Centro de Estudios de Bachillerato 7/2

“Ignacio Comonfort Ríos”

Tlapa de Comonfort, Gro.

Guia de Trabajo

Docente: María Cristina Martínez García

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 Contenido

CONTABILIDAD I

Bloque I Generalidades de la Contabilidad

1.1 Concepto de Contabilidad

1.2 Disciplinas con las que se relaciona la contabilidad
1.3 Código de ética en Contabilidad
1.4. Funciones del responsable de la Contabilidad
1.5. Normas de Información Financiera

Bloque II Teoría de la Partida Doble

2.1 Estructura de la cuenta

2.2. Teoría de la Partida Doble
2.3 Catálogo de cuentas
2.4. Libros de Contabilidad

Bloque III Sistemas de Registro Contable

3.1 Procedimientos de registro de operaciones con mercancías

3.2 Sistema Analítico para el registro y control de mercancías
3.3. Estados Financieros Básicos

Bibliografía Básica

. Principios de Contabilidad-Elías Lara Flores- Edit Trillas

. Principios de Contabilidad. Javier Romero López- Edit Mc Graw Hill
. Contabilidad I- José Apolonio Illescas- Edit. Nueva Imagen

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 Bloque I Generalidades de la Contabilidad

La Contabilidad tiene un papel relevante en el desarrollo económico de un ente, pues se

responsabiliza de cuantificar, analizar y registrar la información Financiera que generan las
empresas. Contribuyendo así con la toma de decisiones oportuna y la obtención de los
mejores resultados.

En el mundo de los negocios, la contabilidad reviste gran importancia, debido a que todas las
empresas tienen la necesidad de llevar un control detallado de sus actividades comerciales
en forma clara y exacta refiriéndose a los Ingresos y egresos.

El estudio de la Partida Doble es fundamental para adquirir el conocimiento práctico de la

Contabilidad basado en sus principios y utilidad de análisis en la Estructura Financiera que
general la causa y efecto de las transacciones económicas.

De tal manera que las nociones de la aplicación de esta técnica permite alcanzar el objetivo
de las empresas respecto a sus resultados financieros. La Contabilidad busca traducir las
operaciones financieras realizadas por una entidad en conceptos y cifras que muestran el
monto de sus compromisos y el valor de su patrimonio

Analizada ya la estructura de la cuenta, podemos estudiar ya el registro de operaciones

comerciales, recurriendo al procedimiento para el control de mercancías, así como poder
contar con la información veraz y oportuna que permita elaborar eficientemente los Estados
Financieros de forma que favorezca la toma responsable de decisiones.

Para obtener mayores ganancias, las empresas buscan un adecuado manejo de las
mercancías ya que estos bienes representan una inversión a corto plazo de la cuál se
originan las ventas que producirán entradas de dinero y más utilidades.

Contabilidad

Técnica que nos permite el registro de operaciones mercantiles de una entidad económica,

así como la aplicación de normas y procedimientos que de manera metódica y sistemática,

cuantifican resultados en términos monetarios.

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Las entidades económicas realizan operaciones mercantiles que requieren la obtención de
un resultado: Ganancias y que a su vez permite la toma de decisiones.
No obstante existen diferentes enfoques para definir la Contabilidad:
a) Contabilidad como ciencia
b) Contabilidad como Técnica
c) Contabilidad como Arte
d) Contabilidad como disciplina

Importancia

En el mundo de los negocios, la Contabilidad reviste gran importancia, ya que todas las
empresas tienen la necesidad de llevar un control detallado de sus actividades comerciales
en forma clara y exacta, clasificándolas de manera correcta y registrándolas metódicamente
en los libros contables de acuerdo con las Leyes y Reglamentos Fiscales, Comerciales y la
Normas de Información Financiera(NIF), obteniendo así Estados Financieros con cifras reales
que servirán como elementos de juicio para una buena toma de decisiones, lo cual permitirá
una mejor productividad y un mayor aprovechamiento de los recursos.
La Contabilidad registra operaciones financieras de una entidad, sin embargo tiene objetivos
muy específicos que colaboran en la Administración de la misma.

