Barreras en el comercio exterior

Barreras en el comercio exterior

Instrucciones:

1. Consulta los siguientes documentos disponibles en Biblioteca:

a. Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que
señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se
considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las

personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo
o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su

cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de
bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su
caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere
retenido.

El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de

precios o tarifas, incluyendo los oficiales.

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Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se
refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I.- La enajenación
de:

a) Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo el hule, perros, gatos y

pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no está

industrializada.

b. Ley Federal de Competencia Económica.

Artículo 1. La presente Ley es reglamentaria del artículo 28 de la Constitución Política de

los Estados Unidos Mexicanos en materia de libre concurrencia, competencia económica,
monopolios, prácticas monopólicas y concentraciones, es de orden público e interés
social, aplicable a todas las áreas de la actividad económica y de observancia general en
toda la República.

Artículo 2. Esta Ley tiene por objeto promover, proteger y garantizar la libre concurrencia
y la competencia económica, así como prevenir, investigar, combatir, perseguir con
eficacia, castigar severamente y eliminar los monopolios, las prácticas monopólicas, las
concentraciones ilícitas, las barreras a la libre concurrencia y la competencia económica, y
demás restricciones al funcionamiento eficiente de los mercados.

c. Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre
la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,

respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de

riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

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Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o
explotación de recursos naturales.

d. Ley Federal de Protección al Consumidor.

ARTÍCULO 1.- La presente ley es de orden público e interés social y de observancia en

toda la República. Sus disposiciones son irrenunciables y contra su observancia no
podrán alegarse costumbres, usos, prácticas, convenios o estipulaciones en contrario.

El objeto de esta ley es promover y proteger los derechos y cultura del consumidor y
procurar la equidad, certeza y seguridad jurídica en las relaciones entre proveedores y
consumidores.

e. Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la

República Argentina para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal
con respecto a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y su
Protocolo, hechos en la Ciudad de México, el cuatro de noviembre de dos mil
quince.

ARTÍCULO 1

PERSONAS COMPRENDIDAS

El presente Acuerdo se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.

ARTÍCULO 2

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

1. El presente Acuerdo se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, exigibles por cada Estado
Contratante, cualquiera que fuera el sistema de recaudación.

2. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los impuestos que gravan la renta total, o

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el patrimonio total, o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias provenientes de la
enajenación de bienes muebles e inmuebles, así como los impuestos sobre las plusvalías.

3. Los impuestos actuales a los cuales se aplica el presente Acuerdo son, en particular:

a) en el caso de Argentina:

(i) impuesto a las ganancias;

(ii) impuesto sobre la ganancia mínima presunta;

(iii) impuesto sobre los bienes personales;

(en adelante denominado "impuesto argentino");

b) en el caso de México:

(i) el impuesto sobre la renta federal;

(en adelante denominado "impuesto mexicano").

4. El presente Acuerdo se aplicará asimismo a los impuestos idénticos, sustancialmente similares o análogos que se
establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo, y que se añadan a los actuales o les sustituyan. Las
Autoridades Competentes de los Estados Contratantes se comunicarán mutuamente las modificaciones importantes que se
hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

2. Lee con atención los siguientes casos y responde lo que se solicita.

a. Una compañía dedicada a la fabricación de refacciones para máquinas

industriales amasadoras de harina requiere de la asesoría de un técnico
especializado en válvulas hidráulicas. En la actualidad en México existe un
experto calificado el cual, por su grado de especialización, cotiza sus honorarios
en $35.00 dólares la hora. La fábrica estima que necesitarán alrededor de 500
horas de asesoría, por lo que el costo por el servicio sería muy alto. Por esta
razón la empresa localizó a otro experto residente en Argentina que cobra por
sus servicios un total de $20.00 dólares la hora. Sin embargo, la empresa desea
conocer las implicaciones que en materia del pago de IVA tendría la contratación
de este especialista externo; también debe saber a cuántos ascienden las
retenciones del ISR, toda vez existe un convenio entre México y Argentina para

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 evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en lo que se refiere a los
impuestos sobre la renta (ISR) y sobre el patrimonio.

● Distingue el tratamiento del IVA.

● Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado

establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

● I.- Enajenen bienes.

● II.- Presten servicios independientes.

● III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

● IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa
del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que
forma parte de dichos valores.

● Distingue el tratamiento del ISR, de acuerdo con lo establecido en el

convenio de doble tributación con Argentina.

