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Para el registro de operaciones lo principal que debemos entender es el aumento y disminución de las cuentas d
ACTIVO PASIVO
La partida doble nos dice que a todo cargo corresponde un abono por la misma cantidad (independientemente
Antes de comenzar a registrar las operaciones de septiembre debemos registrar los saldos que arrojan las cuenta
en el balance general, las cuales seran nuestro asiento de apertura (AA) y abriremos una cuenta "T" por cada con
UTILIDADES ACUMULADAS
$221,000 AA)
COMENCEMOS A REGISTRAR NUESTRAS OPERACIONES
Abonamos caja por $5,200 para reflejar la salida de dinero (-A) y cargamos bancos por $5,200 (+A) para reflejar e
CAJA BANCOS
AA) $125,000 $5,200 1) AA) $270,000
saldo deudor $119,800 1) 5,200
saldo deudor $275,200
Como pueden observar solo la primera cantidad lleva signo de pesos y debemos asignar el numero de la operaci
Si en este momento determinaramos el saldo de las cuentas caja y bancos ya presentan un saldo nuevo, este se d
operaciones solo lo calcule para ejemplificar
2.- Compramos mercancías por $543,000 (+IVA) que pagamos de la siguiente manera: 10% con efectivo de caja
Al realizar compra de mercancias (+A) por $543,000 monto sobre el cual pagamos IVA acreditable 16% (+A), es u
por lo tanto $543000 x .16 = $86,880 IVA acreditable … la compra total es de $629,880, que se paga una parte en
y el 60% a crédito se registra en la cuenta de proveedores (+P) ya que estamos adquiriendo una deuda de merca
CAJA BANCOS
AA) $125,000 $5,200 1) AA) $270,000 $188,964 (2
62,988 2) 1) 5,200
MERCANCIAS PROVEEDORES
AA) $120,000 $495,000 AA)
2) 543,000 377,928 2)
Como pueden observar el IVA acreditable que es un activo (derecho), se registra aparte del monto de la compra
independientemente del numero de cuentas utilizadas se cargo y abono la misma cantidad.
3.- Vendemos mercancías por $185,000 (+IVA) que nos pagan mediante la firma de un pagare
Al realizar una venta disminuyen nuestras mercancias (-A) por $185,000, cobramos un IVA por pagar el cual es un
tenemos que entregar ese dinero a Hacienda, aumenta nuestro activo (derecho) por el documento que nos firma
determinamos el IVA por pagar $185,000 x .16 = $29,600. el documento es por la compra total (mercancias mas
4.- Concedemos préstamo a nuestros trabajadores por $18,000 que entregamos con cheque
El giro de la empresa no es prestar dinero a los empleados, cuando alguien nos debe por un concepto diferente d
lo registramos en la cuenta de deudores diversos (+A) y abonamos a bancos por el cheque emitido (-A)
5.- Nuestros socios aportan $1, 000,000 de la siguiente manera: 70% que depositan en el banco y el resto en m
Las aportaciones de los socios se registran en capital social (+C), el deposito en el banco $700,000 (+A) y los $300
no olvidemos que por todas las compras pagamos IVA acreditable (+A) que en esta ocasión esta incluido por lo q
$300,000/1.16 = $258,620.69 valor del mobiliario.
$258,620.69 x .16 = $41,379.31 IVA acreditable
6.- Compramos equipo de cómputo (+IVA) con precio de $100,000, expedimos cheque.