Interesados o Usuarios de la Contabilidad

 Socios, Dueños, Accionistas, Propietarios

 Proveedores
 Acreedores Diversos
 Gobierno

Objetivos

a) Controla detalladamente, mediante registros claros y oportunos, el movimiento de cada

uno de los valores propios y ajenos de la empresa.
b) Registrar clara, ordena y sistemáticamente todas y cada de las operaciones efectuadas
por la empresa durante un periodo determinado.
c) Informar cuando sea necesario la situación económica de la empresa a través de los
Estados Financieros para conocer cuanto a ganado o perdido como resultado de todas las
operaciones efectuadas.
d) Servir como elemento de juicio que proporcione ideas concretas para la toma de decisiones
presentes y futuras, proporcionando información útil, confiable y clara.
e) Servir como fuente de datos y prueba ante Socios, proveedores, acreedores, gobierno en
el cumplimiento de cada una de las obligaciones laborales, jurídicas y fiscales.
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Entidad; Aplicación Contable

Como se ha señalado en los objetivos, la Entidad (Negocio o Empresa) es el organismo en

donde se lleva a cabo la aplicación del Proceso contable. Para ello es necesario conocer:

Empresa:
Unidad que realiza operaciones económicas

Tipos de entidad: Privada (trabaja con su propio capital),Publica(Organismos de gobierno)

Recursos que necesita: Humanos, Materiales, Financieros.

Representación Jurídica: Física (un solo Propietario), Moral (2 o más propietarios- Sociedad
Mercantil- )

Actividad o Giro: Industrial, Comercial y de Servicios.

Tipos de Contabilidad
 Contabilidad Financiera
 Contabilidad Fiscal
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Gubernamental

Consulta: https://youtu.be/SCbMZSIfbxw?t=4
Disciplinas con las que se relaciona la Contabilidad

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La contabilidad en relación con las matemáticas

La contabilidad se relaciona con las matemáticas, porque en todas las operaciones que se
realiza dentro de un cálculo contable, se debe ingresar operaciones comerciales y las mismas
se deben expresar mediante cálculos mercantiles, en terminó de moneda.

La contabilidad en relación con la economía política

La contabilidad también se relaciona con la política económica, porque todo negocio debe
estar bajo las normativas establecidas por esta ciencia, estableciendo y marcando las
tendencias económicas. Asimismo proporcionando reglas para las políticas de todo negocio
o empresa, indicando la moneda de circulación, distribución, sus precios y entre otros.

La contabilidad en relación con el derecho

La contabilidad se relaciona con el derecho mercantil, ya que este es el cuerpo de todas las
leyes, decretos, normativas vigentes que existen para los comerciantes en particular. Aquí
mismo, también se incluye a la contabilidad una relación con el derecho tributario, ya que el
mismo acondiciona muchos procedimientos que debemos seguir para cumplir con las
obligaciones de los impuestos establecidos. Finalmente también la contabilidad se relaciona
con el derecho laboral, porque una empresa debe de tener trabajadores bajo una ley que las
regula y les de beneficios dentro de su servicio de trabajo.

La contabilidad en relación con la administración

La contabilidad se relaciona con la carrera de administración, porque mediante la misma se

pueden realizar diversos procedimientos para obtener un mejor control o una mejor gerencia
dentro de la empresa o negocio. Tener una buena administración dentro de una empresa es
la mejor manera de poder maximizar el aprovechamiento de todos los recursos humanos que
cuenta la misma.

