INFORME DE PRACTICAS PROFESIONALES

FINALES

Escuela Académico de Profesional de Contabilidad

“PROCESO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO EN LA RECAUDACIÓN

DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
TUMBES – 2022”

INFORME DE PRÁCTICA PROFESIONAL PRESENTADO POR:

VELASQUEZ FEIJOO, GELBERT W.

COORDINADOR:
CEDILLO PEÑA, LUIS EDILBERTO

SEMESTRE ACADÉMICO 2022- II

Tumbes –Perú
2022
“PROCESO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO EN LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES –
2022”

INFORME FINAL.

PRESENTADO A LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL
DE TUMBES.
“PROCESO ADMINISTRATIVO Y TRIBUTARIO EN LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES –
2022”.

INFORME FINAL.

PRESENTADO A LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD DE LA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL
DE TUMBES
CONSTANCIA DE PRECTICAS.
CONTENIDO.
 INTRODUCCION.

El informe de prácticas profesionales, se desarrolló con el fin de fortalecer mis

conocimientos y desarrollar nuevas habilidades que fortalezcan y ayuden a
desempañar una buena labor para futuros empleos lo con lo cual, me ayuden a
desenvolverme muy bien en el ámbito laboral y vida cotidiana. Así como
también cumplir con el Reglamento para el Desarrollo de las Prácticas Pre-
Profesionales de la Universidad Nacional de Tumbes, desarrollando cada una
de las actividades de la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de
Tumbes.

Por lo consiguiente, se elabora el siguiente informe titulado “proceso

administrativo y tributario en la recaudación del impuesto predial de la
municipalidad provincial de tumbes – 2022”. Por lo tanto, se desarrollara en 5
capítulos siguiente:

CAPITULO I: Se detallan los datos generales, el área donde se realiza las

Prácticas Profesionales, el nombre del jefe inmediato, fecha de inicio,
finalización de las prácticas y el total de horas acumuladas.

CAPITULO II: Comprende el Marco Jurídico y Organizacional del centro de

prácticas, las actividades y/o funciones que realiza, así como la descripción del
área donde se realizó las prácticas.

CAPITULO III: Contiene el Plan de actividades de las prácticas, así como el

objetivo general y específicos, la descripción de las actividades realizadas en
la ejecución de práctica, junto con el cronograma.

CAPITULO IV: Revisión de informes de prácticas similares.

CAPITULO V: Desarrollo de la práctica; describe las actividades realizadas

durante las prácticas finales; acompañado de un caso práctico; así como los
problemas presentados y la solución de estos.
 CAPITULO I

DATOS GENERALES.

En este primer capítulo se presentan los datos generales de la entidad en

donde se lleva a cabo las Practicas Pre-Profesionales, así mismo se detalla el
área en donde se está realizando como la persona encargada de la misma.
1.1. CENTRO DE PRACTICAS

INSTITUCION: Sector Publico: Municipalidad Provincial de Tumbes

RUC: 20156696596

1.2. ÁREA ADMINISTRATIVA / CONTABLE DEL CENTRO DE PRACTICAS:

Las practicas fueron llevadas en el área Administrativa del departamento de

Rento de la Municipalidad Provincial de Tumbes.

1.3. NOMBRES Y APELLIDOS DEL JEFE INMEDIATO:

 CPC. SANDRA FABIOLA ESPINOZA VILLAR. (Grte de Rentas)

 Teléfono: 990758847

1.4. NOMBRES Y APELLIDOS DEL SUB JEFE INMEDIATO:

 CARMEN HERRERA REYES. (Subgerente de Rentas)

 Teléfono: 972815179

1.5. FECHA DE INICIO DE PRACTICAS:

01 DE AGOSTO DEL 2022.

1.6. FECHA DE FINALIZACIÓN DE PRACTICAS:

01 DE DICIEMBRE DEL 2022.

1.7. DIRECCIÓN DEL CENTRO DE PRACTICAS:

Francisco Bolognesi N° 194 FRENTE A PLAZA DE ARMAS DE TUMBES

1.8. HORAS ACUMULADAS:

Cuatrocientos Ochenta (480) Horas.

 CAPITULO II
ASPECTO GENERALES DEL CENTRO DE PRÁCTICAS

En este presente informe se presenta el marco jurídico y organizacional, en

donde se detalla el marco jurídico y organizacional; los órganos de dirección,
consultivo y coordinación, control institucional, asesoramiento, apoyo y línea
que conforman; así como también sus objetivos y su naturaleza de la entidad
pública en donde se desarrollan las actividades con la finalidad de dar
cumplimiento a las metas de la entidad en que se realizan las Prácticas
Profesionales.

2.1. MARCO JURÍDICO Y ORGANIZACIONAL.

 El marco jurídico es un conjunto de leyes, reglas, legislaciones, de carácter

legal, que son utilizados de forma secuencial y coherente, los cuales una
vez aplicados permiten sustentar todas las actuaciones y actividades en
materia legal.

