UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA DEL

CURSO DE CONTABILIDAD BÁSICA II

“MONOGRAFÍA DEL PROCESO DE INTEGRACIÓN

CONTABLE”
GRUPO N°:3

-Carolina Evelin Jayo Lagos

-Wilber Israel Cajavilca Robles

DOCENTE: Mg. CPC. HUMBERTO TORDOYA

ROMERO

Callao, 2021
Perú
MONOGRAFÍA DEL PROCESO DE
INTEGRACIÓN CONTABLE

II
 Índice

INTRODUCCIÓN................................................................................................

RESUMEN..........................................................................................................

ABSTRACT.........................................................................................................

OBJETIVOS........................................................................................................

CAPÍTULO l: INTEGRACIÓN CONTABLE.........................................................

1.1. INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y

REGISTROS CONTABLES................................................................................

1.2. ¿QUÉ ES UN REGISTRO CONTABLE?...................................................

CAPÍTULO ll: LIBROS PRINCIPALES..............................................................

2.1. LIBRO DIARIO...........................................................................................

2.2. LIBRO MAYOR..........................................................................................

2.3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES..................................................

CAPÍTULO lll: LIBROS AUXILIARES................................................................

3.1. REGISTRO DE VENTAS...........................................................................

3.2. REGISTROS DE COMPRAS.....................................................................

3.3. LIBRO CAJA Y BANCOS...........................................................................

1
3.4. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO-
DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO...................................................

3.5. PLANILLA DE REMUNERACIONES.........................................................

3.6. REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR.....................................................

3.7. REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR...................................................

3.8. BALANCE DE COMPROBACIÓN..............................................................

3.9. LOS ESTADOS FINANCIEROS.................................................................

CONCLUSIONES..............................................................................................

REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍA.......................................................................

ANEXO……………………………………………………………………………

DIAPOSITIVA……………………………………………………………………

CASO PRACTICO………………………………………………………………

2
Introducción

Esta monografía ha fortalecido nuestro conocimiento contable y

nos ha proporcionado nuevos conocimientos, como la integración
contable, que implica la combinación de procedimientos que entrelazan el
libro de cuentas principal y el libro de cuentas auxiliar en un sistema
contable complejo para formar estados financieros.
La historia nos muestra que las personas naturales y jurídicas
siempre se han interesado y esforzado para obtener información
económica y financiera. Creando procedimientos contables a lo largo de
la historia, los cuales han evolucionado de acuerdo a las características y
necesidades del medio.
El siguiente trabajo tiene como objetivo comprender el proceso de
utilizar el libro de cuentas principal, el libro de cuentas auxiliar obligatorio
y el libro de cuentas auxiliar voluntario para obtener estados financieros
que reflejen la situación económica y financiera de la empresa u
organización.

3
Resumen

La integración contable es un proceso por medio del cual, los

diferentes registros contables se interrelacionan técnica y
convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulación de
los estados financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad que
haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que se
realizan en el periodo.
La integración contable es el conjunto de procedimientos
mediante el cual los libros principales que son los que contienen
todas las operaciones realizadas por la empresa y lo libros auxiliares
que son los que registran solo determinadas operaciones realizadas
por la empresa, se entrelazan en un sistema contable que permite
producir los estados financieros, procesando todos los registros
efectuados.
Es importante señalar que todos los temas desarrollados en
esta monografía y todos los puntos tratados nos permitirán mirar la
situación de la empresa de forma correcta, eficaz y objetiva.

4
Abstract

Accounting integration is a process through which the different

accounting records are interrelated technically and conveniently from the
first entry, until the formulation of the financial statements, according to the
accounting system that the entity has adopted and the volume of
operations. that are carried out in the period.
Accounting integration is the set of procedures by which the books
that contain all the operations carried out by the company and the auxiliary
books that record only certain operations carried out by the company, are
intertwined in an accounting system that allows produce the financial
statements, processing all the records made.
It is important to point out that all the topics developed in this
monograph and all the points covered will allow us to look at the situation
of the company in a correct, efficient and objective way.

5
 Objetivos

Objetivo General:
Dar a conocer de manera general los procesos de la integración contable
para llevar un orden claro y preciso de las actividades, recursos, dinero de
los diferentes tipos de empresas, además muchas compañías son
necesarias la aplicación de la contabilidad para el correcto manejo de las
finanzas, siempre respetando las normas tributarias.

Objetivos Específicos:
1.Dar a conocer los conceptos básicos de la Integración Contable y los
libros principales y auxiliares.
2.Detallar y explicar los formatos de los libros contables relacionados al
proceso de Integración Contable y la importancia en la empresa.
3.Plasmar en los diferentes formatos un caso práctico de todo lo
aprendido en esta monografía.

6
CAPÍTULO I: INTEGRACIÓN CONTABLE

Definición de términos básicos

A. Integración contable: Es un proceso mediante el cual los libros
principales y auxiliares que actúan como fuente receptora de las
operaciones se entrelazan en un sistema de contabilidad.
B. Contabilidad: Es la ciencia que a través del análisis e interpretación de
los registros contables nos permite conocer la verdadera situación
económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor
toma de decisiones
C. Inventarios: Es una relación detallada, ordenada y valorada de los
elementos que componen el patrimonio de una empresa o persona en un
momento determinado.
D. Libros contables: Son aquellos documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa o las operaciones que se realizan
durante un periodo de tiempo determinado.
E. Libros principales: Son los que contienen todas las operaciones
realizadas por la Empresa
F. Libros auxiliares: Son los que registran solo determinadas operaciones
realizadas por la Empresa.
G. Registro contable: Son los cuadernos, es decir el conjunto de hojas en
blanco, con un formato pre establecido que sirven para registrar las
operaciones comerciales o financieras que realiza una Empresa,
utilizando el Método de la Partida Doble.
H. Documento Contable: Son hojas de papel que tienen impresas un
determinado formato, que cumple determinados requisitos formales y
legales; sirven para indicar que, una determinada operación se ha
realizado en la Empresa, con determinadas personas y condiciones y con
un valor monetario determinado.

7
1.1. Integración de la información de los libros y registros contables
Es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables
se interrelacionan técnica y convenientemente desde el primer asiento.
Hasta la formulación de los estados financieros, de acuerdo con el
sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las
operaciones que se realizan en el periodo.
Para poder hablar de integración y cosas relacionadas, primero
debemos recordar qué son un libro y un registro contable. El libro de
contabilidad es una especie de libro de contabilidad, que permite a los
contables obtener toda la información financiera de la empresa, es decir,
las operaciones que se realizan en un período de tiempo específico cada
semana, mes, medio año o año, las cuales deben realizarse de manera
regular. En definitiva, estos libros tienen la función de registrar las
condiciones operativas de la empresa en un determinado período de
tiempo.
De hecho, existen varios libros dentro de la contabilidad que puede
ser de rango principales o auxiliares. los libros principales son:
 Libro diario: que sirve para registrar todas las operaciones
comerciales y financieras realizadas por la empresa, en forma
cronológica, día a día, durante todo el año.
 Libro mayor: que sirve para registrar TODAS las operaciones
comerciales y financieras realizadas por la Empresa, por cada una
de las cuentas utilizadas en el Libro Diario, durante todo el año.
 Libro de inventario y balances: Que resume todas las operaciones
realizadas por la Empresa en un Período Contable, (En un año), a
través del registro de los Estados Financieros (EE.FF.) anuales.
Una vez mencionado estos libros principales veamos los libros auxiliares:
Los Libros Auxiliares de Contabilidad, son los que sirven para registrar un
solo tipo de operación que, cada mes, se resume y, su total se pasan al
Libro Diario. Hay Libros Auxiliares Obligatorios por Ley, y Voluntarios.