LISR

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre
la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en México, respecto de todos sus
ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan. II.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los
residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el
país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

ARTÍCULO 24

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 ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

1. En Argentina, la doble imposición se evitará de la siguiente manera:

Cuando un residente de Argentina obtenga rentas o posea un patrimonio que, de

conformidad con las disposiciones del presente Acuerdo, pueden someterse a imposición
en México, Argentina permitirá:

a) deducir del impuesto a la renta de ese residente un importe equivalente al

impuesto sobre la renta pagado en México conforme a las previsiones del presente
Acuerdo;

b) deducir del impuesto sobre el patrimonio de ese residente correspondiente a los

bienes situados en México, un importe equivalente al impuesto sobre el patrimonio
pagado en México.

Sin embargo, esta deducción en ambos casos no podrá exceder de la parte del impuesto
sobre la renta o sobre el patrimonio, calculado antes de la deducción, correspondiente,
según el caso, a las rentas o al patrimonio que pueden someterse a imposición en México.

b. Una reconocida agencia de publicidad ubicada en el Estado de México ha

realizado una serie de spots publicitarios para una marca de alimentos enlatados
colombiana; sin embargo, la agencia no conoce a detalle los aspectos fiscales en
materia de IVA que aplican para la exportación de estos servicios y debe realizar
el cobro por este concepto. Por otra parte, la empresa colombiana le pidió a la
agencia publicitaria realizar una campaña electrónica orientada a promover sus
productos entre la comunidad colombiana que radica en México; el fin era
incentivar sus niveles de exportación hacia dicho país. La acción elegida fue el
envío de emails promocionales. El cliente colombiano entregó a la agencia el
directorio de personas que han asistido a eventos en la embajada colombiana y
que han hecho reservaciones en restaurantes exclusivos. Después de iniciar la
campaña, varias personas presentaron su queja ante la Procuraduría Federal del
Consumidor (Profeco) por recibir este tipo de propaganda sin solicitarla. La
dependencia exhortó a la empresa colombiana a que aclare el uso de los datos
personales de los usuarios y el modo en que los obtuvo. Ante esta situación la

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 compañía de alimentos teme cuál será el proceder de la Profeco; por lo pronto es
preciso que sepa si la campaña puede ser detenida bajo argumentos legales.

● Distingue cuál es el tratamiento del IVA en esta situación.

Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se
refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

IV.- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley. Los
actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos
legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.

Artículo 29.- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa
del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros
se exporten.

a).- Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas
a experiencias industriales, comerciales o científicas.

c).- Publicidad.

g).- Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se
señalen en el reglamento de esta Ley.

● Describe qué indica la Ley Federal de Protección al Consumidor en su

Artículo 16 para fines mercadotécnicos o publicitarios.

ARTÍCULO 16.- Los proveedores y empresas que utilicen información sobre

consumidores con fines mercadotécnicos o publicitarios están obligados a informar
gratuitamente a cualquier persona que lo solicite si mantienen información acerca de ella.
De existir dicha información, deberán ponerla a su disposición si ella misma o su
representante lo solicita, e informar acerca de qué información han compartido con
terceros y la identidad de esos terceros, así como las recomendaciones que hayan
efectuado. La respuesta a cada solicitud deberá darse dentro de los treinta días siguientes
a su presentación. En caso de existir alguna ambigüedad o inexactitud en la información
de un consumidor, éste se la deberá hacer notar al proveedor o a la empresa, quien

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deberá efectuar dentro de un plazo de treinta días contados a partir de la fecha en que se
le haya hecho la solicitud, las correcciones que fundadamente indique el consumidor, e
informar las correcciones a los terceros a quienes les haya entregado dicha información.

c. La compañía Lancer, S.A. con una tradición de más de 70 años en el mercado

nacional, realiza un tratamiento oftalmológico único en México para personas con
debilidad visual y cataratas. Con este fin el año pasado adquirió una máquina
especial que importó de Alemania. Esta compra le ha otorgado una
preponderancia en el mercado de salud visual a nivel nacional, como la única
empresa que ofrece este servicio de corrección definitiva de problemas visuales.
Sin embargo, recientemente su competencia, denominada Soft Lens fue
comprada por capital 99% canadiense y 1% mexicano. Esta capitalización hizo
posible la adquisición de una máquina similar a la de su competencia.

