ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

VALERIA STEFANY MUÑOZ CHAVES

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO

CONTADURIA PUBLICA
IPIALES- NARIÑO
2021
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

Los estados financieros corresponden al informe más importante en

cualquier empresa. Tienen gran importancia porque permiten evaluar y
tener conocimientos sobre la situación económica en la que se
encuentra una empresa.

Las sociedades comerciales tienen la obligación de presentar estos

estados financieros durante un periodo posterior a su cierre contable y
deben ser dictaminados por un revisor fiscal y aprobados por medio de
sus asambleas o juntas
Sin embargo, las empresas que realicen las operaciones de cierre de
forma semestral deberán hacer la presentación de sus estados
financieros intermedios.

Por eso, todo contado sabe y debe conocer los 5 estados financieros
básicos para evaluar la situación económica de la empresa:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA  

También llamado Balance General en norma local este básico señala el
estado financiero que muestra acerca de la situación de una empresa
dentro de un período de tiempo determinado. Como informe a asamblea
o juntas que se realiza anualmente; ayudando a visualizar en qué
situación económica se encuentra la empresa.

ESTADO DE RESULTADOS Y OTRO RESULTADO INTEGRAL

Más conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias. Dentro de este
estado se podrá conocer la situación financiera de la empresa junto con
su liquidez disponible. El estado de resultados se registra de forma anual.

Bajo NIIF se agrega el otro resultado integral que corresponde a la

expresión de todas las operaciones realizadas por la entidad. Pero que
no son del desarrollo de su objeto social. Así para que el usuario de los
Estados Financieros identifique la rentabilidad real del negocio y la
utilidad con otras operaciones

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Dentro de este estado permanecerán registrados todos los movimientos
y operaciones netas que haya realizado la empresa que afecten su
patrimonio. Allí podemos ver que movimientos o ajustes representativos
tienen el patrimonio y podrán los usuarios de los estados financieros
 establecer con claridad a que se deben los incrementos o disminuciones
para que con oportunidad puedan tomar medidas sobre la inversión en
la empresa.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

En este estado se verán reflejadas todas y cada una de las operaciones
financieras realizadas y su financiamiento por medio del efectivo con
relación a la empresa, desde la entrada del efectivo hasta la salida.

La interpretación efectiva de este estado le da al usuario una clara idea

de en el periodo contable cerrado de donde provinieron los ingresos
(ventas, prestamos, obligaciones, proveedores) y ese disponible en que
se invirtió (gastos, compra de activos, pagos proveedores, obligaciones)

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se
presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta
interpretación

Elementos de los estados financieros bajo NIIF.

En las NIIF, los costos de producción y/o venta se entienden incluidos en
los gastos, contrario a lo que sucedía con el 2649 que los separa, y
adema agrega otros elementos como son las distintas cuentas de orden.

Elementos del estado de situación financiera – Balance general.

El balance general o estado de situación financiera que es el nombre
técnico que se le da al balance generan en NIIF, contiene tres elementos:

1. Activos.

2. Pasivos.

3. Patrimonio.

A continuación, dejamos una pequeña descripción del cada uno de estos

elementos.

Activos.
El activo son los recursos, bienes y propiedades que tiene la empresa de
los cuales espera obtener un beneficio económico futuro.
La esencia de todo activo es su capacidad para generar beneficios
futuros, cualquiera sea su forma, ya sea un activo tangible, intangible,
derechos, etc.
Un activo requiere que el derecho o la propiedad de la que se espera un
beneficio futuro, estén controladas por la empresa, es decir, que por sí
misma tenga la capacidad de obtener beneficios futuros de ese activo.
Tal es el caso de los inventarios, propiedad, planta y equipo, inversiones,
etc.

Pasivo.
El pasivo es la obligación que la empresa tiene para con terceros,
producto de acciones u operaciones pasadas.
El pasivo supone la necesidad de prescindir o de recursos económicos
para cumplir con el compromiso adquirido.
Mientras el activo tiene la capacidad de generar beneficios económicos,
el pasivo supone la obligación de transferir beneficios económicos
futuros a terceros producto de eventos pasados.
Es decir que, el pasivo transfiere a terceros los beneficios económicos
futuros que los activos generan.
Un ejemplo son las obligaciones financieras, las deudas con proveedores,
los impuestos adeudados, salarios por pagar a trabajadores, etc.

Patrimonio.
Las NIIF definen al patrimonio como la parte residual de los activos una
vez se han descontados los pasivos.
En realidad, el patrimonio de la empresa no es más que el activo al cual
se le descuentan los pasivos.
El patrimonio es el valor neto de lo que se tiene luego de deducir las
deudas adquiridas.
La participación de los socios o inversores se define como residual, en
razón a que estos no pueden exigir a la sociedad la transferencia de
recursos o beneficios futuros como sí lo puede hacer un acreedor.
El socio sólo puede recibir transferencia de recursos futuros bajo ciertas
condiciones muy especiales, como que se haya generado utilidad y
además se haya aprobado su distribución por parte del máximo órgano
social.