La contabilidad y su relación con las finanzas

La contabilidad se relaciona con las finanzas, porque de esa manera podemos informar y
tomar las decisiones previstas dentro de la empresa. Las finanzas en una empresa nos
pueden mostrar todas las incidencias que se estén llevando a cabo dentro de nuestros
activos, pasivos y capital, para posteriormente llegar a una toma de decisión en el área
financiera. Asimismo también podemos realizar gracias a las finanzas un análisis general en
base a la información prevista a todo nuestros estados financieros que arrojara nuestra
contabilidad.

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La contabilidad y su relación con la informática
La contabilidad se relaciona con la informática, porque hoy en la actualidad la informática es
la base de cualquier sistema dentro de una empresa. Gracias a la informática podemos crear
un sistema que nos proporcione todo el procesamiento de una contabilidad y procesar de
manera más tecnológica y práctica. Además en el ámbito contable ya se cuenta con sistemas
netamente contables para el uso en las empresas.

La contabilidad y su relación con las estadísticas

La contabilidad se relaciona con las estadísticas, porque nos ayuda a realizar cálculos más
precisos y prácticos para obtener resultados mejores vistos en los estados financieros y la
contabilidad en general. Además Las estadísticas ayuda a la contabilidad a poder mostrar
resultados de manera de Muestra o Representativa.

Código de ética de Contabilidad

Ética: Teoría o ciencia del comportamiento moral de los hombres en sociedad
Moral: Sistema de Normas, principios y valores que regulan las relaciones mutuas
entre los Individuos que se dedican a una determinada actividad
Esta regulación es de cumplimiento obligatorio e incluso puede contemplar sanciones para
quienes falten el cumplimiento a sus principios.
El Código de ética profesional elaborado por el IMCP, regula las actividades responsables
de la Contabilidad en las entidades económicas. Sus obligaciones son obligatorias a partir
del 1º. De octubre del 2012.
El código de ética se divide en 5 partes
A. Aplicación del Código
B. Contadores Públicos en la Práctica Independiente
C. Contadores Públicos en los Sectores Públicos y Privados
D. Contadores Públicos en la Docencia
E. Sanciones

Funciones del responsable de la Contabilidad

Contador: Persona diestra en llevar los registros contables

El contador es la persona que cuenta con una formación profesional en el área de contaduría.
Entre sus habilidades están la organización, el análisis y el sentido crítico; su objetivo principal
es colaborar mediante su opinión para la oportuna toma de decisiones.
Existen dos tipos de contadores:
Contador Público: Licenciatura, Maestría, Doctorado
Contador Privado: Nivel Académico Medio superior, Técnico profesional
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Ambos pueden ejercer funciones en los ámbitos públicos o privados, sin embargo su nivel
académico o preparación profesional, los diferencia al uno del otro en las actividades que
realizara profesionalmente.
Nos enfocaremos al Contador Púbico, señalando además que de su actuación depende que
la información sea veraz y oportuna, tiene el privilegio de dar fe pública, lo cual lo compromete
con la empresa.
a) Sus áreas de ejercicio independiente son:
. En la práctica independiente
. En la auditoria
. En los sectores público y privado
. En la docencia
b) Sus áreas de ejercicio dependiente son:
. En la práctica contable
. En el área fiscal
. En la auditoria
. Finanzas
. En la docencia

Normas de Información financiera

Las Normas de Información Financiera (NIF), son un conjunto de pronunciamientos

normativos , conceptuales y particulares emitidos por el CINIF, que regulan la información
contenida en los Estados Financieros y sus notas , en lugar y fechas determinadas, que son
aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información
financiera.

El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia

necesaria para seleccionar posibles cursos de acción de su aplicación dentro de la sustancia
económica.

Para su estudio y aplicación se dividen en series:

NIF A Marco Conceptual
NIF B Normas aplicables a los Estados Financieros en su conjunto
NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.
NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados
NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.

Características de la Información Financiera:

a) Cuantitativas
Confiable - Relevante – Comprensible - Comparable
b) Cualitativas
Veracidad – Representatividad – Objetividad – Verificabilidad - Información Suficiente.

