LEGISLACION TRIBUTARIA

El Derecho Tributario y su clasificación

El Código Tributario y sus partes

Facilitador: Mag. Juan Murrieta Campos

Semana 02 Sesión 2
 Logro específico de aprendizaje:

Al finalizar la Unidad el alumno analiza y aplica las normas del

Régimen Mype Tributario, dentro de un contexto empresarial, mediante
un enfoque teórico práctico

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 1. El Derecho Tributario

El Derecho Tributario es el conjunto de normas Jurídicas que se refieren a los

tributos ;se encarga en regular en sus distintos aspectos.
El Derecho tributario es una rama autónoma del Derecho Administrativo , cuyo objeto
es de regular normar y resolver los conflictos relacionados con la obligación de los
ciudadanos de un Estado de contribuir pecuniariamente y en forma obligatoria, pagar
un tributo al sostenimiento económico de este estado para que este brinde los
servicios públicos que se le demande, para ello el Derecho Tributario cuenta con sus
propias normas,principios, instituciones, procedimientos y fuentes.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Fuentes del Derecho Tributario

Son fuetes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y Ratificados por
el Presidente de la Republica
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales
e) Los derechos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria
h) La doctrina Jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquellas por las que conforme a
la Constitución se puede crear, modificar, suspender, o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios.

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 1.2 Clasificación del Derecho
tributario
Derecho
tributario
material o
Sustancial

Derecho Derecho
Constitucio Tributario
nal Administra
tributario tivo

Derecho Derecho
penal Procesal
Tributario Tributario

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 a) Derecho Constitucional Tributario
El Derecho Constitucional
Tributario es el conjunto de
principios y normas
constitucionales que
gobiernan la tributación.

También estudia las normas

fundamentales establecidas
en la Constitución que
regulan al Poder tributario
en los estados
Democráticos.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 b) Derecho Tributario Material o
Sustancial

Derecho Tributario Sustantivo o Material al

conjunto de normas jurídicas que disciplinan el
nacimiento, efectos y extinción de la obligación
tributaria y los supuestos que originan la misma,
esto es, la relación jurídica sustantiva principal,
así como las relaciones jurídicas accesorias que
lógicamente se vinculan con el tributo.

El derecho Tributario Material o Sustancial tiene

como centro la obligación tributaria
principal y sus obligaciones.

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 c) Derecho Tributario formal Adjetivo
o Administrativo

Es el conjunto de normas y
principios que rigen la actividad
de la Administración pública en
lo referente a los Tributos su
organización como sus
atribuciones.
Así como las relaciones
jurídicas entre la
Administración y los
Administrados.

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 d) Derecho Procesal Tributario

Es el conjunto de normas
que disciplinan los procesos
que resuelven los conflictos
entre el sujeto activo
(Estado) y el sujeto pasivo
(Contribuyente) de la
obligación tributaria.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 e) El Derecho Penal Tributario

El Derecho Penal Tributario es el

conjunto de normas que regulan
las sanciones a quienes infringen
las obligaciones tributarias o los
deberes tributarios.
son infracciones de las obligaciones
formales por ejemplo la no
presentación de declaraciones
juradas.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL Y FORMAL
El código tributario – sus partes
Facilitador: Mag. Juan Murrieta Campos

Sesión 3
 2. El Código Tributario

DECRETO SUPREMO N° 133-

Código Tributario: 2013-EF

• Es un conjunto orgánico y sistemático (Publicado el 22 de junio de 2013)

de las disposiciones que regulan la
materia tributaria en general.
• Regulación del tributo y sus aspectos
conexos que son de naturaleza
Administrativa, Procesal y Penal.

