I.E.S.T.P.

"San Pedro del Valle de Mala"

LA INFORMALIDAD COMERCIAL EN EL MERCADO VIRGEN DE LAS MERCEDES DEL DISTRITO DE MALA Y SU EFECTO
EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA.

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
AUTOR
MARCHÁN RODRÍGUEZ EMILY JOSEFINA

ASESOR
TORRES ÁVILA ÁNGEL LUIS
Lima, Perú
2022

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 INDICE DE CONTENIDO
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
1.1 Planteamiento del problema: formulación
1.2 Formulación del problema
1.3 Antecedentes del problema
1.4 Hipótesis
1.5 Objetivos
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
3.1 Tipo de estudio
3.2 Diseño de investigación
3.3 Universo y población a estudiar
3.4 Muestra de estudio o tamaño muestral
3.5 Criterios de inclusión
3.6 Criterios de exclusión
3.7 Descripción de variables
3.8 Técnica y método de trabajo
3.9. Tareas específicas para el logro de resultados, recolección de datos u otros

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3.10 Procesamiento de datos
CAPÍTULO IV: RESULTADOS
CAPÍTULO V: DISCUSIÓN DE RESULTADOS
CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS

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CAPÍTULO 1: INTRODUCCIÓN-
1.1 Introducción
Para el estudio de esta investigación se ha considerado como desarrollo inicial la realidad problemática, en el ámbito internacional, hay más de
2.000 millones de personas pertenecientes al sector informal, es decir, más del 61% de la población activa las cuales corresponden a los países
emergentes y en desarrollo. Asimismo, en África el 85.8% de los trabajos son informales, mientras que en Asia la informalidad está representado
por el 68.2%, por otro lado, en América la informalidad es de 40% y en Europa y Asia central la informalidad está presente en un 25.1% (OIT.
2018). Asimismo, la evasión fiscal en América Latina alcanza los 340,000 ,000.00 (trescientos cuarenta mil millones de dólares), lo cual es
representando por el 6.7% del PBI regional, además, la evasión del impuesto a la renta es más del 60% en algunos países. Para disminuir la evasión
tributaria es necesario realizar cambios administrativos en la estructura tributaria de los países (el Economista América. 2017).. Según la
Organización Internacional del Trabajo (OIT), a finales de 2018 había 130 millones de trabajadores latinoamericanos en el sector informal que
están evadiendo impuestos. Los gobiernos han avanzado y priorizando en garantías sociales y por ende la reducción del desempleo, pero aún queda
un largo camino para reducir la tasa de informalidad laboral, que, en algunos países, cubre a más de la mitad la población laboral y representa una
fuga en materia tributaria. (Fondo Monetario Internacional, FMI, 2019). En su informe Economías sombrías en todo el mundo: ¿qué aprendimos
en los últimos 20 años? Bolivia tiene el mercado informal más grande del mundo con una tasa de 80% esto influye la poca intervención que ha
tenido el gobierno para reducir a esos trabajadores que pueden tener dos características: trabajan por cuenta propia y no tienen seguridad social o
trabajan en empresas de menos de cinco empleados sin estudios profesionales, posicionado como el principal mercado de América Latina, también
lucha contra la informalidad. Según las más recientes cifras trimestrales (Bolivia Emprende. 2018). 57 de 100 trabajadores en el país no están
afiliados a un empleador formal ni cotiza debidamente a la Afores, su sistema pensional. En el Perú, la recaudación tributaria ha ido aumentando
paulatinamente, asimismo, ha ido influenciando en los pequeños y grandes comerciantes, y por ende al no consignar incrementos significativos de
otras integraciones. Según las cifras estadísticas del (INEI, 2017). Se determinó un aumento del 73,3% de pequeñas y grandes empresas que laboran
en el ámbito informal, las cifras muestran que existe un elevado porcentaje de empresas informales, por ende, existen sobrecostos que dan como
resultado una economía negativa. Del mismo modo, éstas representan una competencia desleal, lo cual incentiva a las empresas formales de una y
otra manera evadan sus impuestos, por ejemplo, no declarando datos reales de sus utilidades, así mismo, el ámbito informal de la economía es
fundamental para que exista evasión de impuestos, de acuerdo con el INEI el 85.5% de las entidades nacionales realizan sus actividades en la
informalidad, por ende evaden impuestos, generando que el país deje de recaudar un aproximado de 58.000 millones de soles al año (García,
M.2018). En San Martín, el 85% de la población se desarrolla dentro del sector informal y solo un 14,4% son trabajadores formales que se
encuentran activamente, asimismo el 38.1% de la población trabaja sin ningún contrato, de manera que solo el 16,2% trabajan con contrato, el