Ante la apertura del servicio de corrección visual por parte de su competencia,

Lancer cobraba por el servicio completo a los clientes un total de $25,000.00
pesos precio promedio competitivo que se paga en el mercado; pero al ingresar
la empresa Soft Lens, Lancer bajó sus precios en 35%; de este modo mantuvo su
dominio en el mercado y afectó a la competencia. La empresa mexicana opera
bajo el argumento que las acciones en salud visual solo están reservadas las
empresas mexicanas.

● Determina las implicaciones que esta acción tiene, de acuerdo con la Ley
Federal de Competencia Económica, e indica si el argumento de inversión
extranjera es correcto.
Artículo 2. Esta Ley tiene por objeto promover, proteger y garantizar la libre concurrencia
y la competencia económica, así como prevenir, investigar, combatir, perseguir con
eficacia, castigar severamente y eliminar los monopolios, las prácticas monopólicas, las
concentraciones ilícitas, las barreras a la libre concurrencia y la competencia económica, y
demás restricciones al funcionamiento eficiente de los mercados.
Artículo 52. Están prohibidos los monopolios, las prácticas monopólicas, las
concentraciones ilícitas y las barreras que, en términos de esta Ley, disminuyan, dañen,
impidan o condicionen de cualquier forma la libre concurrencia o la competencia
económica en la producción, procesamiento, distribución o comercialización de bienes o
servicios.
Artículo 54. Se consideran prácticas monopólicas relativas, las consistentes en cualquier
acto, contrato, convenio, procedimiento o combinación que:

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I. Encuadre en alguno de los supuestos a que se refiere el artículo 56 de esta Ley;
II. Lleve a cabo uno o más Agentes Económicos que individual o conjuntamente tengan
poder sustancial en el mismo mercado relevante en que se realiza la práctica, y
III. Tenga o pueda tener como objeto o efecto, en el mercado relevante o en algún
mercado relacionado, desplazar indebidamente a otros Agentes Económicos, impedirles
sustancialmente su acceso o establecer ventajas exclusivas en favor de uno o varios
Agentes Económicos.
Artículo 56. Los supuestos a los que se refiere la fracción I del artículo 54 de esta Ley,
consisten en cualquiera de los siguientes:
I. Entre Agentes Económicos que no sean competidores entre sí, la fijación, imposición o
establecimiento de la comercialización o distribución exclusiva de bienes o servicios, por
razón de sujeto, situación geográfica o por períodos determinados, incluidas la división,
distribución o asignación de clientes o proveedores; así como la imposición de la
obligación de no fabricar o distribuir bienes o prestar servicios por un tiempo determinado
o determinable;
II. La imposición del precio o demás condiciones que un distribuidor o proveedor deba
observar al prestar, comercializar o distribuir bienes o servicios;
III. La venta o transacción condicionada a comprar, adquirir, vender o proporcionar otro
bien o servicio, normalmente distinto o distinguible o sobre bases de reciprocidad;
IV. La venta, compra o transacción sujeta a la condición de no usar, adquirir, vender,
comercializar o proporcionar los bienes o servicios producidos, procesados, distribuidos o
comercializados por un tercero; V. La acción unilateral consistente en rehusarse a vender,
comercializar o proporcionar a personas determinadas bienes o servicios disponibles y
normalmente ofrecidos a terceros;

Artículo 57. La Comisión proveerá lo conducente para prevenir y eliminar las barreras a la
libre concurrencia y la competencia económica, en las proporciones necesarias para
eliminar los efectos anticompetitivos, a través de los procedimientos previstos en esta Ley.

La actividad que realiza el inversionista extranjero es correcta, porque para eso mismo
existen los tratados comerciales entre países para el libre comercio y de no ser así
estaríamos cayendo en monopolio.

Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere
pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, los que aquí se
enlistan y que responden a los objetivos planteados.

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Fuentes

Decreto Promulgatorio del Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República
Argentina para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal con respecto a los
Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y su Protocolo, hechos en la Ciudad de
México, el cuatro de noviembre de dos mil quince, Articulo 52, 18/08/2017.

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5494359&fecha=18/08/2017#gsc.tab=0

Ley de Impuesto Sobre la Renta, Artículo 1-2,Última Reforma DOF 12-11-2021.

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 1-2, 52, Última Reforma DOF 12-11-2021.

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf

Ley Federal de Competencia Económica, Artículo 1, 52-57, Última Reforma DOF

20-05-2021.

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFCE_200521.pdf

Ley Federal de Protección al Consumidor, Artículo 16, Última Reforma DOF 09-04-2012.

https://www.profeco.gob.mx/juridico/pdf/l_lfpc_ultimo_camdip.pdf

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