2.2. MARCO JURÍDICO.

La Municipalidad Provincial de Tumbes, es una persona jurídica de

derecho público, goza de autonomía tanto económica, política y
administrativa, identificada con RUC Nº 20156696596, ubicado en la
Calle Francisco Bolognesi Nº 124, Tumbes, al frente de la plaza
principal de tumbes.
Tiene como objetivo brindar sus servicios con eficiencia y eficacia, a
través de la innovación y el desarrollo de las capacidades de su
personal, que de alguna manera fortalezca la Institucionalidad
Municipal. Además de fomentar el mayor desarrollo de la planificación a
nivel local, con índole estratégico, en el entorno territorial, ambiental,
cultural, económico y asistencia social, teniendo en cuenta las políticas
y planes regionales y nacionales.
La Naturaleza de la Municipalidad Provincial de Tumbes; fue creada por
la Ley el 02 de enero de 1857 como un ente básico de la organización
territorial del Estado, con participación vecinal, contemplando como
básicos elementos la población, la organización y el territorio.
 BASE LEGAL:
o Constitución Política del Perú.
o Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
o D.S. Nº 156-2004-EF, Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal y modificaciones.
o Decreto Supremo Nº135-99-EF, Texto Único Ordenado del
Código
o Tributario.
o Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General.
o Ley N° 277983 Ley de Bases de la Descentralización.
o Ley N° 27658, Ley Marco de la Modernización de la Gestión
del
o Estado y su Reglamento aprobado con D.S. N° 030-2002-PCM.
o Decreto Legislativo N° 276: Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y Normas Complementarias.
o D.S. N° 043-2006-PCM. Aprueban lineamientos para la
elaboración y aprobación del Reglamento de Organización y
Funciones de las entidades de la Administración Pública.

2.3 VISIÓN.

La Municipalidad Provincial de Tumbes, como órgano del Gobierno

Local, es una institución pública que brinda los principales servicios a
la colectividad de una manera eficiente y oportuna; ejecutando
además, obras de beneficio a la población en su conjunto, buscando
el bienestar general en lo que se refiere al acondicionamiento
territorial, vivienda, seguridad colectiva, salud y saneamiento
ambiental, transporte y circulación vial, cultura, recreación y deporte;
todo ello para hacer de Tumbes, una ciudad limpia, bella, segura y
progresista.

2.4. MISIÓN

La Municipalidad Provincial de Tumbes, como órgano del Gobierno

Local, es una institución pública que brinda los principales servicios a
la colectividad de una manera eficiente y oportuna; ejecutando,
además, obras de beneficio a la población en su conjunto, buscando
el bienestar general en lo que se refiere al acondicionamiento
territorial, vivienda, seguridad colectiva, salud y saneamiento
ambiental, transporte y circulación vial, cultura, recreación y deporte;
 todo ello para hacer de Tumbes, una ciudad limpia, bella, segura y
progresista.

2.5 ESTRUCTURA ORGANIZACIÓNAL.

De conformidad a lo se establece en el Reglamento de Organización

y Funciones (ROF), la estructura orgánica de la Municipalidad
Provincial de Tumbes es la siguiente:

2.5.1. ORGANO DE ALTA DIRECCIÓN.

 Consejo Municipal
 Alcaldía
 Gerencia Municipal

2.5.2. ORGANO CONSULTIVO Y COORDINACIÓN.

 Comisiones de Regidores
 Comité de Defensa Civil Provincial
 Consejo de Coordinación Local Provincial
 Comité Provincial de Seguridad Ciudadana
 Junta de Delegados Vecinales Comunales 15
 Asesoría de Alcaldía
 Comité Local de Inversiones
 Junta Multigerencial
 Órgano de control institucional
 Oficina de Control Institucional
 Procuraduría Pública Municipal

2.5.3. ÓRGANO DE ASESORAMIENTO

 Gerencia de Asesoría Legal

 Gerencia de Planificación y Presupuesto
 Sub Gerencia de Presupuesto y Cooperación Técnica
 Sub Gerencia de Planeamiento y Racionalización
 Sub Gerencia de Programación de Inversiones.
 Sub Gerencia de Unidad Formuladora
 Sub Gerencia de Tecnología de la Información.
 2.5.4. ÓRGANO DE APOYO

 Secretaria General

 Trámite Documentario y Archivo

 Registro Civil

 Comunicación e Imagen Institucional

 Gerencia de Administración

 Sub Gerencia de Personal

 Sub Gerencia de Tesorería

 Sub Gerencia de Abastecimiento

 Sub Gerencia de Contabilidad

 Gerencia de Rentas

 Sub Gerencia de Administración Tributaria

 Sub Gerencia de Recaudación

 Sub Gerencia de Fiscalización

 Sub Gerencia de Ejecución Coactiva

2.5.5. ÓRGANO DE LÍNEA

 Gerencia de Desarrollo Rural y Urbano

 Sub Gerencia de Obras Públicas

 Sub Gerencia de Estudios Técnicos

 Sub Gerencia de Acondicionamiento Territorial
  Sub Gerencia de Transporte y Maestranza

 Gerencia de Desarrollo Social

 Sub Gerencia de Educación, Cultura, Recreación y

Deporte

 Sub Gerencia de Oficina Municipal de Atención

de

 Personas con
Discapacidad

 Sub Gerencia de Juventud

2.6. ACTIVIDADES QUE REALIZA LA MUNICIPALIDAD

Las Municipalidades Provinciales, según la Ley Nº 27972 – Ley

Orgánica de Municipalidades hace mención de cada una de sus
funciones generales:

 Planificar integralmente el desarrollo local y el ordenamiento

territorial, en el nivel provincial. Promover, permanentemente la
coordinación estratégica de los planes integrales de desarrollo
distrital.

 Promover, apoyar y ejecutar proyectos de inversión y servicios

públicos municipales que presenten, objetivamente, externalidades
o economías de escala de ámbito provincial.