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45,7% de la población no se conoce su situación en la que se encuentra, en tanto el 1.7% son desempleados ocultos (aquellos con deseos de trabajar,
pero que no buscan un empleo) (Gestión, 2018). De tal manera la Ciudad de Moyobamba no está inafecto a sufrir con la informalidad de ciertos
empresarios comerciales, las cuales buscan obtener mayores beneficios sin tributar. Se ha evidenciado que los negocios que están ubicados en la
ciudad de Moyobamba muchas veces no emiten ningún tipo de comprobantes al momento de vender, no cuentan con licencia o con un permiso
para realizar sus actividades, además algunos de los comerciantes no emiten boletas al 100% de los productos o servicios que ofrecen, asimismo
la mayoría de la población no cuenta con una cultura tributaria debido al poco conocimiento de sus obligaciones tributarias así como los beneficios
que trae ser formal. Asimismo, conversando con algunos de los comerciantes mencionan que los trámites para formalizarse cuentan con altos
costos, sumado a la falta de tiempo, los papeleos o trámites engorrosos genera una pérdida de interés por ello. Finalmente, los comerciantes
entienden como evasión impuestos a la elusión de carga tributaria, es decir, es evitar el pago del impuesto correspondiente; con el propósito de
evitar la obligación de manera voluntaria que si ellos se formalizaran pagarían mucho más de lo que pagan o gastan ahora, todo ello está ocasionando
la actual evasión de impuestos y la baja recaudación que la administración tributaria percibe, de continuar con este ritmo ocasionará que se
incremente el déficit fiscal, por ende el crecimiento de la carga tributaria, y a las empresas informales pueden terminar cerrando al detectarse que
incurren a tales maniobras. La informalidad en los comerciantes en la ciudad de Moyobamba es muy resaltante, no tienen una cultura tributaria y
de cierta manera son conscientes de la falta de esto; pero muchas veces, el costo en el que van a incurrir es la razón por la que no se formalizan;
esto es un caso muy puntual de observarse en el área del mercado central de Moyobamba, en donde la desorganización es a tal punto que incluso
genera el impedimento para el tránsito adecuado, lo cual puede ocasionar accidentes; sin embargo, hasta la fecha se ha visto poco interés por reducir
la informal por parte de los comerciantes y en lo que se refiere a las autoridades a diario siguen trabajando en contra la informalidad, ya que la
evasión tributaria es un aspecto que genera retraso para un mayor potencial de la región. En el mercado central de la ciudad de Moyobamba, existe
bastante informalidad; los comerciantes no cumplen con sus deberes tributarios correspondientes, los cuales afectan de manera progresiva a la
recaudación tributaria, pero que el problema más fuerte es que, como se comentó, los comerciantes no quieren formalizarse, según ellos, por el
bajo nivel de ingresos diarios que tienen, por esa misma razón existe morosidad en el pago del alquiler de su puesto.

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1.2 Planteamiento del problema: formulación
A partir de la década de los 90 el Estado peruano fue el punto económico donde los grandes inversionistas extranjeros decidieron optar por invertir
en diferentes rubros de nuestra economía. La orientación tributaria es un tema importante para la sociedad, dentro del Perú todos ciudadanos tienen
que contribuir con todos los impuestos que se encuentran vigentes, esto ayudaría en la mejora y ampliación de los servicios que brinda el Estado,
ahora bien, para que esto tenga efecto todas las personas, al momento de adquirir un bien o servicio, tienen que pedir su comprobante de pago y de
esta manera estaríamos ayudando a contribuir en pagar los impuestos del producto adquirido.
Sin embargo, durante los últimos años el comercio informal se ha incrementado de manera considerable tanto en el Perú y en todos los países de
América latina, constituyéndose como una manera de obtener ingresos para el sector desempleado de la población. El comercio ambulatorio es una
de las modalidades del comercio informal y se origina por la hiperurbanización y el desbordamiento de las ciudades los cuales son fenómenos
comunes en los países en vía de desarrollo.
Las actividades de comercio informal se localizan, principalmente, en las zonas céntricas de las ciudades, en los mercados de abastos, originando
desorden y bullicio, un claro ejemplo de esta situación son los comerciantes informales de diversos rubros del mercado Virgen de las Mercedes del
Distrito de Mala, quienes venden sus productos en puestos alquilados, en veredas y pistas obstaculizando el paso peatonal.
Esta problemática además de causar caos también tiene repercusión directa en la recaudación de impuestos ya que los usuarios que practican esta
actividad no cumplen con la norma tributaria, esto debido a que no están legalmente constituidas jurídicamente y por ende no pagan impuestos.
1.3 Formulación del problema:
La expansión masiva del comercio sin las medidas adecuadas de control y ordenamiento ha generado deficiencias en su funcionamiento. Este
problema me hace formularme las siguientes preguntas de investigación:
1.3.1 Problema General:
¿Qué factores conllevan a los comerciantes del Mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala a practicar la informalidad como afecta este
hecho en la recaudación de impuestos?
1.3.2 Problemas Específicos:

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a-) ¿Cómo podemos orientar sobre la informalidad y la evasión tributaria a los comerciantes del Mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de
Mala?
b-) ¿Cómo podemos implementar el cumplimiento tributario para evitar la informalidad y la evasión tributaria a los comerciantes ambulantes del
Mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala?
1.4 Antecedentes del problema
Respecto a los antecedentes del tema en estudio, existen investigaciones internacionales de autores como:

NORIEGA, J. (2010).EN SU ARTÍCULO “COMERCIO INFORMAL, UN ATAQUE ECONÓMICO” MEXICO, concluyó que el comercio
informal afecta a nuestro desarrollo económico debido a que no se encuentra regulado por la ley, lo cual indica que existe claramente la evasión
fiscal, reduciendo con ello el capital del gobierno para la construcción y reparación de infraestructura pública, que irónicamente también es utilizada
por todos los comerciantes, incluso los informales, para realizar sus actividades laborales, por lo que se reconoce el uso de infraestructura a la
cual ellos no aportaron para su desarrollo. Por su parte, el comercio formal se ve afacetado con pérdidas de capital por los altos costos y las bajas
ventas que presentan, provocadas por el comercio informal llevando en gran su gran mayoría al cierre de comercios y empresas formales que sí
aportaban recursos al país.
Según Garbiblia (2015) “Evasión impositiva en Argentina: Sus causas, consecuencias y los mecanismos para revertirla” el presente trabajo de
investigación tiene objetivo general determinar los factores que influye en la evasión tributaria en Argentina, analizando los motivos o causas que
generan que los contribuyentes al inducir a estas acciones. La metodología realizada en el presente trabajo de no experimental y de tipo aplicada.
El resultado del presente trabajo se determina que la evasión surge en contribuyentes por la falta de información en normas tributarias, generando
una actitud distinta en diferentes lugares sociales donde se incumple de distintas formas esta problemática, donde en estos tiempos la tecnología es
una herramienta de gran ayuda, donde se pueda implementar una nueva estructura tributaria, así mismo tener un medio necesario para la reducción
de evasores de tributos.
Ramírez y Sánchez (2019) La evasión tributaria y el sector informal, cuyo objetivo general es determinar la relación de la evasión tributaria y el
sector informal, en conclusión, en Ecuador la falta de capacitación y conocimiento de los contribuyentes a la hora de cumplir con la administración
Tributaria, la metodología que se utilizo fue dialéctico que fue fundamental en la teoría de incidencia analizar el estudio de los tributos y el método
histórico. El autor menciona que: La evasión tributaria se puede generar cuando decide el contribuyente, además también puede decidir el monto

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que desea evadir, la evasión fiscal es una actividad que trata de sustraer indirectamente el dinero del estado, por tanto, a no pagar impuestos o
reducirlos. En conclusión, el autor da a entender que la evasión tributaria siempre se genera cuando las personas quieren hacer actos ilegales para
de ese modo no cumplir con sus obligaciones tributarias.
También hay autores que hicieron estudios a nivel nacional como:
Contreras (2017) Evasión Tributaria y formalización de los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista Apromec
de Ate Vitarte, en el año 2017, el objetivo general es dar a conocer las causas o efectos que existen en la evasión tributaria, en resultados se obtuvo
que al carecer de información tributaria las personas evaden impuestos, incluso algunas se encuentran en régimen que no les corresponde. La
metodología utilizada fue el análisis de la situación tributaria el nivel de investigación fue experimental, el autor da entender que: Que la evasión
tributaria surge en diferentes distritos de nuestro país, en la mayoría de casos son en los distritos de menor progreso, además que se genera por la
falta de conocimientos tributarios. En conclusión, nos da entender que los distritos de menor productividad son los más afectados con la
problemática de la evasión tributaria y esto es generado por la cantidad de informales. En este punto se hizo una referencia de los índices de las
variables de nuestro trabajo que son: la evasión tributaria y la informalidad, para poder relacionar la temática y poder tener un buen soporte y una
base con relación a nuestro estudio de investigación donde tendremos aportes y poder contrastar nuestros resultados obtenidos.
Marrufo (2018) en su tesis de pregrado “La evasión tributaria en el comercio ambulatorio informal y la recaudación fiscal municipal en Los Olivos,
2018” , Universidad Cesar Vallejo, Lima-Perú el autor tiene como objetivo principal de este estudio analizar de qué manera la evasión tributaria
del comerciante ambulatorio informal incide en la recaudación fiscal municipal en el distrito de Los Olivos, 2018, para ello usaron un método de
investigación de enfoque cualitativo, de tipo básico y contaron con la participación de entrevistados especialistas en la materia, obteniendo datos
interesantes para la dilucidación de su problema de estudio, lo que los llevó a concluir que existen barreras administrativas y burocráticas de parte
de la municipalidad por las que los comerciantes ambulantes no se formalizan.
Bocanegra y García (2018) en su proyecto de investigación titulado “La informalidad y evasión tributaria de los comerciantes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo 2018” analizando el problema de informalidad y evasión de impuestos de los comerciantes
que ejercen sus actividades en los alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo pudieron comprender que el hecho de esta informalidad
que conlleva a la evasión de impuestos existe a causa del inconformismo y de la desconfianza de los individuos sometidos a la imposición, cuando
hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y la aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.

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Sarda (2019) de su tesis “Evasión de Impuestos Generada por la informalidad comercial ambulatoria en los alrededores del mercado San Francisco
ubicado en el distrito de Villa María del Triunfo” indago sobre los motivos por los que los ambulantes no se formalizan, señalando los factores
internos y externos que determinan esta problemática. Llegaron a la conclusión de que su evasión está orientada a obtener más ingresos además de
que las políticas de tributación y los costos que estas generan les representan una carga tributaria elevada para su situación económica
desconociendo a su vez los beneficios que también conlleva la formalización, pues se opera fuera del control estatal.
1.5 Hipótesis
1.5.1 Hipótesis General:
• Causa algún efecto la informalidad comercial en la evasión tributaria por parte los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del
Distrito de Mala.
1.5.2 Hipótesis Específicas:
• Causa algún efecto el desconocimiento de las normas tributarias en la evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado Virgen
de las Mercedes del Distrito de Mala.

• Causa algún efecto el costo de formalidad en la evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del
Distrito de Mala.

• Causa algún efecto los trámites burocráticos en la evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del
Distrito de Mala.
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
• Determinar el efecto que provoca la actividad informal por parte de los comerciantes en la evasión tributaria.
1.6.2 Objetivos Específicos

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 • Conocer el efecto que ejerce el desconocimiento de las normas tributarias en la evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado
Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala.

• Señalar el efecto que produce el costo de formalidad en la evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado Virgen de las
Mercedes del Distrito de Mala.