Calculamos el IVA acreditable por la compra (+A) … $100,000 x .16 = $16,000, el pago total es de $116,000 que p
EQUIPO DE COMPUTO IVA ACREDITABLE
AA) $80,000 AA) 5000.00 AA)
6) 100,000 2) 86880.00 1)
5) 41379.31 5)
6) 16000.00
7.- Obtenemos un crédito bancario a corto plazo por $180,000, por el cual pagamos al banco intereses en form
depositada en nuestra cuenta de cheques
Los acreedores bancarios son quienes nos otorgan los créditos por lo tanto estamos aumentando nuestras deuda
son cuenta de activo y por los intereses debemos pagar IVA acreditable (+A), el resto nos lo depositan en bancos
$26000 x .16 = $4,160 IVA acreditable. Si observan queda la misma cantidad cargada y abonada
ACREEDORES BANCARIOS
$180,000 (7
Al momento que realizamos pagos a nuestros proveedores disminuye nuestro pasivo (-P), en este caso que es co
BANCOS PROVEEDORES
AA) $270,000 $188,964 (2 8) $50,000 $495,000 AA)
1) 5,200 18,000 (4 377,928 2)
5) 700,000 116,000 (6
7) 149,840 50,000 (8
9.- Adquirimos un terreno con costo de $800,000, el pago lo realizamos de la siguiente manera: 30% mediante
Los inmuebles estan exentos de IVA por lo que no lo pagaremos, 70% es a crédito por lo que aumentan nuestros
son considerados mayores a un año, 30% se paga con cheque disminuyen nuestros bancos (-A)
Cargamos bancos por el $ que entra a la cuenta (+A) y abonamos clientes por la misma cantidad (-A)
BANCOS CLIENTES
AA) $270,000 $188,964 (2 AA) $58,000 $35,000
1) 5,200 18,000 (4
5) 700,000 116,000 (6
7) 149,840 50,000 (8
10) 35,000 240,000 (9
11.- Pagamos con cheque el consumo de energía eléctrica por $5,170, corresponde 50% al departamento de ve
de administración (+IVA)
Para registrar los gastos vamos a utilizar unas cuentas de resultados de capital ( gastos de venta y gastos de adm
cargar ya que como lo mencionamos el capital disminuye cargandolo y los gastos son disminuciones de capital. S
a cada departamento y se calculara el IVA acreditable
$5,170 x .50 = $2,585 corresponde a cada departamento
$5,170 x .16 = $827.20 IVA acreditable …. $5170 x 1.16 = $5,997.20 monto total del pago
IVA ACREDITABLE
AA) 5000.00
2) 86880.00
5) 41379.31
6) 16000.00
7) 4160.00
11) 827.20
12.- Realizamos pago por $150,000 mediante cheque por concepto de la compra del terreno que adquirimos el
un documento por pagar
Identifiquemos que no estamos comprando un terreno, vamos a abonar a nuestra deuda que adquirimos en la o
por pagar a largo plazo para disminuir la deuda (-P) y abonamos bancos por la salida de dinero (-A)
13.- Pagamos el teléfono con cheque por $9,350, de donde 45% corresponde al departamento de ventas y 55%
Parecido a la operación 11, registramos en las cuentas de gastos de venta y administración y calculamos el IVA ac
$9,350 x .16 = $1,496 IVA acreditable
$9,350 x .45 = $4,207.50 Gastos de venta $9,350 x .55 = $5,142.50 gastos de administración
$9,350 x 1.16 = $10,846 monto del servicio mas el IVA acreditable
IVA ACREDITABLE
AA) 5000.00
2) 86880.00
5) 41379.31
6) 16000.00
7) 4160.00
11) 827.20
13) 1496.00
14.- Compra de papelería y útiles por $19,800, firmamos una letra de cambio de igual valor nominal (+IVA)
Abrimos la cuenta de papelería y útiles (+A), calculamos el IVA y abonamos doc por pagar a corto plazo por el mo
15.- Se realiza un pago mediante cheque por concepto de propaganda y publicidad por $2,700
Cometi el error de no especificar +IVA, pero como ya lo hemos estado viendo las compras de bienes y servicios g
abrimos la cuenta de propaganda y publicidad (+A) Y Calculamos el IVA acreditable del 16% sobre los $2700, dism
Identificamos que vamos a disminuir nuestras deudas (-P), cargamos documentos por pagar a corto plazo y dism
17.- Adquirimos una camioneta para el equipo de reparto de las mercancías con un costo de $180,000 (IVA incl
Aumenta nuestro equipo de reparto (+A), desglosamos el IVA acreditable $180,000/.16= $155,172.41, disminuim
del valor del equipo de reparto calculamos el IVA acreditable $155,172.41 x .16 = $24,827.59. verificar que los ca
18.- Se devengan o consume $3,200 de la papelería y útiles, 60% de los cuales corresponden al departamento d
Disminuimos papelería y útiles (-A), calculamos la parte proporcional del gasto de cada área (-C)
$3,200 x .6 = 1,920
$3,200 x .4 = 1,280
GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