 Emitir las normas técnicas generales, en materia de organización

del espacio físico y uso del suelo, así como sobre protección y
conservación del ambiente.
2.7. SERVICIOS QUE BRINDA

La Municipalidad Provincial de Tumbes, es responsable de promover

la visión de desarrollo sostenible de la provincia, integrando los
servicios públicos y mejorando constantemente los procedimientos
administrativos que permiten ejecutar las competencias asignadas
según la ley, generando oportunidades en el ámbito social, económico
y legal que fortalezca la institucionalidad y participación ciudadana
circundado en la planificación de desarrollo local concertada.
2.8. DESCRIPCION DE LAS FUNCIONES DEL AREA DONDE SE
REALIZARON LAS PRACTICAS PROFESIONALES

2.8.1. Área de Rentas

La ejecución de las prácticas profesionales se desarrolló en el
Área de Rentas, que es considerado como un órgano de apoyo
en la Municipalidad Provincial de Tumbes.

Las fundamentales funciones de esta área son:

 Proyectar, organizar, dirigir y controlar las etapas de

depuración, validación, ordenamiento, clasificación y
codificación de la base de datos de los contribuyentes de
sus predios.

 Planificar, inspeccionar y controlar la recaudación,

obtención y fiscalización de tributos y rentas municipales.

 Formular y efectuar políticas y estrategias para el aumento

de recaudación y captación de los tributos y rentas
municipales.

 Planificar, organizar, dirigir y ejecutar las estrategias

incorporadas en los planes, programas y proyectos que
conlleven a la ampliación de la base tributaria y la
reducción de la morosidad.

 Coordinar con la Gerencia de Administración Financiera la

elaboración de la estructura de costos de los servicios
públicos para la determinación de los arbitrios municipales.

 Coordinar y supervisar las acciones de fiscalización

 Administrativa con participación de las diferentes áreas
involucradas.

 Emitir Resoluciones de Determinación y Resoluciones de

Multas Tributarias, producto de las acciones de
fiscalización.

 Tramitar y Resolver los procedimientos administrativos de

su competencia, solicitados por los usuarios, conforme al
Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA).

 Informar mensualmente sobre la recaudación de tributos y

rentas a la Gerencia de Administración Financiera para
fines de conciliación.

 Coordinar con el Ejecutor Coactivo los actos y medidas de

coerción para hacer efectiva la cobranza de la deuda
tributaria y no tributaria.

 Dar seguimiento al impuesto predial (Autoevalúo), arbitrios

(limpieza pública, parques y jardines, seguridad
ciudadana: serenazgo y policía municipal). todo en la
Gerencia de Rentas.

 Difundir entre los contribuyentes la normatividad legal de

los tributos y derechos municipales, comercialización y
defensa civil.

 Revisar, coordinar y visar directivas, informes,

notificaciones, resoluciones y otros documentos
relacionados con el ámbito de su competencia.
2.8.2. La Gerencia de Rentas tiene las siguientes Sub Gerencias:
 Sub Gerencia de Administración Tributaria.
 Sub Gerencia de Recaudación.
 Sub Gerencia de Fiscalización.
 Sub Gerencia de Ejecución Coactiva.

2.8.3. SUB GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Sub Gerencia de Administración Tributaria es una unidad

orgánica de apoyo, que depende de la Gerencia de Rentas,
responsable de la administración de los tributos, mejorar y
optimizar los servicios tributarios.

La Sub Gerencia de Administración Tributaria tiene como

funciones:

 Programar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar las

actividades relacionadas con la Administración
Tributaria Municipal.

 Recepcionar y procesar las declaraciones juradas de los

tributos de administración municipal y codificarlas.

 Elaborar los padrones correspondientes de acuerdo a la

información detallada por cada tributo, actualizándolo
periódicamente.

 Efectuar las relaciones de emisiones de tributos para

remitirlas a la Sub Gerencia de Recaudación,
debidamente relacionados de acuerdo a los periodos
establecidos.

 Girar las multas por infracción tributaria, por

declaraciones juradas vencidas en el plazo de ley.
2.8.4. SUB GERENCIA DE RECAUDACIÓN

La Sub Gerencia de Recaudación es el órgano encargado de

administrar el proceso de recaudación y control de la deuda
tributaria.

La Sub Gerencia de Recaudación tiene como funciones:

 Programar, dirigir, ejecutar, controlar, evaluar las

actividades de cobranzas de los Tributos Municipales.

 Recepcionar y registrar las emisiones de los recibos

sujetos a cobranza elaborados por la Sub
Gerencia de Administración Tributaria.

 Distribuir y controlar la recaudación efectuando los

arqueos reglamentarios para la eficacia de la cobranza.

 Registrar, evaluar y controlar las cobranzas que efectúan

los Recaudadores Municipales por diversos conceptos.

 Efectuar el control diario de la recaudación en

coordinación con Tesorería y demás Sub Gerencias de
Rentas.

 Elaborar y mantener actualizada las Cuentas Corrientes de

los contribuyentes.

 Elaborar las planillas de pago de comisiones a los

recaudadores de tributos.

 Elaborar los informes y remitir los expedientes de los

contribuyentes morosos para la cobranza Coactiva.

Informar a sus contribuyentes sobre el estado de sus
obligaciones tributarias y/o administrativas y brindar la
orientación pertinente.

2.8.5. SUB GERENCIA DE FISCALIZACIÓN

La Sub Gerencia de Fiscalización es el responsable de cautelar

el cumplimiento de las normas y disposiciones municipales que
contengan obligaciones o prohibiciones que son de cumplimiento
obligatorio por todos los particulares, empresas e instituciones
dentro de la jurisdicción de la provincia, en el ámbito tributario,
comercialización y defensa civil.

La Sub Gerencia de Fiscalización tiene como funciones:

  Programar, dirigir, ejecutar, coordinar y

controlar la fiscalización de los tributos y derechos
Municipales para la detección de omisos por evasión
tributaria.

 Efectuar acciones orientadas a detectar y sancionar

a los omisos ymorosos en las obligaciones tributarias y
derechos municipales y emitir las liquidaciones
correspondientes.