• Evidenciar los efectos que originan los trámites burocráticos en la evasión tributaria por parte de los comerciantes del mercado Virgen de
las Mercedes del Distrito de Mala.
CAPÍTULO 2: MARCO TEÓRICO
Informalidad
Para Hernando de Soto (1989) la informalidad es el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y
normativos que rigen la actividad económica. Así, ser informal supone estar exento de las cargas tributarias y normas legales, pero también implica
no contar con la protección y servicios que el Estado ofrece. Si los beneficios de operar al margen de la ley son mayores a los costos, ahí nace la
informalidad.
Ahora bien, Cristóbal y Bernachea (2018) mencionan que la informalidad son actividades laborales, generado por ciudadanos que no contribuyen
con la recaudación de impuestos, generando ingresos sin algún control fiscal estas personas son independientes como los ambulantes, personas que
trabajan de limpieza en un hogar, los transportistas informales entre otros, esta modalidad de trabajo informal no es bien remunerados y carece de
protección legal para los trabajadores.

Evasión Tributaria
Solórzano (2016) menciona que: “La evasión tributaria son acciones o conductas de personas conscientes que de forma encubierta evaden
impuestos, es decir que los ambulantes informales prefieren aparentar no tener conocimientos tributarios con la finalidad de no pagar impuestos”.

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Zavaleta (2018) define que: La evasión tributaria son actos ilegales generados por los contribuyentes, para incumplir con sus obligaciones tributarias
y obtener mayor ingreso económico. Pero en algunos casos por falta de conocimientos y cultura tributaria las personas incumplen involuntariamente
con sus pagos de tributos.
(Piolatto, A. y Rablen, M. 2017) La evasión tributaria es la acción del contribuyente de no realizar el pago de sus obligaciones tributarias; se
produce evasión cuando el individuo siendo contribuyente y teniendo la obligación de pagar impuestos no lo hace, absteniéndose de cumplirlo, es
decir, viola la ley; asimismo, se entiende por evasión a cualquier manera de eximirse de los impuestos ya sea de manera parcial o total. La evasión
tributaria es una actividad que se considera ilegal, si es descubierto por parte de la administración tributaria es sancionada y sirve de ejemplo para
que evitar que otros evasores lo hagan, la evasión tributaria genera efectos negativos al disminuir la recaudación de recursos por parte del Estado
ocasionando consecuentemente menor gasto social, bienes públicos, mayor pobreza, inestabilidad económica, entre otras. La evasión tributaria se
pueda entender y mitigar mejor como un problema de sostenibilidad. La evasión tributaria no es solo una dificultad financiera para las autoridades
fiscales.
Economía Informal
De igual manera Hernando de Soto en su obra: El Otro Sendero (1987) plasma que la economía informal y la evasión tributaría se relacionan
recíprocamente tanto en sus causas como en sus efectos. El incumplimiento de las obligaciones directas y las leyes laborales es una de las
diferencias, entre formales e informales; los empresarios formales pagan sus impuestos y lo hacen por ellos y por los que no pagan; los empresarios
informales que evaden sus obligaciones tributarias producen como efecto que la carga tributaria se haga más pesada para aquellos que cumplen
con sus impuestos. Se monta un círculo vicioso, como la recaudación es insuficiente, el Estado debe incrementarlo por medio de sucesivos
aumentos de impuestos que inciden sobre aquellos que cumplen sus obligaciones fiscales, la presión individual se torna tan alta que dichos
contribuyentes comienzan a evadir ingresando de ese modo a las filas de los informales.
Comercio Informal
Se considera como Comercio Informal a la actividad que, a pesar de ser fielmente lícitas y deseables de un país, tienen que servirse de medios
ilícitos para llevar a cabo, prevalecen en este comercio las familias que trabajan con poco y manejan pequeñas cantidades de mercancías. (Zaruma,
2013).
Por otra parte, para la (Oficina Internacional del Trabajo 2014), el comercio informal, son todas aquellas actividades que no cumplen con la
legislación o que se encuentran fuera del ámbito reglamentario e impositivo, es decir son todos los trabajos de empresas que no se encuentran

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registradas o que no están constituidas que producen bienes o servicios, asimismo, cuenta con pocos trabajadores, disponen de poco capital, usan
tecnología de bajo nivel y no tienen acceso a los mercados o instituciones formales.
Tipos de Comercio Informal
Según (Herrera, 2004), existen tres tipos de comercio informal, estos son:
Comercio Fijo, esta actividad, se lleva a cabo permanentemente en los espacios públicos, y para la comercialización de sus productos o el
ofrecimiento de algún servicio, tienen instalaciones fijas.
Comercio Semifijo, esta actividad, se realiza de forma permanente en un espacio público determinado, su desarrollo está sujeto al uso de diferentes
muebles, los cuales son retirados al momento que terminó la jornada de trabajo para ser instalados al día siguiente.
Comercio Ambulante, esta actividad, se realiza en lugares públicos abiertos a todas las personas, se caracteriza por ser una actividad que requiere
desplazamiento, en el cual el cuerpo del ambulante es el que sirve como medio de transporte para los productos que son ofertados.
Causas del Comercio Informal
Quispe G., (2018) “Entre las causas que presenta el comercio informal se encuentra:
El poco conocimiento de sus obligaciones o normas a tributar, desempleo, altos costos de formalidad, trámites burocráticos”. Poco conocimiento,
el sistema tributario exige a todas las personas que tributan tomen conciencia de cuán importante es tributar, además sensibiliza a los comerciantes
a que declaren sus tributos y así evitar las multas e interés que les puede generar el no cumplir con la ley en los plazos establecidos; los
contribuyentes deben de poseer la obligación tributaria constante en el tiempo, es decir deben de poseer una cultura tributaria y responsabilidad
con la sociedad, el deber tributario es función directa de la educación tributaria y de las políticas educativas del estado hacia la población .
Altos costos, generalmente la transición de la informalidad a la formalidad implica que la empresa realice gastos elevados, además de las exigentes
medidas de regulación y control; cuando una empresa es formal tiene la obligación de asumir los costos del mismo no solo en los trámites y
procedimientos para obtener el título de empresa formal, sino que abarca aspectos como el cumplimiento del pago de seguro social a los
trabajadores, vacaciones y beneficios laborales. La mayor parte de los contribuyentes consideran que los beneficios de la formalización son menores
en comparación con los altos costos que tienen que asumir por ellos. (Aguilar, J., Texis M y Ramírez 2011).