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 Bloque II Teoría de la Partida Doble

El estudio de la teoría de la Partida Doble es fundamental para adquirir el conocimiento práctico de la

contabilidad. Su uso en definiciones, clasificación y el análisis de la Estructura Financiera, partiendo
de las cuentas reales(Activo, Pasivo y Capital Contable) y del uso del Catálogo de Cuentas.

Estructura de la cuenta

En la realización de sus operaciones diarias, una empresa pone en operación valores de los
cuales deberá registrar sus entradas y salidas por partida doble(Causa-Efecto). Para llevar
cuenta y razón de estos movimientos es necesario emplear un registro minucioso por cada
concepto en el que se indiquen los aumentos y disminuciones de cada cuenta de la estructura
financiera.
Cuenta

Es el registro donde se anotan de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones
que sufre un valor como consecuencia de la operaciones realizadas por la Entidad Económica.

Elementos de la Cuenta

Debe Haber

Cargo Abono

Movimiento Deudor Movimiento Acreedor

Saldo
Saldo Deudor Saldo Acreedor

Cuenta Saldada, Cancelada ó Cerrada

Debe: Columna Izquierda de la cuenta

Haber: Columna derecha de la cuenta
Cargo: Cantidad que se anota en la cuenta en la columna del debe
Abono: Cantidad que se anota en la cuenta en la columna del haber
Movimiento Deudor: Suma de las cantidades del cargo
Movimiento Acreedor: Suma de las cantidades del abono
Saldo: Diferencia aritmética entre movimiento deudor y movimiento acreedor.
Saldo Deudor: Cuando la cantidad del movimiento deudor es mayor que el acreedor(activo)
Saldo Acreedor: Cuando la cantidad del movimiento acreedor es mayor que el deudor(pasivo)
Cuenta Saldada,Cancelada,Cerrada: Cuando los dos movimientos suman igual.

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 Representación Monetaria

Bancos
$ 600.00 $500.00
Cargo $ 100.00 $ 40.00 abono
$ 50.00
Movimiento Deudor $750.00 $540.00 Movimiento Acreedor

Saldo Deudor $210.00

Proveedores
$ 1,400.00 $ 1,500.00
Cargo $ 800.00 $ 4,000.00 abono

Movimiento Deudor $2,200.00 $ 5,500.00 Movimiento Acreedor

$ 3,300.00 Saldo Acreedor

Clientes
$ 1,000.00 $ 4,500.00
Cargo $ 8,000.00 $ 4,500.00 abono

Movimiento Deudor $9,000.00 $ 9,000.00 Movimiento Acreedor

Cuenta saldada, Cerrada o Cancelada

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 Estructura Financiera

Cuentas Reales Cuentas Nominales Cuentas De Orden

Reales

Activo Cuentas Deudoras Mercancías en Comisión

Pasivo Cuentas Acreedoras
Capital Contable

La Contabilidad busca traducir las operaciones financieras realizadas en una entidad en

conceptos y cifras de fácil lectura que muestren como han sido empleados los recursos de la
misma, el monto de sus compromisos y el valor de su patrimonio.
De esta manera se hace el estudio como base en las Cuentas Reales que se conforman por:

ACTIVO: Bienes y Derechos que tiene la empresa

PASIVO: Deudas y Obligaciones que tiene la empresa
CAPITAL CONTABLE: Disposición de Recursos que tiene la empresa

Representación Monetaria

Activo: $ 2,500.00
(-) Pasivo $ 1,000.00
(=) Capital Contable $1,500.00

Clasificación de las Cuentas Reales

. Circulante
Activo: Se clasifica de acuerdo a su grado de Disponibilidad . Fijo
.Diferido

. Circulante
Pasivo: Se clasifica de acuerdo a su grado de Exigibilidad . Fijo
. Diferido

