UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

CENTRO REGIONAL UNIVERSITARIO DE SAN MIGUELITO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y CONTABILIDAD
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

METODOLOGÍA DE ESTUDIO E INVESTIGACIÓN CONTABLE II

SEMESTRAL

TEMA:
FUNCIONES DEL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (TAT) DE LA
REPÚBLICA DE PANAMÁ

INTEGRANTES:
Viannette Bermúdez 8-921-1976
Betsaida Ortega 8-905-1908
Misael Sánchez 8-983-1783
Dairisel Bustamante 8-987-253

PROFESORA:
Grecia Casis

GRUPO:
CON 3 -1

7 DE JULIO DE 2023

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 TABLA DE INDICE Págs.
Introducción 3
Antecedentes 4
Planteamiento del Problema 5
Justificación 6
Objetivo General 7
Objetivos Específicos 7
Metodología 8
Capítulo I: Marco Conceptual del Tribunal Administrativo Tributario 9
1.1 Generalidades del Tribunal Administrativo Tributario 10
1.2 Objetivo para el que fue creado 10
1.3 Marco normativo 10
1.4 Misión del TAT 10
1.5 Visión del TAT 11
1.6 Valores del TAT 11
1.7 Estructura Organizacional 11
1.8 Autoridades 12
Capitulo II: Funciones del Tribunal Administrativo Tributario 13
2.1 Apelaciones 14
2.2 Procesos de cobros coactivos 15
2.3 Fomento de docencia tributaria 15
2.4 Otras funciones 15
Capitulo III: Estadística acerca del conocimiento del TAT en los estudiantes de
4º año del CRUSAM 16
Aplicación de encuestas 17
Resultados de encuestas realizadas 18
Glosario de Términos 19
Conclusiones 20
Recomendaciones 21
Referencias Bibliográficas 22
Anexos 23

2
 INTRODUCCION

La presente investigación se refiere al tema del Tribunal Administrativo

Tributario (TAT). Un organismo independiente, perteneciente al Órgano Ejecutivo. Su
característica principal es que ha sido creado para conocer los recursos de apelación
o de defensa, que pueden usarse en contra de las decisiones que tome la Dirección
General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas.
Para analizar la problemática de este tema es necesario mencionar ¿cuál es el
motivo de que se pueda apelar en contra de la Dirección General de Ingresos del
Ministerio de Economía y Finanzas? bueno, un contribuyente se presenta ante el TAT
para apelar en contra de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de
Economía y Finanzas cuando sienta inconformidad o desacuerdo con alguna
decisión que tome la DGI con la determinación de tributos.
El interés para la investigación ha sido porque, como futuros contadores, es
importante que conozcamos sobre el Tribunal Administrativo Tributario sus funciones.
La metodología utilizada fue cualitativa por las muestras encuestadas por los
estudiantes y cuantitativa por la información recolectada en sitios web.
Los objetivos de la investigación en general, ha sido explicar y desarrollar las
funciones, pero específicamente ha sido conocer el marco conceptual, detallar las
funciones y calcular la población de estudiantes que conocen sobre el TAT.
La distribución de los capítulos de la estructura del trabajo es la siguiente:
Capítulo 1: se realiza el planteamiento del marco conceptual, la definición, el objetivo
con que fue creada y la ley que regula la entidad, su misión y visión. Menciona los
valores que deben tenerse si alguien quiere formar parte del equipo; por otro punto,
también está la estructura organizacional, que es como está ordenada la misma y
sus empleados. Finalmente, el organigrama permite lograr los fines y objetivos.
Capítulo 2: muestra detalladamente las funciones que realiza la entidad, sus
apelaciones, como la devolución y prescripción de impuestos, también sus procesos
de cobro, y que realizan: Congresos Internacionales y Eventos Académicos, entre
otras funciones.

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 ANTECEDENTES

El Tribunal Administrativo Tributario fue creado por la Ley 8 del 15 de marzo de

2010, en los artículos 156 al 167, el mismo fue creado como un tribunal de segunda
instancia, independiente y especializado en el tema de tributación, que tiene
jurisdicción en toda la República de Panamá.