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Desempleo, es la proporción de la población activa que no tiene trabajo pero que busca trabajo y está disponible para realizarlo, se trata de un
desajuste en el mercado laboral, donde la oferta de trabajo, por parte de los trabajadores, es superior a la demanda de trabajo por parte de las
empresas (Economipedia. 2019). “La mayoría de comerciantes informales son aquellas personas que perdieron su empleo y ante la falta de este,
salieron a las calles a ejercer cualquier actividad que les genere ingresos para poder subsistir, evitando cualquier acción que les haga reducir esos,
muchas veces limitados, ingresos”. (Diario Gestión, 2018).
Trámites burocráticos, comprenden un conjunto de papeleos y procedimientos en función a las quejas y solicitudes que se producen con respecto
a inconvenientes manifestados por los usuarios relacionados al sistema tributario, adicionalmente, también están vinculados los procedimientos de
formalización de las entidades, en el proceso de regularización de pagos tributarios y la documentación en cuanto a todo el procedimiento
administrativo. (Sigala, L y Belloso, R. 2017). Los procedimientos administrativos, para poder constituir una empresa formal es primero la
búsqueda y reserva de nombre, elaboración del acto constitutivo (minuta), abono de capital y bienes, elaboración de escritura pública, inscripción
en registros públicos e inscripción al RUC para persona jurídica. (Diario Gestión. 2018).
Características del Comercio Informal
(Quispe, y otros, 2018). Entre las características del comercio informal se encuentran:
El comerciante informal posee un capital reducido.
- No hace uso de la tecnología sino que comercializa la tecnología.
- No existe la división del trabajo.
- No hay especialización.
- Poca mano de obra calificada
- Salarios por debajo del mercado.
- Trabajo familiar.
- Bajos ingresos que no cubren las necesidades básicas.
- Falta de aplicación de normas locales o reglas tributarias

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Regímenes Tributarios
Es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria
en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), éstos regímenes establecen la manera en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.
(Gestión. 2018).
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Solo pueden estar las personas naturales, por lo que si inicias un pequeño negocio como una bodega,
puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros y sólo emitirás boletas de venta, categoría 1: ingresos o
compras hasta s/ 5,000, la cuota equivale a s/20, categoría 2: ingresos o compras hasta s/ 8,000, la cuota equivale a s/50. (Sunat. 2019).
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan rentas de
tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios. Para
estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de los
activos fijos no debe superar los S/ 126.000, con excepción de predios y vehículos. Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de
trabajo. (Gestión. 2018).
Régimen MYPE Tributario (RMT), Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias, está dirigido a contribuyentes: domiciliados en el
país, realicen actividades empresariales (renta de tercera categoría), que sus ingresos no superen las 1, 700 UIT en el ejercicio gravable. Si tus
ingresos anuales del ejercicio no superan las 300 UIT, declaran y pagan el 1% de sus ingresos netos mensuales. Si en cualquier mes del año superan
las 300 UIT, 1.5% o coeficiente (determinación de acuerdo a lo establecido 85 ley del impuesto a la renta). (Emprender. 2018).
Régimen General (RG), En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas jurídicas que desarrollan actividades
empresariales. No existe ningún tope de ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de comprobantes y también es
obligatorio llevar libros y/o registros contables. Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza una declaración
anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del mes o el 1.5%. En tanto, el pago anual es la tasa de 29.5%
sobre la renta anual. (Perú21 2018).
CAPITULO 3: METODOLOGÍA

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Tipo de Investigación
En este informe titulado “LA INFORMALIDAD DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO VIRGEN DE LAS MERCEDES DEL DISTRITO
DE MALA Y SU REPERCUSION EN LA RECAUDACION TRIBUTARIA.”, se llevó a cabo una investigación de campo ya que la misma se
produjo en el lugar donde ocurrieron los hechos permitiéndome así observar mejor los factores que lo producen.

Diseño de Investigación
El diseño de investigación que utilicé es no experimental, donde no manipulé ninguna de las variables utilizadas, debido que solo recopilé
información y analicé los hechos, donde pude dar soluciones o estrategias para obtener buenos resultados. Así mismo es de corte transversal donde
solo medí una sola vez las variables. Por ende, utilice la siguiente fórmula:
X

M= r

Y
Dónde,
M = Representa los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes.
X = Representa la variable informalidad.
Y = Representa la variable evasión tributaria.
r = Representa el efecto de la informalidad en la evasión tributaria de los comerciantes del Mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala.
Universo y población a estudiar

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Universo: La población de estudios estuvo conformada por 70 comerciantes del Mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala.
Unidad de análisis: Un comerciante encuestado mientras se encontraba ejerciendo su labor en el Mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de
Mala.