. Aportado
Capital Contable: Se clasifica de acuerdo a su Origen.
. Ganado

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 ESTRUCTURA FINANCIERA
GRUPO NOMBRE GRUPO NOMBRE
Cuentas Activo Cuentas Pasivo
Reales Reales
Fondo fijo de Caja Proveedores
Caja Acreedores Diversos
Bancos Documentos por pagar
Mercancías/Inventarios/Almacén Impuestos pendientes de pago
Clientes Anticipo de clientes
Documentos por cobrar Iva Causado
Deudores diversos Iva por Causar
Anticipo a Proveedores Hipotecas por pagar
Iva Acreditable Documentos por pagar a Largo Plazo
Iva por Acreditar Rentas cobradas por anticipado
Terrenos Intereses cobrados por anticipado
Edificios
Maquinaria Cuentas Capital Contable
Mobiliario y equipo de oficina Reales
Equipo de Cómputo Capital Social
Equipo de transporte Reserva Legal
Equipo de entrega o reparto Utilidad del Ejercicio
Depósitos en garantía Pérdida del Ejercicio
Licencias y permisos
Franquicias Cuentas Cuentas Deudoras
Derechos de autor Nominales *Compras
Gastos de Constitución (preoparativo) *Devoluciones sobre ventas
Gastos de Organización *Descuentos sobre ventas
Gastos de Instalación *Rebajas sobre ventas
Gastos de Mercadotecnia *Gastos de compra
Papelería y útiles Costo de venta
Propaganda y Publicidad Gastos de venta
Primas de seguro Gastos de Administración
Rentas pagadas por anticipado Gastos Financieros
Intereses Pagados por anticipado Otros Gastos
Cuentas Acreedoras
*Ventas
Cuentas Mercancías en Comisión *Devoluciones sobre compras
De Orden Caja del Comitente *Descuentos sobre compras
Comitente cuenta de caja *Rebajas sobre compras
Clientes del comitente Productos Financieros
Comitente cuenta de clientes Otros productos

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Teoría de la Partida Doble

El legado de Fray Luca Pacioli es la moderna contabilidad que establece como la Partida
Doble que descansa en el principio de Causalidad, es decir que toda causa tiene un efecto.

Los hechos o causas determinantes que se presentan en una empresa, se encuentran bien
definidos, ya que en efecto constituyen un movimiento de valores.
Toda operación tiene doble repercusión y opera como una balanza en perfecto equilibrio, de
tal suerte que lo que afecta a uno de sus lados necesariamente se reflejará en el otro.

Concepto
Toda transacción realizada por la entidad siempre genera una causa y un efecto, que
modifican la estructura de sus recursos y de sus fuentes, registradas mediante sus cargos y
abonos, sin alterar la igualdad numérica de su balance.

“ A TODO CARGO CORRESPONDE UN ABONO POR LA MISMA CANTIDAD”

Reglas del Cargo y del Abono

1. A todo cargo del Activo corresponde:

a) Un abono en el Activo mismo
b) Un abono en el Pasivo
c) Un abono en el Capital Contable
2. A todo cargo al Pasivo corresponde:
a) Un abono al Pasivo mismo
b) Un abono al Capital Contable
c) Un abono al Activo
3. A todo cargo al Capital Contable Corresponde
a) Un abono al Capital Contable mismo
b) Un abono al Pasivo
c) Un abono al Activo