8
Los Obligatorios por Ley son: el Libro Caja o Libro de Ingresos y Gastos,
el Libro Planilla de Sueldos o de Jornales, el Libro o Registro de Ventas, y
el Libro Registro de Compras, entre otros
Entre los Libros Auxiliares Voluntarios tenemos: El Libro de Bancos, el
Libro de Letras por Cobrar y el Libro de Letras por Pagar.
-Registro de ventas: Es un libro auxiliar obligatorio de foliación
doble, la legalización se realiza en la primera página ya sea libro o reporte
por computadora. Es importante porque sirve para registrar las
operaciones de ventas de mercaderías, bienes o servicios de una
empresa. Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas
realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también
las condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro
determinamos cuanto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas. Cada fin de mes
se cierra y se centraliza al libro diario.
-Registro de compras: Es un registro auxiliar obligatorio que tiene
como fin controlar los bienes y servicios que se adquieren, así como
determinar el crédito fiscal a que tuviera derecho una empresa por las
adquisiciones.
-Libro de Caja o Libro de Ingresos y Gastos: Es uno de los más
usados por las empresas, y de los libros contables voluntarios. En él
iremos registrando todo el movimiento, tanto de cobros como de pagos.
Tendremos en cuenta que todos estos movimientos son en efectivo y
lleva el mismo formato. Este recogerá: la fecha, el concepto, debe, el
haber y el saldo.
-Libro de Banco: Será donde registremos los movimientos, con el
mismo formato del de caja, de todas las cuentas bancarias de la empresa.
En él, iremos asentando todos los movimientos y en el mismo orden en
que aparezcan en los extractos bancarios.

9
1.2. ¿Qué es un registro contable?

Los registros contables son entradas que generalmente se realizan

en los libros contables explicados anteriormente y se utilizan para
registrar todo tipo de movimientos económicos. Por tanto, los registros
muestran los ingresos y egresos del capital social de la empresa.
Recordemos que todo cambio en la empresa se registra, se registra en el
débito en el caso de salidas, o en el crédito en el caso de ingresos
monetarios. Estos registros deben mostrar los activos y pasivos de la
empresa.
Una vez que estos conceptos claros están en su lugar, es
relativamente sencillo preparar libros de contabilidad, y todos ellos
pueden tener una medida básica de control empresarial. Entonces, ¿qué
es la integración contable?
Es un proceso mediante el cual los libros principales y auxiliares
que actúan como fuente receptora de las operaciones se entrelazan en un
sistema de contabilidad, el mismo que abarca desde el primer registro en
uno de los libros hasta la formulación de los estados financieros. Este
proceso depende entre otros factores: del volumen de las operaciones,
actividad, organización de la empresa, sistema de contabilidad
implantada, descentralización del trabajo, etc. Como es natural este
proceso varía según el volumen y organización de la empresa.

10
Resolución 234-2006-SUNAT
Resolución de superintendencia que establece las normas referidas
a libros y registros vinculados a asuntos tributarios

El numeral 16° del artículo 62° del Texto Único Ordenado (TUO) del
Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF y
normas modificatorias, señala que la SUNAT, mediante Resolución de
Superintendencia, establecerá el procedimiento para la autorización de
los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia
vinculados a asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su
legalización; y señalará los requisitos, formas, condiciones, y demás
aspectos en que deberán ser llevados los referidos libros y registros, así
como los plazos máximos en que deberán registrar sus operaciones.

Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera

(NIC-NIIF)

En 1973 de creo en Londres el Comité de Normas Internacionales de

Contabilidad. Se trata de un organismo privado sin ánimo de lucro que
contó con el respaldo de representantes de asociaciones profesionales de
contadores de nueve países del mundo, a cuyo cargo estaba la emisión
de las Normas Internacionales de contabilidad Y LAS Interpretaciones a
las NIC. Fruto de una reestructuración del IASC en 2001, se dio origen al
Concejo de Estándares Internacionales de Contabilidad, cuyo objetivo era
desarrollar las Normas Internacionales de Información Financiera y las
Interpretaciones a las NIFF, así como propender por la convergencia
entre las normas nacionales de contabilidad y las prácticas contables y las
normas contables del mundo.

11
NICS
 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
 NIC 2 Inventarios
 NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
 NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el
que se Informa
 NIC 12 Impuesto a las Ganancias
 NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
 NIC 19 Beneficios a los Empleados
 NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e
Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
 NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera
 NIC 23 Costos por Préstamos
 NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
 NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de
Beneficio por Retiro
 NIC 27 Estados Financieros Separados
 NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
 NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
 NIC 33 Ganancias por Acción
 NIC 34 Información Financiera Intermedia
 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
 NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
 NIC 38 Activos intangibles
 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

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  NIC 40 Propiedades de Inversión
 NIC 41 Agricultura
NIFF

 NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales

de Información Financiera
 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
 NIIF 3 Combinaciones de Negocios
 NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas
 NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
 NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
 NIIF 8 Segmentos de Operación
 NIIF 9 Instrumentos Financieros
 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
 NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
 NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras
Entidades
 NIIF 13 Medición del Valor Razonable
 NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
 NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes
 NIIF 16 Arrendamientos
 NIIF 17 Contratos de Seguro

13
CAPÍTULO II: LIBROS PRINCIPALES

2.1. Libro diario

Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, que llevan las
empresas, y en donde se registran todas las operaciones que se realizan
a través de todo el ejercicio económico, día a día, por partida doble y en
forma cronológica.
Según el art. 38 del Código de Comercio, al referirse al Libro
Diario, literalmente dice: “En el Libro Diario se asentará por primera
partida el resultado del inventario inicial, según el sistema de contabilidad
que se adopte, seguirán después, día por día todas las operaciones
expresando en cada asiento el cargo y descargo de las respectivas
cuentas”.
Es el libro de cuentas principal que registra cualquier sistema
contable, que registra todas las operaciones diarias de la empresa. Es un
documento en el que quedan registradas temporalmente todas las
actividades económicas que realiza la empresa. Estos movimientos deben
ser de igual rotación, estas operaciones se realizan a través de asientos
contables, en los que podemos ver dos partes importantes: débito y
crédito, Lo cual registro debe registrarse día tras día o no más de un mes.

2.1.1. Importancia y finalidad

Según Sunat es importante porque los empresarios o comerciantes

deben demostrar los gastos y beneficios incurridos por la empresa son
razonables. Como característica física de este libro, debe estar
encuadernado en un folio de manera legal y todas las paginas selladas
por un notario.

14
2.1.2. Sujetos obligados a llevar

Según el artículo 65º del decreto legislativo 1269, los que perciben rentas
de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300
UIT (1,290,000 soles) deberán llevar a la par como mínimo el Registro de
Ventas, Compras y el libro Diario de formato simplificado, es decir, el
formato 5.1.

Ahora bien, la obligación de los libros contables para el régimen

General y Régimen Mype Tributario según la resolución Superintendencia
045-2017, el libro diario lo llevan aquellos que no superan las 300 UIT, las
que están entre 300 y 500 UIT, las de 500 a 1700 UIT y por último
aquellos que superen los 1700 UIT, es decir, que todos llevan Diario por
ser obligatorio.
En cuanto a la Resolución de Superintendencia N°
234-2006/SUNAT, las personas naturales o jurídicas cuyos ingresos en el
ejercicio anterior sea menor a 150 UIT, deberán llevar entre otros libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, un Libro Diario de Formato
Simplificado según el formato 5.2. y si dichas personas superaran sus
ingresos netos a más de 150 UIT, deberán llevar entre otros libros y
registros, un Libro Diario según el formato 5.1.

2.1.3. Funciones

El funcionamiento del libro diario es registrar todas las operaciones

llevando un control fijo de movimientos que se produce en la empresa y
afecta a su patrimonio, derecho y obligaciones y ordenarlas de manera
cronológicamente

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 No cabe destacar que las anotaciones u operaciones que se
realicen no solo en el libro diario, sino también el libro mayor debe ser
precisas, ya que cualquier error puede alterar la información financiera en
la empresa.
Pero, ¿cómo registramos estos asientos? Usamos el método de
partida doble, es decir, donde exista un debe y un haber que deberán
coincidir para que sea una contabilidad correcta.

