Informede Peritaje 001

“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE
INDEPENDENCIA”
“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS”
CARRERA : CONTABILIDAD
ASIGNATURA : PERITAJE
TEMA : LAVADO DE ACTIVOS DESBALANCE PATRIMONIAL
DOCENTE : DR. LEÓN CAVERO FRANCISCO RAFAEL
INTEGRANTES : - TAPIA SIMON ELIZA
- MONZON BELTRAN NICKOL
- ROSALES AMBROSIO LISSETH
- ESPINOZA LUCAS DAVID
- DIEGO GARCÍA ROMERO
- BARRIENTOS HUANE VANESSA
PERÚ
LAVADO DE ACTIVOS DESBALANCE PATRIMONIAL
A. INDICIOS LAVADO DE ACTIVOS DESBALANCE PATRIMONIAL
Si su Patrimonio ha experimentado un incremento, en determinado periodo de tiempo, y

este no guarda relación con las rentas declaradas al fisco, o no se le conoce actividad
empresarial, y existen elementos que llaman la atención de los entes que vigilan la
legalidad en el país.
Conjunto de operaciones realizadas por una o más PN o PJ, tendientes a ocultar o

disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos que provienen de actividades delictivas.
Se desarrolla usualmente mediante la realización de varias operaciones, encaminadas a

encubrir cualquier rastro del origen ilícito de los recursos.
1. CARACTERISTICAS
 El delito se concreta a través de actividades que en sí mismas no son
ilegales.
 El objetivo del lavado no es generar una ganancia, sino legalizar las
ganancias ya obtenidas en otras actividades ilícitas.
 No necesariamente ambos actos se realizan por la misma persona
(delincuente/lavador).
2. PORQUE SE LAVAN ACTIVOS

 Bienes no se pueden utilizar ni disfrutar.
 Bienes representan riesgo de detección de actividades ilícitas.
 Requiere circuitos económicos para el disfrute de las ganancias ilícitas.
 El dinero ilícito no sólo atrae a las autoridades sino a otros delincuentes.
3. CIRCUITO O DINAMICA QUE SE SUELE CUMPLIR
 Los capitales ilícitos tiene una relación directa con el delito (producto).
 Presenta enormes riesgos para el delincuente.
 Las ganancias ilícitas se encuentran por fuera de los circuitos
económicos.
 Representa la necesidad de lavar activos.
4. ACTOS DE CONVERSIÓN Y TRANSFERENCIA
El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen

ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su
origen, su incautación o decomiso.
PPL: No menor de 8 ni mayor de 15 años Días multa: 120 a 350
5. COLOCACIÓN O FRACCIONAMIENTO
 Fase de mayor riesgo para el delincuente.

 Busca la penetración del sistema financiero.
 Se trata de justificar el origen del dinero con actividades económicas
rentables: ganadería, negocios, juegos de azar, seguros, venta de bienes o
servicios, etc.
 Se suele acudir al manejo de pequeñas sumas para evitar sospechas
(fraccionamiento).
6. CONVERSIÓN O TRANSFORMACIÓN
- Es el lavado de activos propiamente dicho.
- Se aprovecha al máximo las ventajas del sistema financiero.
- Se caracteriza por la realización de distintas operaciones: Bolsa, fiducias,
transferencias, etc.
- El dinero se aleja de su fuente ilícita.
- El dinero ilícito penetra los distintos circuitos económicos.
7. INTEGRACIÓN O REINVERSIÓN
 El dinero se encuentra disponible para realizar cualquier tipo de
inversión lícita o ilícita.
 Los capitales ilícitos se integra en cualquier sector de la economía.
 Se caracteriza por la realización de distintas inversiones: inmobiliarias,
financieras, industriales, etc.
 Justifica el nivel de vida y las operaciones del delincuente por su
apariencia de legalidad.
 Es la fase de mayor dificultad para efectos investigativos.
8. ACTOS DE OCULTAMIENTO Y TENENCIA
El que adquiere, utiliza, posee, guarda, administra, custodia, recibe, oculta o

mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilícito conoce
o debía presumir.
PPL: No menor de 8 ni mayor de 15 años
Días multa: 120 a 350.
9. TRANSPORTE, TRASLADO, INGRESO O SALIDA POR TERRITORIO

NACIONAL DE DINERO O TÍTULOS VALORES DE ORIGEN ILÍCITO
El que transporta o traslada consigo o por cualquier medio dentro del territorio
nacional dinero en efectivo o instrumentos financieros negociables emitidos “al
portador” cuyo origen ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la
identificación de su origen, su incautación o decomiso; o hace ingresar o salir del
país consigo o por cualquier medio tales bienes, cuyo origen ilícito conoce o debía
presumir, con igual finalidad.
10. OMISIÓN DE COMUNICACIÓN DE OPERACIONES O TRANSACCIONES

SOSPECHOSAS
La omisión por culpa de la comunicación de transacciones u

operaciones sospechosas.
INHAB: De 1 a 3 años
11. REHUSAMIENTO, RETARDO Y FALSEDAD EN EL SUMINISTRO DE
INFORMACIÓN
El que rehúsa o retarda suministrar a la autoridad competente, la información

económica, financiera, contable, mercantil o empresarial que le sea requerida, en el
marco de una investigación o juzgamiento por delito de lavado de activos, o
deliberadamente presta la información de modo inexacto o brinda información falsa.
PPL: No menor de 2 ni mayor de 4 años
INHAB: No mayor 3 años
12. SISTEMA GENERAL DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS Y

DEL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO – SPLAFT GENERAL
Empresas del sistema financiero, AFP, emisoras de tarjetas de crédito, Cooperativas

de ahorro y crédito, dedican a la compraventa de divisas, actividad de la
construcción y/o la actividad inmobiliaria, agentes inmobiliarios, explotación de
juegos de casinos y/o máquinas tragamonedas, explotación de apuestas deportivas,
explotación de juegos de lotería y similares, agentes de aduana, notarios, mineras,
comercio de joyas, metales y piedras preciosas, monedas, objetos de arte y sellos
postales, entre otros.
B. ¿CÓMO DETERMINAR EL DESBALANCE PATRIMONIAL?
El desbalance patrimonial no justificado es el aumento del valor patrimonial de un

contribuyente, sin que este haya podido acreditar su causa, fuente o procedencia. Se
puede generar a partir del incremento de los activos (bienes) o de la disminución de los
pasivos (deudas); es decir, cuando los gastos son mayores a sus ingresos declarados.
Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración (SUNAT), las

personas sujetas a fiscalización son todas aquellas que ostentan una elevada capacidad
de gasto o riqueza desmedida. Pero, ¿cómo se determina un desbalance patrimonial no
justificado?
Esto se establece gracias al cruce de información de diferentes fuentes, práctica que

tiene como finalidad obtener datos sobre aspectos esenciales como los gastos, los
consumos y las transacciones que realiza un contribuyente. Esta tarea la realiza la
SUNAT con la ayuda de las siguientes instituciones y entes:
 SUNARP (propiedades).
 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
 Servicio de Administración Tributaria (SAT).
 Aduanas.
 SBS (Superintendencia de Banca y Seguros del Perú).
 Infocorp.
 PDT Notarios (aquí se declaran las enajenaciones de inmuebles).
 Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT), donde se declaran
todas las transacciones realizadas con proveedores y clientes, además de clubes
de playa y privados.
 ¿QUÉ PUEDE HACER UNA PERSONA CUANDO SE LE DETECTA

DESBALANCE PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO?
Muchas personas naturales no cuentan con un contador, por lo que desconocen sus
obligaciones tributarias. Esto hace que el desbalance patrimonial no justificado sea un
problema común; por ende, la necesidad de informarse sobre qué hacer en estos casos.
Si bien una persona puede detectar un desbalance sin que la SUNAT le haga llegar una
notificación (en estos casos conviene disminuir el monto de la multa reconociendo la
deuda), son más las ocasiones en las que existe desconocimiento. Por tanto, estas son
algunas acciones que se pueden realizar en dicha circunstancia:
 Presentar ante la SUNAT un informe en el que se demuestre que no se han

generado rentas gravadas. Esto se logra con la ayuda de las entidades
financieras, quienes pueden brindar al solicitante información detallada de todos
los movimientos realizados.
 Esperar que se efectúe la fiscalización por parte de la SUNAT para observar su
requerimiento y sustentar debidamente la situación. Para esto, es trascendental
contar con la documentación que respalde los gastos y el presunto incremento
patrimonial no justificado.
 Si la situación llega hasta un punto crítico, como una notificación de embargo,
se debe revisar en Registros Públicos para contrastar con la información
tributaria. Si fuera posible sustentar los ingresos y la documentación de
propiedades, no es necesario el pago del impuesto declarado.
 ¿CUÁLES SON LOS MEDIOS PROBATORIOS PARA JUSTIFICAR UN

PATRIMONIO?
Toda persona que haya sido notificada por la SUNAT por un presunto desbalance
patrimonial, puede y debe disponer de los siguientes elementos para presentar una
correcta sustentación:
 Escritura pública de donaciones percibidas.

