/397.70 S/19.89
JULIO S/397.70 S/19.89
AGOSTO S/397.70 S/19.89
SETIEMBRE S/397.70 S/19.89
OCTUBRE S/397.70 S/19.89
NOVIEMBRE S/397.70 S/19.89
DICIEMBRE S/397.70 S/19.89
TOTALES S/4,772.40 S/238.62

4) Perciben rentas por el alquiler de una casa en la Av. Cuba 344, cuyo auto avalúo es de S/
275,000. Dicho inmueble es alquilado como casa amoblada por $650 mensuales de junio
2015 a diciembre del 2015.

Mes Tipo de
cambio
Junio 3.18
Julio 3.20
Agosto 3.22
Setiembre 3.25
Octubre 3.27
Noviembre 3.30
diciembre 3.40

Desarrollo:
 La Renta Bruta no debe ser inferior al 6% del autovaluo:

6% S/. 275,000 = S/. 16,500 anual, o S/. 1,375.00 mensual.

PERIODO: 2015
ALQUILER TIPO DE ALQUILER PAGO A
MES
(USD $.) CAMBIO (S/.) CUENTA (S/.)
JUNIO $650.00 3.18 S/2,067.00 S/103.35
JULIO $650.00 3.20 S/2,080.00 S/104.00
AGOSTO $650.00 3.22 S/2,093.00 S/104.65
SETIEMBRE $650.00 3.25 S/2,112.50 S/105.63
OCTUBRE $650.00 3.27 S/2,125.50 S/106.28
NOVIEMBRE $650.00 3.30 S/2,145.00 S/107.25
DICIEMBRE $650.00 3.40 S/2,210.00 S/110.50
TOTALES S/14,833.00 S/741.65

Renta de Segunda Categoría:

- Durante el 2015 invirtió en adquirir acciones por un valor de compra de S/ 13,000, para
luego efectuar la venta por el importe total de S/ 60,720.
- Efectúo depósito a plazo fijo por S/ 11,000 y logrando retirar al término del año S/ 12,000.
- Compro bonos por S/10,000 y lo vendió a S/ 9000.

Desarrollo:

PERIODO: 2015
COSTO INGRESO
CONCEPTO INGRESO CONDICION
COMPUTABLE BRUTO
ACCIONES S/60,720.00 S/13,000.00 S/47,720.00 AFECTO
PLAZO FIJO S/12,000.00 S/11,000.00 S/1,000.00 EXONERADO
BONOS S/9,000.00 S/10,000.00 -S/1,000.00 EXONERADO

Rentas de cuarta:

- Durante el 2015 generó renta de cuarta categoría por asesoría por el importe de S/ 80,000.
Le efectuaron retención.
- Como Director de Empresas recibió dieta en todo el 2015 por S/ 40,000. Le efectuaron
retención.

Desarrollo:
 IMPORTE
DESCRIPCION
(S/.)
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (profesión, arte, ciencia u oficio) S/80,000.00
Deducción (20% de la renta Bruta obtenida hasta 24 UIT (S/. 118,800) S/16,000.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (profesión, arte, ciencia u oficio) S/64,000.00
Otras Rentas de Cuarta Categoría (Director de Empresas) S/40,000.00
Total Rentas de Cuarta Categoría S/104,000.00
Deducción de 7 UIT S/34,650.00
Total Renta Neta de Cuarta Categoría S/69,350.00
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO S/69,350.00
Impuesto
Tasa Tramos
Renta Imponible de Trabajo Resultante
Hasta 5 UIT (S/. 24,750) 8% S/24,750.00 S/1,980.00
Por el exceso de 5 UIT (S/. 24,751) hasta 20 UIT (S/. 99,000) 14% S/44,600.00 S/6,244.00
S/69,350.00 S/8,224.00
Nota: Para el caso se tomó de referencia la UIT 2023 por el valor de S/. 4,950.00

Renta de fuente extranjera

Efectúo labores de investigación en EEUU por lo que percibió US $ 15000 y le retuvieron el 8%, el
tipo de cambio es de S/3.30. A su vez realizo labores en Canadá donde percibió US $ 4000 y le
retuvieron el 5%, el tipo de cambio es S/ 3.12.

Realizó donación al Instituto INFODAT por S/2000 (entidad no sujeta a donación) y a su vez dono
S/ 4000 a la Clínica San Juan de Dios (entidad inscrita para donación). También le descontaron por
ITF S/ 120.

Desarrollo:
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

RETENCION RETENCION
INGRESO TIPO DE INGRESO
DETALLE EXTRANJ. EXTRANJ.
(USD $) CAMBIO (S/.)
(USD$) (S/.)
Labores en EEUU 15,000.00 3.30 49,500.00 1,200.00 3,960.00
Labores en Canada 4,000.00 3.12 12,480.00 200.00 624.00
RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 61,980.00 4,584.00

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA S/61,980.00

(-) ITF -S/120.00
(-) GASTOS POR DONACIONES -S/4,000.00
RENTA NETA IMPONIBLE DE FUENTE EXTRANJERA S/57,860.00

Impuesto
Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos
Resultante
Hasta 5 UIT (S/. 24,750) 8% S/24,750.00 S/1,980.00
Por el exceso de 5 UIT (S/. 24,751) hasta 20 UIT (S/. 99,000) 14% S/33,110.00 S/4,635.40
S/57,860.00 S/6,615.40
Nota: Para el caso se tomo de referencia la UIT 2023 por el valor de S/. 4,950.00

CALCULOS ADICIONALES

DONACIONES:
Limite Maximo Permitido
Donacion maxima deducible = 10 % (Renta Neta Trabajo + Renta Neta F. Extranjera)
Donacion maxima deducible = S/6,198.00

Donaciones realizadas a Instituciones

Donacion al Instituto INFODAT S/2,000.00 (Entidad no sujeta a donacion)
Donacion a la Clinica San Juan de Dios S/4,000.00 (Entidad inscrita para donacion)

TASA MEDIA:

TASA MEDIA = 6,615.40 x 100 %

61,980 + 34,650

TASA MEDIA = 0.0684611

TASA MEDIA = 4,243.22

La Tasa Media, es el límite máximo que se podrá utilizar como crédito para el pago del Impuesto a la renta,
el exceso en comparacion con el impuesto retenido en el extranjero, no se podrá utilizar.