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“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO

“TECNOTRONIC”

PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD

CARRERA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD

UNIDAD DIDÁCTICA:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

PRESENTADO POR:

AGUILAR CCASA JOSE ALBERTO

DOCENTE:

C.P.C. DARIO PARILLO HUACO

SEMESTRE: IV

SECCION: “D”

JULIACA – SAN ROMAN – PUNO- PERU

2022
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INDICE
1 PRESENTACIÓN...................................................................................................................4

2 INTRODUCCIÓN...................................................................................................................5

3 MARCO TEORICO................................................................................................................6

4 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL............................................................................7

4.1 TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.......................7

4.2 RESOLUCION DIRECTORIAL N°001-2018-EF/51.01.................................................7

4.3 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01................................................................7

5 ESTRUCTURA.......................................................................................................................7

6 ESTRUCTURA DE CUENTAS..............................................................................................8

6.1 -BALANCE.....................................................................................................................8

6.2 -ESTADO DE GESTIÓN................................................................................................8

6.3 -PRESUPUESTO.............................................................................................................8

6.4 -ORDEN..........................................................................................................................8

7 ELEMENTOS Y CONCEPTOS..............................................................................................9

7.1 ACTIVO..........................................................................................................................9

7.2 PASIVO...........................................................................................................................9

7.3 PATRIMONIO................................................................................................................9

7.4 INGRESOS......................................................................................................................9

7.5 GASTOS..........................................................................................................................9

7.6 RESULTADOS..............................................................................................................10
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7.7 CUENTAS DE PRESUPUESTO...................................................................................10

7.8 CUENTAS DE ORDEN................................................................................................10

8 DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE......................................................................10

9 GOBIERNO REGIONAL PUNO..........................................................................................12

9.1.1 COORE PUNO........................................................................................................12

9.1.2 DRAP......................................................................................................................12

9.1.3 PRADERA..............................................................................................................12

9.1.4 PRORIDRE.............................................................................................................12

9.1.5 PET..........................................................................................................................12

10 GLOSARIO CONTABLE.................................................................................................12

11 AMBITO............................................................................................................................14

12 INTEGRANTES................................................................................................................15

12.1 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD........................................................15

12.1.1 *Dirección General de Contabilidad Pública.........................................................15

12.1.2 *Oficinas de Contabilidad del Sector Público.......................................................15

12.1.3 *Consejo Normativo de Contabilidad....................................................................15

13 CASOS PRACTICOS:.......................................................................................................15

14 CONCLUSIÓN..................................................................................................................20

15 Recomendaciones..............................................................................................................21

16 Bibliografía........................................................................................................................22
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1 PRESENTACIÓN

En este trabajo que está hecho de una forma práctica y sencilla que me dispondré a

presentar para poder dar a conocer el PCG al cual citare con información.

El esfuerzo en dicho trabajo se debe debidamente a mi persona, con el propósito en mente

de mi propia superación, también con el propósito de brindar un buen apoyo informativo a la

sociedad al momento de necesitar dicha información, en tanto también lograr mis objetivos

trazados sobre esta carrera profesional.

Cumpliendo con los requisitos y/o normas que tiene establecido la institución superior en

la que me encuentro hago presente el siguiente trabajo para dar a conocer lo realizado en las

páginas siguientes.
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2 INTRODUCCIÓN

En este trabajo se dará la información necesaria sobre el Plan Contable Gubernamental

con el propósito de mejorar en la expresión de dicho informa sobre sus, dígitos, fecha de

emisión, quienes lo usan, y sectores en el que su uso es completamente necesario. Su importancia

requerida para el buen manejo de estas.

El PCGE como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de

manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable, así como la

formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la creación de la cuenta

general de la república, las cuentas fiscales, las cuentas nacionales, el planeamiento, la

fiscalización y el control, como también de los reportes de gestión que contaran con más

niveles de desagregación y hará posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contable

como fundamento de la toma de decisiones, en las unidades ejecutoras y pliegos del ámbito del

Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), El cual comprende al Gobierno

Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. También hará posible difundir a la

sociedad en su conjunto, con oportunidad y transparencia, la información de la gestión de los

recursos públicos para el ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de

tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, entre otros aspectos del accionar

del Estado, propiciando así la generación de aportes que ayudarán a mejorar la gestión de las

entidades públicas.
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3 MARCO TEORICO

El Plan Contable Gubernamental es un derivado del PCGE ya que este se especifica

dichamente al SECTOR PRIVADO, mientras que el Gubernamental se basa más al SECTOR

PUBLICO por ende ya se nos da un primer vistazo de hacia dónde se va referido este tema a

tratar, ciertamente estos dos comparten ciertas similitudes:

Este responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos

financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan.

Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las

cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se

trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en el Plan, se deberá

formular en el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las

NIC-SP.

TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

RESOLUCION DIRECTORIAL N°001-2018-EF/51.01

MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01

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4 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

El Plan Contable Gubernamental es un derivado del PCGE ya que este se especifica

dichamente al SECTOR PRIVADO, mientras que el Gubernamental se basa más al SECTOR

PUBLICO por ende ya se nos da un primer vistazo de hacia dónde se va referido este tema a

tratar, ciertamente estos dos comparten ciertas similitudes:

Este responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos

financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan.

4.1 TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

4.2 RESOLUCION DIRECTORIAL N°001-2018-EF/51.01

4.3 MODIFICADO CON RD 003-2019-EF/51.01

5 ESTRUCTURA

CAMPOS N° DE DIGITOS

Elemento 1 digito

Grupo 1 digito

Cuenta 2 dígitos

Subcuenta nivel 1 2 dígitos

Subcuenta nivel 2 2 dígitos

Subcuenta nivel 3 2 dígitos

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6 ESTRUCTURA DE CUENTAS

6.1 -BALANCE

1_ACTIVOS

2_PASIVOS

3_PATRIMONIO

6.2 -ESTADO DE GESTIÓN

4_INGRESOS

5_GASTOS

6_RESULTADOS

6.3 -PRESUPUESTO

8_PRESUPUESTO

6.4 -ORDEN

9_CUENTAS DE ORDEN
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7 ELEMENTOS Y CONCEPTOS

Elementos:

7.1 ACTIVO

Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los

cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de

servicio.

7.2 PASIVO

Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados cuya liquidación

se prevé que representara para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados

beneficios económicos o un potencial de servicio.

7.3 PATRIMONIO

Participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos

los pasivos.

7.4 INGRESOS

Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad

gubernamental.

7.5 GASTOS

Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

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7.6 RESULTADOS

Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un ejercicio deberán incluirse en la

determinación del superávit y déficit de dicho ejercicio.

7.7 CUENTAS DE PRESUPUESTO

Para registrar el presupuesto institucional de apertura, modificaciones y el presupuesto

institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento.

7.8 CUENTAS DE ORDEN

Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser

cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad

gubernamental.

Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

8 DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE

La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una

descripción a nivel de subcuentas, con el siguiente formato:

a. Contenido.- Brinda una descripción de los componentes de la cuenta.

b. Nomenclatura de las subcuentas.- Se detallan las subcuentas al máximo nivel de cada

una de las cuentas contables.

c. Reconocimiento y Medición.- Se indica una breve referencia a lo establecido por las

NIC-SP aplicables, sin pretender dar a conocer todo lo que ellas indican.

d. Dinámica.- Describe los motivos más comunes o generales de débito y crédito de las

cuentas, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se
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trate de operaciones cuya contabilización no está expresada particularmente en el Plan, se deberá

formular en el registro contable que proceda aplicando el criterio profesional de acuerdo con las

NIC-SP.

e. Presentación.- Busca indicar la posición correcta de las cuentas en la presentación de

los Estados Financieros.

f. Comentarios.- Buscan orientar en la aplicación de las cuentas y subcuentas, resaltando

ciertas características de ellas.

g. NIC-SP.- En la parte final de la descripción y dinámica contable de cada cuenta se ha

incluido referencias a las NIC-SP, las que corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a

partir del cual las entidades seleccionan y aplican políticas contables.

Unidad Ejecutora.- Son proyectos encargados de la ejecución de operaciones orientadas

a la gestión de los fondos que administran los gobiernos regionales.

(UTMACH, 2015)
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9 GOBIERNO REGIONAL PUNO

9.1.1 COORE PUNO

9.1.2 DRAP

9.1.3 PRADERA

9.1.4 PRORIDRE

9.1.5 PET

Las faltas graves en los registros contables (al momento de registrar las operaciones, los

profesionales que laboran en las áreas de contabilidad en cualquier unidad ejecutora deben tener

conocimiento de que constituyen faltas graves administrativas.

-La omisión de la presentación de rendición de cuentas.

-La falta de implementación de las recomendaciones y no subsanaciones por periodos.

-La ausencia de documentación no conservación de la documentación que sustente

ejecutadas en las entidades del Sector Publico por tiempo no menor de 10 años.

- La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes y sin el sustento requerido.

10 GLOSARIO CONTABLE

1 Política Contable: Son los principios, métodos, convencionalismos, reglas y prácticas

de carácter específico adaptados por una entidad para preparar y presentar los Estados

Financieros.

2 Método del Devengado: Es el método contable por el cual las transacciones en otros

hechos son reconocidos cuando ocurren (y no únicamente cuando se efectúa su cobro o pago en

efectivo o equivalente) por ello las transacciones y otros hechos son asentados en los registros de

compras y reconocidos en los Estados Financieros que corresponden

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DEVENGADO = RECONOCIMIENTO DEL GASTO

3 Activo: Son los recursos controlados por la entidad como consecuencias de hechos

pasados y de los cuales se espera que fluya a la entidad con beneficios futuros, así mismo el PCG

incluye las cuentas contables desde la 1101 hasta la 1601 en las cuales se están considerando los

fondos en caja y en instituciones financieras.