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 2. El Código Tributario

1.-Título Preliminar
a) Normas del I AL XVI
• Norma I :contenido
• Norma II: Ámbito de Aplicación
• Noma III: Fuentes de Derecho Tributario
• Norma IV: Principios de Legalidad-Reserva de Ley
• Noma V: Ley de Presupuesto y Créditos Suplementarios
• Norma VI: Modificación y Derogación de Normas
Tributarias
• Norma VII : Reglas Generales para la Dación de
exoneraciones, incentivo o Beneficios tributarios
• Norma VIII: Interpretación de Normas Tributarias
• Norma IX: Aplicación Supletoria de los Principios del
Derecho.
C.P.C.C. Juan Murrieta Campos
 2. El Código Tributario

1.-Título Preliminar
a) Normas del I AL XVI
• Norma X: Vigencia de las Normas Tributarias
• Norma XI: Personas Sometidas al Código Tributario y
demás Normas Tributarias
• Noma XII: Computo de Plazos
• Norma XIII. Exoneraciones a Diplomáticos y otros
• Norma XIV Ministerio de economía y Finanzas
• Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria
• Norma XVI :Calificación, Elución de Normas Tributarias
y Simulación

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 2. El Código Tributario

2 .LIBROS
Consiste en cuatro libros:

1. Libro Primero – La Obligación

Tributaria
2. Libro segundo-La Administración
Tributaria y los Administrados
3. Libro Tercero- Procedimientos
Tributarios
4. Libro Cuarto-Infracciones, Sanciones y
Delitos.

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DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL Y FORMAL
El tributo y su clasificación
Facilitador: Mag. Juan Murrieta Campos

Sesión 4
 El Tributo
El Tributo Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en
virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento
de sus fines.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Clasificación del Tributo

El Tributo comprende:

• Es el tributo cuyo Contribución

pago no origina por • Prestación del
parte del Estado una • Es el tributo que tiene Estado de un
contraprestación como hecho generador los servicio público
directa en favor del beneficios derivados de la individualizado
contribuyente.-por realización de obras en el
parte del estado públicas o de actividades contribuyente.
estatales
Impuesto Tasa

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Clasificación de los tributos según su
Administración.

Código • Sus disposiciones, sin regular

Tributario a ningún tributo en particular,
son aplicables a todos los
tributos –impuestos,
Otros Gobierno contribuciones y tasas-
Fines Central pertenecientes al sistema
tributario nacional, y a las
relaciones que la aplicación
Gobiernos de estos y las normas
Locales jurídico-tributarias originen.

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Sistema Tributario Nacional

Código Gobierno Central:

Tributario • Impuesto a la Renta
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Impuesto a la Venta del Arroz Pilado
Otros Gobierno
Fines Central • Régimen Único Simplificado
• Derechos Arancelarios
• Tasas por prestación de Servicios Públicos
Temporalmente:
Gobiernos • Impuesto a las Transacciones Financieras
Locales
• Impuesto Temporal a los Activos Netos-

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Sistema Tributario Nacional

Código
Tributario

Gobiernos Locales:
Otros Gobierno
• Impuesto de Promoción Municipal
Fines Central • Impuesto al Rodaje
• Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo.
Gobiernos
Locales

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Sistema Tributario Nacional

Código Otros fines:

Tributario

• Contribución a la Seguridad
Otros Gobierno Social
Fines Central • Contribución al Sistema
Nacional de Pensiones
Gobiernos
• Contribución a SENATI
Locales • Contribución a SENCICO

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Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Impuesto a la Renta:
Empleados Empresarios Es un tributo de periodicidad anual
que grava las rentas que provienen
del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos
factores, siempre que tengan una
Indepen-
Inversionistas fuente durable y capaz de generar
dientes
ingresos periódicos.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Impuesto General a las

Productor
Ventas:
Fabricante Es un impuesto que grava el
valor agregado en cada
Mayorista
transacción que se realiza en
Minorista las distintas etapas del ciclo
Consumidor económico.
Final

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Impuesto Selectivo al Consumo:

El Impuesto Selectivo al Consumo grava
la venta en el país a nivel de productor y
la importación de bienes tales como
combustibles, vehículos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua
gaseosa y mineral, otros artículos de
lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central
Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado:
Es un impuesto aplicable a la primera operación de
venta en territorio nacional, así como a la
importación de arroz pilado.
La tasa del impuesto es del 4% sobre la base
imponible (valor de la primera venta o valor en
aduana más los tributos que gravan la importación.
Estas operaciones no están afectas al Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo
ni al Impuesto de Promoción Municipal