2.1.4. Plazo de atraso

Según la normativa de la Sunat, el libro Diario contempla un tiempo

máximo de atraso permitido de hasta cuatro meses, considerado desde el
primer día hábil del mes siguiente realizadas las operaciones. Es decir, si
mi operación económica lo realizo un 1 de marzo de 2020, tendría hasta
finales de junio o inicios de julio.

2.1.5. Información contenida

Todo libro diario deberá tener una serie de datos necesarios para
poder ser creado y correcto: El periodo que se trabaja, RUC de la
empresa, nombres o razón social de la empresa. Ya en el formato 5.1
tendrá número correlativo de las operaciones, fecha de cada operación,
descripción de cada operación, número de la cuenta que se utiliza,
descripción de la cuenta y los importes que se registran en él debe y
haber.

2.1.6. Forma de llenado

Para poder entender mejor como se llena tendremos un pequeño

asiento de compra de mercadería. Tenemos que:
Hay que seguir las siguientes recomendaciones:

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  Anotar la fecha en que se realiza la actividad, ya que debe tener un
orden cronológico

 Verificar qué tipo de asiento contable es, si un asiento simple o un

asiento compuesto y registrarlo en las columnas correspondientes
del debe y del haber

 Utilizar el catálogo de cuentas para codificarlo

 Corroborar que se cumpla con la teoría de la partida doble, es

decir, que a todo cargo le corresponde uno o varios abonos en la
misma proporción numérica.

 Anotar en el último renglón la leyenda: «Pasa al folio número…» Y

constatar que se escriba el folio siguiente.

 Anotar, en la hoja siguiente o folio siguiente, en el primer renglón,

las sumas del folio anterior.

 Posteriormente, en la columna del folio anotar el número de folio en

donde se encuentra la cuenta en el libro mayor, cuando se haya
efectuado el registro correspondiente.

Asiento de apertura:
Se denomina asiento de apertura del Libro Diario, al primer asiento que se
registra y que contiene el Balance del Inventario Inicial; es decir, a todas
las cuentas del activo (deudoras) con las cuentas de pasivo (acreedoras).
Dicho de otra forma, al hacer el asiento de apertura, se cargan las
cuentas del activo y se abonan las cuentas del pasivo.
Glosa o descripción de la operación:
Es la explicación del porqué del registro en el Libro Diario, en la que, en
forma resumida, pero comprensible se anota el documento que se utilizó
para efectuar dicho registro o asiento contable.

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Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de
partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y de
crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos sea
igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la
ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir documentos contables
que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes
cuentas contables.

2.2. Libro mayor

Es el libro principal y obligatorio, de foliación simple, cuya finalidad
es clasificar para cada cuenta, sus partidas deudoras y acreedoras, y
determinar el movimiento de cada una de las cuentas con sus respectivos
saldos. En este libro se registrarán cada una de las cuentas que se
consideran en el libro diario, en estricto orden, tanto en el Debe como en
el Haber. Importante recalcar que en este caso usamos el formato 6.1.

2.2.1. Importancia y finalidad

Es una herramienta que refleja operaciones de cada cuenta que
se registró en el diario y analiza la contabilidad de la empresa, en este
libro podemos ver los movimientos de manera concreta y que sale en
cada cuenta particular y su balance.

2.2.2. Sujetos obligados a llevar

De igual manera que el libro Diario, el libro Mayor está
contemplado en el régimen General y Régimen Mype Tributario según la
resolución Superintendencia 045-2017, el libro Mayor lo llevan aquellos
que están entre 300 y 500 UIT, las de 500 a 1700 UIT y por último
aquellos que superen los 1700 UIT, siendo esta última la contabilidad

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completa a la cual se le añade Inventarios y balance, caja y bancos,
registro de compra y venta y obviamente el Diario.

2.2.3. Funciones
La principal función de este libro Mayor es reflejar en cada una de
las cuentas que se manejan, produzcan y registren en el libro Diario
durante un periodo económico y de esta manera podremos saber el saldo
que va quedando en cada cuenta con las operaciones registradas.

2.2.4. Plazo de atraso

Según la normativa de la Sunat, el libro Mayor contempla un
tiempo máximo de atraso permitido de hasta cuatro meses, considerado
desde el primer día hábil del mes siguiente realizadas las operaciones. Es
decir, si mi operación económica lo realizo un 1 de marzo de 2020,
tendría hasta finales de junio o inicios de julio.

2.2.5. Información contenida

Todo libro Mayor deberá tener una serie de datos necesarios para
poder ser creado y correcto: El periodo que se trabaja, RUC de la
empresa, nombres o razón social de la empresa, número de folio y la
cuenta que se va a agrupar. Ya en el formato 6.1

2.2.6. Forma de llenado

El procedimiento sería anotar la operación en el libro diario y,
luego, traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores. En la
actualidad se ve más rentable el uso de programas pues ahorran mucho
tiempo y se generan de manera automática.

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Lo habitual es que cada página del libro mayor esté dividida en 5
columnas y dedicada a una cuenta contable de la empresa. La disposición
por columnas es la siguiente:
 Fecha del movimiento.
 Concepto para identificarlo.
 Debe, donde se registran los ingresos.
 Haber, donde se registran los movimientos de gasto.
 Saldo Final que es el resultado de la resta entre el Debe y el
Haber.
Casos que se presentan al pasar los Asientos del Diario al Mayor:
Primer Caso. - Cuando hay dos o más cuentas deudoras y acreedoras,
corresponde a la fórmula varios a varios, es decir al pasar todas las
cuentas del Debe se dice a varios y al pasar todas las cuentas del Haber
se dice por varios.

Segundo Caso. - Cuando hay dos o más cuentas deudoras y una sola
cuenta acreedora, corresponde a la fórmula tal a varios, es decir al pasar
las cuentas del Debe se dice a la única cuenta del Haber, y al pasar la
cuenta del Haber se dice por varios.

Tercer Caso. - Corresponde el caso cuando en el Debe hay una sola

cuenta y en el Haber hay dos o más cuentas, la fórmula es varios a tal; es
decir, al pasar la cuenta del Debe se dice a varios, y al pasar las cuentas
del Haber se dice por la única cuenta del Debe.

Cuarto Caso. - Corresponde este caso cuando hay una sola cuenta
deudora y acreedora, y la fórmula es tal a tal, significa que al registrar la
cuenta del Debe se dice a la única cuenta del Haber y, cuando
registramos la cuenta del Haber, se dice por la única cuenta del Debe.

20
Hay que destacar que el libro mayor no es obligatorio, aunque sí que
puede resultar de gran utilidad en la gestión de la empresa, pues permite
consultar cuenta por cuenta cada uno de los movimientos que se han
registrado en la empresa.
En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el
haber y el saldo de la cuenta. Este documento permite ver de manera
detallada los movimientos que se han producido en cada cuenta. En él se
detallan las entradas y salidas. El procedimiento contable consiste en
anotar la operación en el libro diario y, después, traspasar el movimiento a
las fichas de los libros mayores.

2.3. Libro de inventarios y balances

Reyes (2019) mencionó que es aquel libro principal y obligatorio de
foliación simple que debe llevar toda empresa para determinar el estado y
las cuentas que muestran las operaciones que se han realizado durante
todo el ejercicio o período económico. También se dice que es el
documento donde se evidencia la situación económica y financiera de la
empresa, considerando el importe y naturaleza del activo, pasivo y capital.
Según con la docente Zevallos Aquino (2019), el libro de inventarios y
balances consiste en desarrollarlo al inicio y al final del año; al inicio para
declarar el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que da la
empresa, y al final del año, al fin de la adquisición para ver la situación
final en la que ha terminado el presente ejercicio. Se detallan los activos,
los pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus
operaciones.
El Libro de Inventario y Balances es un resumen de los activos físicos de
una empresa y estos pueden ser (mercaderías y activos fijos
principalmente), así como de las deudas pendientes (deudores y

21
acreedores). En las deudas pendientes se deberían detallar todos los
préstamos, tanto a corto como a largo plazo.
El libro de inventarios y balances debe ser legalizado por un notario
o si esta la falta de estos un juez de paz y una de las formalidades que se
deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el
mismo deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable
Al ser un libro de asuntos tributarios que los deudores tributarios
están dispuestos a llevar debería tener lo siguiente:
- Denominación del Libro.
- Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
- Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominación y/o Razón Social de éste.