Ecuación Contable

Activo Pasivo Capital Contable

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

+ - - + - +
Saldo Saldo Saldo
Deudor Acreedor Acreedor

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 Ejemplo:
1. Vendimos mercancía por $2,000.00 al contado
Análisis:
Partida Doble Cuenta Registro
Disminuye el Activo Mercancía abono
Aumenta el Activo Caja cargo
2. Compramos a crédito un escritorio $8,000.00
Análisis:
Partida Doble Cuenta Registro
Aumenta el Activo Mobiliario y Equipo Cargo
Aumenta el Pasivo Acreedores Diversos Abono
3. Pagamos la renta del almacén con un cheque $5,000.00
Análisis:
Partida Doble Cuenta Registro
Aumenta el Activo Rentas pagadas por anticipado Cargo
Disminuye el Activo Bancos Abono
4. Se agrega un socio a la empresa aportando un vehículo de carga $125,000.00
Análisis:
Partida Doble Cuenta Registro
Aumenta el Activo Equipo de Reparto Cargo
Aumenta el Capital Contable Capital Social Abono
5. Prestamos $4,000.00 en efectivo a nuestro empleado
Análisis:
Partida Doble Cuenta Registro
Aumenta el Activo Deudores diversos Cargo
Disminuye el Activo Caja Abono

Catálogo de cuentas

La contabilidad mide, clasifica, registra y resume con claridad cada una de las operaciones
financieras de una Entidad y para que haya uniformidad en el uso de la cuentas debe
generarse un orden que sea flexible para que pueda adaptarse al giro o actividad de la
empresa.

Definición
Es un listado o enumeración detallada o pormenorizada de todos y cada uno de los conceptos
que integran la estructura financiera de una Entidad Económica, compuesto de código,
rubros, cuentas y subcuentas.

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Estructura del Catálogo
La estructura debe tener un orden para lo cual es necesario que las cuentas integrantes se
clasifiquen dentro de cada grupo de acuerdo a su naturaleza, función y objetivo, para
posteriormente asignarles una codificación, con la finalidad de facilitar la pronta localización
y clasificación de los rubros.

Orden Clasificación
Cuentas Reales Activo (Circulante, Fijo, Diferido)
Pasivo (circulante, Fijo, Diferido)
Capital Contable (ganado, aportado)
Cuentas Nominales Deudoras
Acreedoras
Cuentas de orden Mercancías en Comisión

Tipos de Catálogo

 Numérico/Decimal
 Alfabético
 Combinado

Ejemplo:

Código Cuenta
1 Cuentas Reales
1.1 Activo
1.1.1. Activo Circulante
1.1.1.1 Fondo Fijo
1.1.1.2 Caja
1.1.1.3 Bancos
……..
1.1.2 Activo Fijo
1.1.2.1 Terrenos
1.1.2.2 Edificios
…….
1.1.3 Activo Diferido
1.1.3.1 Gastos de constitución
1.1.3.2 Gastos de organización
….
1.2 Pasivo
1.2.1 Circulante
….
1.2.2 Fijo
…
1.3 Capital contable
….
2 Cuentas Nominales
2.1 Deudoras
15
 …
2.2. Acreedoras
….
3 Cuentas de Orden
3.1. Mercancías en Comisión
3.1.1 Caja del Comitente
…

Libros de Contabilidad

El registro tiene como objetivo contabilizar los eventos económicos cuantificables en unidades
monetarias para obtener, a través de la información financiera que producen esos registros y
el resultado de las operaciones.
Aspecto Legal
Es obligación de todos los contribuyentes llevar a cabo sus registros contables bajo el sistema que
mejor le convenga, puede ser Manual o Electrónico. Las leyes y Códigos que rigen el proceso contable
son:
1. Código de Comercio
2. Código Fiscal de la Federación
3. Ley del Impuesto sobre la Renta
4. Ley del Impuesto al valor agregado.

Investiga los siguientes artículos:

Código de Comercio: Art’s. 33,34,35,36.37,38, 46
Código Fiscal de la Federación Art´s 28,29,30
Ley del Impuesto sobre la Renta Art´s 1º., 86,87,128,133
Ley del Impuesto al valor agregado. Art. 32

Uso del IVA

COMPRAS
Cuando Compro un bien o pago un servicio:

Iva Acreditable(cargo) Al contado

Iva por Acreditar (cargo) A crédito

VENTAS
Cuando vendo un bien o cobro un servicio:

Iva Causado (abono) Al contado

Iva por causar (abono) A crédito

Nota: El IVA es aplicable por concepto de compras o ventas de un bien o servicio.