 Contratos con firma legalizada.
 Transferencias cuenta a cuenta.
 Correos electrónicos con firma, nombre, número de DNI y huella dactilar.
 Guías de remisión.
 Todo documento de fecha cierta que tenga verosimilitud.
Por último, es importante mencionar que el desbalance patrimonial puede conllevar a la

pena privativa de libertad (desde los 5 hasta los 12 años) si las denuncias por delitos de
defraudación tributaria terminan siendo válidas. Sin embargo, también es preciso indicar
que no todo desbalance necesariamente representa una omisión tributaria. Si el origen
de la supuesta infracción es acreditado adecuadamente, no existirá inconsistencia alguna
con las declaraciones presentadas, por lo que el contribuyente no tendría ninguna deuda
pendiente.
Por otro lado podemos decir que si su Patrimonio ha experimentado un incremento, en

determinado periodo de tiempo, y este no guarda relación con las rentas declaradas al
fisco, o no se le conoce actividad empresarial, y existen elementos que llaman la
atención de los entes que vigilan la legalidad en el país.
 DESBALANCE PATRIMONIAL NO CONFIGURA LAVA
Sala Penal Nacional Colegiado D: Sentencia Exp. 100-2010-0 (23.01.2018)
Los actos constitutivos del tipo de lavado de activos son: conversión, transferencia,
ocultamiento y tenencia. El desbalance patrimonial, no es un elemento del tipo de
lavado de activos, menos configura -por sí- un injusto penal.
El desbalance patrimonial es un indicio posterior que como i) hecho base,

conjuntamente con ii) la inferencia y iii) el hecho indicado conforma la estructura de la
prueba indiciaria. El desbalance patrimonial para tener la entidad epistémica de hecho
base debe estar probado; de lo contrario, es soto sospecha, mera conjetura, o mala
conciencia.
 CÁRCEL POR LA Y DT
 El Juzgado Colegiado de la Corte Superior de Justicia de La Libertad condenó a
12 años de prisión efectiva al alcalde del distrito de Chao, en la provincia de
Virú, Ney Helí Gámez Espinoza, por los delitos de defraudación tributaria y
lavado de activos.
 La investigación se inició debido a una llamada telefónica anónima recibida por
personal policial de la División Antidrogas de Trujillo, el día 24 de noviembre
del 2003, mediante la cual se denunciaba que Ney Gámez Espinoza se dedicaba
al tráfico Ilícito de drogas y lavado de dinero provenientes de esta actividad.
 Durante el proceso el alcalde de Chao intentó demostrar que su patrimonio no

provenía del tráfico ilícito de drogas, sino de actividades comerciales lícitas
como son la venta de maíz amarillo y alquiler de maquinaria agrícola.
 Sin embargo, tras realizar las pericias e investigaciones correspondientes se
llegó a determinar que el sentenciado ocultó el total de sus ingresos en las
declaraciones juradas mensuales de IGV y así evitó el pago de dichos impuestos
ocasionando una pérdida al Estado de varios millones de soles.
 VINCULACIÓN DT-LA-IPNJ
IPNJ:
 Rentas no declaradas (presunción)

 Desbalance patrimonial
 Límites de sustento (No se puede sustentar con actividades ilícitas)
DELITO TRIBUTARIO:
 Ocultar ingresos, activos de manera fraudulenta para dejar de pagar tributos.

 No prospera con determinación sobre base presunta
LAVADO DE ACTIVO
 Uno de los delitos precedentes Delito Tributario, y otros

 Origen desbalance patrimonial, no puede sustentar el IPNJ con actividades
ilícitas.
 PRUEBA INDICIARIA
La prueba indiciaria consiste en la reunión e interpretación de una serie de hechos y

circunstancias relativos a un injusto determinado que se investiga, a efectos de intentar
acceder a la verdad de lo acontecido por vía indirecta. Por medio de la prueba indiciaria
lo que se hace es probar directamente hechos mediatos para deducir de éstos aquellos
que tienen una significación inmediata para la causa.
C. RECOMENDACIONES
 Se debe llevar una contabilidad personal del movimiento del patrimonio.

 Las donaciones recibidas deben constar en escritura pública o documento
fehaciente.
 Los préstamos recibidos constar en contrato de fecha cierta y ser bancarizados,
tanto la entrega como la devolución.
 Ya no es muy recomendable mantener el dinero en efectivo, pues no existe
forma de acreditar su disponibilidad.
 Documentar el origen de las ganancias y/o incremento patrimonial.
INDEPENDENCIA”
TEMA : PAPEL DE TRABAJO EN PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

-DIEGO GARCÍA ROMERO
PERÚ
INTRODUCCIÓN
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen.
Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su

actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad
profesional del perito.
INDICE
Capitulo I - Antecedente Histórico.................................................................................- 7

-
1.1. Origen...................................................................................................................- 7 -
1.2. Base Legal y Profesional......................................................................................- 7 -
http://www.revistadeconsultoria.com/el-enfoque-moderno-del-peritaje-en-el-peru......- 8
- 1.3. Papel de Trabajo en Peritaje Contable Judicial....................................................- 8
- 1.4. Definición.............................................................................................................- 8
-
1.4.1. Finalidad........................................................................................................- 9 -
1.5. Utilidades de los papeles de trabajo...................................................................- 11 -
1.6. Objetivo..............................................................................................................- 12 -
1.7. Naturaleza y características................................................................................- 12 -
1.8. Tipos de Papel de Trabajo..................................................................................- 13 -
1.8.1. Papeles De Trabajo En La Pericia Contable................................................- 13 -
1.8.2. Papeles de Trabajo en el Proceso Civil........................................................- 14 -
1.8.3. Papeles de Trabajo en el Proceso Penal.......................................................- 15 -

1.9. Técnicas Periciales.............................................................................................- 16 -
1.10. Procedimientos Periciales.................................................................................- 18 -
1.1. Peritajes Contables por el Tipo de Procesos......................................................- 19 -

1.1.1. Pericias Civiles............................................................................................- 19 -
1.1.2. Pericias Penales...........................................................................................- 19
Capítulo I - Antecedente Histórico
1.1. Origen
Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas están sujetas a
constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la Pericia Contable Judicial.

Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestación y
desarrollo de esta rama de la actividad humana; así como ocurre siempre, tanto en las
creaciones de orden biológico como en la formación de nuevas artes o ciencias por
mano del hombre. Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras
escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de prueba, es
una actividad que históricamente encontramos en la Ley de las XII Tablas, y otros
historiadores afirman haber encontrado tablillas donde se encuentra una prescripción
que facultaba al pretor a designar árbitros encargados de deslindar las propiedades
vecinas y el Corpus Juris consagraba esa misma facultad para la tasación de bienes y
para verificar la gravidez de una mujer.
I.2. Base Legal y Profesional

El Código de 1863, dividía a la prueba en: materiales, testimoniales, instrumentales,
orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal establecía a priori, cuáles eran las
únicas pruebas de las que el Juez podía hacer uso dentro del proceso, de esta manera
existía una manifiesta limitación al poder del Juez, para que éste pudiera emplear todos
los medios que esté a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era prueba
semiplena, cuando había conformidad en los dictámenes. Si no los había, la opinión del
dirimente solo servía para convertir la prueba en indicio. En el Perú, el Código Procesal
Civil y el Código de Procedimientos Penales, determinan con precisión la intervención
de los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de esta
contribución, mediante Peritaje. El Art. 4 de la Ley Nº13253, de Profesionalización del
Contador Público, promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. Nº028 del
26 de agosto de 1960 que la reglamenta, determina como función privativa del Contador
Público, la verificación de Auditorias, Peritajes Judicial y Administrativos, obviamente
en los aspectos de su competencia, este párrafo se refiere específicamente al Peritaje
Contable.
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fundó en el colegio de

Contadores Públicos de Lima, el Comité de Peritos Judiciales, en el Mes de mayo de
1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional anteriormente encargada a
personas sin ningún título académico.
1. Papel de Trabajo en Peritaje Contable Judicial
2. Definición
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información
obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
Según el autor Ruiz Caro, (2010) Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas,
formularios, resoluciones, planillas, cuadros, análisis y otros documentos legajados al
término de un examen pericial, los cuales deben contener toda la información obtenida
del expediente del proceso, los libros de contabilidad, documentos y demás elementos
de juicio que el perito considere necesario durante el examen, así como los resultados y
conclusiones a los que se ha llegado al término de la pericia.
Los papeles de trabajo son los registros realizados por el perito de acuerdo a los
procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las conclusiones alcanzadas
relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden incluir planeamiento y
programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de confirmación, extractos de
documentación proporcionadas por las partes, información importante del expediente y
comentarios preparados u obtenidos por el perito.
I.4.1. Finalidad
Según el autor Ruiz Caro, (2010) La preparación de los papeles de trabajo en una
pericia
se constituye en los comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de

trabajo demuestran que se han seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales
en el trabajo de campo y que las conclusiones alcanzadas son producto del examen
pericial, y éstos comprenden todos los datos compilados en el transcurso de la pericia.
De estos documentos se extrae los elementos necesarios para redactar el informe

pericial que se presenta al magistrado y a las partes.
Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su

actuación ante los juzgados y tribunales y como elemento de defensa en caso de una
demanda judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba, los papeles de trabajo
debidamente preparados son con frecuencia la mejor protección de la integridad
profesional del perito.
Los papeles de trabajo deben estar debidamente organizados en forma similar a los de
Auditoría, teniendo en cuenta que posteriormente a la presentación del Informe se
llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial, y el perito después de explicar
el peritaje realizado deberá absolver las preguntas que se le formulen.
Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo,

las mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas
sobre papeles de trabajo se ha considerado.
A. Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo
debe colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y
el periodo que observa la pericia. Usar solamente una cara del papel de trabajo.
B. Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo
desarrolló.
C. Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información, ya

sea que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos del
expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.
D. Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones

aritméticas, etc. efectuadas estén correctas.
E. Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño regular

establecido.
F. Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la

esquina convenida en forma correlativa.
G. Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna
afirmación o concepto expresado.
H. Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y

explícito, en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.
I. Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las
iniciales de la persona que hizo el trabajo y la fecha de elaboración, con el objeto
de deslindar responsabilidades.
I.5. Utilidades de los papeles de trabajo
 Revisión de los documentos para determinar los procedimientos que se

efectuaran
durante el desarrollo del trabajo.
 Proporcionar la máxima claridad en su lectura.
 Propender a la precisión de la recopilación de la información fundamental del

informe, evitando caer en la superficialidad y redundancia.
 Servir como permanente consulta.
Además, se debe tener en cuenta otra consideración como:
 Los papeles de trabajo deberán ser rigurosamente ordenados y archivados.
 Cada documento debe constar del objeto del peritaje, número de expediente,
periodo examinado, fecha y otros datos para una mejor identificación.
 Los papeles periciales deben contener señales o marcas que permitan identificar
que las operaciones han sido realizadas.
El tiempo de conservación de los papeles de trabajo se encuentran directamente

relacionadas a la culminación del proceso en todas las instancias, es decir, si
corresponden al fuero penal dependerá del delito que se ventila, en el fuero civil la
prescripción se cumplirá al subir a la segunda instancia, y otros casos al pasar a la corte
suprema, se tiene que tomar en cuenta l presente consideración por que en cualquier
parte del proceso puede requerir al perito suplente, ampliar y/o elaborar un nuevo
informe pericial .
I.6. Objetivo
Según la autora Alca, (2010). Los papeles de trabajo cumplen principalmente los
siguientes objetivos:
 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.
 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
 Proporcionar la base para la rendición de informes.
 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el
trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de
Control y demás normatividad aplicable.
 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para

próximas revisiones.
I.7. Naturaleza y características.
Según la autora Alca, (2010) Los papeles de trabajo deberán:
 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y

resúmenes que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que
se presenten en el informe de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y
permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).
En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir

los siguientes requisitos:
a. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el
informe de auditoría.
b. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y
confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la
naturaleza y características de las materias examinadas.
c. Importancia. La información será importante cuando guarde una relación

lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.
d. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
.8. Tipos de Papel de Trabajo
1. Papeles De Trabajo En La Pericia Contable
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,
cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los

cuales deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los
libros de contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere
necesario durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha
llegado al término de la pericia. Los papeles de trabajo son los registros realizados por
el perito de acuerdo a los procedimientos seguidos, las pruebas desarrolladas y las
conclusiones alcanzadas relativas a su examen. Por tanto, los papeles de trabajo pueden
incluir:
o Planeamiento y
o Programas de trabajo,
o Análisis,
o Memorándums,
o Cartas de confirmación,
o Extractos de documentación proporcionadas por las

partes,
o Información importante del expediente y

o Comentarios preparados u obtenidos por el perito.
3. Papeles de Trabajo en el Proceso Civil
El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
nombre de DEMANDANTE contra una o varias personas que infringen el Código Civil,
a los que se les denomina DEMANDADO. La demanda va acompañada de documentos
y pruebas que sustentan esta acción y que el demandado deberá contestar, afirmando o
negando los hechos que se le imputan. El Juez, después de haber revisado los autos y
haber convocado a una conciliación, emitirá una resolución que pondrá fin a la Litis, la
misma que podrá ser apelada en
una segunda instancia. Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá
ordenarse la información de la forma siguiente:
 Demanda
 Contestación a la Demanda
 Declaración del Demandante
 Declaración del Demandado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos Contables (fotocopias)
 Nombramiento
 Aceptación de Cargo
 Requerimiento de Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,

Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.
3. Papeles de Trabajo en el Proceso Penal

El proceso penal se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía.
En este caso el perito deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la

Instructiva, declaración del Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de
otros documentos necesarios para precisar el objeto del peritaje. De acuerdo a sus
atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la Apertura de Instrucción en contra del
denunciado. En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el
ordenamiento anterior de la forma siguiente:
 Atestado Policial
 Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
 Denuncia
 Declaración del Inculpado
 Declaración del Agraviado
 Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
 Cédula de estado de libros y registros contables
 Documentos contables (fotocopias) ü Nombramiento
 Aceptación del Cargo
 Requerimiento del Peritaje
 Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas,

Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.
I.9. Técnicas Periciales
Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial utiliza las

técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no
está en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo. Entre estas tenemos:
A. Rastreo o Seguimiento. - Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto a
otro desde el inicio hasta que termina
B. Análisis. - Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa

respecto de cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la
veracidad de su contenido.
C. Comparación o Compulsa. - Observar, comparar o cotejar la similitud o

diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los
documentos o viceversa, o entre varios documentos.
D. Comprobación. - Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una

transacción o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.
E. Inspección. - Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de

demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.
F. Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa.
Debe ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados
los hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de
control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
Computación o Cálculo. - Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas

consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda nacional a
moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante de cada
moneda de ser el caso. Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas
y otras transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las
partes en litigio o a las partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse
bienes en poder de terceros
G. Indagación o Pesquisa. - Obtención de información mediante preguntas o a

través de averiguaciones y conversaciones.
I. Conciliación. - Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,

separadas e independientes.
J. Revisión Selectiva. - Revisión del universo de saldos o transacciones en base a

muestras significativas y representativas.
K. Investigación. - Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio
que el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y
determinar la autenticidad o no del documento examinado.
I.10. Procedimientos Periciales
Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y
con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:
1) Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que contiene

todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de
la demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el
expediente de la causa para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe
el mencionado expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.
2) Revisión del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se informará

del contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia,
las pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos
contables o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de
la pericia. Para una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo siguiente:
a) Copia del auto judicial del nombramiento del perito
b) Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
c) Datos de las partes y de los profesionales que los representan o patrocinan.
d) Montos reclamados o denunciados.
e) Puntos de la pericia.
f) Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos

en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas
presentadas por las partes con respecto a tales hechos.
3) Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes

involucradas, así:
a) Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:

 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.
 Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria
 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de

importancia para el objeto de la pericia.
b) Si es una institución pública, la documentación o información es específica y

se encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las
cuales podemos considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.
 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM

y su Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.
 Manual de Organización y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
 Normas de Auditoría Gubernamental.
 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-

98-CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de

c) Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables

(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación específica como es el caso de
las instituciones financieras, empresas de energía, empresas mineras, entidades
educativas, etc. d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de
contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos del
delito y/o con las pruebas actuadas. e- Examen de los Asientos y Partidas
Contables, con su documentación Sustentadora relacionados con los hechos en
litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.
I.1. Peritajes Contables por el Tipo de Procesos
Según el autor Curi, (2013):
1. Pericias Civiles
Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y es ventilado

en los Juzgados Civiles.
1. Pericias Penales
Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la vida de las

personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscalía y luego lo
transfieren al Juzgado en lo Penal
1. Pericias Laborales
Cuando la infracción es en asuntos laborales, como irregularidades en el pago de
remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los Juzgados

Laborales
1. Pericias Tributarias
Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión, lavado de dinero,

evasión, etc.
1. Pericias en los Juzgados de Paz
Cuando los casos son de menor cuantía: pensiones de alimentos, otros similares.
1. Solicitud del Expediente
El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las actuaciones,

documentos sustenta torios e incidencias desde el inicio de la demanda. Después
de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa para
su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado expediente,
se da inicio al desarrollo de la pericia.
1. Revisión del Expediente Con el Expediente en su poder
El perito se informará del contenido de las diligencias practicadas a partir de la

demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del denunciante,
tomando nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que
servirán para desarrollar el objeto de la pericia. Para una eficiente revisión del
expediente se debe extraer lo siguiente:
 Copia del auto judicial del nombramiento del perito
 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a

pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los

representan o patrocinan.
 Montos reclamados o denunciados
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos

en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las pruebas
presentadas por las partes con respecto a tales hechos.
I.10.8. Requerimientos Para la Pericia
Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Así:
A. Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de

Capital. Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.
 Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria.
 Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.