2.3.1. Finalidad
Su finalidad principal del libro de inventarios y balances en principal
es mostrarla situación económica de la empresa como está yendo ya sea
en el periodo de corto a largo plazo.
Sujetos obligados a llevar el libro.
El libro de inventarios y balances en lo que va en el régimen general están
obligados los sujetos que perciben ingresos brutos anuales superiores a
1700 (UIT) Unidad Impositiva Tributaria, en el régimen de las mypes
vendría siendo desde 500(UIT) hasta 1700(UIT).

2.3.2. Importancia
En la importancia es llevar las finanzas de una forma más ordenada de la
empresa y cumplir con todas las obligaciones fiscales impuestas por la
ley.

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2.3.3. Información contenida
El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que
deberá formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones
y contendrá.
La relación exacta del dinero, valores, créditos al cobro, bienes muebles e
inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su valor
real y que constituyan su activo.
La relación exacta de la deuda yo toda clase de obligaciones pendientes,
si las tuviere, y que formen su pasivo.
Fijará su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
capital con que principia sus obligaciones.

2.3.4. Plazo de atraso

El Libro de Inventarios y Balances no podrá tener un atraso mayor a tres
(3) meses, contados desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
gravable.
2.3.5. Efecto tributario:
Zevallos Aquino (2019), señala que únicamente aquellas entidades o
empresas que pueden llevar este libro son:
-Llevar una contabilidad completa.
-El libro de inventarios y balances no pueden tener un atraso de no mayor
a 3 meses contados desde el día siguiente al cierre del ejercicio gravable.
2.3.6. Estructura:
Zevallos Aquino (2019) señala que según el formato 5.1. Libro Diario,
establecido por la SUNAT, de acuerdo a la ley Nº234/2006/SUNAT:
-Debe mostrar los datos de cabecera, ejercicio de las operaciones.

23
-Este libro debe contener al cierre de cada ejercicio contable gravable
como mínimo la información contable de las cuentas del activo, del pasivo
y del patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva.
-El libro de inventario y balances debe ser firmado al cierre de cada
periodo o ejercicio gravable por los responsables de su elaboración; es
decir, por el representante legal y por el contador público colegiado o
contador mercantil.
2.3.7. Formato para utilizar:
El libro de inventarios y balances los formatos establecidos por SUNAT,
de acuerdo con Zevallos Aquino (2019):
-El formato 3.1. será utilizado para registrar información contenida en el
balance general.
-Del formato 3.2 al formato 3.16 servirá para detallar la información
contenida en cada cuenta contable que va desde el elemento 1 hasta el
elemento 5.

CAPÍTULO III: LIBROS AUXILIARES

3.1. Registro de ventas

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, la legalización se
realiza en la primera página ya sea libro o reporte por computadora.
Es importante porque sirve para registrar las operaciones de ventas de
mercaderías, bienes o servicios de una empresa.
Es un libro contable y auxiliar en el que todas las empresas tienen la
obligación de asentar es decir de registrar de manera detalla y en un
orden cronológico cada uno de los documentos que respaldan la
adquisición de algún bien o servicio tales como: Facturas, boletas de
venta, notas de crédito, notas de débito, entre otros.
Este libro nos permite controlar los egresos de la empresa y calcular el
IVA acreditable o crédito fiscal al que tiene derecho.

24
De acuerdo a la ley del impuesto al valor agregado (LIVA) en su artículo
cuarto, segundo párrafo: “Se entiende por IVA acreditable al impuesto al
valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios, en el mes de que se trate”.
Otro concepto de registro de ventas Es un libro auxiliar obligatorio de
foliación doble, en el cual se registran bienes y servicios que una persona
natural o jurídica realiza durante un determinado periodo económico.
Además, en este registro se pueden asentar los ingresos que obtiene la
entidad producto de sus ventas, o de otras actividades que se pueda
realizar.
3.1.1. Aspecto legal
Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que están
dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al
artículo 37º del TUO de la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo DS Nº 055-99-EF.
3.1.2. Sujetos obligados a llevar el registro de ventas
Se encuentran obligados los contribuyentes del IGV en virtud de
lo dispuesto por el artículo 37º del TUO de la ley del IGV e ISC.
Es obligatorio para todas las empresas o comerciantes que estén dentro
de los alcances del Impuesto General a las Ventas.
3.1.3. Importancia
Es importante porque nos da a conocer las ventas que se realiza,
así como los impuestos obtenidos por concepto de las mismas que nos
permita determinar los pagos tributarios a que hubiere lugar.
Al igual que el registro de compras, debe ser legalizado, ante un Juez de
Paz Letrado o Notario Público, el cual será registrado y llevado con las
formalidades que la Ley confiere.

25
Nos da a conocer las ventas realizadas, como también los impuestos
obtenidos por concepto de las mismas que nos permita los pagos
tributarios a que hubiere lugar.
3.1.4. Información contenida
Se registra de forma cronológica los pagos que se realiza en una empresa
en todas sus actividades.
3.1.5. Plazo de atraso
Diez días hábiles del mes siguiente en que se emita el comprobante de
pago en efectivo.
3.1.6. Finalidad
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y
los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las
condiciones de ventas a nuestros clientes. A través de este libro
determinamos cuanto de ingresos ha tenido la empresa en meses
comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas.
Cada fin de mes se cierra y se centraliza al libro diario.

3.2. Registro de compras

Es un libro donde se anotan en forma cronológica la compra de
bienes y servicios que realiza la empresa o no con el Impuesto General a
la Ventas, puede ser de foliación simple o doble. Es un registro auxiliar
obligatorio que tiene como fin controlar los bienes y servicios que se
adquieren, así como determinar el crédito fiscal a que tuviera derecho una
empresa por las adquisiciones.

3.2.1. Sujetos obligados a llevar el registro de compras

Es un libro auxiliar obligatorio que está contemplado en una
contabilidad completa. Están obligados a llevar este registro los
contribuyentes que perciben renta de tercera categoría. Los

26
contribuyentes que se encuentren en el Régimen General y el Registro
Especial del Impuesto a la Renta.
El artículo 37 del TUO de la Ley del IGV menciona:
’’Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de
Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las
operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que señale el
Reglamento. ‘‘(SUNAT, 1999).

3.2.2. Sujetos no obligados a llevar el registro de compras

No están obligados, aquellos que estén sujetos al nuevo RUS y los que
generen rentas diferentes a la tercera categoría.

3.2.3. Importancia
Es importante ya que registra y controla todos los gastos que
genera la empresa es esas operaciones, además controla el crédito fiscal
del IGV de la empresa. El Registro de Compras nos permite determinar el
Crédito Fiscal y consiste en aplicar la tasa el Impuesto del 18% sobre
base Imponible correspondiente al valor de las compras y/o adquisiciones
que realice la empresa.

3.2.4. Información contenida

La SUNAT mediante la Resolución de Superintendencia 234-
2006/SUNAT. Presentó un modelo en el cual especifica las partes e
información mínima que compone el registro de compras.
En el TUO de la Ley del IGV e ISC – Sunat, capitulo IX dice lo siguiente:

3.2.5. Base legal

El artículo 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC menciona:

27
Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de
Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las
operaciones que realicen, de acuerdo con las normas que señale el
Reglamento.
Para llevar el registro de compras tenemos tres opciones:
-Manual
-Computarizado
-Electrónico
El registro debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un notario
público, esto aplica para el llevado en forma manual y computarizado.

3.2.6. Fecha de emisión del comprobante de pago.

Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos,
télex y telegráficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto
retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importación de bienes, utilización de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación
que apruebe la SUNAT (según tabla 10).