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Régimen Único
Simplificado:
Es un régimen tributario en el que
están comprendidas las personas
naturales domiciliadas en el país
con pequeños negocios, que
venden directamente al consumidor
final.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Derechos Arancelarios:
Los Derechos Arancelarios gravan la
importación al país de mercancías
extranjeras, y se calculan sobre el
valor CIF de la importación. La actual
estructura arancelaria incluye las tasas
de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos
bienes afectos a la tasa del 20% se
aplica una sobretasa de 5%.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central
Derechos Arancelarios

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central
Tasas por prestación de
servicios públicos:
Se incluyen en este rubro los que
provienen de Certificados de
domicilio, supervivencia, mudanzas,
denuncias policiales, tasas de
extranjería, prórrogas de
extranjeros y todo tipo de tasas que
cobran los Ministerios y las
Entidades Públicas.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Impuesto a las
Transacciones
Financieras (ITF):
Es un impuesto creado con
carácter temporal para gravar las
operaciones en moneda nacional
o extranjera, sean débitos o
créditos.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobierno Central

Impuesto Temporal a los

Activos Netos (ITAN):
Es un impuesto de carácter
temporal que se aplica sobre el
valor de los Activos Netos que una
empresa tiene al 31 de diciembre
del año anterior.

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Sistema Tributario Nacional –
Gobiernos Locales
Impuesto de Promoción
Municipal (IPM):
Productor La tasa general del impuesto es del
Fabricante 18 % a la cual se le agrega el 2%,
que corresponde al Impuesto de
Mayorista Promoción Municipal y que se
aplica simultáneamente en todas
Minorista las operaciones gravadas con el
Consumidor IGV.
Final

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobiernos Locales

Impuesto al Rodaje:
Es el impuesto a los vehículos que utilizan
gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la
misma forma y oportunidad que el impuesto
fiscal que afecte a las gasolineras. Se aplica la
tasa del 8% sobre el valor de la venta de la
gasolina que abonará PETROPERU al Banco de
la Nación destinado al Fondo de Compensación
Municipal, para luego distribuirse entre todos los
Consejos de la República.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Gobiernos Locales

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo:

Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo, obligados a registrarse en las capitanías de
puertos, con una tasa del 5% sobre el valor original de
adquisiciones, importación o ingreso al patrimonio. En
ningún caso será menor a los valores referenciales que
establece anualmente el MEF.
Que serán distribuidos a las municipalidades provinciales y
Municipales.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Otros fines

Contribución a la Seguridad Social:

Los sistemas de Seguridad Social en Salud se encuentran
enmarcados dentro de la “Ley General de Salud”, la que
define el Régimen Estatal y el Régimen Contributivo de la
Seguridad Social. El primero de ellos, a cargo del
Ministerio de Salud (MINSA), tiene como objetivo principal
de otorgar atención integral a la población de escasos
recursos, el cual se financia mediante contribuciones del
Tesoro Público. El segundo quedó constituido por el
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y se complementa con
la Entidades Prestadoras de Salud (EPS).

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Otros fines

Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones:

El Sistema Nacional de Pensiones es un sistema de
reparto, el cual tiene como característica principal el
otorgamiento de pensión de jubilación a las personas que
han trabajado más de 20 años y son mayores de 70 años
si son varones o 65 años si son mujeres; a través de la
recaudación de aportes de trabajadores que se encuentran
en actividad. En la actualidad, este sistema es
administrado por la Oficina de Normalización Previsional
(ONP).