 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que
son de importancia para el objeto de la pericia.
B. Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se

encuentra determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las
cuales podemos considerar la siguiente:
 Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público.
 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-PCM

y su Reglamento.
 Reglamento de Organización y Funciones.
 Manual de Organización y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
 Normas de Auditoría Gubernamental.
 Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-

98-CG.
 Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de

C. Para el caso de instituciones privadas, se utilizará las normas contables

(Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas Universidad
Católica LOS ANGELES de Chimbote PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
Plan de Aprendizaje 07 CPCC. MARCO BAÍLA GEMÍN 3 Internacionales
de Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas
Internacionales de Contabilidad etc.) y legislación específica como es el caso de
las instituciones financieras, empresas de energía, empresas mineras, entidades
educativas, etc.
D. Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de

otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las
pruebas actuadas.
E. Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentaría
relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
APLICACIÓN PRACTICA
1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARÁCTER CIVIL
1. CASO DE DEUDAS BANCARIAS
Expediente: 360-2007
Esp. Legal: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Sumilla: Dictamen Pericial
SEÑOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE

HUARAL,
Dr. JUAN PÉREZ VELÁSQUEZ
El Perito JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS adscrito al Juzgado, en

la instrucción seguida a la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C., que
consigna como domicilio legal en la Av. Central Nº 1330 - Huaral, sobre
OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE DINERO, a Ud., atentamente digo:
Que conforme a su resolución que corre a Fs. 136, presentamos nuestro

Dictamen Pericial Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL
CÁLCULO POR LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES referidos a la
deuda que mantiene y que fue vencida y protestada de TELAS NACIONALES
SAC con el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, y en cumplimiento de su
mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen Pericial, a fin de que tenga
presente su mérito probatorio en lo que fuere de ley.
INFORME PERICIAL
I. INTRODUCCION
El BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ, en su calidad de empresa integrante del

Sistema Financiero Peruano y como prestataria y otorgante de préstamos, tal
como lo establece la Ley del Sistema Financiero y Bancario y lo reglamentado
por la Superintendencia de Banca y Seguros; ha solicitado la elaboración de un
informe pericial sobre las obligaciones del demandado TELAS NACIONALES
SAC por tres letras aceptadas, vencidas y protestadas por el Banco de Crédito,
para lo cual luego de realizadas todas las pericias contables, administrativas y
judiciales y con sentencia en autos, la misma que indica que se deberán aplicar
los cálculos de intereses respectivos tanto legales, financieros y bancarios
correspondientes.
La solicitud de este peritaje contable está orientada a realizar una liquidación

correspondiente a los intereses legales en moneda extranjera (Dólares
americanos) que se deberán aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman
US$ 30,000 (cada
una por el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y que no fueron

pagadas por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El Informe Pericial está dirigido a realizar una liquidación de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en
los meses de mayo, junio y julio del año 2007.
La metodología que se empleará será calcular en primer lugar la antigüedad de

cada letra en forma mensual desde su vencimiento hasta la fecha de pago
consignada como Agosto 2007, el cálculo de interés será capitalizable y se
aplicarán las tasas legales vigentes que emite el Banco Central de Reserva
del Perú y la Superintendencia de Banca y Seguros como organismos
encargados de regular las tasas de interés en nuestro país.
II. ANTECEDENTES
El día 20 de Marzo del 2007 la empresa TELAS NACIONALES S.A.C. a través

de su representante Legal el Dr. Luis Cavalli Torres solicitó al BANCO DE
CRÉDITO un Préstamo Bancario por un importe de US$ 30,000.00, los mismos
que serían devueltos en tres armadas de igual importe con los intereses pagados
por adelantado en una primera letra.
El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y

vencía el 01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y
cancelada a su vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda
principal vencía el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.

principal vencía el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.

principal vencía el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El BANCO DE CRÉDITO esperó el plazo de ley luego del vencimiento que se

consigna como 7 días, luego del cual realizó todas las coordinaciones de
cobranza para solicitar el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener
resultado alguno
Luego del plazo de ley establecido, pasó a protestar cada una de las letras
vencidas y a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los
dispositivos legales dispone.
Ante el SEGUNDO JUZGADO EN LO CIVIL DE LA PROVINCIA DE

HUARAL
se presenta la demanda del Banco de Crédito del Perú debidamente representado

por el Dr. Luis Cavalli Torres, en contra de la Empresa TELAS NACIONALES
S.A.C.; a quien se le acusa de no haber cancelado en su debido momento y
oportunidad la deuda contraída y suscrita con la entidad bancaria en referencia.
Por lo que la demanda se realiza por OBLIGACIÓN DE DAR SUMA DE

DINERO, es decir, en pleno conocimiento de los hechos y la deuda contraída
por parte de la empresa, y de acuerdo a lo estipulado en el Código de
Procedimientos Civiles, su Artículo 697.
Luego de seguido el referido proceso y de cursadas y seguidas las diligencias, el

Juez del Segundo Juzgado Civil de la Provincia de Huaral falló a favor del
BANCO DE CRÉDITO, consignando que la empresa realice el pago de la
Deuda de US$ 30,000 más los intereses legales y financieros que corresponden
de acuerdo a ley y a la vigencia y antigüedad de la deuda consignada y
adeudada por TELAS NACIONALES S.A.C.
Motivo por el cual el juzgado ha encargado se efectué el peritaje contable
respectivo a fin de que se encomiende el trabajo al perito contable, quien acordó
en realizar la liquidación de los intereses legales en dólares americanos para
poder determinar la deuda total y parcial de la empresa Telas nacionales S.A.C..
III. OBJETO DEL PERITAJE
El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de llegar a establecer la

liquidación de intereses correspondiente a la deuda por letras vencidas, impagas
y protestadas que firmó y aceptó la empresa TELAS NACIONALES SAC al
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ. Por otro lado, con el Peritaje que se
practicó se establecieron los importes correspondientes a capitales principales e
intereses de la deuda contraída por la demandada a favor del demandante.
IV. EXAMEN PERICIAL
El examen pericial está dirigido a determinar los intereses legales calculados a

partir del vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la revisión de los

siguientes documentos:
Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el
siguiente resultado:
LIQUIDACIÓN DE INTERESES LEGALES
a) Investigaciones preliminares realizadas.
b) Documentos físicos sustentatorios.
c) Análisis investigatorio.
d) Papeles de trabajo del examen pericial.
e) Enunciado de conclusiones.
A continuación, se presenta el análisis de los intereses legales calculados a partir

de la fecha de vencimiento de cada una de las tres (03) letras vencidas y
protestadas, según el siguiente detalle:
Se procedió a capitalizar en forma mensual y de acuerdo al Factor Promedio
Mensual de la Tasa de Interés Legal proporcionada por la Superintendencia de
Banca y Seguros que han sido generadas y calculadas en base a los siguientes
dispositivos legales:
(1)CIRCULAR BCRP N° 009-2000-EF/90
(2)CIRCULAR BCRP N° 025-96-EF/90
La metodología para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las

deudas principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$
10,000.00 con diferentes vencimientos, fue de interés capitalizable de acuerdo a
Ley, es decir acumulable a la deuda principal.
Fecha de inicio: 31/05/2005 Periodo: Mensual
Fecha de término: 30/08/2007 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR No.
041
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de cálculo: Factor diario
Período de Cálculo Mensual Factor Base

Dí Inter
Mes Inicio Términ Diario de
Mayo-2005 31/05/20 30/06/20 3 0.00011 10,000 34.
Junio-2005 30/06/20 31/07/20 3 0.0001 10,034 32.
Julio-2005 31/07/20 30/08/20 3 0.0001 10,066 31.
Agosto-2005 30/08/20 30/09/20 3 0.0001 10,097 32.
Septiembre-2005 30/09/20 31/10/20 3 0.00009 10,129 29.
Octubre-2005 31/10/20 30/11/20 3 0.00009 10,158 28.
Noviembre-2005 30/11/20 31/12/20 3 0.00008 10,187 26.
Diciembre-2005 31/12/20 30/01/20 3 0.00006 10,213 19.
Enero-2006 30/01/20 28/02/20 3 0.00005 10,232 15.
Febrero-2006 28/02/20 31/03/20 3 0.00005 10,247 16.
Marzo-2006 31/03/20 30/04/20 3 0.00005 10,264 15.

Abril-2006 30/04/20 31/05/20 3 0.00005 10,279 16.
Mayo-2006 31/05/20 30/06/20 3 0.00004 10,296 12.
Junio-2006 30/06/20 31/07/20 3 0.00004 10,309 13.
Julio-2006 31/07/20 31/08/20 3 0.00004 10,322 13.
Agosto-2006 31/08/20 30/09/20 3 0.00004 10,335 12.
Septiembre-2006 30/09/20 31/10/20 3 0.00004 10,348 13.
Octubre-2006 31/10/20 30/11/20 3 0.00004 10,361 12.
Noviembre-2006 30/11/20 31/12/20 3 0.00004 10,374 13.
Diciembre-2006 31/12/20 30/01/20 3 0.00004 10,387 12.
Enero-2007 30/01/20 28/02/20 3 0.00004 10,400 12.
Febrero-2007 28/02/20 31/03/20 3 0.00003 10,413 10.
Marzo-2007 31/03/20 30/04/20 3 0.00003 10,423 9.
Abril-2007 30/04/20 31/05/20 3 0.00003 10,432 10.
Mayo-2007 31/05/20 30/06/20 3 0.00003 10,442 9.
Junio-2007 30/06/20 31/07/20 3 0.00003 10,452 10.
Julio-2007 31/07/20 30/08/20 3 0.00003 10,462 9.
Interés Legal 472.