3.2.7. Serie del comprobante de pago.

A. Número del comprobante de pago o número de orden del formulario
físico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratándose
de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no
domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la
Declaración Simplificada de Importación, de la liquidación de cobranza, u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la
importación de bienes.

28
B. Número de RUC del proveedor, cuando corresponda.
C. Nombre, razón social o denominación del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
D. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente
a operaciones gravadas y/o de exportación.
E. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.
F. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación.

3.2.8. Valor de las adquisiciones no gravadas.

A. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el
sujeto pueda utilizarlo como deducción.
B. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada en el inciso.
C. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada en el inciso.
D. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisición registrada en el inciso.
E. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
F. Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de
pago.
G. Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado
en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes
del exterior cuando corresponda.

29
H. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente
al monto del impuesto pagado.

3.2.9. Plazo de atraso

De acuerdo a lo señalado en el numeral 8 del Anexo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT, el plazo máximo
de atraso permitido para el registro de compras es el siguiente:
El registro de compras tiene un plazo de atraso de 10 días como máximo,
contados desde el primer día del mes siguiente de aquel que se
recepciones el comprobante de pago. (SUNAT, 2006).

3.2.10. Finalidad
El registro de compras tiene la finalidad de registro y control de
bienes y/o servicios y también otras obligaciones.

3.3. Libro caja y bancos

Es un libro auxiliar donde se registra las operaciones de dinero en
efectivo y cheques bancarios, cada mes. Es considerado un libro principal
y obligatorio y forma parte de la contabilidad completa, en donde se
registran los ingresos y egresos del dinero en efectivo o cheques de las
empresas por las diversas operaciones comerciales realizadas.
De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT,
el Libro Caja y Bancos está constituido por dos formatos, el formato 1.1
Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos del Efectivo y el
Formato 1.2 Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos de la
Cuenta Corriente.

30
3.3.1. Importancia
Su importancia de este libro es que se puede controlar los valores de
dinero que se recibe y entrega la empresa, por lo tanto, se puede
determinar su saldo disponible.

3.3.2. Sujetos obligados a llevar el Libro Caja y Bancos

De acuerdo al artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta están
obligadas a llevar el Libro Caja y Bancos las personas jurídicas y
naturales que se encuentren bajo las siguientes características:
A. Las personas jurídicas que llevan contabilidad completa.
B. Las personas naturales que perciben renta de tercera categoría,
bajo las siguientes particularidades:
C. Ingresos brutos anuales hasta 150 UIT: Registro de Ventas,
Registro de Compras, Libro de Inventarios y Balances y Libro de Caja y
Bancos.
D. Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales: deben llevar la
contabilidad completa.
En consecuencia, están obligados los sujetos acogidos en el
Régimen General.

3.3.3. Sujetos no obligados a llevar el Libro Caja y Bancos

No están obligados a llevar los sujetos acogidos al Nuevo RUS.

3.3.4. Información contenida

De acuerdo al artículo 13°, capítulo VII de la Resolución de
Superintendencia 234-2006/SUNAT. Dice lo siguiente, respecto al Libro
de Caja y Bancos:
A. Está integrado por 2 diferentes formatos.

31
B. En este libro se debe registrar mensualmente toda la información,
proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En
caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas
sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro
Mayor.
C. Estará integrado por los siguientes formatos:
a) Formato 1.1: "Libro Caja Y Bancos – Detalle De Los Movimientos Del
Efectivo".
b) Formato 1.2: "Libro Caja Y Bancos – Detalle De Los Movimientos De
La Cuenta Corriente".
1.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, será la
siguiente:
a) FORMATO 1.1: "Libro Caja Y Bancos – Detalle De Los Movimientos
Del Efectivo"
(I) Número correlativo del registro o código único de la operación.
(II) Fecha de la operación.
(III) Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s)
operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro
vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su
referenciación.
(IV) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas
utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
(v) Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
(vi) Totales.

32
b) Formato 1.2: "Libro Caja Y Bancos – Detalle De Los Movimientos De
La Cuenta Corriente"
(I) Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales a los
contemplados en el literal a) del artículo 6°, la siguiente información:
(I.1) Nombre de la entidad financiera.
(I.2) Código de la cuenta corriente.
(II) Número correlativo del registro o código único de la operación.
(III) Fecha de la operación.
(IV) Medio de pago utilizado (según tabla 1).
(V) Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en
esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso
no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la
información que corresponde al inciso (iv).
(VI) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o
beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de
tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el
término "varios".
(VII) Número de la transacción bancaria, número del documento
sustentatorio o número de control interno de la operación.
(VIII) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)
que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas
utilizado, tratándose de contabilidad manual.
(IX) Saldos y movimientos:
(IX.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(IX.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
(X) Totales.

3.3.5. Plazo de atraso

33
 De acuerdo a lo señalado en el numeral 8 del Anexo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT, el plazo máximo
de atraso permitido para el Libro Caja y Bancos es el siguiente:
El Libro Caja y Bancos tiene un plazo de atraso de 3 meses como
máximo, contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del
efectivo o equivalente del efectivo. (SUNAT, 2006).

3.3.6. Finalidad
Su finalidad es registra todo movimiento de dinero en efectivo,
documentos o cheques que representen dinero, ya sea un ingreso o
egreso que se realice en la empresa diariamente.
Los registros o anotaciones en el Libro Caja siempre se inician en el
Debe, anotando en la segunda columna de importes (totales), la
existencia del dinero que indica el inventario inicial.
También puede iniciarse con una cobranza o ingreso de dinero, el mismo
que se anotará en la columna de importes parciales.
El dinero que ingresa se registra en el Debe, representado por cuentas; el
dinero que sale se registra en el Haber, también representado por
cuentas.

3.4. Registro de inventario permanente valorizado-detalle del

inventario valorizado
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro
auxiliar de carácter tributario, cuyo objetivo es llevar el control de las
existencias, tanto en unidades físicas como en valores monetarias.

3.4.1. Finalidad
Control minucioso de entrada y salida de existencias.

34
3.4.2. Sujetos obligados a llevar el libro
Contribuyentes que hubieren realizado por lo menos una operación de
exportación a que se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10,
11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV en el período comprendido entre
el 1 de setiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2017 y que al
01/01/2018:
Se encuentren acogidos al Régimen General, del Régimen MYPE
Tributario o del RER.
Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.

2.4.3. Información contenida

La cantidad de campos y el tipo de los campos es variable. Esto depende
básicamente de cuál es el tipo de mercadería que se está manejando. Por
ejemplo:
A. Los campos generales son: Fecha del Registro, Tipo de
Movimiento (ingreso y salida), Número de Documento,
Proveedor/Destino, SKU, Descripción, cantidad Ingreso, Cantidad
Salida.
B. En caso de ser un Centro de Distribución (CD), será necesario
incluir al dueño de la mercadería (Propietario) e incluso el código
del CD si fuera más de uno.
C. En algunos casos, el Kardex incluye los ajustes que se realiza
sobre el inventario. Ajustes por pérdidas o robos, sobre todo esto
después de un inventario general.
D. Si manejamos productos perecibles, lo normal es que el Kardex
incluya lote, fecha de manufactura/vencimiento y perfil de
antigüedad (tiempo de la vida útil).

3.4.4. Plazo máximo de atraso

35
El plazo máximo de atraso es de 3 meses, iniciando desde el primer día
hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada y salida bienes.
Por ejemplo, desde Enero – Junio del 2020, el plazo máximo será el 01 de
octubre de 2020.

3.4.5 Métodos de administración de inventarios

Cuando en un almacén hay entradas del mismo artículo en
diferentes partidas con distintos precios de costo, surge un problema si no
podemos identificarlas de forma individual, y queremos valorar las
unidades que salieron o las que quedan en el almacén.
 FIFO-PEPS (primero en entrar, primero en salir): Este
método de valoración de inventarios se basa en la
“interpretación lógica” del movimiento d las unidades en el
sistema de inventario, debido a lo cual, el costo de las
últimas compras es el costo de las existencias, en el mismo
orden en que ingresaron al almacén.
 LIFO-UEPS (último en entrar, primero en salir): Este método
de valoración se basa en que los últimos artículos que
entraron a formar parte del inventario, son los primeros en
venderse. La ventaja de aplicar esta técnica es que el
inventario se valorara con el costo más antiguo, lo cual
supone un costo de inventario inferior a su valor promedio.
 PMP-PROMEDIO (sistema de precio de coste medio
ponderado): Este es un método de valoración “razonable” de
aproximación en donde se divide el saldo en unidades
monetarias de las existencias, entre el número de unidades
en existencia. Este procedimiento, que ocasiona que se
genere un costo medio, debe recalcularse por cada entrada
al almacén.