Antes de su creación, las funciones de este tribunal eran realizadas por la

Comisión de Apelaciones de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de
Economía y Finanzas.

Inicio funcionamientos el 2 de enero de 2011.

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 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Tribunal Administrativo Tributario de la República de Panamá como órgano

independiente y especializado en la materia tributaria, reemplaza a la comisión de
apelaciones de la Dirección General de Ingresos (DGI). Por consiguiente, se refiere a
que juega un papel fundamental en el país en el área de tributación. Se encarga de
resolver los recursos de apelación contra las decisiones de la DGI del Ministerio de
Economía y Finanzas fuera del engranaje de la administración tributaria.

Por eso es importante, qué como ciudadanos de la República, conozcamos de

esta entidad que tiene jurisdicción a nivel nacional, ya que ayuda a los contribuyentes
en sus situaciones judiciales, o sea, está al servicio de ellos en cuánto a la justicia
tributaria. Entonces, al conocer nosotros sobre la organización y en tal caso, se nos
presente una situación de justicia tributaria en el futuro, sabremos a dónde acudir;
con tal solo llevar nuestros documentos, el Tribunal Administrativo Tributario estará a
la disposición de nosotros.

Por esta razón, nos surge la duda de ¿cuánto conocemos acerca del Tribunal
Administrativo Tributario y qué funciones realiza el TAT, como organismo autónomo y
autoridad tributaria en la República de Panamá que forma parte del órgano
ejecutivo?

5
 JUSTIFICACIÓN

Consideramos este tema de actualidad y de suma importancia para el

profesional que ejerce la rama de la ciencia contable; ya que como futuros
contadores es imperante conocer sobre el Tribunal Administrativo Tributario.

El Tribunal es una entidad que imparte justicia tributaria. Dentro de sus

beneficios podemos destacar los recursos de apelación; los cuales son alternativas
que revocan, aclaran, modifican o anulan alguna decisión por parte de la DGI con la
cual el contribuyente no esté de acuerdo.

6
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:
Explicar qué es el Tribunal Administrativo Tributario y las funciones que realiza
como segunda instancia de las decisiones tomadas por la Dirección General de
Ingresos de la República de Panamá.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
a. Conocer el marco conceptual del Tribunal Administrativo Tributario.

 Detallar las funciones que realiza el Tribunal Administrativo Tributario en base

a su jurisdicción.
 Calcular la población de estudiantes de 4º año diurno, de la licenciatura en
contabilidad del CRUSAM, que conocen sobre el TAT.

7
 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN

Esta investigación, fue llevada a cabo bajo el diseño de una metodología

cuantitativa y cualitativa.

Las investigaciones que aplican una metodología cualitativa tienen el objetivo

de recoger y analizar datos no estandarizados ni numéricos. La intención es recopilar
una información limitada para comprenderla y estudiarla más profundamente,
obteniendo, de este modo, resultados de calidad.

Mientras que, la metodología cuantitativa, trata con números y estadísticas. Se

recoge una gran cantidad de información estandarizada y numérica de muestras
representativas, para llevar a cabo su análisis. Se centra más que todo, en los
aspectos observables susceptibles de cuantificación, y como antes mencionado,
utiliza la estadística para el análisis de los datos.

Por consiguiente, definimos que nuestra investigación es cualitativa porque

nos enfocamos en investigar información para ampliar el conocimiento que teníamos
acerca del Tribunal Administrativo Tributario, en cuanto a su marco conceptual,
marco normativo, funciones, entre otros datos importantes de conocer.

Y consideramos que es cuantitativa porque realizamos encuestas, con

respuestas cerradas, para medir la cantidad de estudiantes de 4º año diurno, de la
Licenciatura en Contabilidad del CRUSAM, que conocen sobre este organismo.

El tipo de investigación es descriptiva, tomando en cuenta que nuestra

investigación detalla las funciones que realiza el TAT las cuales son importantes y
debemos conocer como futuros contadores.