 Verificar y revisar la conformidad de las

declaraciones juradas y otros documentos presentados
por los contribuyentes.

  Elaborar y mantener actualizado las

normas y procedimientos que permitan orientar y
fiscalizar en forma efectiva el cumplimiento de sus
funciones.
  Aplicar la legislación tributaria y administrativa vigente
y velar por su estricto cumplimiento

 coordinar acciones para revisar y verificar tanto en el

campo como en el gabinete declaraciones juradas y
otros documentos para determinar la correcta
aplicación de las disposiciones legales en materia de
rentas municipales.

  Ejecutar programas de fiscalización con

el uso de información catastral que permita
determinar la identificación de incidencia de actos de
incumplimiento de las normas en el ámbito de
Tributación, Comercialización y Defensa Civil.

2.8.6. SUB GERENCIA DE EJECUCIÓN COACTIVA

La Sub Gerencia de Ejecución Coactiva es una unidad orgánica

de apoyo, que depende funcional y jerárquicamente de la
Gerencia Municipal, es la encargada de organizar, coordinar,
ejecutar y controlar el proceso de ejecución coactiva de
obligaciones de naturaleza tributaria; y garantizar a los obligados
el derecho a un debido procedimiento coactivo.

La Sub Gerencia de Ejecución Coactiva tiene como funciones:

 Planear, organizar, coordinar, dirigir y controlar las

actividades relacionadas a la acción coactiva.

 Dirigir y controlar los procesos coactivos en todos sus

campos en aplicación del Código Tributario, Ley del
Procedimiento de Ejecución Coactiva Ley Nº 27972 y sus
modificatorias.
 Organizar la inscripción en el Registro de notificaciones y
demandas coactivas.

 Ejecutar las Resoluciones de pago por incumplimiento.

 Ejecutar acciones de obras públicas y control urbano, en

cuanto a demoliciones, suspensión de construcción,

ubicaciones de inmuebles, paralizaciones de obras.

 Programar, organizar, dirigir, controlar y ejecutar a nombre de

la Municipalidad las acciones de coerción para el
cumplimiento de las respectivas obligaciones de naturaleza
tributaria y no tributaria, de acuerdo a lo establecido por Ley.

 Recepción de resoluciones de determinación, resoluciones

de multas administrativas, infracciones al Reglamento
de Tránsito u otros valores de cobranza, para que inicie el
correspondiente procedimiento coactivo.

 Devolver los documentos a que se hace referencia en el

punto anterior, a la sub gerencia que inicialmente los remitió,
en caso no cumplir con los requisitos de ley, entre ellos
podemos mencionar, que no se haya cumplido con el término
de cómputo de la notificación respectiva, su contenido sea
ambiguo, impreciso, dudoso o contenga errores materiales.

Dispondrá el inicio del procedimiento coactivo en los

siguientes casos:

 Por el cobro de obligaciones tributarias.

 Por el cobro de obligaciones no tributarias.
 Ejecutar garantías otorgadas a favor de la Municipalidad
por los deudores tributarios o por terceros cuando
corresponda.
 Por cobro de multas administrativas.
 En los casos de demoliciones, construcciones de cercos
o similares, reparaciones urgentes en edificios, los de
espectáculos o locales públicos, clausura de locales o
servicios, y adecuación a reglamentos de
urbanizaciones o disposiciones municipales o similares,
salvo regímenes especiales.
 CAPITULO III
PLAN DE ACTIVIDADES DE LA PRACTICA

En este presente capitulo se define por los objetivos generales y específicos

en la realización de las Prácticas Profesionales en la Municipalidad Provincial
de Tumbes, donde se ha recopilado información administrativa y tributaria
junto con los requisitos definidos de la Escuela Profesional de Contabilidad en
el Reglamento de Prácticas Profesionales.

Así mismo, se detallan las actividades que son enmarcadas junto con los
objetivos plasmados. Finalmente se presenta el cronograma de la ejecución
de las actividades.

3.1. OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS.

OBJETIVO GENERAL

Determinar los Prcesos Administrativos y Tributarios del Impuesto

Predial de la Municipalidad Provincial de Tumbes – 2022.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Examinar la estructura orgánica y el manejo del personal del Área

de Rentas de la municipalidad Provincial de Tumbes – 2022.

 Verificar los registros de datos de los contribuyentes para la

determinación del Impuesto Predial y Arbitrios Municipales.

 Describir los procedimientos administrativos y tributarios en la

determinación del Impuesto Predial de la Municipalidad Provincial
de Tumbes
3.2. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES

1. Verificación y Análisis del Reglamento de Organización y

Funciones (ROF) y el Manual de Organización y Funciones
(MOF), con respecto a la Gerencia de Rentas.

2. Revisión de la base de datos de los contribuyentes del Impuesto

Predial en el Sistema Informático de Rentas.

3. Revisión y seguimiento al control de cobranza y pagos del

Impuesto Predial en el Sistema de Rentas.

4. Recopilación y análisis de la normatividad legal vigente en

relación al Impuesto Predial en el Área de Rentas.

5. Descripción del proceso de Inscripción Predial que aplica la

Gerencia de Rentas.