33
Monto Inicial
IMPORTE TOTAL 10,472
Fecha de término: 31/07/2007 94EF90 Tasa de interés legal efectiva: Circular BCR
No. 041-

Dí Inter
Mes Inicio Térmi Diario de
Junio-2005 30/06/20 31/07/20 3 0.0001 10,000 32.
Julio-2005 31/07/20 30/08/20 3 0.0001 10,032 31.
Agosto-2005 30/08/20 30/09/20 3 0.0001 10,063 32.
Septiembre- 30/09/20 31/10/20 3 0.00009 10,095 29.
Octubre-2005 31/10/20 30/11/20 3 0.00009 10,124 28.
Noviembre- 30/11/20 31/12/20 3 0.00008 10,152 25.
Diciembre- 31/12/20 30/01/20 3 0.00006 10,178 18.
Enero-2006 30/01/20 28/02/20 3 0.00005 10,197 15.
Febrero-2006 28/02/20 31/03/20 3 0.00005 10,212 16.
Marzo-2006 31/03/20 30/04/20 3 0.00005 10,229 15.
Abril-2006 30/04/20 31/05/20 3 0.00005 10,245 16.
Mayo-2006 31/05/20 30/06/20 3 0.00004 10,261 12.
Junio-2006 30/06/20 31/07/20 3 0.00004 10,274 13.
Julio-2006 31/07/20 31/08/20 3 0.00004 10,287 13.
Agosto-2006 31/08/20 30/09/20 3 0.00004 10,300 12.
Septiembre- 30/09/20 31/10/20 3 0.00004 10,313 13.
Octubre-2006 31/10/20 30/11/20 3 0.00004 10,326 12.
Noviembre- 30/11/20 31/12/20 3 0.00004 10,339 13.
Diciembre- 31/12/20 30/01/20 3 0.00004 10,352 12.
Enero-2007 30/01/20 28/02/20 3 0.00004 10,365 12.
Febrero-2007 28/02/20 31/03/20 3 0.00003 10,377 9.
Marzo-2007 31/03/20 30/04/20 3 0.00003 10,387 9.
Abril-2007 30/04/20 31/05/20 3 0.00003 10,397 9.
Mayo-2007 31/05/20 30/06/20 3 0.00003 10,407 9.

Junio-2007 30/06/20 31/07/20 3 0.00003 10,417 10.
Julio-2007 31/07/20 30/08/20 3 0.00003 10,427 9.
Interés Legal 470.
Monto Inicial 84
Fecha de término: 30/06/2007 94EF90 Tasa de interés legal efectiva: Circular

BCR No. 041-

D Inter
Mes Inicio Térmi í Diario de és
as
Julio-2005 31/07/20 30/08/20 3 0.0001 10,000 31.
Agosto-2005 30/08/20 30/09/20 3 0.0001 10,031 32.
Septiembre- 30/09/20 31/10/20 3 0.00009 10,063 28.
Octubre-2005 31/10/20 30/11/20 3 0.00009 10,092 28.
Noviembre- 30/11/20 31/12/20 3 0.00008 10,120 25.
Diciembre- 31/12/20 30/01/20 3 0.00006 10,146 18.
Enero-2006 30/01/20 28/02/20 3 0.00005 10,165 15.
Febrero-2006 28/02/20 31/03/20 3 0.00005 10,180 16.
Marzo-2006 31/03/20 30/04/20 3 0.00005 10,196 15.
Abril-2006 30/04/20 31/05/20 3 0.00005 10,212 16.

Mayo-2006 31/05/20 30/06/20 3 0.00004 10,228 12.
Junio-2006 30/06/20 31/07/20 3 0.00004 10,241 13.
Julio-2006 31/07/20 31/08/20 3 0.00004 10,254 13.
Agosto-2006 31/08/20 30/09/20 3 0.00004 10,267 12.
Septiembre- 30/09/20 31/10/20 3 0.00004 10,280 13.
Octubre-2006 31/10/20 30/11/20 3 0.00004 10,293 12.
Noviembre- 30/11/20 31/12/20 3 0.00004 10,306 13.
Diciembre- 31/12/20 30/01/20 3 0.00004 10,319 12.
Enero-2007 30/01/20 28/02/20 3 0.00004 10,332 12.
Febrero-2007 28/02/20 31/03/20 3 0.00003 10,344 9.
Marzo-2007 31/03/20 30/04/20 3 0.00003 10,354 9.
Abril-2007 30/04/20 31/05/20 3 0.00003 10,364 9.
Mayo-2007 31/05/20 30/06/20 3 0.00003 10,374 9.
Junio-2007 30/06/20 31/07/20 3 0.00003 10,383 9.
Interés 469.
Legal 55

CONCLUSIONES
Primero: Se deben realizar los cálculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que está afecto el pago de estas letras vencidas,
porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado por el BCR y
la SBS.
Segundo: Se pudo notar que la empresa TELAS NACIONALES SAC ha encargado el

cálculo de los intereses presentados en hojas anteriores para contrastar la información
obtenida.
Tercero: El equipo de trabajo determinó que la metodología de cálculo de intereses se

realice de acuerdo a ley, capitalizando el principal con los intereses.
PAPELES DE TRABAJO
INDICE GENERAL
Descripción del papel de trabajo N.º de
Referenci
a
A. Documento procesal 01
(nombramiento, juramentación y notificación judicial)
B. Datos generales del expediente 02
C. Índice del expediente 03
D. Estudio del expediente 04
E. Planeamiento del trabajo pericial 05
F. Programa de procedimientos peritaje contable 06
G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo pericial 07
H. Evaluación final de papeles de trabajo y obtención de

I. conclus iones finales 08
J . Control de calidad del dictamen pericial 09
K . Redacción del dictamen y revisión de calidad del dictamen 10

pericial
DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360- 07
JUSGADO: : 1° JUSGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE

JUEZ INSTRUCTOR: HUARAL
SECRETARIO (a): : JUAN PEREZ VELASQUEZ
DEMANDANTE: : ROBERTO GUISAG NOTEGUI
DENUNCIANTE O : BANCO DE CREDITO DEL PERÚ S.A.
AGRAVIADO:
DEMANDADO: : BANCO DE CREDITO DEL PERÚ S.A.
JUICIO: : TELAS NACIONALES S.A.C.
DELITO: : SUMARIO
: EJECUCIÓN DE OBLIGACIÓN DE DAR SUMA
PERITO: DE DINERO
NOMBRAMIENTO: : JAIME OLIVER CALDERON COTRERAS
JURAMENTACIÓN: : 05-09-2007
PRESENTACIÓN DEL : 06-09-2007
INFORME:
SITUACIÓN ACTUAL: : 25-09-2007
FECHA: : CAUSA CON SENTENCIA EJECUTARIADA.
RESUMEN: : 01-07-2007
: SE REALIZA LA LIQUIDACIÓN DE INTERESES
APLICANDO LAS NORMAS ESTABLECIDAS POR
LA BCR Y LA SBS.
INDICE DEL EXPEDIENTE
Exp. N° 360-2007
Demandante/ Denunciante: BANCO DE CREDITO DEL PERÚS.A. Demandado/Denunciado:

TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° juzgado civil de la provincia de Huaral Secretario: ROBERTO GUISAG NOTEGUI

Fecha: 25-09-2007
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 Autoapertorio de la causa
04 Denuncia Civil formulada por el señor CREDITO

DEL PERÚ S.A.
10
Atentado Policial de la Comisaria de la Provincia de
16
Huaral, rubricada por el Comisario
24
Declaraciones instructivas de las partes
26
Copia de los documentos de Identidad de cada uno
27 de los encausados
28 Vista de la causa
29 Citatorio para nuevas pruebas Examen de las
30 pruebas presentadas
RESUMEN Análisis de los documentos contables y sustentarios
Elaboración y presentación de informe Pericial

PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007 BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS

NACIONALES S.A.C.
Demandante/Denunciante:
Demandado/Denunciado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Juzgado: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Secretario:
Fecha 25-09-2007
Objeto de la controversia
Cálculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidación de intereses legales en
dólares americanos, debido a la demanda por Ejecución de Dar Suma de Dinero.
Objetivo de la Pericia Contable
Realizar el cálculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y
aceptadas por TELAS NACIONALES SAC, las mismas que no se pagaron y están protestadas desde el año
2007. Determinar los importes del principal e intereses devengados legales.
3.- Métodos de Investigación pericial
Método científico de verificación pericial:

El examen pericial se basará en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS para realizar el cálculo
pertinente sobre los intereses legales.
4.- Alcance de la pericia
El Peritaje estará abocado a realizar una liquidación de intereses en moneda extranjera solicitada por el
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y establecer los montos a pagar por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A.
Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL

Secretario
: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
5.- Caracterización legal del caso y del objeto de controversia
Se trata de un caso de obligación de dar suma de dinero, por letras aceptadas e impagas que giró el Banco de
Crédito del Perú a Telas Nacionales S.A.C. y que la demandante solicitó se calculara el interés legal de cada
una de las letras.
6.- Puntos de atención en todo el proceso pericial
Estados Financieros Balance General Estado

de Ganancias y Pérdidas Procedimientos
Administrativos Tratamiento de Documentos
Contables
7.- Cronograma de labores periciales

Inicio de Actividades: 03-09-2007
Término de Actividades: 25-09-2007
PROCEDIMIENTOS
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE
Exp. N° 360-2007 BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS NACIONALES