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 CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL DEL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

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1. TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
El Tribunal Administrativo Tributario de la República de Panamá (conocido por
sus siglas como el TAT), es un organismo autónomo, de segunda instancia,
independiente, especializada en materia tributaria, con jurisdicción nacional, que ha
sido creado para conocer los recursos de apelación contra las decisiones de la
Dirección General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas. Sus
decisiones agotarán la vía gubernativa, como condición previa para comparecer ante
la jurisdicción contencioso-administrativa ejercida por la Corte Suprema de Justicia.
Además, el tribunal conocerá en única instancia los incidentes, excepciones y
tercerías que se interpongan dentro de los procesos de cobro coactivo seguidos por
la Dirección General de Ingresos.
El TAT viene a reemplazar a la Comisión de Apelaciones de la Dirección
General de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas. Por ende, no pertenece
a la DGI ni al Ministerio de Economía y Finanzas. O sea, el tribunal es parte del
Órgano Ejecutivo, pero como una entidad autónoma e independiente.

OBJETIVO PARA EL QUE FUE CREADA

Su objetivo es conocer y resolver en última instancia administrativa, es decir,
recibir la documentación del contribuyente, de su caso detallado, con la finalidad de
atender cuales sean los recursos de apelación contra las decisiones de la DGI; eso
sí, luego de haber sido presentada la carta de reconsideración ante la misma
institución de impuestos.

MARCO NORMATIVO
El Tribunal Administrativo Tributario, es una entidad creada mediante la Ley 8
de 15 de marzo de 2010. Esta ley reforma el Código Fiscal, adopta medidas fiscales
y crea el Tribunal Administrativo Tributario de la República de Panamá. Regula la
entidad, muestra sus funciones, qué debe hacer para formar parte de este, etc.

MISIÓN DEL TAT

Impartir justicia tributaria en la República de Panamá.

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VISIÓN DEL TAT
Posicionar al tribunal como modelo de gestión pública en materia tributaria por
su transparencia, modernidad y eficacia, a través de la calidad de sus servicios y el
desarrollo de su capital humano.

VALORES DEL TAT

 Transparencia  Confidencialidad
 Compromiso  Responsabilidad
 Compromiso  Justicia
 Respeto

PLAN ESTRATÉGICO
El Tribunal Administrativo Tributario cuenta con un plan estratégico con el fin
de optimizar el cumplimiento de sus metas y objetivos. Anexo #1

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
El Tribunal Administrativo Tributario cuenta con una estructura organizacional
conformada en cada uno de sus niveles y unidades administrativas por personal
altamente calificado, idóneo y técnico.
Cada colaborador es seleccionado por sus competencias, capacidad y años
de experiencia; con el fin de cumplir la misión del tribunal, y promover la excelencia
en la prestación del servicio que se le brinda a la sociedad panameña.
Las actuaciones del Tribunal Administrativo Tributario se rigen por los
siguientes principios:
 Imparcialidad
 Economía procesal
 Eficiencia
 Rendición de cuentas
 Buena fe
 Lealtad procesal
 Estricta legalidad

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 Los colaboradores observan en sus actuaciones los valores institucionales
(valores que son del organismo) y estarán obligados a dedicar el máximo de sus
capacidades a la labor asignada.
El TAT promueve una cultura organizacional que es de calidad total en la
prestación de sus servicios, y, por ende, incentiva la digitalización o sistematización
de su gestión, la innovación y el liderazgo participativo. Y no solo promueve una
cultura organizacional, sino también, determina la estructura organizativa y funcional,
con las unidades administrativas que sean necesarias para lograr sus objetivos y
fines institucionales.
Si se llegaran a introducir cambios y modificaciones a la estructura organizativa
se debe formalizar mediante resolución aprobada en sala de acuerdo del Tribunal.
El Tribunal Administrativo Tributario, cuenta con un organigrama funcional y
organizado, que es debidamente aprobado. El mismo lo ayuda a lograr sus fines y
objetivos. Anexo #2