6. Descripción y análisis del procedimiento administrativo y tributario

del Impuesto Predial.
 3.3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

MESES / SEMANAS
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Nº ACTIVIDADES
2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3
Verificación y Análisis del
Reglamento de Organización y
1 Funciones (MOF) y el Manual de p p P
Organización y Funciones ( MOF),
con respecto a la Gerencia de
Rentas.
Revisión de la base de datos de los
2 contribuyentes del Impuesto Predial p P p
y Arbitrios Municipales en el
Sistema Informático de Rentas.
Revisión y seguimiento al control de
3 pagos del Impuesto Predial en el p p p
Sistema de Rentas.
Recopilación y análisis de la
4 normatividad legal vigente en el
proceso de Recaudación en el Área p P p
de Rentas
Descripción del proceso de
5 inscripción predial y la recaudación
del autoevalúo que aplica la p p P
Gerencia de Rentas
Análisis del procedimiento
6 administrativo y tributario del cálculo p p p p
y pago del impuesto Predial.
 CAPITULO IV
REVISIÓN DE INFORME DE PRACTICAS SIMILARES

En este presente capitulo se llevará a cabo la revisión de informes de

prácticas similares. De tal manera que serva como guía y mejora para el
desarrollo de las Practicas, haciendo un resumen y terminando con las
conclusiones y recomendaciones.

4.1. INFORME DE PRÁCTICAS PROFESIONAL I

“PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO PREDIAL NO

EMPRESARIAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES DE LA
PROVINCIA DE TUMBES, 2020”

AUTOR(A): Alvarado Mcguire, Diana Lacy

RESUMEN

El informe realizado a la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES,

tiene como objetivo explicar los procedimientos tributarios del impuesto
predial aplicables a los contribuyentes no empresarial, analizando la
organización y funcionamiento del personal en el Área de Rentas, junto
con los procedimientos del Impuesto Predial.

OBSERVACIONES

Este informe nos explica y manifiesta los procedimientos tributarios, y

detecta los principales problemas que se llevan a cabo y propone
alternativas de mejora para la entidad.

CONCLUSIONES

1. La entidad Pública no cuenta con personal capacitado según lo

analizado en el Reglamento de Organización y Funciones (ROF), no
 prestan la debida atención a los documentos y archivos que ingresan
a la oficina.

2. Al analizar el procedimiento tributario del Impuesto Predial se

determinó que a la Municipalidad Provincial de Tumbes le hace falta
un formato para difundir a los contribuyentes los pasos para la
inscripción y pago del Impuesto.

3. Se identificó que el proceso para la inscripción, recaudación y

fiscalización del Impuesto Predial es muy tedioso y engorroso para
los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Tumbes.

4.2. INFORME DE PRACTICAS PROFESIONALES II

“DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES EN

TIEMPOS DE COVID-19, BAJO LA ORDENANZA N°008-2020-MPT-
CM EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES”

AUTOR(A): Alemán Quispe, Lesly Fabiola

El presente informe que fue realizado a la entidad pública,

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TUMBES, con el fin de conocer el
sistema que se utiliza en la Sub Gerencia de Recaudación, tener
conocimiento de los requisitos y funciones que tienen los auxiliares
contables. Así también tener conocimiento de los principales impuestos
que capta y recauda dicha entidad.

OBSERVASIONES

En este informe hace mención de los procedimientos de prescripción de

papeletas, hace referencia a la determinación de los impuestos
municipales que tienen relación con la determinación del monto a
cancelar bajo la Ordenanza Municipal.
CONCLUSIONES

1. Se realizaron los procedimientos de los registros de las principales

actividades de la entidad a través del Sistemas de Rentas.

2. Se identificó deficiencias por parte del personal, al registrar,

calcular, determinar y recaudar los diferentes impuestos
municipales, al parecer no están completamente capacitados para
realizar dichas funciones según el Reglamento de Organización y
Funciones.
 CAPITULO V
DESARROLLO DE LA PRACTICA

En este capítulo, se realizará la descripción de las actividades realizadas en el

área de Rentas de la Municipalidad Provincial de Tumbes, así mismo como las
limitaciones o problemas presentados durante el periodo de la ejecución de las
Prácticas Profesionales.

5.1. DESCRIPCION ANALITICA DE LAS PRACTICAS

REALIZADAS.

5.1.1. Revisión y análisis de la información básica del área de Rentas a

través del reglamento de organización y funciones (ROF) y el
manual de organización y funciones (MOF), para el cumplimiento
de sus funciones.

En esta actividad se revisó la estructura orgánica, se pudo

observar que en el organigrama actual no cumple directamente
las ordenes, debido a que las funciones no se encuentran
detalladas y definidas dentro de la institución pública, originando
que el personal no tenga un buen desenvolvimiento adecuado
en el área laboral. Asimismo, no cuentan con una buena
organización y coordinación entre las unidades orgánicas que
permitan agilizar los procesos de recaudación, fiscalización,
entre otros, retrasando así las diferentes actividades laborales.
Además, el nivel superior no proporciona la información
necesaria, causando el desconocimiento de los procedimientos
que deben realizarse y se genera deficiencia en la ejecución de
las actividades en sus puestos de trabajos asignados.

En cuanto a la revisión del Reglamento de Organizaciones y

Funciones (ROF) aprobado por el Decreto Supremo Nº 043-
2006- PCM y el Manual de Organización y Funciones (MOF)
aprobado por Resolución de Alcaldía N°118-2019/MPT-ALC, me
ha permitido conocer de manera adecuada y oportuna la función
 técnico administrativo del área de Rentas y sus subgerencias,
los lineamientos o guías de función para cada una de las
dependencias integrantes de la institución; dichos instrumentos
técnico normativos de gestión administrativa y funcional, están
sujetos a modificaciones buscando el logro de los objetivos y
metas institucionales.

5.1.2. Revisión de la base de datos de los contribuyentes del

Impuesto Predial en el Sistema Informático de Rentas.

En la presente actividad se examinó el Sistema Informático de

Rentas, se observó que no cuenta con una base de datos
actualizada, ni con una información tributaria confiable y
oportuna, por lo tanto, no se puede identificar plenamente al
deudor del impuesto sobre quien se efectuará la gestión de
cobranza. Además de ello el Sistema se satura reintegradas
veces, impidiendo al personal encargado realizar sus diferentes
actividades.