Elementos del estado de resultados – Ganancias y pérdidas.

Los entes económicos se crean para realizar actividades y operaciones
económicas que durante u periodo de tiempo determinado generan un
resultado, que bien puede ser una pérdida o ganancia.
 Para determinar esa ganancia o pérdida se elabora el estado de
resultados, que tiene dos elementos:

1. Ingresos.

2. Gastos.

Tanto los ingresos como los gastos determinan el resultado económico

obtenido por la empresa.

Ingresos.
El ingreso representa el incremento del beneficio económico de la
empresa, producto de las actividades de operación propias del objeto
social de la empresa, o la utilidad o ganancias obtenidas por la venta de
activos como propiedad, planta y equipo, inversiones etc.
Los ingresos básicamente se obtienen por la venta de los bienes y
servicios producidos u ofrecidos por la empresa.
El ingreso también puede provenir de una disminución de pasivos que
implica un incremento del beneficio económico de la empresa.

Gastos.
El gasto es considerado como un decremento o disminución del
beneficio económico de la empresa, producto de las erogaciones en que
se incurren en el giro normal de la empresa.
Se considera gasto toda disminución o salida del valor de los activos o el
incremento de los pasivos, dando como resultado una disminución del
patrimonio.
Los gastos incorporan toda perdida en la venta de activos, que, como ya
se indicó, contribuyen a disminuir el patrimonio.
En el gasto están incluidos los costos de producción y venta, aunque la
norma no lo señala expresamente.

Ganancia y pérdida.
Como ya lo señalamos, el resultado final puede ser una ganancia una
pérdida. La ganancia surge cuando los ingresos son superiores a los
gastos, y lo contrario genera una pérdida.
La ganancia se considera como un incremento del valor de la empresa
que no surgen de los aportes o contribuciones de los propietario o
socios.
La pérdida es la disminución del valor de la empresa que no se derivan
de la distribución de recursos a los socios o propietarios.
 Elementos del estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como único elemento el
patrimonio, puesto que no es más que un comparativo para determinar
los cambios que ha sufrido el patrimonio de un periodo con respecto a
otro.
En consecuencia, todo lo que se necesita es el patrimonio de dos
periodos diferentes.

Elementos del flujo de efectivo.

El estado de flujos de efectivo requiere de los distintos elementos que
pueden representar ingreso o salida de efectivo, como son:
1. Activos.

2. Pasivos.

3. Ingresos.

4. Gastos.

El patrimonio no es un elemento que se considere en el estado de flujo

de efectivo, por cuanto por sí mismo no representa una salida de dinero,
y en caso que se distribuya beneficios a los socios, estos previamente
pasan por el pasivo.
Recordemos, además, que el estado de flujo de efectivo se divide en tres
partes:
 Actividades de operación
 Actividades de inversión
 Actividades de Financiación

La combinación de esos elementos o partes, es lo que determina el flujo

de efectivo que ha tenido la empresa en el periodo analizado.

Medición de los elementos de los estados financieros

La medición es el proceso de determinación de los montos monetarios

por los que se reconocen los elementos de los estados financieros para
su inclusión en el balance general y en el estado de resultados.

En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con

diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas, las que
incluyen, entre otras las siguientes:
Costo Histórico: Los activos se registran por el monto de efectivo o
equivalentes de efectivo pagados, o por el valor justo del activo
entregando a cambio en el momento de adquisición. Los pasivos se
registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la
obligación.

Costo Corriente: Los activos se llevan contablemente por el monto de

efectivo, o equivalentes de efectivo, que debería pagarse si se adquiere
en la actualidad en el mismo activo u otro de similares características.
Los pasivos se registran al monto de efectivo o equivalente de efectivo
que se requiere para liquidar la obligación al momento presente.

Valor Realizable: Los activos se registran contablemente por el monto de

efectivo o equivalente de efectivo que podrían ser obtenidos, en el
momento presente, en la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se
registran a sus valores de liquidación esto es, los montos sin descontar
de efectivo o equivalentes de efectivo, que se espera pagar por las
obligaciones en el curso normal de las operaciones.

Valor Actual: Los activos se registran contablemente al valor actual,

descontando las futuras entradas netas de efectivo que se espera genere
la partida en el curso normal de las operaciones. Los pasivos se registran
por el valor actual, descontando las salidas netas de efectivo que se
necesitaran para pagar las obligaciones, en el curso normal de las
operaciones.

¿CÓMO SE CLASIFICAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Los Estados Financieros se clasifican en: Estados Financieros de

propósito general y Estados Financieros de propósito especial.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para

ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal
de satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad de un
ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben
caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta. Son
estados de propósito general, los Estados Financieros Básicos y los
Estados Financieros Consolidados.
 Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de
resultados, el Estado de cambios en el patrimonio, el Estado de cambios
en la situación financiera (origen y aplicación de fondos) y el Estado de
flujos de efectivo.

 Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y

el patrimonio, con el propósito que al ser reconocidos se pueda
determinar razonablemente la situación financiera del ente económico a
una fecha dada.
 Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la
corrección monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los
resultados del ejercicio.
 Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los
aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un
periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos
anteriores
 Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para
pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su
objetivo principal está centrado en la utilidad que tiene para evaluar la
procedencia y utilización de fondos en el largo plazo, este conocimiento
permite que el administrador financiero planeé mejor los requerimientos
de fondos futuros a mediano y largo plazo.
 Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeación y en la generación
de presupuestos, sin dejar a un lado la medición que se puede hacer
para cumplir los compromisos adquiridos.

Los estados financieros consolidados son todos aquellos que presentan

la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en
el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo,
de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los
dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para

satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información
contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por
suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

Son Estados de Propósito Especial:

 El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente
económico debe elaborar un Balance General que permita
conocer de manera clara y completa la situación inicial de su
patrimonio.
 Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados
Financieros Básicos que se preparan durante el transcurso de un período
para satisfacer necesidades de los administradores, de las autoridades
que ejercen inspección vigilancia o control.
 Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en
detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o
prestar servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus
ingresos.
 El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la
comprobación en detalle de las existencias de cada una de las partidas
que existen en el Balance General.
 Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el
transcurso de un período como base para realizar ciertas actividades. La
fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o a la
situación por lo cual fue preparado.
 Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente
económico que ha cesado sus operaciones, para informar el grado de
avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus
pasivos.
 Los Estados Financieros que se presentan a las autoridades con sujeción
a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por ellas.
 Los Estados Financieros preparados sobre una base comprensiva de
contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Usuarios de los Estados Financieros y su Necesidad de Información

Los usuarios de los estados financieros son aquellos que usan los estados
financieros para tomar decisiones económicas, como los accionistas,
socios, acreedores, hacienda pública, trabajadores, inversionistas que
acuden al mercado de valores y autoridades.
Los usuarios inversionistas necesitan información contable debido a que
están interesados en conocer los futuros beneficios que obtendrán si
adquieren o conservan un instrumento financiero o un instrumento
patrimonial.
Los usuarios tanto acreedores como proveedores necesitan conocer si la
empresa contará con el efectivo para cumplir con los compromisos de
pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidad de generar utilidades.
El público en general, los electores y sus representantes, necesitan
información financiera para conocer la transparencia con que se ha
manejado los recursos del Estado.
El usuario necesita conocer de cuánto dinero dispone la entidad, cuánto
debe y cuánto le deben; a cuánto asciende el importe de su existencia y
el de su activo fijo, lo que puede observase en el balance general.
Cuánto ha vendido la empresa, cuál es el costo de lo vendido, a cuánto
ascienden sus gastos de venta y administrativos en un período,
información que puede encontrarse en el estado de ganancias y
pérdidas.
La información acerca de la actividad de la cual proviene el efectivo y en
que se usó lo que puede hallarse en el estado de flujo de efectivo.
Como los diferentes usuarios tienen necesidad de información diferente,
es necesario preparar estados financieros de uso general.
La información derivada de los estados financieros debe satisfacer las
necesidades de los usuarios con autoridad limitada y/o capacidad para
obtener la información que necesitan, ésta debe ser entendible para
aquellas personas que posean conocimientos razonables de negocios y
estudien toda la información cuidadosamente.
Los objetivos de la contabilidad se centran en las necesidades comunes
de los usuarios para ponderar o evaluar la capacidad que tenga la
empresa para generar flujos de efectivo.
El precisar los objetivos generales de la contabilidad se considera
determinante para establecer los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Las NIC continuamente están evolucionando para satisfacer las
condiciones actuales, pero los objetivos generales permanecen
relativamente constantes.
El proporcionar información confiable respecto a cambios en la posición
financiera resultante de esfuerzos generadores de utilidades dentro de
una empresa constituye el objetivo general más importante de la
contabilidad.
Los inversionistas, los acreedores y otros utilizan las utilidades
reportadas para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo. Para
ayudar a los usuarios a evaluar este futuro, la información concerniente
a utilidades debe reportarse de tal manera que enfatice no sólo las
fuentes de utilidades, sino también sus tendencias, por eso el informe
anual deberá proporcionar cuando menos la información de un año del
pasado para fines comparativos.
De acuerdo con la NIC 1, un conjunto de estados financieros comprende:
 Un Balance General
 Un Estado de Ganancias y Pérdidas
 Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Un Estado de Flujos de Efectivo
  El enunciado de las políticas contables, y las correspondientes
notas explicativas
Los estados financieros de uso general deben tener cuatro características
cualitativas:
  Comprensibilidad. - La información suministrada en los estados
financieros debe ser comprensible para el usuario
  Relevancia. - La información posee la cualidad de relevancia cuando es
capaz de ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los
usuarios, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
  Confiabilidad. - Deben estar libre de errores materiales y de prejuicios.
  Comparabilidad. - Deben poder compararse los estados financieros de
una empresa a lo largo del tiempo con el fin de identificar las tendencias
de la situación financiera y del desempeño. Así también deben ser
capaces, los usuarios, de comparar los estados financieros de diferentes
empresas