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Software Contable
Es una práctica tecnológica que permite a las empresas llevar sus registros de manera
electrónica, eligiendo el sowtware que mejor convenga a la empresa de acuerdo sus
actividades.
 Microsip Contabilidad
 Ipsofact
 Contpaq I
 Conta fiscal 2000
 Aspel COI
Consulta: https://youtu.be/5PrREqQZVPU?t=1
Libros Contables
De acuerdo con la Normatividad Mercantil y Fiscal vigente, los Libros de Contabilidad que
están obligados a llevar los comerciantes para el registro de sus operaciones se les conocen
en el lenguaje contable como libros principales y son:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libro Auxiliares
En toda empresa es necesario llevarlos aplicando la Partida Doble a la contabilización de las
operaciones y, de este modo, obtener los Estados Financieros, cumpliendo además
correctamente y puntualmente con sus obligaciones fiscales.

Definición:
LIBRO DIARIO CONTINENTAL:
Es el libro de primera anotación, es en el que se registran las operaciones cronológicamente,
es decir, en orden de fechas, tal y como van ocurriendo.
Estructura
1. Fecha
2. Numero de operación
3. Folio o codificación (Catálogo de cuentas)
4. Concepto
a) Nombre de la cuenta
b) Nombre de la subcuenta
c) Redacción (clara, precisa, breve)
5. Columna del Parcial: Se anotan los importes de las subcuentas
6. Columna de Debe: Se anotan los importes del cargo
7. Columna del Haber: Se anotan los importes del abono

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 Ejemplo: Grupo Financiero 500 S.A.S realiza las siguientes Operaciones:

01 Enero 23 Vendimos mercancía por $2,000.00 al contado

Partida Doble Cuenta Registro
activo (-) Mercancía Abono
Activo + Caja Cargo

02 Ene 23 Compramos a crédito un escritorio $8,000.00

Partida Doble Cuenta Registro
Pasivo + Acreedores diversos Abono
Activo + Mobiliario y equipo de ofic cargo

03 Enero 23 Pagamos la renta del almacén con un cheque $5,000.00

Partida Doble Cuenta Registro
Activo + Rentas pagadas x anticipad cargo
Activo (-) Bancos Abono

04 Ene 23 Se agrega un socio a la empresa aportando un vehículo de carga $125,000.00

Partida Doble Cuenta Registro
capital contable + Capital social Abono
Activo + Equipo de reparto Cargo

05 Enero 23 Prestamos $4,000.00 en efectivo a nuestro empleado

Partida Doble Cuenta Registro
Activo(-) Caja Abono
Activo + Deudores Diversos Cargo

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 LIBRO DIARIO
GRUPO FINANCIERO 500 S.AS
Fecha No Folio Concepto Parcial Debe Haber
Operación
(cargo) (abono)
01 Ene 23 1 1.1.1.2 Caja $2,000.00
1.1.1.3 Mercancías $2,000.00
*vendimos mercancía*
02 Ene 23 2 1.1.2.3 Mobiliario y equipo de oficina $8,000.00
1.2.1.2 Acreedores diversos $8,000.00
*Compramos un escritorio*
03 Ene 23 3 1.1.3.1 Rentas pagadas x anticipado $5,000.00
1.1.1.4 Bancos $5,000.00
*Pagamos la renta de un local*
04 Ene 23 4 1.1.2.3 Equipo de reparto $125,000.00
1.2.1.1 capital social $125,000.00
*Se agrega un socio*
05 Ene 23 5 1.1.1.4 Deudores diversos $4,000.00
1.1.1.2 caja $4,000.00
*Préstamo a un empleado*

Consulta: https://youtu.be/nilGlPwTx30?t=2

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 Bloque III Sistemas de Registro Contable

Procedimientos de registro de operaciones con mercancías

En cualquier tipo de empresa ya sea pequeña, mediana o grande siempre es necesario llevar
el control de los inventarios o mercancías, en algunas ocasiones se llega a desconocer el
movimiento de las mismas, ya que posiblemente el tipo de procedimiento que se tiene
establecido para realizar el registro no está establecido de forma clara para quienes llevan el
control en esta área, el manejo de los inventarios en las empresas es un punto muy
importante, es algo que se debe tener siempre bajo un absoluto control y un total
conocimiento, y precisamente para este control.

