UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

FASE DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE

AUDITORÍA

CURSO:AUDITORIA II

DOCENTE: DR. VERTIZ QUEREVALU, PEDRO JOSE

Integrantes:
❖ ARCELA HUERTAS, CECILIA DEL PILAR
❖ CHIROQUE ARCE, VICTORIA VIRGINIA
❖ LUNA RAMIREZ, MIRELLA CLARITA
❖ MEDINA INFANTE, HOLGER STEVEN
❖ MENDOZA TRIPUL, CARLOS ARTEMIO
❖ PEÑA SUAREZ, EVELIN VANESSA
 NIA 706 +
Llamar la atención de los usuarios,
por medio de una clara
comunicación adicional en el
informe de auditoría.
DEFINICIONES
Se refiere a una cuestión presentada o revelada de
PÁRRAFO DE ÉNFASIS forma adecuada en los estados financieros.

se refiere a una cuestión distinta de las

presentadas o reveladas en los estados
PÁRRAFO SOBRE OTRAS CUESTIONES financieros.
 REQUERIMIENTO
PÁRRAFO DE ÉNFASIS EN EL INFORME DE AUDITORÍA

Cuando el auditor incluya un párrafo de

Se incluirá un párrafo de énfasis en el informe de
auditoría siempre que:
● Como resultado de la cuestión no se requerirá
que el auditor expresar una opinión modificada
de conformidad con la NIA 705.
● Cuando es aplicable la NIA 701, no se haya
determinado que la cuestión es una cuestión
clave de la auditoría que se deba comunicar en el
informe de auditoría.
énfasis en el informe de auditoría:
● Incluirá el párrafo en una sección
separada del informe de auditoría con un
título adecuado que incluya el término
“énfasis”.
● Incluirá una clara referencia a la cuestión
resaltada y a la ubicación de los estados
financieros.
● Indicará que el auditor no expresa una
opinión modificada en relación con la
cuestión que se resalta.
PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME DE AUDITORÍA

El auditor incluirá un párrafo sobre otras cuestiones

en el informe de auditoría siempre que:

➢ No esté prohibido por una disposición legal o

reglamentaria.
➢ Cuando es aplicable la NIA 701, no se haya
determinado que la cuestión es una cuestión
clave de la auditoría que se deba comunicar
en el informe de auditoría.
➢ Cuando el auditor incluya un párrafo sobre
otras cuestiones en el informe de auditoría, lo
hará en una sección separada con el título
“Otras cuestiones” u otro título adecuado
 CIRCUNSTANCIA EN LAS QUE PUEDE SER
NECESARIO UN PÁRRAFO DE ÉNFASIS

01
Cuando un marco de información financiera
impuesto por las disposiciones legales fuera
inaceptable
02
Para advertir a los usuarios de que los estados
financieros han sido preparados de
conformidad con un marco de información con
fines específicos.

03
Cuando, con posterioridad a la fecha del
informe de auditoría, llegan a conocimiento del
auditor ciertos hechos y el auditor emite un
informe de auditoría nuevo o rectificado.
04
Una catástrofe grave que haya tenido, o
continue teniendo, un efecto significativo
sobre la situación financiera de la entidad.
 INTRODUCCION
PÁRRAFO DE ÉNFASIS EN EL INFORME DE AUDITOR

No afecta a la opinión del auditor. Un párrafo de énfasis no es sustantivo de:

La información que Informar de conformidad con la

Vestibulum congue Vestibulum
debe revelarconguela NIA 570 congue
Vestibulum cuandotempus exista una
Vestibulum
Una congue
opinión
tempus tempus
dirección en los incertidumbre material en relación
tempus
modificada de
estados financieros con hechos o condiciones que
conformidad
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NIA
amet, 705 cuando
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amet, consectetur eladipiscingmarco de significativas sobre la capacidad
requieran.
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adipiscing elit, sed do
eiusmod tempor. información
eiusmod tempor. de entidad de continuar como
eiusmod tempor.
financiera aplicable. empresa en funcionamiento.
Situaciones en las que el auditor puede PÁRRAFOS SOBRE OTRAS
incluir un párrafo sobre otras cuestiones CUESTIONES EN EL INFORME DE
relevantes para que los usuarios comprendan AUDITORÍA
la auditoría.