Muestra de estudio o tamaño muestral:

“Está constituida por un fragmento de la población la cual posee las mismas cualidades de la población, es decir es parte representativa del problema
de investigación las cuales permiten ser estudiadas y además son de tamaño considerado proporcional al universo”.
Aplicando la formula estadística la muestra estuvo conformada por 59 comerciantes:
95%

𝑍 2 𝑁𝑝𝑞
𝑛= 2
𝐸 (𝑁 − 1) + 𝑍 2 𝑝𝑞
Dónde,
Z= 1.96
E= 0.05
p= 0.5
q= 0.5
N= 70

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 (1.962 ) ∗ (70) ∗ (0.5) ∗ (0.5)
𝑛=
0.052 (70 − 1) + (1.962 ) ∗ (0.5) ∗ (0.5)

(3.84) ∗ (70) ∗ (0.5) ∗ (0.5)

𝑛=
(0.0025) ∗ (69) + (3.84) ∗ (0.5) ∗ (0.5)

𝑛 = 59 Comerciantes.

Criterios de inclusión: Comerciantes de todos los rubros ubicados al interior de la infraestructura correspondiente al mercado Virgen de las
Mercedes del Distrito de Mala.
Criterios de exclusión: Comerciantes de todos los rubros que están ubicados a las afueras de la infraestructura correspondiente al mercado Virgen
de las Mercedes.

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 Descripción de variables
Variables Definición Conceptual Definición Operacional Dimensiones Indicadores Escala Técnica/Instrumento
Comercio El comercio informal son todas aquellas La variable será Desconocimiento de las Comerciantes que desconocen la
Informal actividades que no cumplen con la evaluada mediante un normas tributarias. norma.
legislación o que se encuentran fuera del cuestionario, el cual contará con
ámbito reglamentario e impositivo, es decir 10 ítems que será Altos costos de formalidad. Costos de procedimientos
son todos los trabajos de empresas no aplicado a los administrativos.
registradas o no constituidas que producen comerciantes del
bienes o servicios (Oficina Internacional mercado Virgen de las Trámites burocráticos. Comerciante que trabaja por
del Mercedes del Distrito de Mala. cuenta propia.
trabajo, 2014).

Procedimientos administrativos.

Se produce evasión cuando el individuo
siendo contribuyente y teniendo la
obligación de pagar impuestos no lo hace,
Evasión absteniéndose de cumplirlo, es decir, viola
Tributaria la ley; asimismo, se entiende por evasión a
cualquier manera de eximirse de los
impuestos ya sea de manera parcial o total.
(Piolatto, A. y Rablen, M. 2017)
La variable será evaluada
mediante un cuestionario, el
cual contará con 12 ítems que
será aplicado a los comerciantes
del mercado Virgen de las
Mercedes del Distrito de Mala.
Fiscalización tributaria.
Cultura tributaria
Políticas tributarias.
Empresas que no pagan sus
impuestos
Empresas que no tienen RUC Ordinal Encuesta/ cuestionario
Empresas que no tienen licencia
de funcionamiento

Comerciantes que desconocen el

tema tributario.

Cumplimiento Voluntario.

Régimen tributario

Tasa de impuestos elevada

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Técnica y método de trabajo:
Utilicé la técnica de recolección de datos llamada encuesta, la cual usa un conjunto de procedimientos que cumplen un estándar de investigación
a través de los cuales logra conseguirse y analizarse una serie de cantidades dada una muestra de casos en representación de determinada
población o universalidad más amplia, al cual se intenta indagar.
El instrumento a utilizar consiste en un cuestionario, el cual es usado para coleccionar datos, el cual consta de un grupo de cuestiones relativas a
una o más variables a cuantificar, acorde al problema de investigación.
Validación del instrumento:
La validez representa aquella propiedad capaz de referenciar un instrumento para aquello que se propuso medir, conjunto de procedimientos que
cumplen un estándar de investigación a través de los cuales logra conseguirse y analizarse una serie de cantidades dada una muestra de casos en
representación de determinada población o universalidad más amplia, al cual se intenta indagar. (Kerlinger, 2002) es decir, que evidencie
efectividad al conseguir los resultados de conducta, capacidad, eficiencia o características que asegura hacer medibles. (Sánchez & Reyes, 2002).
En este estudio se validó el instrumento gracias al juicio de 5 expertos:

EXPERTOS ESPECIALIDAD OPINIÓN

MARIA ELENA CUYA GONZALES ADMINISTRACIÓN APLICABLE
FELIX LUIS HUAPAYA LAZARO CONTABILIDAD APLICABLE
ANDRES JULIAN PENAGOS RIERA CONTABILIDAD APLICABLE
ANA JASMIN FLORES BRAVO ECONOMIA APLICABLE
JULIA BELEN VARGAS BRUNO CONTABILIDAD APLICABLE

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La confiabilidad de este instrumento será verificada mediante el coeficiente alfa de Cronbach por contar los dos instrumentos con alternativas de
opción múltiple. Se tomará en cuenta el siguiente cuadro para determinar la confiabilidad de la investigación. (VER ANEXO 02)

RANGO CONFIABILIDAD
0.53 a menos Confiabilidad nula
0.54 a 0.59 Confiabilidad baja
0.60 a 0.65 Confiable
0.66 a 0.71 Muy confiable
0.72 a 0.99 Excelente confiabilidad
1 Confiabilidad perfecta

Para el cuestionario de Informalidad: Para nuestra prueba piloto con 10 encuestados con 10 ítems, el resultado fue:
ESTADÍSTICAS DE FIABILIDAD
Alfa de Cronbach N° de elementos
0.831 10

Luego, el valor obtenido 0.831 representa que el cuestionario tiene excelente confiabilidad. (Revisar Anexo 01)
Para el cuestionario de Evasión tributaria: Para nuestra prueba piloto con 10 encuestados y 10 ítems, resultó en:

ESTADÍSTICAS DE FIABILIDAD
Alfa de Cronbach N° de elementos
0.819 10

El valor obtenido 0.819 evidencia que el cuestionario tiene excelente confiabilidad. (Observar el Anexo 02)

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CAPITULO IV: RESULTADOS
a) Variable Informalidad:
Tabla 1 Nivel de informalidad
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 18 30%
MEDIO 32 54%
ALTO 9 15%
TOTAL 59 100%
Fuente cuestionario de informalidad (VER ANEXO 3)

FIGURA 1: NIVEL DE INFORMALIDAD

BAJO MEDIO ALTO

54%
31%
15%

Fuente: Elaboración criterio propio.