S.A.C. 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Demandante/Denunciante:
Demandado/Denunciado:
Juzgado:
ROBERTO
Secretario: GUISAGNOTEGUI 25-09-
Fecha: 2007
I.- Objetivo del
Examen Objetivo
General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados de las letras aceptadas
por TELAS NACIONALES S.A.C. al BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A., emitiendo una
liquidación de
Objetivos Específicos
Aplicar las normas establecidas por el BCRP y la SBS para los casos de intereses legales
vigentes... Determinar el importe que generan tanto el principal como los intereses
devengados.
II- Alcance de la Pericia

El Peritaje estará abocado a obtener una liquidación de intereses legales vigentes solicitados por la
Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. y determinar los valores a pagar por TELAS
NACIONALES S.A.C.
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE

CONTABLE
BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. TELAS

Demandante/Denunciante: NACIONALES S.A.C.
Demandado/Denunciado:
Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Secretario:
25-09-2007
Fecha
III.- Personal
Para la ejecución del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal:
Perito: JAIME OLIVER CALDERÓN CONTRERAS
IV- Procedimientos mínimos de
peritaje Procedimientos
Generales
Aplicación de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el cálculo de los intereses legales
vigentes. Procedimientos de Control de Calidad Calidad en el proceso del peritaje contable Control
de calidad Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
EJECUCION
PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado: 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-09-2007
1. Se procede a realizar las coordinaciones
previas para determinar un calendario de
actividades y el apoyo logístico necesario para
la ejecución de las actividades.
2. El Perito coordina con la Contadora de la
Empresa BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ
S.A. y el Gerente de la Empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
3. El Perito obtiene la información necesaria del
BCRP y de la SBS referidas a las tasas de
interés legales diario y promedio establecidos
por ley y que son emitidas por el BCRP para
su aplicación a la deuda reclamada por el
banco de Crédito del Perú.
4. Se calcula la antigüedad de cada una de las
letras vencidas para determinar la cantidad
de días de vencimiento.
5. Se procede a aplicar las tasas de interés
promedio a la deuda principal inicial, luego se
procede a aplicarla los montos de deuda
pendientes.
6. Se elabora un informe preliminar de las
ocurrencias y los cálculos obtenidos.
7. El Jefe de equipo revisa el informe
preliminar y determina los ajustes necesarios.
8. Se hace entrega de una copia del informe al
Contadora del BANCO DE CRÉDITO DEL
PERÚ S.A. y al 17Vo. Juzgado Civil de
HUARAL.
9. Se reciben las apreciaciones y se elabora el
informe
final. RESUMEN
CONTROL DE CALIDAD
EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES

FINALES
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. Demandado/Denunciado:

Juzgado 1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-2007

Procedimiento Red Ref. Hec
acci PT ho
Observación N° 1
La Superintendencia de Banca y Seguros y el banco
Central de Reserva del Perú han verificado el cálculo de los

intereses legales vigentes y han emitido un reporte de
conformidad con los cálculos realizados y obtenidos.
Observación N° 2
Condición: Causa:
Efecto: Conclusión:
Deberá detallarse a cada una de las observaciones y

conclusiones.
EVALUACIÓN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIÓN DE CONCLUSIONES

FINALES
Exp. N° 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRÉDITO DEL PERÚ S.A. Demandado/Denunciado:

Juzgado :1° JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI Fecha 25-09-2007
Procedimiento Si No Hecho por

Cumplimiento de NICs
(Detallar cuestionario) Adherencia a las NAGAs

(Detallar cuestionario) Adherencia a NAGU
(Detallar cuestionario) Cumplimiento de NAGU

(Detallar cuestionario) Adherencia a NIAs (Detallar
cuestionario)
Otros dispositivos legales según el caso del peritaje
(Detallar cuestionario)
Correlación, observación/conclusión acorde con la

normatividad
(Detallar cuestionario)
Otros

INDEPENDENCIA”

TEMA :
-DIEGO GARCÍA ROMERO
PERÚ
NORMAS, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS APLICABLES AL

PERITAJE CONTABLE
TABLA DE CONTENIDO
 El enfoque legal frente al enfoque técnico

 Fases del Desarrollo de un Peritaje
 Planeamiento
 Programación
 Fase Operativa
 Informe
 Su participación en el peritaje contable
 Notificación de designación
 Evaluación del expediente Judicial
 Desarrollo de programas
 Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil)
 Confiabilidad e integridad del informe
Diligencias que realiza el Perito
Bibliografía Recomendada
Autoevaluación Formativa
Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA, el estudiante: Analizará el

Enfoque Legal y el enfoque técnico del Peritaje Contable Conocerá cuales son las bases
de desarrollo de un Peritaje Contable Examinara la participación del perito contable en
un proceso Judicial. Describirá las diligencias que realiza el Perito.
NORMAS, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS APLICABLES AL

PERITAJE
Dado el carácter jurídico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el Peritaje es único
y necesariamente para controversias Judiciales) mucha de su práctica se ha desarrollado
ajustándose a las normas procesales y a las prácticas legales y judiciales que
condicionan su existencia como parte importante dentro del concepto jurídico de
prueba. Esta naturaleza, ha logrado que el peritaje se desempeñe en una constante y
disyuntiva respecto a que si su desarrollo debe ajustarse a la norma legal y deben
establecerse normas técnicas.
Lo cierto es que, en ningún proceso judicial, las normas técnicas son consideradas,
bastará sujetar la función de la pericia a las exigencias que la Ley detalla para ser válida
dejando de lado el carácter técnico profesional que lo condiciona. Es por ello que todos
los que ejercen la Pericia Judicial, han dado por únicamente necesaria la sujeción de la
labor pericial a las exigencias que la ley establece. Frente a este problema, surge la
necesidad profesional de los Peritos en ejercicio de buscar normar y estandarizar
aspectos generales, técnicos y formales de la labor pericial a fin de que los informes
tengan la consistencia que la justicia necesita para dilucidar una controversia, litigio o
querella.
EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TECNICO
La práctica y la convivencia constante del Perito en materia judicial y su función

auxiliar de la justicia, han logrado que los peritos en ejercicio constituyan parte del
sistema de administración de justicia y por lo tanto pongan especial énfasis en que sus
informes y opiniones se ajusten a ley, dejando en un segundo plano la normatividad
técnica que por analogía existe en otras disciplinas contables como son la Auditoria, las
Finanzas, Etc.
Lo cierto es que ambos enfoques son igualmente necesarios y concurrentes ante el fin
ulterior de la pericia, cual es la opinión que auxilie al juzgador.
FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE
El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente definidas y

son:
a. FASE I - PLANEAMIENTO
Esta fase pertenece al aspecto estratégico, mediante el cual se prevé la realización de

evaluación del caso.
b. FASE II – PROGRAMACIÓN
Corresponde al nivel táctico, se determinan los programas de revisión técnica utilizada y

la orientación específica del Proceso. Luego de determinar el objeto de la pericia y
plantear la labor sobre el estudio de toda la información recopilada proporcionada a
través del expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a programar el desarrollo
de su trabajo para poder cumplir con el objetivo para el cual ha sido nombrado, se debe
tener un programa de trabajo bien definido, pues nunca se debe comenzar la labor y/o
extractar información del expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin antes
tener la programación definida que es muy importante, más aun cuando el caso es de
gran envergadura.
Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se dará inicio al

desarrollo del trabajo.
c. FASE III – FASE OPERATIVA Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que
se llevará a cabo los controles de veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la
controversia.
El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluación de los hechos, la
documentación y demás evidencias. Es en esta fase que se aplican las Normas,
procedimientos y técnicas del Peritaje aplicadas según las situaciones y circunstancias
del caso.
c. FASE IV – INFORME El alcance de una Pericia, identifica el ámbito de la labor

del Perito, si se entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad
de los hechos, concluyendo en la elaboración del informe para ilustrar al
Magistrado que lo requirió.
SU PARTICIPACIÓN EN EL PERITAJE CONTABLE
Notificación De Designación Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos
la necesidad de su participación, esta comunicación se efectúa mediante una
notificación en la que el secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo, las
partes litigantes y otros. Evaluación Del Expediente Judicial Una vez notificado el
Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al Secretario de Juzgado la lectura y
revisión del expediente judicial, aspecto en el que se toma contacto con el caso y se
identifican las necesidades periciales a informa al Juez. Para este procedimiento se
recurrirá a técnicas como: - Lectura - Observación - Síntesis - Análisis - Otros
Desarrollo De Programas Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial

deben ser cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias
informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deberá programar las actividades
periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces
descuidado por el Perito limitando su opinión a un juzgamiento superficial del caso. El
valor probatorio de todo dictamen pericial, será el que le conceda al juzgador, según las
Reglas de crítica. Tomará en cuenta la competencia de los Peritos; la uniformidad o
disconformidad en sus opiniones los principios científicos en que se apoyan y la
concordancia del dictamen con los principios lógicos y con las demás pruebas actuadas
en la instrucción.
Las reglas de la Crítica son: CIENCIA Y EXPERIENCIA.