4 Efectivo: Viene a ser el dinero en caja y el depósito a la vista.

5 Equivalentes de Efectivo: Son las inversiones de corto plazo y alta liquidez que son

fácilmente convertibles a montos conocidos de efectivo.

6 Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros de una entidad

económica que se presentan como estados de una sola entidad.

7 Método Patrimonial: Es el método contable por el cual la inversión efectuada en la

entidad se registra inicialmente el costo y a partir de ahí se ajusta por las variaciones que

posteriormente a la adquisición se produzca en la parte del inversionista en el activo neto

patrimonio de la entidad.

8 Gastos: Son las reducciones en los beneficios económicos o en el potencial de servicio

que ocurren en el ejercicio presentado y que toman la forma del flujo de salida o consumo de

activos o incurrencia en pasivos y que producen una disminución en el activo neto patrimonio.
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9 Ingresos: Están constituidas por el flujo bruto de entradas de beneficios económicos o

de un potencial de servicio que tiene lugar durante el ejercicio que corresponde la información y

que producen un aumento en el activo neto patrimonio.

(Cuesta Guerrero & Vanessa, 2022)

11 AMBITO

Sector Público no Financiero:

1 Entidades Públicas

-Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial

-Universidades Públicas

-Gobiernos Regionales

-Gobiernos Locales

-Organismos Públicos de GR y GL

2 Empresas Públicas no Financieras

-Empresas no Financieras no FONAFE

-Empresas no Financieras FONAFE

3 Otras formas Organizativas no Financieras que Administran Recursos Públicos

-Caja de Pensiones Militar Policial

-Seguro Social de Salud (ESSALUD)

-Administradores de Fondos Públicos

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Sector Público Financiero

1 Banco Continental de Reserva del Perú

2 Empresas Públicas Financieras

-Empresas Publicas Financieras del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales y de

los Gobiernos Locales no FONAFE

-Empresas Públicas Financieras del FONAFE

3 Otras formas Organizativas Financieras que Administren Recursos Públicos

(Cuba Ricra & Rojas Tafur, 2020)

12 INTEGRANTES

12.1 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

12.1.1 *Dirección General de Contabilidad Pública

12.1.2 *Oficinas de Contabilidad del Sector Público

12.1.3 *Consejo Normativo de Contabilidad

(Sucuzhañay Lema, 2015)

13 CASOS PRACTICOS:

Transferencia de FONCOMUN (Recaudado)

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Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8501.05 Recursos Determinados
8501.0502 Fondo De Compensación Municipal 200,000.00

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

8201.05 Recursos Determinados
8201.0502 Fondo De Compensación Municipal 200,000.00

Incorporación del Saldo de Balance al Presupuesto Institucional de Gastos

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Entrega de viáticos al personal (Compromiso)

Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 900.00

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00
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Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos 900.00

2103 CUENTAS POR PAGAR

2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00

Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00

1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 900.00

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

8601.02 Recursos Directamente Recaudados
8601.0201 Recursos Directmente Recaudados 900.00
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Cuenta
Sub. Cta. 1
Denominación Debe Haber
Sub. Cta. 2
Sub. Cta. 3
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS
5302.01 Viajes
5302.0102 Viajes Domésticos
5302.010202 Viáticos Y Asignaciones Por Comisión De Servicio 900.00

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

1205.05 Entregas A Rendir Cuenta
1205.0501 Viáticos 900.00
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14 CONCLUSIÓN

-Ya en conclusión para dar fin con este tema sabemos que por todo lo brindado el plan

contable gubernamental esta hecho netamente para ser trabajado por el sector público.

-Este está bajo el decreto legislativo 1438 esa normativa es la que lo abala y sobre todo

que este sufrió su última actualización en el 2019 de ahí hasta la actualidad no sufrió alguna u

otra actualización.

-El Plan Contable Gubernamental es una herramienta de apoyo para hacer registros

contables y tiene una variedad de capacidades de sus tratamientos administrativos

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15 Recomendaciones

-Buscar datos específicos del registro que se quiera observar y mantener un orden en su

formato

-Se acota el poder verificar sus cuentas y verificarlas antes de hacer de su respectiva

declaración.

-Darse una breve capacitación de su utilización.

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16 Bibliografía

Cuba Ricra , L. V., & Rojas Tafur, M. (Julio de 2020). La contabilidad gubernamental y la

gestión de tesorería de la Municipalidad Provincial de Atalaya-Ucayali. Obtenido de

http://repositorio.upp.edu.pe/handle/UPP/167

Cuesta Guerrero , E., & V. C. (03 de Enero de 2022). UCUENCA. Obtenido de

http://dspace.ucuenca.edu.ec/handle/123456789/37686

Sucuzhañay Lema, M. V. (2015). Repositorio Institucional de la Universidad de las Fuerzas

Armadas ESPE. Obtenido de http://repositorio.espe.edu.ec/handle/21000/11423

UTMACH. (10 de Abril de 2015). Contabilidad gubernamental. Obtenido de

http://repositorio.utmachala.edu.ec/handle/48000/6790