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Interpretación: La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de informalidad un nivel bajo en 31%, nivel medio 54% y alto 15%. Por lo tanto, la
mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala tiene un nivel medio de informalidad (54%).
b-) Dimensión 1: Desconocimiento de las normas tributarias
Tabla 2: Nivel de desconocimiento de las normas tributarias
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 15 25%
MEDIO 24 40%
ALTO 20 35%
TOTAL 59 100%

FIGURA 2: DESCONOCIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

BAJO MEDIO ALTO

40%

35%
25%

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La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de desconocimientos de las normas tributarias un nivel bajo en 25%, nivel medio 40% y alto 35%.
Por lo tanto, la mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala tiene un nivel de desconocimiento de
normas tributarias medio (40%).
Dimensión 2: Costo de formalidad
Tabla 3: Nivel de costo de formalidad
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 29 48%
MEDIO 25 43%
ALTO 5 9%
TOTAL 59 100%

FIGURA 3: NIVEL DE COSTO DE FORMALIDAD

BAJO MEDIO ALTO

48%
43%

9%
23
Interpretación: La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de costo de formalidad un nivel bajo en 48%, nivel medio 43% y alto 9%. Por lo
tanto, la mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala cuenta con un nivel de costo de formalidad bajo
(48%).
Trámites burocráticos:
Tabla 4: nivel de trámites burocráticos.
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 38 65%
MEDIO 9 15%
ALTO 12 19%
TOTAL 59 100%

FIGURA 5: NIVEL DE TRÀMITES BUROCRÀTICOS

BAJO MEDIO ALTO

65%

19%
15%

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Interpretación La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de trámites burocráticos un nivel bajo en 65%, nivel medio 15% y alto 19%. Por lo tanto,
la mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala cuenta con un nivel de trámites burocráticos bajo (65%).

Resultados de la variable 2: Evasión tributaria

Variable evasión tributaria
Tabla 5: Evasión tributaria
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 18 31%
MEDIO 36 61%
ALTO 5 8%
TOTAL 59 100%

FIGURA 6: NIVEL DE EVASIÓN TRIBUTARIA

BAJO MEDIO ALTO

61%

31%
25

8%
Interpretación: La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de evasión tributaria un nivel bajo en 31%, nivel medio 61% y alto 8%. Por lo tanto, la
mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala cuenta con un nivel de evasión tributaria medio (61%)
Dimensión 1: Fiscalización tributaria
Tabla 6: Nivel de fiscalización tributaria
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 18 31%
MEDIO 32 54%
ALTO 9 15%
TOTAL 59 100%

FIGURA 7: NIVEL DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

BAJO MEDIO ALTO

54%

31%
15%
26
Interpretación: La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de fiscalización tributaria un nivel bajo en 31%, nivel medio 54% y alto 15%. Por lo
tanto, la mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala cuenta con un nivel de fiscalización tributaria medio
(54%)
Dimensión 2: Cultura tributaria
Tabla 7: Nivel de cultura tributaria
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 18 31%
MEDIO 24 41%
ALTO 17 28%
TOTAL 59 100%

FIGURA 8: NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA.

BAJO MEDIO ALTO

41%
31%
28%
27
Interpretación: La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de cultura tributaria un nivel bajo en 31%, nivel medio 41% y alto 28%. Por lo tanto, la
mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala cuenta con un nivel de cultura tributaria medio (41%)
Dimensión 3: Política tributaria
Tabla 8: Nivel de política tributaria
NIVEL FRECUENCIA PORCENTAJE
BAJO 24 41%
MEDIO 31 52%
ALTO 5 8%
TOTAL 59 100%

Figura 9: Nivel de política tributaria

BAJO MEDIO ALTO

52%
41%
28
8%
Interpretación: La tabla y figura ilustran para nuestro nivel de política tributaria un nivel bajo en 41%, nivel medio 52% y alto 8%.Por lo tanto, la
mayoría de los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes cuenta con un nivel de política tributaria medio (52%)
CAPITULO V: DISCUSIÓN DE RESULTADOS.
Los resultados del objetivo general evidencian que existe relación significativa de la informalidad y las evasiones tributarias en comerciantes de
nuestro mercado Virgen de las Mercedes (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayoría de los comerciantes tiene un nivel de informalidad medio (54%), y
la mayoría de estos mismos comerciantes tiene un nivel de evasión tributaria medio (61%).
En este sentido, se tienen investigaciones con resultados similares como el de Lynch (2016) en su investigación planteó como objetivo reconocer
y detallar las causales y efectos de la no formalidad de la pequeña empresa del rubro comercial peruano y del Mercado Modelo de Chimbote;
lográndose los siguientes resultados: en lo concerniente a las causales y efectos de la informalidad de las MYPES en nuestro país. Los resultados
muestran que las fundamentales causas de informalidad son: trámites burocráticos excesivos, altísimos costos para formalización y los pagos en
tributos.
Otro estudio similar fue el que plantearon Chávez, Palga, & Meza (2017) en su estudio el objetivo: estudiar el impacto del conocimiento tributario
en la evasión fiscal, ubicando el lugar de estudio de los micro y pequeños empresarios de Gamarra del distrito de La Victoria, actualmente es
considerado como el gran emporio comercial del Perú. Los resultados mostraron que en estos últimos años se tiene una elevada tasa de evasión,
motivado por diversas causales, entre otros se tiene la complejidad, de los procesos tributarios, como de las normas de tributación, en otro contexto,
el nivel de educación adquirido sobre temas de tributación es mínimo.
Los resultados del objetivo específico 1 muestran que existe efecto significativo del desconocimiento de las normas sobre la evasión tributarias de
los comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayor parte de los comerciantes del
mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala tiene un nivel de desconocimiento de leyes de tributación medio (43%)-
Los resultados del objetivo específico 2 evidencian que existe efecto significativo del costo de formalidad sobre la evasión tributaria de los
comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayoría de los comerciantes del mercado
Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala tiene un nivel de costo de formalidad bajo (48%).