AUTORIDADES
El Tribunal Administrativo Tributario está conformado por tres Magistrados
Principales que ocupan los puestos de: Magistrado Presidente, Magistrado
Vicepresidente y Magistrado Vocal, los mismos deben ser 2 Abogados y un Contador
Público Autorizado; además debe contar cada uno con un suplente siguiendo el
mismo formato de dos Abogados y un Contador Público Autorizado. Anexo #3
Estas autoridades son nombradas por el Órgano Ejecutivo, designados por 5
años y ratificados por la Asamblea Nacional, cabe resaltar que, una vez terminado su
periodo, se pueden reelegir.

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 CAPITULO II
FUNCIONES DEL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

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2. FUNCIONES DEL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Se debe acudir al TAT cuando la DGI emita una decisión fiscal con la que el
contribuyente no esté de acuerdo y entre las funciones o competencias del TAT
están:
2.1 Apelaciones:
Son las alternativas de los contribuyentes en el que se presenta a través de un
abogado una solicitud al TAT para que revoque, aclare, modifique o anule alguna
decisión de la DGI.
Estas apelaciones pueden ser por:
 Calculo Alterno de Impuesto Sobre la Renta (CAIR): el cual es un calculo
alterno para el ISR, donde se toma como base una supuesta utilidad, por no
haber tenido una utilidad neta gravable igual o mayor a la resultada de aplicar
el 4.67% a los ingresos gravables.
 Devoluciones de Impuestos
 Liquidaciones Adicionales
 Facturación (que implicar multas y sanciones)
 Prescripciones de Impuestos: Son apelaciones que se dan en caso tal, el
tiempo de prescripción ha pasado y la DGI insiste en hacer el cobro de las
obligaciones al contribuyente.
 Violaciones a las Normas de Procedimiento

Estos recursos se pueden presentar en un lapso de 15 días hábiles, a partir

del día en que se le notifica la resolución que resuelve el recurso de
reconsideración en la DGI y la apelación se debe presentar por medio de un
abogado.

La tramitación de estos recursos va a constar de las siguientes fases:

a. Admisibilidad: El recurso se estudia para decidir si es admisible o no.
b. Probatoria: En esta fase se admiten o rechazan las pruebas sustentadas.
c. Oralidad o audiencia: El magistrado puede convocar a una audiencia para
escuchar a las partes.
d. Alegatos: Luego de la fase probatoria o de la audiencia, se tendrán 5 días
hábiles para presentar alegatos finales por escrito.

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e. Decisión del caso: En eta fase se dicta la resolución que decide el recurso
interpuesto.
2.2 Procesos De Cobros Coactivos seguidos por la DGI:
El Cobro Coactivo, es aquel que, mediante medios coercitivos, satisface las
obligaciones exigibles a favor del Tesoro Nacional una vez agotada la etapa de
cobro persuasivo, obteniendo así el cobro inmediato y expedito de las
obligaciones.
 Incidentes
 Excepciones
 Tercerías
 Nulidades

Los incidentes y excepciones, pueden ser interpuestos por los contribuyentes

afectados y las tercerías se podrán interponer por cualquier tercero que se
considere afectado por las decisiones de la DGI; cabe recalcar que estas medidas
también se presentan por conducto de un abogado y una vez ingresados al TAT,
es la DGI quien remite copia autenticada de todo el expediente para que entonces
este organismo pueda resolver la acción interpuesta.

2.3 Fomentar Docencia Tributaria mediante:

 Congresos Internacionales y Foros Nacionales de Derecho Tributario
 Revista Justicia Tributaria
 Eventos Académicos en Universidades, Asociaciones y Gremios dentro del
País

2.4 Otras Funciones:

 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas las normas que el tribunal
considere necesarias para mejorar las deficiencias que se encuentran en la
legislación tributaria actual.
 Busca uniformar todas aquellas leyes, resoluciones o sentencias en materia
tributaria a fin de que se cumplan.
 Generación de tratados para evitar la doble tributación.