La Ciencia. - Es el conocimiento que tiene todo magistrado de las Reglas de la lógica
que regula el conocimiento humano.
La Experiencia. - Es el aporte que ofrece el saber del Juez y el que adquiere en el

ejercicio de su función. El dictamen no determina el curso de la instrucción. Lo
contrario sería aceptar que los Peritos reemplacen al Juez. El instructor apreciando el
dictamen según las Reglas de la Crítica y las pruebas actuadas, lo concederá o no
determinando valor probatorio. Es el Juez quien resuelve y no el Perito. La opinión
Pericial es importante, pero, no obliga al Juez a hacerla suya. Sin embargo, en muchos
casos, la pericia resulta decisiva. Si el Técnico dice tener fundamento, y si el proceso ha
requerido de pericia técnica, ella sirve para sustentar el parecer judicial. La libertad que
la Ley otorga al Juez no es arbitrariedad, sino que le permite apoyarse en las pruebas
que considere convincente. Esto lo obliga a apreciarlas y decidirse por la que le
produzca certeza legal. El Peritaje Orienta La Opinión Judicial Pero No La Decide.
Siempre Prevalece El Parecer Del Juez.
CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA
En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que participa el
Contador Público colegiado en la especialidad de Perito Judicial, varían de acuerdo al
conflicto a dilucidar, sea este de carácter Civil o Penal, estas son saber. En El Campo
Civil Luego del Juramento en campo Civil, el Perito procederá a examinar el expediente
en el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deberá solicitarlo al Secretario quien le
entregará previo cargo y autorización del señor Juez. Es recomendable que en dicho
cargo conste la dirección y el teléfono del Perito, por si es necesario que lo ubiquen para
que lo devuelva. Para evitar situaciones desagradables es conveniente que el Perito
verifique si el expediente contiene el número de fojas que dice el cargo, si nota que falta
fojas o documentos, es mejor que no lo retire y hará conocer al Secretario del Juzgado
este detalle.
El Perito debe conocer que el expediente puede contar de uno o más files; en el lenguaje
forense se denomina cuaderno que constan de 200 folios cada uno y todos ellos deberán
figurar en el cargo que firme. Con el expediente en su poder el Perito podrá formar un
legajo donde constará toda la documentación en información que considere suficiente e
importante para llevar a cabo el Peritaje. Debe quedar en claro que el expediente se
presenta para consulta únicamente y/o para fotocopiar las piezas que el Perito considere
suficientes o necesarias. Jamás deberá subrayar, escribir, agregar o alterar escrito
alguno, porque podría dar lugar a acusación penal.
El legajo del Perito deberá comenzar con una carátula y la notificación de su

nombramiento; luego fotocopias de documentos contables que pueda haber extraído del
expediente, como de los documentos y libros de la oficina de los litigantes de haber sido
el caso visitar. A continuación, su programa y sus papeles de trabajo para terminar con
una copia de su dictamen. En El Fuero Civil El Perito debe leer cuidadosamente tanto la
demanda como su ampliación si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio,
sus pretensiones. Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la
demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada. Luego deberá examinar con
mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de peritos y el propósito por el
cual se solicita. Aquí radica lo fundamental, el meollo de lo que vamos a peritar, es el
objeto del Peritaje y que el Juez, debería precisar en su Resolución. Sin embargo, los
peritos somos testigos de excepción que muchas veces los litigantes y los jueces, solo se
remiten a ofrecer la prueba y a “nombrar los Peritos al contador tal fulano de tal” o
“practíquese la correspondiente pericia valorativa”, y nada más. Los peritajes ordenados
en esta forma se denominan genéricos y los opuestos a este estilo se llaman específicos,
o sea, aquellos en los que si se indican las cuestiones a peritar y que en otros países se
presentan en forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar. En Lo Penal
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con copias de la
denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva o de cualquier otro
documento que nos ilustre sobre el objeto de Peritaje y los alcances para su desarrollo.
En algunos casos es aconsejable también leer las actas donde se han efectuado las otras
pruebas, con el propósito de extraer algún dato que sea de interés al Peritaje. El Perito
tendrá el expediente por un término prudencial, pues debe conocer que el Proceso
Judicial, no camina sin el expediente.
El Código Procesal Penal, dispone que, si se nombra Peritos, deberá determinarse el

plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidándose de que este plazo sea suficiente.
Refiere el nuevo Código Procesal Penal. El Juez fijará con precisión el objeto del
Peritaje y el término para que los Peritos presenten sus informes. Cuando el Perito
considere que el término fijado por el Juez es insuficiente podrá solicitar una ampliación
del plazo, pero nunca quedarse indefinidamente con el expediente. De hacerlo así, será
requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley. Paralelamente el Perito sería sujeto a
denuncia, amén de la respectiva comunicación al Colegio Profesional respectivo.
Terminado el Peritaje se devolverá el expediente al mismo secretario y se cuidará de
anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deberá solicitar al Secretario un
recibo de estar decepcionando el expediente con igual número de fojas entregadas y en
perfectas condiciones. Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del
trabajo pericial, el Perito deberá realizar una serie de actividades como:
a. Entrevista con el Demandante El Perito Contador Público Colegiado; por sus propios
medios puede entrevistarse con el demandante, agraviado, reclamante, trabajador, si así
lo cree conveniente, a fin de que sean aclarado ciertos puntos oscuros, en la cual tengan
los Peritos que absolver el cuestionario o preguntas que se formulen por escrito.
b. Entrevista con el demandado, inculpado, empleador. El Perito Contador Público

Colegiado, puede entrevistarse, con el demandado, inculpado, empleador, para que
aclaren puntos relacionados con la pericia; o la forma como se produjo el hecho materia
de la litis, ya que tiene que ver directamente con el aspecto contable, a fin de tener
mayores elementos de juicio.
c. Revisión de Documentos. La Documentación Mercantil es una parte de la

Contabilidad y constituye un instrumento para comprobar las transacciones lícitas que
ha llevado a cabo una empresa. Los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta,
recibo por honorarios, tickets, liquidaciones de compra, notas de crédito, notas de débito
y guías de remisión) respecto a su impresión estructura y distribución está controlada
por la SUNAT; existen documentos internos y externos.
d. Libros Contables – Aspecto Legal y Técnico De acuerdo a las disposiciones, para que
los libros Contables tengan valor, tienen que estar legalizados por ante el Notario
Público de la localidad y los que corresponda, en la Dirección de Trabajo. No deben
existir enmendaduras en ellos. En cuanto al aspecto, técnico, los asientos deben estar
registrados de acuerdo a los principio y normas contables.
El Perito Contador Público debe tener en cuenta los siguientes libros contables que le
permitan enfocar la pericia.
 Libros de Información o Referencia
 Libros Auxiliares
 Libros Laborales
 Libros de Contabilidad
Análisis de Cuentas, Asientos, Libros Contables, Balances Consiste en la investigación

de los puntos de análisis tomando los argumentos probatorios del caso, cuando se
encuentra alguna dificultad puede consultar en el Comité de Peritos del Colegio de
Contadores Públicos de Huancayo, cuando se implemente, como manda la Ley y la
especialidad.
En los trabajos de investigación generalmente emplean una técnica invariable, que es la

verificación contable, cuando estas han de realizarse en toda amplitud, así como la
lectura de la demanda, ampliaciones de demanda, denuncias, atestados policiales,
informes de auditoría, Libros contables. La investigación, se basa en el estudio
operacional y financiero, así como los asientos de apertura, asientos de centralización,
asientos de ajuste, asientos de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden, cuentas
de activos tangibles, cuentas de activo intangible y otras cuentas, estudio económico y
de los sistemas de organización de controles internos de la Empresa, acorde con los
puntos controvertidos. Es aquí donde el Perito Contador Público, tendrá la oportunidad
de sostener las doctrinas y teorías que pueden servir para obtener bastante claridad,
cuando se trata de deliberar sobre puntos que son materia de aclaración. Los Libros de
Contabilidad representan sin duda alguna para el juzgado una prueba de gran valor,
sobre todo si los Peritos indican que la infraestructura técnica está de acuerdo con todas
las reglas y principios contables.
f. Cargos y Descargos Desde el punto de vista contable, el Perito Contador Público

puede tener en cuenta lo siguiente:
CARGOS. Este tiene por objeto evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno en el
desempeño de su empleo.
DESCARGO. Este tiene por objeto evaluar las condiciones por las cuales se
ocasionaron los hechos.
g. Apreciaciones Constituye la acción y efecto de apreciar, reconocer y estimar el

mérito de las cosas que ha sido materia de investigación contable, técnica y económica,
a fin de que fluyan las conclusiones. Las secciones que constituyen técnicas, dan lugar a
las bases del Peritaje, y el Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos utilizando
una en lugar de otra, según como desee cumplir su objetivo y pueda fundamentar su
informe.
El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas deberá cumplir con
ciertos requisitos mínimos como:
 Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe coordinar

previamente su visita, generalmente la coordinación debe efectuarse con el
abogado de la causa.
 La documentación, registro y otros documentos se deben solicitar por escrito a
los litigantes, toda vez que estos documentos servirá para medir el alcance del
trabajo realizado.
 En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a
proporcionar lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en conocimiento
del Juez para que los exhorte a cumplir el requerimiento.
 Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la estructura de
la prueba, en casos en que se necesite información de instituciones o Empresas,
el margen de los litigantes, que tengan relación con el peritaje mandando, se
solicitará al juez, FACULTAD para acceder a ellas.
CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN
Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la información financiera y

operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir, clasificar y comunicar dicha
información. Los asistentes de información suministran datos para la toma de
decisiones, control y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo, los Peritos deben
examinar los sistemas de información en lo que sea apropiado, averiguar si los registros
o informes financieros y de operaciones contienen información veraz, confiable,
oportuna, completa y útil. Debe verificarse también si los controles fueron adecuados y
efectivos. Cumplimientos de las políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos
propuestos por la empresa o persona afectada. Los Peritos deben revisar los sistemas
establecidos para asegurar el cumplimiento de las políticas, planes, procedimientos,
leyes y reglamentos que podrían tener un impacto significativo en las operaciones e
informes, y determinar si la organización los cumple.
Protección del patrimonio Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los
activos y, en lo que fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos. La
salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los principios de
control actúe con eficacia, debe primeramente cumplir con sus principios, y la
salvaguarda de los activos es sin duda una tarea fundamental. Utilización económica y
eficiente de recursos Los Peritos deben evaluar la economía y eficiencia de la
utilización de los recursos.
Cuando en algunas empresas se firman contratos de servicios, construcción de

inmuebles y similares siempre deben revisarse estos por parte del Perito.
DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO.
Luego de su nombramiento, el Perito Contable Judicial, realiza una serie de diligencias,

que son las siguientes: Juramentación En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y
los documentos, libros si los hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la
juramentación, que está formada por el Código Procesas Civil, cuando señala “El Perito
que acepta el cargo debe jurar que lo desempeñará con Fidelidad”.
En caso no se presente a este acto, el Perito será considerado como REHUSADO,

procediéndose a nombrar otro Perito según el Código Procesal Civil Art. 289. En el
Fuero Penal. El Código de Procedimientos Penales no tiene norma expresa que obligue
a éste juramento previo, sin embargo, el Art. 259 referente a las Audiencias, indica que,
el día de apertura de la Audiencia luego de las declaraciones de los testigos se
examinará a los Peritos tomándoles juramento o promesa de honor de decir la verdad
respecto al contenido de su informe. Excusa En el Fuero Civil, es la acción por la cual,
un Perito se abstiene de intervenir por estar comprendido en una de las causales de
recusación, por tanto, no está en condición de aceptar el nombramiento y deberá
EXCUSARSE explicando las causas que lo motivan si esperar que lo recusen.
En el Fuero Penal, Según el Art. 164 del Código de Procedimientos Penales, los Peritos
pueden excusarse por las mismas causas que permite a los testigos a negarse a prestar
declaración (Art. 141 del C. de P.P). Recusación y/o tacha Recusación. Es la acción por
la cual, en la vía civil las partes impiden la actuación de un Perito por estar impedido
legalmente según el Art. 315 del Código de Procedimientos Civiles. Tacha. Es la
recusación en la Vía Penal, según el Art. 165 del C. de P.P “El inculpado puede tachas a
los Peritos por las mismas causas que a los testigos”. La tacha no impide la presentación
del Dictamen. Subrogación En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un
Perito por otro, en virtud de una recusación o también si se encuentra comprendido
dentro de los alcances del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin
justificación, retarden la presentación de su Dictamen o no concurren a la audiencia de
pruebas serán SUBROGADOS y sancionados con multa no menor a tres ni mayor de
diez unidades de Referencia Procesa, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a
que hubiere lugar. En este caso el Dictamen Pericial será materia de una audiencia
especial.
En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego de probar los
hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su reemplazo. Inspección
judicial. Denominada también Inspección Ocular, es la diligencia por la que, en los
casos necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros y documentos
con la verificación física de bienes materiales de un proceso.
En determinados casos la Inspección Judicial se hace por mandato y con intervención

del Juez y con la presencia de los Peritos, quines deberán tomar nota de los aspectos que
interesen para su labor.
Ratificación Diligencia POR la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en

un proceso penal, exponiendo ante éste los alcances y conclusiones contenidas en su
informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado con imparcialidad y veracidad.
El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere decir que la
presentación del Informe Pericial no basta para dar por concluida la labor de los Peritos,
sino que necesariamente ellos tendrán que participar en la ratificación. Actuación de
pruebas Se da en el Fuero civil, a este acto concurren todas las personas involucradas en
el proceso, está dirigida personalmente por el Juez quien tomará juramento de decir la
verdad antes de iniciarla, la fecha fijada para la audiencia es inaplazable. Una vez
iniciada la audiencia, el Juez dispondrá la actuación de pruebas en primer lugar los
Peritos, que resumirán sus conclusiones y responderán a las observaciones hechas por
las partes a sus informes escritos presentados cuando menos con ocho días de
anticipación.
Confrontación Se da en el Fuero Civil, está formada por el Art. 209 del Código Procesal
civil el que indica que el Juez puede disponer la confrontación entre Peritos para
establecer la verdad de los hechos. Esta confrontación se puede dar entre los Peritos de
Oficio cuando estos discrepen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los
Peritos de Parte cuando sus informes sean contradictorios.
Debate pericial Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los
Peritos Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promoverá un debate
con citación de los abogados de los sujetos procesales. Si existe Pericia de Parte con
conclusión discrepante se comunica este hecho a los Peritos de Oficio para que se
pronuncien al respecto. Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los Peritos Oficiales y
los Peritos de Parte.
Informe oral al tribunal. Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y
se refiere a la sustentación personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe ante
el Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral, debiendo responder a las
interrogantes que le planteen los miembros del Tribunal Fiscal, y los Abogados de las
partes involucradas en el proceso.

Informede Peritaje 001

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“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS”

TEMA : LAVADO DE ACTIVOS DESBALANCE PATRIMONIAL

DOCENTE : DR. LEÓN CAVERO FRANCISCO RAFAEL

INTEGRANTES : - TAPIA SIMON ELIZA

- MONZON BELTRAN NICKOL

- ROSALES AMBROSIO LISSETH

- ESPINOZA LUCAS DAVID

- DIEGO GARCÍA ROMERO

- BARRIENTOS HUANE VANESSA

A. INDICIOS LAVADO DE ACTIVOS DESBALANCE PATRIMONIAL

Si su Patrimonio ha experimentado un incremento, en determinado periodo de tiempo, y

Conjunto de operaciones realizadas por una o más PN o PJ, tendientes a ocultar o

Se desarrolla usualmente mediante la realización de varias operaciones, encaminadas a

2. PORQUE SE LAVAN ACTIVOS

3. CIRCUITO O DINAMICA QUE SE SUELE CUMPLIR

El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen

PPL: No menor de 8 ni mayor de 15 años Días multa: 120 a 350

 Fase de mayor riesgo para el delincuente.

8. ACTOS DE OCULTAMIENTO Y TENENCIA

El que adquiere, utiliza, posee, guarda, administra, custodia, recibe, oculta o

PPL: No menor de 8 ni mayor de 15 años

Días multa: 120 a 350.

9. TRANSPORTE, TRASLADO, INGRESO O SALIDA POR TERRITORIO

10. OMISIÓN DE COMUNICACIÓN DE OPERACIONES O TRANSACCIONES

La omisión por culpa de la comunicación de transacciones u

Días multa: 80 a 150.

El que rehúsa o retarda suministrar a la autoridad competente, la información

PPL: No menor de 2 ni mayor de 4 años

Días multa: 50 a 80.

INHAB: No mayor 3 años

12. SISTEMA GENERAL DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS Y

Empresas del sistema financiero, AFP, emisoras de tarjetas de crédito, Cooperativas

B. ¿CÓMO DETERMINAR EL DESBALANCE PATRIMONIAL?

El desbalance patrimonial no justificado es el aumento del valor patrimonial de un

Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración (SUNAT), las

Esto se establece gracias al cruce de información de diferentes fuentes, práctica que

 ¿QUÉ PUEDE HACER UNA PERSONA CUANDO SE LE DETECTA

 Presentar ante la SUNAT un informe en el que se demuestre que no se han

 ¿CUÁLES SON LOS MEDIOS PROBATORIOS PARA JUSTIFICAR UN

 Escritura pública de donaciones percibidas.

Por último, es importante mencionar que el desbalance patrimonial puede conllevar a la

Por otro lado podemos decir que si su Patrimonio ha experimentado un incremento, en

 DESBALANCE PATRIMONIAL NO CONFIGURA LAVA

Sala Penal Nacional Colegiado D: Sentencia Exp. 100-2010-0 (23.01.2018)

El desbalance patrimonial es un indicio posterior que como i) hecho base,

 Durante el proceso el alcalde de Chao intentó demostrar que su patrimonio no

 Rentas no declaradas (presunción)

 Ocultar ingresos, activos de manera fraudulenta para dejar de pagar tributos.

 Uno de los delitos precedentes Delito Tributario, y otros

La prueba indiciaria consiste en la reunión e interpretación de una serie de hechos y

 Se debe llevar una contabilidad personal del movimiento del patrimonio.

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS”

TEMA : PAPEL DE TRABAJO EN PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

DOCENTE : DR. LEÓN CAVERO FRANCISCO RAFAEL

- MONZON BELTRAN NICKOL

- ROSALES AMBROSIO LISSETH

- ESPINOZA LUCAS DAVID

-DIEGO GARCÍA ROMERO

- BARRIENTOS HUANE VANESSA

Los papeles de trabajo adecuadamente preparados ayudan al perito a justificar su

Capitulo I - Antecedente Histórico.................................................................................- 7

1.2. Base Legal y Profesional......................................................................................- 7 -