36
El control de inventario se realiza con la finalidad de desarrollar
pronósticos de ventas o presupuesto, para así determinar los costos de
inventarios, compras u obtención, recepción, almacenaje, producción,
embarque y contabilidad.
El inventario que normalmente significa una inversión considerable, por
parte de la empresa debe examinarse detenidamente. La tendencia
general en lo que se refiere al nivel del inventario es la de mantenerlos
bajo, poniendo freno así a la cantidad de dinero que deben
comprometerse en los inventarios. Se debe garantizar una estrecha
relación entre todas las áreas que tributan de una forma u otra a la
administración de los inventarios.
Los métodos organizativos para lograr estos objetivos, varían en
dependencia de las actividades que se realizan en las distintas entidades
y de acuerdo con la complejidad y volumen de las operaciones de la
entidad.
Tradicionalmente los inventarios fueron vistos, dentro de la gestión
empresarial como un mal necesario para garantizar la continuidad de la
producción, sin embargo, la gestión empresarial actual está necesitada de
una adecuada gestión y control de los inventarios, donde debe primar el
criterio de mantener las cantidades mínimas necesarias que garanticen la
continuidad de todo el flujo en la cadena logística.
3.5. Planilla de remuneraciones
La planilla de remuneraciones es un registro auxiliar donde se anotan los
trabajadores, pensionistas, modalidades formativas y terceros de la
empresa. Los trabajadores deben ser ingresados el mismo día que
ingresar a la empresa a prestar servicios.

3.5.1. Finalidad

37
Permite registrar los acontecimientos de los trabajadores que laboran en
la empresa, para que el empleador calcule las remuneraciones de
acuerdo a la eficiencia labora, de ese modo se podrá pagar sus
remuneraciones a los trabajadores y las contribuciones al estado.

3.5.2. Sujetos obligados a llevar el libro

Están obligados a llevar la Planilla Electrónica los que cuenten con uno o
más trabajadores afiliados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social
en Salud (excepto quienes aún pueden utilizar el Formulario 402).

3.5.3. Información contenida

A. Datos del Trabajador: Lo primero que debemos conocer son los datos
del trabajador como, por ejemplo:
B. Código del trabajador
C. Nombres y apellidos de los trabajadores.
D. Puesto
E. Fecha de ingreso
F. Ingresos del Trabajador: Un punto importante para realizar para saber
cómo se calcula la planilla de trabajadores en Perú es conocer los
ingresos del trabajador.
G. Remuneración Básica: Es el pago mensual que percibe el trabajador
por su labor efectuada.
3.6. Registro de letras por pagar
Es un libro auxiliar voluntario de foliación doble, su finalidad
principal es para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos
a nuestros proveedores detallando minuciosamente las operaciones que
realizamos en forma cronológica, ordenada y saber con exactitud la fecha
de vencimiento de las letras por pagar.

38
3.6.1. Finalidad

Su finalidad principal es para registrar y controlar las letras de cambio que

aceptamos a nuestros proveedores detallando minuciosamente las
operaciones que realizamos en forma cronológica, ordenada y saber con
exactitud la fecha de vencimiento de las letras por pagar. Controlar
vencimientos, importes y personas a quienes debemos. Conocer con
mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento y descentralizar el
trabajo y por ende mejorar el sistema de control.

3.6.2. Funciones

El sistema permite registrar todas las operaciones efectuadas por la

empresa, específicamente en compras efectuadas con Facturas y
canjeadas con letras. Se registra en SAP el canje solicitado al proveedor
de las Facturas / Documentos de cobranza por Letras por Pagar
aceptadas por el cliente, verificando las Fechas de vencimiento e
Importes.

3.6.3. Información contenida

A. Fecha de emisión: La fecha en la que la letra es expedida o

remitida.
B. Lugar del libramiento: es decir, dónde se emite la letra. No es
necesario que coincida con el domicilio del librador.
C. Número de la Letra: Es el código único que identifica cada letra.
D. Domicilio de pago: número de la cuenta bancaria en la que se
deberá abonar el importe de la letra. En general se trata de una
cuenta a nombre del librado.
E. Número de la Factura: Es el código único que identifica
cada factura y la diferencia de cualquier otra. Para que
las facturas realizadas cuenten con una validez oficial, la Ley obliga

39
 que deben poseen un número de factura, de forma que no pueden
existir dos facturas con el mismo número.
F. Nombre del Aceptante: El nombre de quien acepta la letra.
G. Endosos: Es una declaración, pura y simple, puesta en el título-
valor por la cual su tenedor legitima a otra persona en el ejercicio
de los derechos incorporados al título.

H. Fecha de aceptación: La fecha en la que la letra es aceptada por lo

que convierte al librado en obligado principal de la letra.
I. Plazo de protesto: El protesto por falta de pago de los títulos
valores en general debe efectuarse dentro de los 15 días
posteriores a su vencimiento (en los primeros ocho días se lleva el
título valor al notario y éste efectúa el protesto en los siete días
siguientes).
J. Importes: En la letra de cambio existen dos espacios para poner la
cantidad por la que se libra. Deberá expresarse en números e
incluir la divisa de la que se trate. También existe otro espacio para
escribir ese mismo importe en letra. Ambos deben coincidir.

Finalidad principal es para registrar y controlar las letras de cambio que

aceptamos a nuestros proveedores detallando minuciosamente las
operaciones que realizamos en forma cronológica, ordenada y saber con
exactitud la fecha de vencimiento de las letras por pagar.

3.7. Registro de letras por cobrar

El sistema permite registrar en forma cronológica y sistemática todas las
Letras aceptadas por los clientes en operaciones de ventas efectuadas
por la empresa específicamente en operaciones propias del giro del

40
negocio. De igual manera los canjes de las Facturas por Letras y los
intereses que generan dichas letras.

3.7.1. Finalidad

Su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son

aceptadas por terceras personas por las ventas o prestación de servicios.
En el presente libro se podrá detallar las operaciones que realiza la
empresa en forma cronológica, ordenada y controlar los vencimientos de
las letras de las empresas que nos deben. Las letras se deben controlar
junto con la guía que dio origen a las transacciones operacionales.

3.7.2. Funciones

El sistema permite registrar en forma cronológica y sistemática todas las

Letras aceptadas por los clientes en operaciones de ventas
efectuadas por la empresa específicamente en operaciones propias del
giro del negocio.

3.7.3. Registro de letras por cobrar en el diario

El registro de letras por cobrar sirve para controlar derechos

materializados en letras de cambio. El aceptante (deudor) de una letra es
el que asume una obligación que deberá cancelar en una fecha
determinada.
A. Letras en cartera: Son las letras que se encuentran en poder de la
empresa en la espera de su cancelación.
B. Letras en cobranza o en banco: El banco no trabaja nunca gratis,
por dar este servicio de cobranza el banco cobrara una comisión y
un importe por gastos. El resto, es decir el saldo del importe de la
letra cobrada lo abonara en la cuenta corriente de Ud. o depositara

41
 en la cuenta corriente de Ud. y se lo comunicara con una nota de
crédito.
C. Letras en Descuento: Son letras aceptadas (firmadas) por los
clientes, que la empresa también envía al banco para su cobranza.
Pero en este caso, el Banco adelanta a la empresa un importe.