Limitación del alcance La no renuncia del

(riesgos identificados). auditor a un encargo

Disposiciones legales
o reglamentarias.
ESTRUCTURA DE UN INFORME DE AUDITORÍA

Un informe de auditoría está estructurado de la siguiente manera:

● Encabezado
● Opinión del auditor Cuando se determina que el marco de información
financiera impuesto por disposiciones legales, sería
● Fundamento de la opinión inaceptable en cualquier otra circunstancia.
● Párrafo énfasis
● Cuestiones clave de la auditoría
De acuerdo a la significatividad el párrafo énfasis
● Párrafo énfasis puede ir un poco más abajo en el informe del
● Párrafos sobre otras cuestiones párrafo énfasis antes mencionado.
● Responsabilidades de la administración en relación con los
EE.FF.
Cuando se presente una sección “cuestiones clave
● Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los de auditoría” en el informe de auditoría va este
EE.FF. párrafo.
● Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
● Párrafos sobre otras cuestiones
● Nombre y firma del auditor Cuando la intención sea la de llamar la atención de
los usuarios va este párrafo.
● Dirección del auditor
● Fecha del informe
 INFORME DE
01 OPINIÓN CON
SALVEDADES
AUDITORÍA EMITIDO
POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE
02 FUNDAMENTO DE LA
OPINIÓN CON SALVEDADES

03
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN
RELACIÓN CON LA AUDITORÍA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

INFORME SOBRE OTROS

04 REQUERIMIENTOS
REGLAMENTO
LEGALES Y
 ● Explicación adicional sobre la
responsabilidad del auditor o sobre el
informe de auditoría.
● Procedimientos adicionales específicos.

RELEVANCIA PARA LA COMPRENSIÓN

DE LAS RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR O EL INFORME DE
AUDITORÍA
 NIA 710

Información comparativa- cifras

correspondientes de periodos anteriores y
estados financieros comparativos
 +
Alcance de la NIA 710
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor
en relación con la información comparativa en una auditoría
de estados financieros. Si los estados financieros del periodo
anterior fueron auditados por un auditor predecesor o no
fueron auditados, los requerimientos y las orientaciones de la
NIA 510 con respecto a los saldos de apertura también son
de aplicación.
 Naturaleza de la
Información
Comparativa
La naturaleza de la información comparativa que se presenta en
los estados financieros de una entidad depende de los
requerimientos del marco de información financiera aplicable.
Existen dos enfoques generales diferentes de las
responsabilidades del auditor de dar cuenta de dicha información
comparativa:

Cifras correspondientes de Estados financieros

periodos anteriores comparativos.
 Diferencias Esenciales
entre dichos Enfoques en el
Informe de Auditoría

Cifras correspondientes Estados financieros

de periodos anteriores comparativos

a opinión del auditor sobre la opinión del auditor se

los estados financieros se refiere a cada periodo
refiere únicamente al para el que se presentan
periodo actual estados financieros
Fecha de Entrada en Vigor

Esta NIA es aplicable a las

auditorías de estados financieros
correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.
Objetivos
obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si la información comparativa
incluida en los estados financieros se presenta,
en todos los aspectos materiales, de
conformidad con los requerimientos del marco
de información financiera aplicable relativos a la
información comparativa

emitir un informe de
conformidad con las
responsabilidades del auditor.
 Definiciones

Información Cifras de periodos Estados financieros

comparativa anteriores comparativos

A efectos de esta NIA, las referencias al “periodo anterior” deben interpretarse

como “periodos anteriores” cuando la información comparativa incluya importes e
información a revelar de más de un periodo.
REQUERIMIENTOS
NIA 710
 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
El auditor determinará si los estados financieros incluyen la información
comparativa requerida por el marco de información financiera aplicable y
si dicha información está adecuadamente clasificada. A estos efectos, el
auditor evaluará si:

(a) La información comparativa concuerda con los importes y otra

información presentada en el periodo anterior o, cuando proceda, si ha
sido re expresada.

(b) Las políticas contables reflejadas en la información comparativa son

congruentes con las aplicadas en el periodo actual.
 INFORME DE AUDITORIA
Cifras correspondientes de periodos anteriores

Si el informe de auditoría del periodo anterior, tal como

se emitió previamente, cont enía una opinión, y la
cuestión que dio lugar a la opinión modificada no se ha
resuelto, el auditor expresa una opinión modificada
sobre los estados financieros del periodo actual. En el
párrafo de fundamento de la opinión modificada del
informe de auditoría, el auditor:

(a) se referirá tanto a las cifras del periodo actual como

a las cifras correspondient es de periodos anteriores en
la descripción de la cuestión que origina la opinión
modificada cuando los efectos.
 Estados financieros del periodo anterior auditados por un auditor
predecesor

Si los estados financieros del periodo

anterior fueron auditados por un
auditor predecesor, las disposiciones
legales o reglamentarias no prohíben al
1 Que los estados financieros del
periodo anterior fueron auditados
por el auditor predecesor;