11) 2585.00 11) 2585.00
13) 4207.50 13) 5142.50
18) 1920.00 18) 1280.00
19.- Contratamos los servicios de una compañía publicitaria que nos genera un costo de $7,000 (+IVA) suma que pagamos
Vamos a clasificar el gasto en propaganda y publicidad, tambien seria correcto en gastos de venta pero como la m
publicidad lo dejaremos ahí. $7,000 x .16 = $1,120 IVA acreditable (+A), con abono a bancos (-A)
20.- pagamos en efectivo de caja $1,300 (+IVA) de la gasolina de los vehículos de reparto de mercancías
La gasolina del equipo de reparto corresponde a un gasto de venta (-C), causamos el IVA acreditable $1300 x .16
con efectivo de caja $1,508 (-A)
CAPITAL
IVA ACREDITABLE
AA) $5,000 cargamos mercancias e Iva acreditable, disminuyendo caja y bancos
2) 86,880
IVA ACREDITABLE
AA) 5000.00
2) 86880.00 aumentamos Capital,cargamos bancos e Iva Acreditable y cuenta de
5) 41379.31
INTERESES PAG POR ANTICIPADO Aumentamos pasivo en bancos, aumentamos Iva acreditable y cargamos en
$26,000
o que aumentan nuestros doc. por pagar a largo plazo (+P) los cuales
a cantidad (-A)
de administración
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
11) 2585.00 Cargamos a departamento gastos de venta y gastos de administración
13) 5142.50 aumentamos iva acreditable
l valor nominal (+IVA)
IVA ACREDITABLE
AA) 5000.00 Cargamos Papeleria y útiles, cargamos Iva Acreditable y cargamos pas
2) 86880.00
5) 41379.31
6) 16000.00
7) 4160.00
11) 827.20
13) 1496.00
14) 3168.00
BANCOS
188964.00 (2 Disminuye Pasivo documentos Por pagar y cargamos bancos
18000.00 (4
116000.00 (6
50000.00 (8
240000.00 (9
5997.20 (11
150000.00 (12
10846.00 (13
3132.00 (15
1500.00 16)
arto de mercancías
VA acreditable $1300 x .16 = $208, el monto total lo pagamos Disminuye Capital y aumentamos Caja
CAJA
AA) $125,000 $5,200 1)
62,988 2)
1,508 20)
minuyendo caja y bancos
editable y cargamos documentos por cobrar
minuimos bancos
umentamos Caja
COMO PUDIMOS OBSERVAR EN EL REGISTRO SE ABRE SOLO UNA CUENTA "T" POR CADA UNO DE LOS CONCEPTO
REGISTRAR LOS AUMENTOS Y DISMINUCIONES PARA DETERMINAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS, BASADAS EN E
ACTIVO PASIVO
LAS CUENTAS DE ACTIVO SIEMPRE TENDRAN SALDO DEUDOR YA QUE NO ES LOGICO QUE DISPONGAMOS DE MA
LAS CUENTAS DE PASIVO Y CAPITAL SIEMPRE TENDRAN SALDO ACREEDOR
CAJA BANCOS
AA) $125,000 $5,200 1) AA) $270,000.00 $188,964.00 (2
62,988 2) 1) 5200.00 18000.00 (4
1,508 20) 5) 700000.00 116000.00 (6
MOV DEUDOR $125,000 $69,696 MOV ACREEDOR 7) 149840.00 50000.00 (8
SALDO DEUDOR $55,304 10) 35000.00 240000.00 (9
5997.20 (11
150000.00 (12
10846.00 (13
3132.00 (15
1500.00 16)
180000.00 17)
8120.00 19)
MD $1,160,040.00 $972,559.20 MA
SD $187,480.80
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
15) $2,700
19) 7,000
MD $9,700 0 MA
SD $9,700
A UNO DE LOS CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL PARA
CUENTAS, BASADAS EN ESTO:
CAPITAL
CLIENTES
AA) $58,000 $35,000 (10
MD $58,000 $35,000 MA
SD $23,000
TERRENOS
AA) $300,000
9) 800,000
MD $1,100,000 0 MA
SD $1,100,000
EQUIPO DE REPARTO
AA) $175,000.00
17) 155,172.41
MD $330,172.41 0 MA
SD $330,172.41
ACREEDORES BANCARIOS
$180,000 (7
MD 0 $180,000 MA
$180,000 SA
GASTOS DE VENTA
11) $2,585.00
13) 4207.50
18) 1920.00
20) 1300.00
MD $10,012.50 0 MA
SD $10,012.50
PAPELERIA Y ÚTILES
14) $19,800 $3,200 (18
MD $19,800 $3,200 MA
SD $16,600
PARA LA EVIDENCIA DE APRENDIZAJE REALIZAREMOS UNA BALANZA DE COMPROBACIÓN
La BALANZA DE COMPROBACIÓN es un documento contable que sirve para verificar que se respeto la partida doble en los a
1.- Se deben anotar en primer lugar todas las cuentas del balance general, en el orden de activo, pasivo y capital
2.- A su vez, tanto las cuentas de activo, pasivo y capital contable se agrupan según sus caracteristicas, es decir, c
plazo, contribuido, ganado, etc.
3.- Despues se deben anotar las cuentas de resultados, que como vimos en este ejercicio son gastos de venta y g
SUMAS IGUALES $ $ $
NOTA IMPORTANTE:
* no olvidemos que las cuentas de activo tienen saldo deudor y las de pasivo y capital saldo acreedo
* en el archivo que les proporcione sobre el estudio particular de las cuentas viene un catalogo para
* Debe darles sumas iguales para que sean correcto los registros de cargo y abono
NZA DE COMPROBACIÓN
saldos
acreedor