Libro auxiliar obligatorio denominado también Registro de Vencimientos, en

el cual se registran en forma cronológica y sistemática todas las Letras
aceptadas por los clientes en operaciones de ventas efectuadas por la
empresa específicamente en operaciones propias del giro del negocio.
Mediante este registro se va a controlar el movimiento de letras a favor de
la empresa. Así mismo los canjes de las Facturas por Letras y los
intereses que generan dichas letras. De igual forma los plazos y
vencimientos.

Cuando se efectúan operaciones de venta y los clientes en cada una de

las operaciones aceptan pagar una letra más los intereses- a dichos
intereses debemos incluirle el IGV.

Su base legal es el Decreto Legislativo Nº 20145, mediante el cual quedan

obligadas todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades
crediticias. Debe ser legalizado en los plazos establecidos para los libros
auxiliares, sólo quedan exceptuadas las personas naturales con ingresos
menores a 100UIT.

Controlar vencimientos, importes y personas que nos deben, conocer con

mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento, descentralizar el
trabajo y por ende mejorar el sistema de control

3.8. Balance de comprobación

Viene a ser un conjunto de cuentas cuyos nombres aparecen en el
Mayor a una fecha determinada y donde los importes registrados en él
Debe y en el Haber deben ser iguales. Según la página Noticiero

42
Contable (2016) se afirma que “El balance de comprobación es un
instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los
débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de
ellas.”
Lo primero que se puede hacer para llegar al balance de
comprobación es tomar del libro mayor los saldos ya sean Deudores y
Acreedores para asentarlos en un registro por separado. Una vez
realizado lo anterior se clasifican para su debida comprobación con el
motivo de determinar su exactitud. Según todo lo expresado
anteriormente nos indican que el Balance de Comprobación representa
las sumas del debe y el haber del Diario, los cuales tienen que ser
equivalentes a las sumas del deudor y el acreedor del libro Mayor; es
decir mediante el balance de comprobación se comprueba o verifica si los
importes de ambos libros coinciden correctamente. Este caso indica que
por cada cargo existe una cantidad igual de abono.

3.8.1. Periocidad del balance de comprobación

En la práctica usual es hacer un balance de comprobación cada
año sin embargo se puede reducir el periodo a un mes, un trimestre o un
semestre según la característica económica y financiera de la empresa. El
balance de comprobación ha de aprender la totalidad de los asientos
anotados desde el inicio del ejercicio hasta el final del periodo contable,
es decir se confecciona al final del ejercicio contable.

3.8.2. Importancia del balance de comprobación

De acuerdo con el nuevo dispositivo DL.234-2006/SUNAT el
balance de comprobación agrega las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio, Ingresos y Gastos por lo que es considerado como una guía
que facilita la formación de los asientos finales y la posición en que las
cuentas deben quedar en los Estados Financieros. En si es un medio

43
mecánico de varias columnas de donde se organiza ordenadamente la
información contable. Según la página Noticiero Contable (2016) se
afirma que “El Balance de comprobación es importante, porque permite
dar siempre un equilibrio cuantitativo y cualitativo entre las cantidades
cargadas y las cantidades abonadas; entre los saldos deudores y los
saldos acreedores.”
En si el balance de comprobación es considerado como una Hoja
de Trabajo el cual servirá como base para la elaboración de los Estados
Financieros. En esta Hoja de Trabajo se da a conocer los saldos
deudores y acreedores con que se inicia una empresa cada primero de
enero referentes a sus Activos, Pasivos y Patrimonios. Conforme pasa el
tiempo un negocio o empresa puede realizar varios movimientos como
ventas, compras, pagos, cobros esto es lo que permite cambios
monetarios en el Activo, Pasivo y Patrimonio, así como también se ven
afectados sus ventas y compras, aumentando o disminuyendo sus valores
al final del ejercicio contable.

3.8.3. Objetivos del balance de comprobación

A. Verificar el cumplimiento de la partida doble.
B. Evidenciar el conocimiento del contador, ya que debe analizar y
comprobar, la precisión y actualidad de los saldos puestos que
algunos se pueden encontrar desactualizados.
C. Establecer un resumen básico de un estado financiero.

3.8.4. Diseño del balance de comprobación

44
La Hoja de trabajo ha sido diseñada con la finalidad de que una empresa
conozca sobre los saldos finales de las cuentas utilizadas en el supuesto
proceso contable de un periodo.

3.8.5. Datos de Cabecera

Esta hoja de trabajo para saber la utilidad bruta obtenida en un
periodo, su nuevo rayado lo fijo la Resolución de superintendencia N234-
2006/SUNAT donde nos muestra sus 12 columnas recalcando:
A. Nombre: Balance de Comprobación.
B. Ejercicio o periodo contable.
C. Número de RUC de la empresa o contribuyente.
D. Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social.
E. Información Mínima
F. Código de la cuenta contable o nivel de subcuentas, desagregadas
al máximo número de dígitos.
G. Denominación de la cuenta contable y a nivel de subcuentas.
H. Saldos iniciales del ejercicio de cada cuenta en cuanto al deudor y
acreedor correspondiente.
I. La columna referente a los movimientos, se refieren a los saldos
obtenidos por el negocio.
J. Los saldos finales están representados por el resultado final de
cada cuenta.
K. En cuanto a los saldos finales del Balance General, este está
conformado por dos columnas: Activo y Pasivo y Patrimonio.
Dichos valores se obtienen de los saldos finales.
L. Si el saldo deudor del saldo final es mayor al saldo acreedor, se
registra en el activo.
M. Si el saldo acreedor del saldo final es mayor al saldo deudor, se
registra en el resultado del Pasivo-Patrimonio.

45
3.9. Los estados financieros
Los Estados Financieros juntan la información que ofrecen las
cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados para establecer:
A. La situación o valor de negocio o empresa.
B. El resultado de las operaciones en una fecha determinada.
C. Los estados financieros muestran la situación económica y
financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un
periodo de tiempo determinado, expresando de este modo cuadros
sinópticos de los datos extractados de los libros y registros
contables.
Entonces, podemos decir que los Estados Financieros son una
simple declaración de lo que se cree que es cierto, expresado en términos
de una unidad monetarias, se formulan después del cierre contable, de
acuerdo al reglamento para la preparación de información financiera
proporcionada por la Súper Intendencia del mercado de valores y la NIC
1, tenemos componentes como:
A. Estado de situación Financiera (Balance general).
B. Estado de resultado Integral (Estado de ganancias y pérdidas).
C. Estados de flujo de efectivo.

3.9.1. Objetivos generales de los estados financieros

La contabilidad es un sistema de información, por lo tanto, se
justifica su utilización. Los objetivos principales son:
Proporcionar a los accionistas u otros que tengan q ver directamente con
el negocio de la empresa, la información útil que es posibilite comparar y
evaluar el capital de trabajo.
Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz
de los recursos que permite generar efectivo y equivalentes de efectivo.

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Informa acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de
conocer la capacidad generadora de utilidades.
El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad
es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y
los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones
económicas de una amplia gama de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información. (Sevilla.2019).

3.9.2. Requisitos a satisfacer por los estados financieros

Para que los estados financieros cumplan adecuadamente con su función
es necesario satisfacer ciertos requisitos.
A. UTILIDAD, para la toma de decisiones.
B. INTEGRIDAD, debe contener toda la información necesaria.
C. IMPARCIALIDAD, la información financiera no debe obtener como
objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser
pluralista e integral.
D. COMPARABILIDAD, los estados deben ser comparables entre los
mismos de una empresa, a lo largo del tiempo con el fin de evaluar
la posición financiera desempeñada.
E. COMPRENSIBILIDAD, debe ser comprensible para todos los
usuarios.
F. CONFIABILIDAD, los datos deben ser confiables y debe presentar
una imagen fiel de lo que se pretende.