Estos procedimientos permiten registrar cada una de las operaciones relacionadas con
inventarios, como las compras que se hagan durante el ejercicio contable, gastos de compra,
descuentos, devoluciones, sin olvidar las ventas, que es la salida de dichas mercancías.

 Procedimiento analítico o pormenorizado

 Procedimiento de inventarios perpetuo

Aspectos para establecer el procedimiento de uso

Sistema Analítico para el registro y control de mercancías

El procedimiento analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro

Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías
generales.

Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

 Inventarios
 Compras
 Gastos de compra
 Devoluciones sobre compras
 Descuentos sobre compras
 Ventas
 Devoluciones sobre ventas
 Descuentos sobre ventas

20
Ventajas

de las compras, el de los gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre

compras y sobre ventas, debido a que para que cada uno de estos conceptos se ha
establecido una cuenta especial.

separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma.

Desventajas:

puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.

ancías,
ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber,
porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias.

existencias, labor que a veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que
medir, pesar o contar una gran variedad de artículos.

mientras no se conozca el valor del inventario final.

Ajustes para determinar la utilidad o pérdida bruta

1. Para obtener las ventas netas se debe restar de la cuenta de Ventas, por medio de un
cargo, el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.
2. Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de Compras, por medio
de un cargo, el valor de los gastos de compra.
3. Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de Compras, por medio
de n abono, el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.
4. Para obtener la suma o total de mercancías, se debe sumar a la cuenta de Compras,
por medio de n cargo, el valor del inventario inicial.
5. Para obtener el costo de lo vendido se debe restar de la cuenta de Compras, por medio
de un abono, el valor del inventario final.
6. Para obtener la utilidad o pérdida bruta se debe restar de la cuenta de Ventas, por
medio de un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la
cuenta de Compras.

21
Ejemplo 1:

GRUPO FINANCIERO 500 SAS realiza los siguientes movimientos:

01 Ene 23 Iniciamos operaciones con 1300 unidades $50.00 c/u y $3,000.00 en efectivo para
cubrir gastos menores, aportaciones que realizaron los socios.
03 Ene 23 Compramos 500 unidades $50.00 c/u pedimos crédito
03 Ene 23 Pagamos mano de obra por carga y descarga $500.00 en efectivo
04 Ene 23 Devolvemos al proveedor 10 unidades, disminuye nuestra deuda.
05 Ene 23 Vendimos 1590 unidades $78.00 c/u, nos pagan mediante transferencia bancaria

LIBRO DIARIO
GRUPO FINANCIERO 500 S.AS
Fecha No Folio Concepto Parci Debe Haber
Operación al
(cargo) (abono)
01 Ene 23 1 Inventario Inicial 65,000.00
Fondo Fijo 3,000.00
capital social 68,000.00
*iniciamos operaciones*
03 Ene 23 2 Compras 25,000.00
iva x acreditar 4,000.00
Proveedores 29,000.00
*compramos mercancía*
03 Ene 23 3 Gastos de Compra 500.00
iva acreditable 80.00
fondo fijo 580.00
*pagamos por carga y descarga de mercancía*
04 Ene 23 4 proveedores 500.00
Devolución sobre compra 500.00
*devolución 10 unid.al proveedor*
05 Ene 23 5 Bancos 143,863.20
Ventas 124,020.00
iva causado 19,843.20
*venta de 1590 unid$78.00 c/u * 321,443.20 321,443.20

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