5.1.3. Revisión y seguimiento al control de cobranza y pagos del

Impuesto Predial en el Sistema de Rentas.

En esta actividad se revisó el Sistema de Rentas, para hacer

seguimiento a las cobranzas y pagos de los contribuyentes, el
cual puede ser al contado o de forma fraccionada, debiendo
reajustarse el valor de la segunda, tercera y cuarta cuota con el
índice de precios al por mayor que publica mensualmente el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). En caso no
se cancele en las fechas establecidas, se deberán abonar los
intereses moratorios correspondientes.

Asimismo, nos dio a conocer que no cuentan con un control de

cobranza y pagos del Impuesto Predial, ya que realizamos la
búsqueda de los contribuyentes principales y no se le había
 emitido Resolución de Determinación y así notificarlos para que
realicen sus pagos correspondientes desde años anteriores a la
actualidad.

5.1.4. Recopilación y análisis de la normatividad legal vigente en

relación al Impuesto Predial en el Área de Rentas.

Artículo 8 del TUO de la Ley de Tributación Municipal sobre

el Impuesto Predial

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de

los predios urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se
considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación. La recaudación, administración y fiscalización del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.

Artículo 11 del TUO de la Ley de Tributación Municipal

sobre la base Imponible del Impuesto Predial

La base imponible del impuesto predial, se encuentra constituida

por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital. Esto quiere decir que cuando un
contribuyente debe pagar el tributo por varios predios, no se
realiza una determinación individual por cada uno, sino que se
toma en conjunto el valor de todos, y solo sobre la suma total
obtenida se efectúa la liquidación del monto que ha de pagar.
Sólo procede efectuar determinaciones individuales si cada uno
de los predios se encuentra ubicado en distintas
circunscripciones distritales
 Otras Normas Complementarias

 Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972Ordenanza

N°005-MDMP • D.S N°156-2004-EF

 Ley del Procedimiento Administrativo General N° 27444.

 D.S. 154-2001-EF, que modifica el Reglamento General de

Procedimientos Administrativos de los Bienes de Propiedad
Estatal, O.S. 154-2001-EF.

Apreciación crítica: La Ley de Tributación Municipal nos

permite conocer quienes cuentan con Potestad Tributaria y
algunas limitaciones de la misma, conceptos básicos del
Impuesto Predial y que predios los conforman, así como también
la base imponible para cada predio. Asimismo, el carácter de las
operaciones y al régimen que se conciertan, la verificación y
cumplimiento del marco normativo de sus actividades es
importante para el desarrollo en el área de Rentas.

5.1.5. Descripción del proceso de Inscripción Predial que aplica la

Gerencia de Rentas.

El Procedimiento de Inscripción Predial se requiere

Requisitos:

1. Solicitud de Inscripción Predial

2. Documento Sustentatorio que acredite la titularidad del
Predio (Escritura Pública, Testimonio o Partida Registral)
3. Copia de DNI legible del titular del predio o vigencia de
poder del representante legal.
4. Recibo de pago por derecho de Inscripción Predial.
5. Internamente se asigna Código Catastral.
 6. Formulario HR, PU (Debidamente llenados, se adquiere en
caja).

Al momento que se adquiere mediante una compra o

transferencia de un predio, este se debe de inscribir de forma
directa en la Municipalidad de la localidad, presentando los
documentos adjuntos como requisito para el trámite
correspondiente en Mesa de Partes, lo cual se deriva a Gerencia
de Rentas, área en donde se desarrolla el procedimiento
correspondiente para la inscripción del predio solicitado.

Gerencia de Rentas deriva dicha documentación a la Sub

Gerencia de Fiscalización, en donde se realiza la inspección del
predio, cuya información sirve para la determinación del
Impuesto Predial.

Sub Gerencia de Fiscalización, realiza su informe de la

inspección con la información del predio, derivándolo a la Sub
Gerencia de Administración Tributaria para realizar la
determinación del Impuesto Predial y registrar al nuevo
contribuyente en relación al predio, dicha información se registra
en el Sistema Informático de Rentas, siendo así el nacimiento de
la obligación al pago de su tributo, este puede ser manera
parcial o total.

5.1.6. Descripción y análisis del procedimiento administrativo y

tributario del Impuesto Predial.

En la presente actividad se analizó el procedimiento

administrativo y tributario, el impuesto predial tiene una
periodicidad anual, los cuales pueden ser predios urbanos y
rústicos, para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, así como las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios.

La Recaudación, administración y recaudación del impuesto

corresponde a la Municipalidad Distrital de donde se encuentre
ubicado el predio. A efectos de determinar el valor de los
predios, se aplicarán los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios de edificación vigentes al 31 de Octubre del
año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y
estado de conservación, que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante Resolución
Ministerial.

Los Valores arancelarios de terrenos, sirve como base para el

cálculo del valor del terreno respecto a su ubicación y sus
dimensiones. Además, estas tablas permiten determinar la
depreciación de los predios por su antigüedad, así como el
estado de conservación.