3.9.3. Finalidad de los estados financieros

Según el noveno párrafo de la NIC 01 “Los estados financieros
constituyen una representación estructurada de la situación financiera y el
rendimiento financiero de una entidad”. Según este párrafo los Estados
Financieros tienen como fin presentar la información Financiera que sea

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útil a una amplia gama de usuarios a la hora de presentar la información
financiera que sea útil a una amplia gama de usuarios a la hora de
presentar sus decisiones económicas. Para ello es importante que se
presente información sobre los siguientes elementos:
A. Activo
B. Pasivo
C. Patrimonio
D. Ingresos y Gastos
E. Aportaciones de los Propietarios
F. Flujos de Efectivo

3.9.4. Limitaciones de los estados financieros

Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo
tanto, no son definitivos. En vista que la ganancia o pérdida real de una
empresa solo se determina cuando se vende o es alquilado.
Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con
incidencia financiera no son expresados, como la eficacia del personal,
grado de eficacia o calidad de las maquinarias, etc.
Muestran cifras a valores históricas, es decir, que la información se refiere
a hechos que pueden ser médicos exactamente, sino que lo hacen en
base a juicios y estimaciones.

3.9.5. Ventajas de los estados financieros

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinión
lo hace en base a los siguientes criterios:
Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
internacionales de contabilidad.
Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio
contable y otro.

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Comunicación a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de
sus inversiones.
Da información a entes que tengan que ver con la empresa, llamase
proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales
referente a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

3.9.6. Preparación de los estados financieros

Según el segundo artículo que corresponde al marco conceptual para la
preparación de estados financieros y las NIC revelan que:
 Los estados financieros deben ser preparados y presentados de
acuerdo con los principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, Normas contables, establecidos por los órganos de
control y las normas del presente reglamento.
 Los principios de contabilidad generalmente aceptados están
contenidos están contenidos en las normas internacionales de
contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden
también los pronunciados técnicos emitidos por la profesión
contable en el Perú. Si la Periocidad con respecto a la presentación
de los Estados Financieros fuera menor o mayor a un año la
empresa informara a los organismos competentes sobre el cambio.

3.9.7. Propósito de los estados financieros

El propósito fundamental de los estados financieros es determinar
la utilidad de la empresa a fin de repartir las mismas a cada uno de los
socios, por lo tanto, depende de los resultados que nos dan a conocer.
Los estados financieros para proceder a distribuir los dividendos. La junta
general de accionistas es la encargada de decidir el destino de las
utilidades que puedan ser repartidas o conforman una reserva voluntaria.
Cada resultado obtenido no puede separarse de resultados obtenidos en
ejercicios anteriores ya que la vida social en los negocios continuos.

49
3.9.8. Estado de resultado integral
El Estado de Resultado Integral es una representación separada
de las transacciones de ingresos y gastos. Las empresas tendrán éxito o
fracasarán dependiendo de su capacidad de obtener ingresos por encima
de los gastos. El Estado de resultados presenta de manera detallada la
forma en que se obtiene la utilidad o pérdida en una empresa. A este
estado también se le conoce como estado de pérdidas y ganancias.

3.9.9. Estado de resultado integral por su naturaleza

En si el estado del resultado integral mide el desempeño de las
operaciones de las empresas en un tiempo determinado en cuanto a sus
ingreso y egresos. El resultado final será una utilidad o perdida se
traslada a una cuenta de patrimonio.

50
Conclusiones

A. En conclusión, la contabilidad integral, tiene como objetivo depurar y

sanear la información contable con la finalidad de lograr que los estados
financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica, financiera
y patrimonial de las entidades públicas, estableciendo la existencia real de
bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio.

B. Cada empresa está en la obligación de llevar libros principales o

auxiliares de acuerdo a sus necesidades, los libros o Registros de
Contabilidad son los cuadernos, es decir el conjunto de hojas en blanco,
con un formato pre establecido que sirven para registrar las operaciones
comerciales o financieras que realiza una Empresa, utilizando el Método
de la Partida Doble y, en el Perú, están normados por la Resolución Nº
234-2010-SUNAT.

51
Referencias Bibliografía

https://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1997/r_codigos/libro4.htm
(Libros y registros contables)
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/instructivos/
INSTRUCTIVO_001.pdf (Documentos y libros contables)
https://guiatributariaperu.com/2019/08/18/sunat-los-libros-de-contabilidad/
(Sunat-Libros de contabilidad)
http://www.legalpublishing.cl/intranet/catalogo/files/libros_auxiliares.pdf
(Libros auxiliares)
http://iabogado.com/guia-legal/su-empresa/la-letra-de-cambio-el-cheque-
y-el-pagare (La letra de cambio, el cheque y el pagaré-2020)

https://www.monografias.com/trabajos99/sobre-los-estados-financieros/
sobre-los-estados-financieros.shtml
(Los estados financieros - Monografías Publicado 2012)
https://www.ionos.es/startupguide/gestion/libro-de-inventarios-y-cuentas-
anuales/
(El libro de Inventario y Cuentas Anuales-2019).
https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/
692_percepciones_igv.pdf
(Ministerio público Fiscalía de la Nación- Régimen de percepciones)

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 Caso N° 01
Monografía

02/08/21 Los señores Rubén Pérez Solar, Clara Román Sánchez, Sergio
Duarte Perales y Camila Villarreal Ferro deciden constituir la empresa
cuya razón social será MODA S.A. dedicada a la comercialización de
prendas de vestir para damas, con RUC N° 20222172836 suscriben
55000 acciones cada socio a un valor nominal de S/. 1.00 cada acción. El
capital suscrito es pagado totalmente mediante un depósito en la Cuenta
Corriente del Banco SCOTIABANK cuenta N° 200-3079473367
05/08/21 Suscribimos un contrato de alquiler de local con HNOS. SOLAR
S.A. con RUC N° 20203698365 para el desarrollo de las operaciones
comerciales, el valor del alquiler mensual es de S/. 3000.00 (más I.G.V.),
se pagará cuatro meses por adelantado, HNOS. SOLAR nos emite la F/
002-1023. Cancelamos el total de la factura con Ch/ N° 001-0001.
06/08/21 Se compran muebles de oficina MUEBLES LICAPA S.A. con
RUC N° 20221369832, según F/ 001-0813 por un precio de compra de S/.
29 000.00. Cancelamos la factura con Ch/ N° 001-0002.
07/08/21 Se compra mercadería a COMERCIAL FOX S.A. con RUC N°
20215425724 por 300 unidades de pantalones a un valor de compra de
S/. 35.00 cada uno y 450 polos para dama estándar a S/ 19.00 cada uno
(valor de compra) emitiéndonos la F/ 001-561. Cancelamos el 75% de la
factura con Ch/ N° 001-0003. El saldo será cancelado en 30 días.
09/08/21 Se vende mercadería a la empresa BUTRICH S.A. con RUC. N°
20228414123 según F/ 001-0001 por 150 unidades de pantalones a un
valor de venta de S/. 55.00 cada uno. El cliente deposita el 75% de la
factura en nuestra cuenta corriente, el saldo será cobrado en 30 días.
16/08/21 Se vende mercadería a la empresa GOMEZ S.A. con RUC. N°
20218472834 según F/ 001-0002 por 170 unidades de polos para dama
estándar a un valor de venta de S/. 25.00 cada uno. El cliente deposita el

53
75% de la factura en nuestra cuenta corriente, el saldo será cobrado en
30 días.
17/08/21 Se otorga un préstamo a uno de los vendedores, se gira el Ch/
N° 001-0004 por S/ 1500.00
31/08/21 Se provisiona y paga mediante transferencia a la cuenta sueldos
la planilla con los siguientes datos:
Gerente: 2550.00
Dos vendedores: 1750.00 (cada uno)
Una secretaria: 1600.00
Todos están afiliados a la ONP, la secretaria recibe asignación familiar.
Se aplica el descuento de la cuarta parte del préstamo que se otorgó a
uno de los vendedores al elaborar la planilla del mes de agosto.

Se pide:
Registrar los formatos del Libro de Inventarios y Balances que sean
necesarios.
Registro de Compras, Registro de Ventas, Movimiento de Cuenta
Corriente, Kardex Valorizado, Planilla, Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de
Trabajo, Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y anexos.
Trasladaran los gastos; 40% a gastos administrativos y 60% a gastos de
venta.

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