“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO”

“TECNOTRONIC”

PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD

UNIDAD DIDÁCTICA:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II

PRESENTADO POR:

JOSÉ ALBERTO AGUILAR CCASA

DOCENTE:

DARIO PARILLO HUACO

SEMESTRE:

IV

SECCIÓN:

“D”

JULIACA – SAN ROMAN – PUNO- PERÚ

 2022

Misión

Formar profesionales competitivos en un ambiente de Innovación, Emprendimiento,

Responsabilidad, Eficiencia y Valores.

 Visión

En el 2021, el Instituto de Educación Superior Tecnológico Privado, será un modelo

educativo empresarial de excelencia Académica que liderara la Educación Superior Tecnológica

de la Región Sur del País.

Valores

-Trabajo en Equipo

-Puntualidad

-Confianza Persona

-Innovación

-Rentabilidad

-Excelencia
 Agradecimiento

Ante todo dar por agradecido a la institución en la que llevo a cabo mis estudios

superiores la cual mediante sus docentes (CPC) que me brindan la información necesaria y el

conocimiento suficiente para poder dar por realizado dicho trabajo el cual representa la

enseñanza brindada por todos ellos

Dedicatoria

Este trabajo va dedicado principalmente a mi familia la cual me brindo ayuda suficiente

de manera moral o económicamente y por sus grandes esfuerzos de alentarme a cumplir mis

sueños por lo cual sigo adelante y aquí yace este trabajo que fue a fruto de todos esos apoyos

mutuos.
Presentación

En este trabajo que está hecho de una forma práctica y sencilla que me dispondré a

presentar para poder dar a conocer el tema correspondiente que es sobre Los Estados Financieros

al cual citare con la información investigada.

El esfuerzo en dicho trabajo se debe debidamente a mi persona, con el propósito en mente

de mi propia superación, también con el propósito de brindar un buen apoyo informativo a la

sociedad al momento de necesitar dicha información, en tanto también lograr mis objetivos

trazados sobre esta carrera profesional.

Cumpliendo con los requisitos y/o normas que tiene establecido la institución superior en

la que me encuentro hago presente el siguiente trabajo para dar a conocer lo realizado en las

páginas siguientes.
Índice
1 Marco Teórico.........................................................................................................................1

2 Introducción.............................................................................................................................2

3 Los estados financieros............................................................................................................3

3.1 Principales Estados Financieros.......................................................................................4

3.2 Descripción y metas de los estados financieros................................................................4

3.2.1 Estado de Situación Financiera..................................................................................4

3.2.2 Estado de Gestión......................................................................................................5

3.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.................................................................6

3.2.4 Estado de Flujo de Efectivo.......................................................................................7

3.3 Objetivos de los Estados Financieros..............................................................................7

3.4 Cualidades de los estados financieros..............................................................................8

3.5 Caso Practico del Estado de Situación Financiera............................................................9

3.6 Caso Práctico de Estado de Gestión.................................................................................9

3.7 Caso Práctico de estado de flujo de efectivo..................................................................11

3.8 Caso Práctico del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.........................................12

4 Conclusiones..........................................................................................................................14

5 Recomendaciones..................................................................................................................15

6 Bibliografías..........................................................................................................................16

7 Anexos...................................................................................................................................17
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1 Marco Teórico

“Los estados financieros son informes financieros utilizados por las organizaciones para

informar acerca de la situación económica y financiera de la empresa”.

E.S.F: permite conocer los bienes y derechos apreciables en dinero, así como sus

obligaciones o pasivos y el valor del patrimonio.

E.G: permite conocer los hechos económicos directamente relacionados con su objeto.

E.C.P.N: permite conocer la evolución del patrimonio de la empresa.

E.F.E: detalla las fuentes y usos del efectivo de un periodo a otro.

“Estudio y seguimiento al capital de trabajo de las empresas”. (Universitaria, 2011)

 2

2 Introducción

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal

de las actividades de una empresa, persona o entidad. En el caso de una empresa los estados

financieros básicos son toda la información financiera pertinente, presentada de una manera

estructurada y en una forma fácil de entender.