Los valores unitarios oficiales de edificación, estos valores son

aprobados por Resolución Ministerial del Ministerios de
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción, estos
cuadros son tomados como base para el cálculo de los valores
unitarios de construcción por metro cuadrado de las estructuras,
acabados e instalaciones eléctricas y sanitarias de casa predio.

a) Identificación de Contribuyentes
Una de las acciones fundamentales de la Administración
Tributaria Municipal es reconocer correctamente a los
contribuyentes del Impuesto Predial que es necesario para:

 Identificar exactamente a aquellos contribuyentes que

cuentan con predios en su localidad.
 Excluir del registro de contribuyentes a aquellos que se
incluyeron indebidamente.

b) Inscripción del Registro de Contribuyentes

De forma simultánea o consecutiva va a la identificación de los

contribuyentes, se debe realizar su inscripción en el registro de
contribuyentes de la administración tributaria municipal. Para
ello es preciso contar con un sistema de información que facilite
almacenar y sistematizar todos los datos relacionados con los
contribuyentes, lo que incluye tanto la información personal
(nombres, edad, estado civil) como la patrimonial (número de
propiedades, fecha de adquisición, fecha de inscripción,
dirección del predio). El proceso del registro distingue tres fases:
inscripción, mantenimiento y cancelación.

INSCRIPCION:

Cuando el contribuyente, de manera voluntaria, cumple con su

obligación de inscribirse en el registro, lo que coincide
normalmente con la adquisición de un predio.

MANTENIMIENTO:

Una vez formalizada la inscripción de los nuevos contribuyentes

en el registro, la administración tributaria municipal debe realizar
todas las tareas que permitan mantener actualizado el
mencionado registro. El contribuyente está obligado a actualizar
la información a él referida.

CANCELACION:

La última fase del proceso de registro consiste en la cancelación

de la inscripción. En el caso de las personas naturales, ésta se
produce por su fallecimiento o porque deja de ser propietario del
predio.
c) Revisión de declaración y pago

La existencia de un registro de contribuyentes adecuadamente

actualizado sirve para que la administración tributaria municipal
conozca quiénes son sus contribuyentes, qué se espera de ellos
(presentación periódica de declaraciones tributarias), cuándo se
esperan tales declaraciones (periodicidad), e incluso, en algunos
casos, cuánto es el ingreso esperado por la obligación tributaria
periódica del contribuyente.
 CASO PRACTICO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y
TRIBUTARIO EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO
PREDIAL

Los Sres. Nacy y Jesús adquirieron su predio desde hace 15 años, en el año
2022 se acerca a la Municipalidad Provincial de Tumbes para inscribir su
predio. Presenta su solicitud adjuntando los documentos que piden como
requisito para llevar a cabo la inscripción, dichos documentos los presenta en
Tramite Documentario de la Municipalidad.

DESARROLLO

Estando los documentos en Trámite Documentario se derivan a Gerencia de

Rentas, luego la secretaria deriva el mismo documento a la Sub Gerencia de
Fiscalización para su trámite correspondiente, como hacer la inspección del
predio y asimismo llenar una ficha catastral.

PASO Nº 1: DATOS DE LA FICHA CATASTRAL

A. IDENTIFICACION DEL PREDIO

1. LUGAR: UBICACIÓN:
TUMBES URB. JOSE L. TUDELA

2. CODIGO DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS Y NOMBRES: DNI: 00227557
PRECIADO SILVA JESUS Y ESPOSA 00360575
CARRILLO SARANGO NANCY ELVIRA
B. CARACTERISTICAS DE LA PROPIEDAD:
01. PERSONA NATURAL
3. CONDICION DE LA PROPIEDAD

05 SOCIEDAD CONYUGAL

C. DESCRIPCION DEL PREDIO

4. ESTADO DE CONSTRUCCION TERMINADO
5. CLASIFICACION POR USO CASA HABITACION
6. NUMERO DE PISOS 2 PISOS
7. FRONTIS 6
 D. OBSERVACIONES
E. AREA CONSTRUIDA 91.50
94.00
F. AREA DEL TERRENO 120

EST. DE MATERIAL ESTADO AREA

PISOS CONSTRUC DE CONSERV. ANTIGUE. 1 2 3 4 5 6 7 CONSTRUIDA
CONSTRUC.

01 TERMINADO LADRILLO REGULAR 15 AÑOS C C E F F E F 91.50

02 EN CONSTRUC. LADRILLO REGULAR 10 AÑOS C C H F F H F 94.00

La Sub Gerencia de Fiscalización realiza un informe derivando el expediente

correspondiente para la creación del predio y se realiza el cálculo y
determinación del impuesto predial.

El impuesto Predial se determina mediante la aplicación a la base imponible la

escala progresiva acumulativa, establecido en el artículo 13º del D. Leg Nº 776.
UIT: 4400.

TRAMO DE AUTOVALUO EN TRAMO DE AUTOVALUO EN S/. ALICUOTA

UIT

1ER TRAMO HASTA 15 UIT HASTA S/. 66,000 0.20%

MAS DE 15
2DO TRAMO UIT HASTA 60 MAS DE S/. 66,000 y HASTA S/. 264,000 0.60%
UIT

3ER TRAMO MAS DE 60 MAS DE S/. 264,000 1.00 %

UIT

TABLA DE DEPRECIACION:

Tiene por objetivo ajustar el valor de la edificación en relación al estado de

conservación, de la antigüedad del predio y los materiales empleados en la
 construcción del predio.

(7) INST. ELECTR.

(5) REVESTIMIEN
(4) PUERTAS Y
MATERIAL. DE

Y SANITARIO
ANTGUEDAD

(1) MUROS Y
CONSTRUC.

(2) TECHOS

VENTANAS

(6) BAÑOS
COLUMN.

(3) PISOS
EST. DE
CONST.