2
auditor referirse al informe de
El tipo de opinión expresada por
auditoría del auditor predecesor en lo el auditor predecesor y, si era
que respecta a las cifras una opinión modificada, las
correspondientes de periodos razones que lo motivaron
anteriores y el auditor decide hacerlo,
señalará en un párrafo sobre otras
3 La fecha de dicho informe.

cuestiones del informe de auditoría:

 Estados financieros comparativos

Cuando se presentan est ados financieros

comparativos, la opinión del auditor se re ferirá a
cada periodo para el que se presentan estados
financieros y sobre el que se expresa una opinión
de auditoría.
 Guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Manifestaciones escritas
En el caso de estados financieros comparativos, se
solicitan manifestaciones escritas para todos los
periodos a los que se refiere la opinión del auditor,
ya que la dirección necesita reafirmar que las
manifestaciones escritas, previamente realizadas,
con respecto al periodo anterior siguen siendo
adecuadas.
INFORME DE AUDITORIA

1 2 3 4

Ausencia de Modificación Incorrección Estados

referencia en no resuelta en en los estados financieros del
la opinión del el informe de financieros periodo anterior
auditor auditoría del del periodo auditados por un
periodo anterior auditor
anterior predecesor
EJEMPLOS
DICTAMEN DE AUDITORIA

El dictamen es el documento
que emite el auditor como
resultado de un examen de los
estados financieros de una
entidad económica, de acuerdo
con normas y procedimientos de
auditoría establecidos
 CARACTERÍSTICAS
01 Preciso DEL
DICTAMEN
02 Conciso

03 Objetivo

04 Soportado o comprobado
 TIPOS DE DICTAMENES

1 Dictamen con opinión sin

2 Dictamen con salvedad
salvedades
Expresa la opinión favorable cuando los balances
sobre que los exámenes fueron presentados, están razonables,
realizados de acuerdo con las pero existe alguna novedad
normas de auditoría que no afecta directamente a
generalmente aceptadas los resultados del periodo
 TIPOS DE DICTAMENES

Dictamen con abstención de

3 Dictamen con opinión negativa,
adversa o desfavorable
4 opinión u opinión denegada

Este dictamen es emitido como Una abstención de opinión

consecuencia del examen que consiste en no dar una opinión.
concluye que los estados
financieros no están de acuerdo
con los principios de contabilidad
¿QUÉ IMPLICA EXACTAMENTE EL
DICTAMEN DE AUDITORÍA?

● Evaluando los estados económicos de cualquier

entidad.
● Se realiza en conjunto con los estándares y
procesos de una auditoría ya establecidos, que
satisfacen las necesidades regulares de la
información económica en una amplia variedad de
usuarios.
● Su propósito principal es el juicio experto concreto
y sintetizado del auditor acerca de las cuentas
financieras.
● La tarea del auditor finaliza cuando emite una
declaración de opinión sobre los estados
económicos basado en los resultados de la
evaluación.
 ESTRUCTURA DE
DICTAMEN DE AUDITORÍA
 ESTRUCTURA DE
DICTAMEN DE AUDITORÍA
DESTINATARIO
TITULO
1 se trata de un elemento fundamental que
2 El dictamen deberá dirigirse según lo requieran
las circunstancias del trabajo a aquellos para
quienes solicitaron el servicio de auditoría, como
compruebe que se encuentra formulado en base
los accionistas o encargados del gobierno
a las NIAS corporativo.

3 PARRAFO INTRODUCTORIO
es el inicio de redacción del dictamen, puesto
A.

B.
identificar a la entidad cuyos estados
financieros han sido auditados.
declarar que se ha auditado el juego
que da una breve introducción del trabajo de
completo de estados financieros.
auditoría realizado
C. Identificar el título de cada uno de los
estados financieros.
D. Hacer referencia a las políticas contables
significativas y otra información aclaratoria.
E. Especificar la fecha y periodo cubierto por
cada uno de los estados financieros.
 ESTRUCTURA DE
DICTAMEN DE AUDITORÍA
RESPONSABILIDAD DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
4 ADMINISTRACIÓN POR LOS ESTADOS 5 debe de haber una sección con el título
“responsabilidad del auditor”, el cual debe
FINANCIEROS declarar que es responsabilidad del auditor
expresar una opinión sobre los estados
En este elemento se debe describir la responsabilidad de financieros con base en su trabajo de auditoría
aquellos que en la organización son responsables de la
preparación de los estados financieros.

6 NOMBRE Y FIRMA DE AUDITORÍA

7 FECHA DE INFORME DE AUDITORIA

MODELO DE
DICTAMENES
MODELO N°1

DICTAMEN
CON
SALVEDADES
 MODELO N°2

DICTAMEN CON
ABSTENCIÓN DE
OPINIÓN
GRACIAS!