Derecho y Negocios Internacionales

Deber derecho Tributario Material

Nombre: Doménica Molina
Impuesto a la salida de divisas
Sujeto Activo: El sujeto activo del ISD es el Estado ecuatoriano, a través del Servicio de Rentas Internas
(SRI).
Sujeto Pasivo: Todas las personas, tanto individuos, sucesiones indivisas y empresas privadas, ya sean
nacionales o extranjeras, están obligadas a pagar el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) de acuerdo con
las leyes vigentes.
Hecho generador: Este impuesto se aplica a las transferencias, envíos o traslados de divisas, así como a
las situaciones que se consideren como causales de presunción del impuesto según la normativa tributaria
actual.
Base Imponible: La determinación de la base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) se
realiza tomando en cuenta el monto total de los pagos realizados desde el extranjero. No se consideran los
descuentos aplicados, y se incluyen los pagos por servicios e intangibles realizados desde el exterior. Se
toma en cuenta el valor registrado contablemente o el valor que sea mayor. En el caso de los pagos
realizados desde el extranjero por importaciones, la base imponible se establece según el valor que la
Aduana determine para las mercancías que ingresan al país.
Tarifa: El impuesto se aplicaba a un porcentaje del 5% en el 2019 sobre el valor que excede los $5,000
consumidos a través de tarjetas de débito o crédito. Además, al realizar compras por internet que superen
los $100, también se deberá pagar este impuesto.
Sin embargo, según el SRI se aplica estas tarifas para el año 2023:
A partir del 01 enero 2023: 4%
A partir del 01 febrero 2023: 3,75%
A partir del 01 julio 2023: 3,50%
A partir del 01 diciembre 2023: 2,00%
Exenciones: Según la ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y el Reglamento para la
aplicación del ISD establece las siguientes exoneraciones:

• Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros, mayores de edad, que abandonen el país o menores de
edad que viajen sin un adulto, podrán llevar consigo divisas en efectivo hasta un monto equivalente
a tres salarios básicos unificados del trabajador en general, sin que sean gravadas.
 • Las transferencias, envíos o traslados al exterior, excepto aquellos realizados mediante tarjetas de
crédito o débito, están exentos hasta un monto equivalente a tres salarios básicos unificados del
trabajador en general. El período de exención se establece según la normativa específica aplicable.
• Los pagos realizados al exterior por concepto de amortización de capital e intereses generados sobre
créditos otorgados por instituciones financieras internacionales, o entidades no financieras
especializadas calificadas por los entes de control en Ecuador, que otorguen financiamiento con un
plazo de 180 días calendario o más, y estén destinados a vivienda, microcrédito o inversiones
productivas, también están exentos del impuesto.
• Pagos al exterior de administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico
(ZEDE) por importaciones relacionadas con su actividad autorizada están exentos del ISD.
• Pagos al exterior de dividendos distribuidos por sociedades domiciliadas en Ecuador a favor de
sociedades extranjeras o personas no residentes están exentos del ISD, excepto si hay vínculo
accionarial.
• Pagos al exterior por rendimientos financieros y ganancias de capital ingresados al mercado de
valores de Ecuador están exentos del ISD, salvo en transacciones entre partes relacionadas.
• Pagos al exterior por rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de valores emitidos
por sociedades domiciliadas en Ecuador, adquiridos en el exterior y destinados a vivienda,
microcrédito o inversiones productivas, están exentos del ISD, excepto en transacciones entre
partes relacionadas.
• Pagos al exterior por rendimientos financieros, ganancias de capital y capital de depósitos a plazo
fijo o inversiones en instituciones del sistema financiero nacional con recursos del exterior están
exentos del ISD, excepto en transacciones entre partes relacionadas.
• Importaciones de cocinas eléctricas e inducción, ollas para cocinas de inducción y sistemas de
calentamiento de agua eléctricos para uso doméstico están exentas del ISD.
• Estudiantes en el extranjero pueden llevar o transferir divisas exentas del ISD hasta el monto
equivalente a los costos cobrados por la institución educativa.

Deducibles: Cuando el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) que podría considerarse como crédito
tributario para el pago del Impuesto a la Renta no se haya utilizado en su totalidad o en parte en la
declaración correspondiente al ejercicio económico actual, el contribuyente del ISD tiene la opción de elegir
una de las siguientes alternativas:

• Considerar esos valores como gastos deducibles únicamente en la declaración de Impuesto a la

Renta del ejercicio económico en el que se generaron los pagos respectivos del ISD.

• Utilizar esos valores como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta causado en el
ejercicio fiscal en el que se generaron, o en los cuatro años siguientes.

• Solicitar la devolución de esos valores al Servicio de Rentas Internas en el siguiente ejercicio fiscal
en el que se realizó el pago, o dentro de los cuatro ejercicios posteriores, siguiendo los
procedimientos y requisitos establecidos por la Administración Tributaria.

Referencia Bibliográfica:
Servicio de Rentas Internas. (s. f.). Impuesto a la Salida de Divisas ISD - intersri

https://www.sri.gob.ec/impuesto-a-la-salida-de-divisas-isd#exenciones