V.U. m2
PISO

REGULAR
15 AÑOS

1 C 228.28 C 168.39 E 64.33 F 53.51 F 62.93 E 16.80 F 33.46 627.70

LADRILLO

REGULAR
LADRILLO
10 AÑOS

2 C 228.28 C 168.39 H 24.26 F 53.51 F 62.93 H 0.00 F 33.46 570.83

PASO Nº 02:
DETERMINACION DEL VALOR DEL PREDIO
PISO 1:

A. VALOR DE CONSTRUCCION
Valor Unitario m2 627.70

Depreciación (26%) 163.20

Valor de Área Depreciado 464.50

Valor de Área Depreciado 464.50

Área Construida m2 91.50

Valor de Área Construida 42,501.75

 PISO 2:

A. VALOR DE CONSTRUCCION
Valor Unitario m2 570.83

Depreciación (23%) 131.29

Valor de área depreciado 439.54

Valor de Área Depreciado 439.54

Área Construida m2 94.00

Valor de Área Construida 41,316.76

VALOR DE AREA CONSTRUIDA

PISO 1 42,501.75

PISO 2 41,316.76

83,818.51

B. VALOR DEL TERRENO

Área del Terreno 120.00

Arancel 112.00

Valor del Terreno 13,440.00

Valor del Área Construida 83,818.51

Otras Instalaciones 0.00

Valor del Terreno 13,440.00

V. Total del Predio (Autovalúo) 97,258.51

PASO Nº 03:

Se obtiene de la sumatoria de todos los montos del autovalúo que el

contribuyente dispone, en este caso solo es propietario de un solo predio, lo
cual el monto del autovalúo es igual a la base imponible para la determinación
del impuesto, de ser así se encuentra en dentro del 2do Tramo:
Base Imponible = 97,258.51

PASO Nº 04:

1ER TRAMO 15 UIT 66,000.00 0.20% 132.00

2DO TRAMO MÁS 31,258.51 0.60% 187.55

DE 15 UIT HASTA
60 UIT
TOTAL, DE IMPUESTO = 319.55

Luego de haberse realizado la inscripción del predio en la Municipalidad, y

además la determinación del impuesto, llenando sus datos correspondientes
en el Sistema, se convierte en una nueva Contribuyente, teniendo la obligación
de pagar el impuesto, que de alguna manera ayuda a recaudar a la
Municipalidad para beneficios para la población.
5.2. PROBLEMAS PRESENTADOS

Durante el desarrollo de las practicas realizadas en la Municipalidad

Provincial de Tumbes se presentaron los siguientes problemas:

1. El personal no tiene claro sus funciones establecidas y no presta la

atención debida a los documentos y archivos, por lo que existen
errores en la información y ocurren devoluciones de documentos
para rectificarlos.

2. El Sistema de Informático de Rentas es defectuoso por lo que

dificulta poder verificar la información y la situación de los
contribuyentes al cumplimiento de sus pagos del impuesto.

3. El personal del área no cuenta con suficiente material para poder

desarrollar diversos procedimientos correspondientes al área.

5.3. SOLUCION A LOS PROBLEMAS PRESENTADOS

1. Incentivar al área del Rentas a que su personal revise el

Reglamento de Organización y Funciones (ROF) y el Manual de
Organización y Funciones (MOF), para la mejora de sus
funciones en las actividades establecidas.

2. Depurar y/o actualizar la información del Software para evitar que

el Sistema sea defectuoso.

3. Adquirir materiales de trabajo para poder desarrollar de manera

eficiente las actividades encomendadas.
 CONCLUSIONES

1. La Municipalidad Provincial de Tumbes, cuenta con su Reglamento de

Organización y Funciones (ROF) y Manual de Organización y Funciones
(MOF), pero no es revisada por el personal para que así puedan tener
conocimiento de las funciones según lo establecido por la ley y así poder
evitar errores al momento de ejecutar las actividades.

2. La Municipalidad Provincial de Tumbes realiza los registros de los predios y

contribuyentes en un Software SYSREN, que suele ser defectuoso y que de
alguna manera dificulta los procesos correspondientes al área.

3. Hace falta formatos para difundir a los contribuyentes para la inscripción y

pago del Impuesto Predial, para así no cometer errores al momento de
realizar dicho proceso.
 RECOMENDACIONES

1. La Gerente de Rentas debe contratar a personal que tenga conocimiento

sobre las funciones a realizar, o de no saberlas, capacitarlos sobre las
funciones establecidas, para que así no haya errores al momento de
ejecutarlas en las actividades.

2. La Gerente de Rentas debe requerir a su personal presentar un informe

mensual describiendo sus funciones y actividades realizadas, así como las
habilidades, conocimientos y destrezas que cada uno desarrolla y adquiere
para así evaluar el desempeño de cada trabajador y otorgarles una
remuneración justa

3. El Personal de Rentas debe hacer requerimientos de materiales para

poder desarrollar los procedimientos correspondientes con anticipación.

4. Gerencia de Rentas debe solicitar constante actualización y mantenimiento

al Sistema de Rentas para evitar molestias al momento de registrar cierta
información para la determinación del impuesto.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Decreto Legislativo Nº 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y

Remuneraciones del Sector Público y su Reglamento aprobado por
Decreto Supremo Nº 005-90-PCM. Recuperado de
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/8978/276.pdf

Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General. Recuperado de

https://diariooficial.elperuano.pe/pdf/0005/13 -texto-unico-ordenado-de-
la-ley-27444-ley-de-procedimiento-administrativo-general-1.pdf

D.S. 154-2021-EF, que modifica el Reglamento General de Procedimientos

Administrativos de los Bienes de Propiedad Estatal. Recuperado de
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/249625/224988_file201
81218-16260-15rual3.pdf

Ley Nº 27867, Ley Orgánica de los Gobiernos Regionales y su modificatoria

Ley Nº 27902. Recuperado de https://www.mimp.gob.pe/ogd/pdf/2014-
ley- organica-de-gobiernos-regionales_27867.pdf.
ANEXOS