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 CAPITULO III
ESTADÍSTICA ACERCA DEL CONOCIMIENTO SOBRE EL TRIBUNAL
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO EN LOS ESTUDIANTES DE 4º AÑO DEL
CRUSAM

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3. APLICACIÓN DE ENCUESTAS
Realizamos una encuesta para cuantificar la población de estudiantes de la
Licenciatura en Contabilidad, 4º año diurno del CRUSAM, que conocen acerca del
Tribunal Administrativo Tributario y sus funciones.

Utilizamos una encuesta transversal, corta y aplicada a una población

reducida, para medir de forma rápida el nivel de conocimientos de los estudiantes
sobre el tribunal; la misma contaba con respuestas cerradas donde ellos debían
elegir entre las opciones SI o NO.

Las preguntas realizadas fueron las siguientes:

1. ¿Sabe usted qué es el Tribunal Administrativo Tributario?
2. ¿Conoce las funciones que realiza este organismo?

Esta encuesta fue realizada de forma personal, en el salón de clases, entregando

una página, que luego fue devuelta. (anexo #4)

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RESULTADOS DE ENCUENTAS
Fueron encuestados 14 estudiantes de cuarto año, Licenciatura en Contabilidad,
turno diurno del CRUSAM.
Los resultados arrojaron que de 14 encuestados a los que se les preguntó si
sabían qué es el Tribunal Administrativo Tributario: 6 respondieron conocerlo,
mientras 8 respondieron no conocerlo.

Cuando se les preguntó si conocían las funciones que realiza el Tribunal

Administrativo Tributario, de 14 encuestados, 3 respondieron conocer las
funciones, mientras que 11 respondieron no conocerlas.

Con esto podemos observar que el TAT y sus funciones, no es muy conocido
entre estudiantes y futuros contadores como debería, ya que es una entidad
importante en materia tributaria y por ende el contador ejerce un rol importante en
ella.

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 GLOSARIO DE TÉRMINOS

Recursos de apelación: Se entiende como una alternativa que tiene un

contribuyente para presentar a través de un abogado su solicitud al TAT para que
le ayuden ya sea que revoque, aclare, modifique o anule una decisión de la DGI.
Justicia: Es reconocer, respetar y hacer valer los derechos de las personas y
otorgarle a cada uno lo que le corresponde.
Contribuyente: Es toda persona o empresa que está obligada a pagar tributos al
Estado.
Tributo: Es el dinero que todas las personas y empresas aportan al Estado para
satisfacer las necesidades del país, como escuelas, hospitales, carreteras, entre
otros.
Impuesto: Es una clase de tributo, que deben pagar por ley las personas o
empresas, según sus ingresos para el buen funcionamiento e inversiones del
Estado.
Cobro coactivo: Es la facultad que le permite cobrar al fisco los créditos a su
favor, originados en multas, contribuciones y demás obligaciones, sin necesidad
de acudir al órgano jurisdiccional; la administración actúa simultáneamente como
juez y parte.
Medios coercitivos: Son instrumentos destinados a sujetar, o temporalmente
limitar, la libertad de movimiento de una persona sin dañarla.
Cobro persuasivo: Son invitaciones a cancelar la deuda de forma voluntaria o la
realización de un acuerdo de pago.
Incidentes: Son cuestiones accesorias al objeto principal del juicio y que
requieren un pronunciamiento especial del tribunal.
Excepciones: Son herramientas con las cuales cuenta un demandado para
resistirse a la acción que ha interpuesto el demandante.
Tercerías: Consisten en que una tercera persona, que no forma parte de un
proceso, inicia otro en contra de quienes participan en el primero.
Nulidades: Es una situación genérica de invalidez del acto jurídico, que provoca
que una norma, acto jurídico, acto administrativo o acto procesal deje de
desplegar sus efectos jurídicos, retrotrayéndose al momento de su celebración.