Los estados financieros son informes financieros utilizados por las organizaciones para

informar acerca de la situación económica y financiera de estas, además de aquellos cambios

experimentados en un periodo determinado. Son de gran utilidad para los propietarios de las

empresas, los directivos, accionistas, acreedores, etc.

Empezaremos revisando el significado y la funcionalidad de cada uno de los estados

financieros.
 3

3 Los estados financieros

Los estados financieros de propósito general respecto de su elaboración, contenido y

anotaciones sobre rubros en particular. Presentación a los usuarios de la información financiera.

Son responsabilidad de los profesionales en ciencias económicas y administrativas de dicha

empresa o negocio, así los disponía el artículo 19 del decreto 2649 de 1993, normas de

contabilidad generalmente aceptadas.

De acuerdo a lo señalado en el marco conceptual de las normas internacionales. Se

considera que la mejor forma de perseguir la armonización más amplia en la presentación de la

información financiera es centrando los esfuerzos en los estados financieros que se preparan con

el propósito de suministrar información útil para la toma de decisiones económicas y que los

estados financieros preparados para tal fin atiendan las necesidades comunes de la mayoría de los

usuarios. Esto es porque casi todos los usuarios toman decisiones económicas, como por

ejemplo:

-Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio.

-Evaluar la administración o rendición de cuentas de la gerencia.

-Evaluar la capacidad de la entidad para pagar y suministrar otros beneficios a sus

empleados.

-Evaluar la seguridad de los importes prestados a la entidad.

-Determinar políticas impositivas.

-Determinar las ganancias distribuibles y los dividendos.

-Regular las actividades de las entidades.

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3.1 Principales Estados Financieros

-Estado de Situación Financiera (BALANCE GENERAL)

-Estado de Gestión (ESTADO DE RESULTADOS)

-Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

-Estado de Flujos de Efectivo

3.2 Descripción y metas de los estados financieros

“Los Estados Financieros que toda persona vinculada o interesada en la situación

financiera de una empresa, debe conocer y saber interpretar son las cuatro siguientes”: (Concha,

1998)

3.2.1 Estado de Situación Financiera

A través del Estado de Situación Financiera (antes balance general) los usuarios de la

información contable mediante este estado financiero logran conocer del ente económico o

empresa sus bienes y derechos apreciables en dinero, así como sus obligaciones o pasivos y el

valor del patrimonio. La normatividad contable anterior (Derecho 2649 de 1993) sugiere las

siguientes revelaciones:

-principales inversiones temporales y permanentes.

-principales clases de cuentas y documentos por cobrar.

-principales clases de inventarios, método y bases de valuación.

-activos recibidos a título de leasing.

-activos no operativos o puestos en venta.

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3.2.2 Estado de Gestión

O también (Estado de Resultados), bajo el contexto de las normas internacionales. El

Estado de Resultados Integrales contiene de la misma manera los conceptos relacionados con los

ingresos y gastos del periodo de la entidad adicionando los componentes de otro resultado

integral también denominado OTHER COMPREHENSIVE INCOME – OCI, que es un apartida

que hace parte del patrimonio, también se conoce como ingresos gastos no realizados. Mediante

este Estado Financiero los usuarios de la información contable logran conocer del ente

económico o empresa hechos económicos directamente relacionados con su objeto.

El monto de los ingresos por venta o prestación de servicios, los costos de venta, los

gastos de administración, las utilidades o pérdidas generadas en el periodo. De igual manera se

harán las siguientes revelaciones:

-Ingresos brutos, con indicación de los generados por la actividad principal, asociados

con sus correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.

-Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los 3 principales clientes.

-Costo de ventas.

-Gastos de ventas, de administración, de investigación y desarrollo, indicando los

conceptos principales.

-Ingresos y gastos financieros y con acción monetaria.

-Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o más de los ingresos brutos.
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3.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Bajo el contexto de las normas internacionales, “El Estado de Cambios en el Patrimonio

presenta el resultado el periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y

gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en

políticas contables y las correcciones de errores reconocidas en el periodo, y los importes de las

inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los

inversores en patrimonio”. En este Estado Financiero se detalla la evolución del Patrimonio de la

empresa, de un año a otro, como resultado de sustraer el valor de los activos, el de los pasivos y

su evolución. Para realizar este trabajo se debe contar con estados de estas clases de dos periodos

diferentes, así como las siguientes revelaciones:

-Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo.

-En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el periodo,

indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.

-Movimiento de las utilidades no apropiadas.

-Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades

apropiadas.

-Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.

-Movimiento de la revalorización del patrimonio.

-Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

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3.2.4 Estado de Flujo de Efectivo

De acuerdo a las normas internacionales, el Estado de Flujo de Efectivo es un estado

financiero, que proporciona a los inversionistas y en general a los interesados información

adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la empresa. Mediante este Estado Financiero se

detalla las fuentes y usos del efectivo de un periodo a otro, como en los casos anteriores se

revelan tres actividades específicas de la empresa. El Estado de Flujo y Efectivo debe presentar

un detalle del efectivo o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de:

-Operación o sea aquellas que afectan el estado de resultados.

-Inversión de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales.

-Financiamiento de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio

diferente de las partidas operacionales.

3.3 Objetivos de los Estados Financieros

Los estados financieras tienen el objetivo de estandarizar la información contable de la

empresa, de tal manera que cualquier persona que tenga conocimiento de la contabilidad la

pueda comprender lo que se quiera dar a conocer.

El objetivo de brindar información para la toma de decisiones se podrá alcanzar en

medida en que los datos sean confiables, veraces, oportunos y completos.

-la información contable pertenece exclusivamente a la compañía.

-la información contable refleja hechos históricos y debe de ser adaptada a la realidad

especifica de la economía en la que se desarrolla.

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-la información contable no es la única fuente de información que se debe utilizar para la

toma de decisiones.

-la información contable proporcionada por la empresa genera un costo que debe ser

menor al beneficio que genera su uso. (Universitaria, Estados Financieros, 2011)

3.4 Cualidades de los estados financieros

Dicho por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), indican que los

estados financieros deber cumplir con las siguientes características cualitativas:

-comprensibilidad

-relevancia

-materialidad o importancia de relativa fiabilidad

-esencia sobre la forma

-prudencia

-integridad

-comparabilidad

-oportunidad, oportunidad entre costo y beneficio

(Yunga & Jeanneth , 2016)

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3.5 Caso Practico del Estado de Situación Financiera

La empresa Herrera S.A, se encuentra en proceso de elaborar la estructura del Estado de

Situación Financiera al cierre del 2015. Por tal motivo, al 31 de diciembre de 2015 nos

proporciona los saldos que conforman su activo, pasivo y patrimonio de la empresa, de acuerdo a

la información siguiente:

(Gubernamental, 2017)

3.6 Caso Práctico de Estado de Gestión

La empresa Fénix S.A.C desea elaborar el Estado de Resultados 2016, para ellos cuenta

con la siguiente información al 31 de diciembre:

-INGRESOS

-Operaciones: S/ 3´897,395.00

-Financieros: 144,456.00

-Diversos: 90,000.00

-COSTO DE VENTAS S/ 2´023,465.00

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-GASTOS

-Operacionales: S/ 500,145.00 35%(Administración) 65%(Ventas)

-Financieros: S/ 79,032.00

-Diversos: S/ 57,958.00

-IMPUESTO A LA RENTA: S/ 441,375.30.00

SOLUCION:

La empresa industrial Fénix S.A.C elabora el Estado de Resultado de la siguiente manera:

Por el año terminado al 31 de diciembre del año 2016

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(CorporaciónPerúContable, 2017)

3.7 Caso Práctico de estado de flujo de efectivo

(Agroproyectos, 2018)
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3.8 Caso Práctico del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

La Empresa Importaciones RAJUHE S.A.C., con R.U.C N° 20102030405, desea elaborar

el Estado de Cambios en el

Patrimonio del periodo 2015, para ello cuenta con la siguiente información al 1 de enero de

2016:

Operaciones realizadas durante el ejercicio 2016:

-Se eleva a registros públicos el capital adicional registrado al 01/01/2016.