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Los resultados del objetivo específico 3 muestran que existe efecto significativo de los trámites burocráticos sobre la evasión tributaria de los
comerciantes del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayoría de comerciantes del mercado Virgen
de las Mercedes del Distrito de Mala tiene un nivel de trámites burocráticos bajo (65%).
CAPITULO VI: CONCLUSIONES
1. Se determinó que existe una relación significativa entre la informalidad y las evasiones tributarias de los comerciantes del mercado Virgen
de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayor parte de los comerciantes tiene un nivel de informalidad medio
(54%), y la mayor parte de los comerciantes indicados tienen niveles de evasiones tributarias medio (61%).

2. Se determinó que existe relación significativa entre el no conocimiento de las normas y las evasiones tributarias de los comerciantes del
mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayoría de los comerciantes tiene un nivel de
conocimiento de normativa tributaria medio (43%).

3. Se determinó que existe relación significativa entre el costo de formalidad y las evasiones tributarias de los comerciantes del mercado
Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayoría de los comerciantes tiene un nivel de costo de formalidad
bajo (48%).

4. Se determinó que existe relación significativa entre la posición de empleo y las evasiones tributarias de los comerciantes del mercado
Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayoría de los comerciantes tiene un nivel de posición de empleo
medio (54%).

5. Se determinó que existe relación significativa entre los trámites burocráticos y las evasiones tributarias de los comerciantes del mercado
Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala (p= 0.000 < 0.05). Donde, la mayor parte de los comerciantes tiene niveles de trámites
burocráticos bajos (65%).

30
 CAPITULO VII: RECOMENDACIONES.

1 En base a las conclusiones obtenidas se recomienda a los representantes de la Asociación de posesionarios del mercado Virgen de las
Mercedes del Distrito de Mala, ASUNCOP – SUPERMEMODH, continuar con la concientización de la importancia de la formalidad en el
pago de sus impuestos, mediante capacitaciones y charlas instructivas coordinadas con personal de la SUNAT.

2 Se recomienda a los representantes de la Asociación de posesionarios del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala, ASUNCOP
– SUPERMEMODH, lograr la formalización de la mayor cantidad posible de comerciantes para el acceso a beneficios tributarios y
financieros.

3 Conseguir mediante la Asociación de posesionarios del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala, ASUNCOP –
SUPERMEMODH formas de financiamiento que permitan realizar los pagos de formalización de los comerciantes, por medio de créditos
u otros.

4 Por último, se recomienda a los representantes de la Asociación de posesionarios del mercado Virgen de las Mercedes del Distrito de Mala,
ASUNCOP – SUPERMEMODH, exhortar a la reducción de y las evasiones tributarias interiorizando en el contribuyente la importancia de
este hecho, logrando de este modo un cumplimiento responsable de la obligación tributaria de algún poblador.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

• Aguilar, M. (2019). Evasión tributaria de los comerciantes de abarrotes – mercado Santa Cecilia- Cutervo-2018. Perú: Universidad
señor de Sipán.

• Arboleda, K., Lozano, Y., & Urrego, D. (2020). La evasión tributaria. Para optar el título de Contaduría Pública en la Universidad
Cooperativa de Colombia; Antioquia, Colombia.

• Barros, F., & Chávez, L. (2019). Causas y consecuencias de la informalidad laboral en la empresa calzados FABI S.A.C, Trujillo,
2017. Trujillo, Perú.: Universidad Privada del Norte.

• Becerra, I., & Jaramillo, L. (2019). El comercio informal y su relación con la evasión tributaria, en el mercado central de
Moyobamba, San Martín 2019. Perú: Universidad César Vallejo.

• Becerra, I., & Jaramillo, L. (2019). El comercio informal y su relación con la evasión tributaria, en el mercado central de
Moyobamba, San Martín 2019. Para optar el título de Contador Público en la Universidad César Vallejo; Moyobamba, Perú.

• Castillo, I. (2018). El comportamiento informal y evasión tributaria ante la Sunat de los comerciantes de abarrotes ubicados en el
mercado La Perla del distrito Chimbote en el año 2018. Para optar el título de Abogado en la Universidad César Vallejo; Chimbote,
Perú.

• Castro, E. (2018). La informalidad y su incidencia en la evasión tributaria en comerciantes del sector Abarrotes Barrio Belén, distrito
de Moyobamba 2018. Para optar el título de Contador Público en la Universidad César Vallejo; Tarapoto, Perú

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ANEXOS

33
ANEXO 01

34
ANEXO 02

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