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 CONCLUSIÓN

Podemos concluir que el Tribunal Administrativo Tributario (TAT) es un

órgano con jurisdicción nacional que vela por la justicia tributaria en la Republica
de Panamá. Cumple varias funciones como entidad independiente remplazando a
la Comisión de Apelaciones de la Dirección General de Ingresos del Ministerio de
Economía y Finanzas, las mismas van desde apelaciones hasta el fomento de
docencia tributaria.

Es una entidad completa, en donde su misión, visión y valores prevalecen 1

en ella. Formando un equipo de trabajo especializado distribuido en cargos y
desempeños, conocido como organigrama organizado que contribuyen a esta
entidad a enriquecer sus objetivos y fines institucionales.

Es respaldada por su marco jurídico, una ley de su creación que adopta

medidas fiscales.

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 RECOMENDACIONES

 Recomendamos a los profesores incluir el TAT en sus clases, para que los
futuros contadores, conozcan sobre esta entidad y de las funciones que ésta
realiza en materia tributaria.
 Recomendamos que el TAT, mediante representantes hagan más docencia
acerca de este organismo, en televisión, pero sobre todo en aquellas
universidades y centros regionales donde se imparten las Licenciaturas en
Derecho y Contabilidad.
 Recomendamos a los estudiantes de las Licenciaturas en Derecho y
Contabilidad que se empapen de información de instituciones como el TAT, ya
que pueden resultar beneficiosas en materia laboral.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Tribunal Administrativo Tributario (2013). Memorias. Recuperado el 16 de junio del

2023, de https://tat.gob.pa/publicaciones/memorias

Tribunal Administrativo Tributario (2013). Quiénes Somos. Recuperado el 18 de

junio del 2023, de https://tat.gob.pa/nosotros

Tribunal Administrativo Tributario (2013). Autoridades. Recuperado el 30 de junio

del 2023, de https://tat.gob.pa/nosotros/autoridades

Tribunal Administrativo Tributario (2013). Preguntas Frecuentes. Recuperado el 18

de junio del 2023, de https://tat.gob.pa/preguntas-frecuentes

DUX Abogados (2022). Instancia Administrativa. Recuperado el 18 de junio de

2023, de https://duxabogados.com/instancia-administrativa-que-es-y-como-
hacerla/

TAT Panamá (2017). Bienvenidos al Tribunal Administrativo Tributario.

Recuperado el 15 de junio de 2023, de https://www.youtube.com/watch?
v=3XRu447gHuE

Ministerio de Economía y Finanzas DGI (2022). Cobro Coactivo. Recuperado el

18 de junio del 2023, de https://dgi.mef.gob.pa/Cob/CC.php#:~:text=El%20Cobro
%20Coactivo%20utiliza%20medios,obligaciones%20claras%2C%20l
%C3%ADquidas%20y%20exigibles.

GOV.CO (2023). Glosario. Recuperado el 17 de junio del 2023, de

https://minciencias.gov.co/glosario/cobropersuasivo#:~:text=Son%20las
%20actuaciones%20en%20virtud,al%20inicio%20del%20proceso%20coactivo.

Tribunal Administrativo Tributario (2013). Cultura Tributaria. Recuperado el 2 de

julio del 2023, de https://tat.gob.pa/entradas/cultura-tributaria

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 ANEXOS

Anexo # 1: Metas del TAT

Anexo # 2: Organigrama

Anexo #3: Autoridades del TAT

María Elena Moreno De Puy Rafael Karl Brown Rangel Anel Jesús Miranda Batista
Magistrada Presidenta Magistrado Vicepresidente Magistrado Vocal
Abogada Abogado Contador Publico Autorizado
23
 Ana Teresa Paz Reina Jorge Camacho Canto Eduardo José Mitre Vega
Magistrada Suplente Abogado Magistrado Suplente Contador Magistrado Suplente Abogado

Anexo #4: Encuesta realizada

ENCUESTA

Funciones del Tribunal Administrativo

Tributario
Semestral de Metodología de Estudio
e Investigación Contable II

1. ¿Sabe usted qué es el Tribunal

Administrativo Tributario?
SI NO

2. ¿Conoce las funciones que realiza

este organismo?
SI NO

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