-Se detrae la reserva legal de la utilidad del ejercicio / 2015.

10% de S/ 50,920 = S/ 5,092.

-Por acuerdo en actas deciden distribuir a los socios, el 60% de los resultados

acumulados.

(S/ 50,920 – S/ 5,092) + 68,450 = S/ 114,278*60% = S/ 68,567

-Del importe de las utilidades por distribuirse, se decide capitalizar el importe de S/

40,000.

-Se aporta capital fresco de parte de los socios, el importe de S/ 55,000 (por registrar).
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-Por venta del activo fijo revaluando, se capitaliza el excedente de revaluación (por

registrar).

Solución:

La empresa Importaciones RAJUHE S.A.C elabora el estado de cambios en el patrimonio, de

acuerdo a la información

proporcionada relacionadas al ejercicio 2015, en la forma siguiente:

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Ejercicio: 2015

RUC: 20102030405

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social: RAJUHE S.A.C

(CorporaciónPerúContable, 2018)
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4 Conclusiones

1: Los estados financieros te ayudaran a tener un más amplio conocimiento de las

finanzas de tu negocio.

2: Además de darte las herramientas necesarias para que puedas tomar mejores decisiones

que te peritan generar más ganancias, ahorros y detectar cuáles son los movimientos que generan

pérdidas.

3: La claridad en la información de los ingresos le permitirá a la organización

mantener una sólida vista de los ingresos y ratios

4: Además los estados financieros se traducen como una ventaja desde el punto de

vista del análisis y aporta facilidades crediticias para futuras inversiones.

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5 Recomendaciones

1: Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar solo la situación de la

empresa; no deben de incluir información relativa a la situación en específica de los socios, ni

tampoco considerar información de otras empresas en la que los socios también estén

involucrados.

2: La información que sirva de base para elaborar los estados financieros debe

comprender solo la que se haya generado en el periodo de interés (mes, trimestre, semestre, año).

3: Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) deben registrarse al costo

de adquisición.

4: Registre las operaciones en el momento en que se realicen. No proponga su registro

para una fecha posterior, porque podría omitirlo y por tanto la información financiera que

obtenga no será válida.

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6 Bibliografías

Agroproyectos. (6 de octubre de 2018). Obtenido de https://agroproyectos.org/flujo-efectivo-ejemplo-

excel/

Concha, P. F. (1998). Evaluacion de los Estados Financieros; Ajustes por Efecto de la Inflacion y

Analisis Financiero. LIMA.

CorporaciónPerúContable. (8 de Mayo de 2017). Obtenido de

https://www.perucontable.com/contabilidad/estado-de-resultados-caso-practico/

CorporaciónPerúContable. (20 de Diciembre de 2018). Obtenido de

https://www.perucontable.com/contabilidad/caso-practico-del-estado-de-cambios-en-el-

patrimonio-neto/

Gubernamental, I. P. (6 de Marzo de 2017). CorporaciónPerúContable. Obtenido de

https://www.perucontable.com/contabilidad/caso-practico-presentacion-del-estado-de-situacion-

financiera/

Universitaria, A. C. (16 de octubre de 2011). Obtenido de

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/contabilidad_financiera/unidad3_pdf4.pdf

Universitaria, A. C. (19 de octubre de 2011). Estados Financieros. Obtenido de

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/contabilidad_financiera/unidad3_pdf4.pdf

Yunga, M., & Jeanneth , P. (2016). Análisis de los estados financieros para la determinación de

índices y tendencias que influyen en la toma de decisiones. Machala: Universidad Técnica de Machala.
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7 Anexos