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Otros fines

Contribución al Servicio Nacional de

Adiestramiento en Trabajo Industrial
(SENATI):
La Contribución grava el total de las remuneraciones
que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras
que se encuentran en la Categoría D del CIIU –
Revisión 3.
La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del
total de las remuneraciones que se paguen a los
trabajadores.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Sistema Tributario Nacional –
Otros fines

Contribución a Servicio Nacional

para la Industria de la
Construcción (SENCICO):
Aportan al SENCICO las personas naturales y jurídicas
que construyan para sí o para terceros, dentro de las
actividades comprendidas en la Gran División 45 de la
CIIU.
La tasa es de 0.2% y se aplica sobre el total
facturado al cliente, o, de ser para sí mismo, sobre el
total de lo gastado.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 DERECHO TRIBUTARIO
MATERIAL Y FORMAL
Los Principios contenidos en el Titulo preliminar del
Código Tributario

Facilitador: Mag. Juan Murrieta Campos

Sesión 4
1. Título Preliminar

Normas de la I a la XVI

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

1. Título Preliminar

Norma I Contenido

El Código establece los

principios generales,
instituciones,
procedimientos y Normas
del ordenamiento jurídico -
tributario.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma II: Ámbito de Aplicación

El Tributo comprende:

Contribuciones
• Su pago no • Prestación del
genera • Beneficios Estado de un
contraprestación derivados de la servicio
directa del realización de público
Estado. obras públicas individualizad
o.
Impuesto Tasa

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 Prestación de un
servicio
administrativo
Prestación o Derechos público o por el uso
mantenimiento Arbitrios o aprovechamiento
de un servicio de bienes públicos.
público
Licencias

Autorizaciones
específicas para la
realización de
Tasas actividades de
provecho particular.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Arbitrios – Tribunal Constitucional

TIPO DE ARBITRIO CRITERIO MÍNIMO DE VALIDEZ CONSTITUCIONAL

Limpieza Pública – • Tamaño del predio.
Recolección • Número de habitantes de cada vivienda.
domiciliaria • Uso del predio.
Limpieza Pública – • Longitud del frente del predio.
Barrido de calles
Arbitrio de Serenazgo o • Ubicación y uso del predio.
Seguridad Ciudadana
Arbitrio de Parques y • Ubicación del predio (mayor cercanía a áreas
Jardines Públicos verdes).

No se admite el uso conjunto del autoavalúo y la UIT como criterios

únicos.
C.P.C.C. Juan Murrieta Campos
Norma III: Fuentes de Derecho Tributario

Disposiciones Tratados Leyes Tributarias y

Constitucionales Internacionales de rango
equivalente

Leyes Orgánicas y especiales

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos que crean tributos regionales o
municipales
Norma III: Fuentes de Derecho Tributario

Decretos Supremos Jurisprudencia Resoluciones de

y normas carácter general -
reglamentarias SUNAT

Doctrina Jurídica
C.P.C.C. Juan Murrieta Campos
Norma IV: Principio de Legalidad y
Reserva de Ley

Principio de Legalidad Principio de Reserva de Ley

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma V: Ley de Presupuesto y
Créditos Suplementarios

La Ley Anual del Presupuesto del Sector

Público y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener
normas sobre materia tributaria.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma VI: Modificación y
derogación de normas tributarias

Las normas tributarias solo se

derogan o modifican por
declaración expresa de otra
Norma del mismo rango o
jerarquía superior.
Toda Norma tributaria que
derogue o modifique otra
Norma, deberá mantener el
ordenamiento jurídico,
indicando expresamente la
Norma que deroga o modifica.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Jerarquía de las Normas Escritas

Ley, Ley Orgánica,

D. Legislativo, D.
La Constitución Decreto Supremo
Ley, Tratado, Res.
Legislativa

Resolución
Resolución Ministerial y
Suprema Resolución
Directoral

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma VII: Reglas generales para la
dación de exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios

Señalar objetivos y
Exposición de Acorde a la política
beneficiarios en
Motivos fiscal
forma clara

La exoneración es
Rige a partir del 1°
por Ley expresa, Informe previo del
Enero del año
con aprobación MEF
siguiente
2/3 congresistas

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma VII: Reglas generales para la
dación de exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios

Prórroga por única La Ley podrá plazos

vez, por un periodo distintivos para los
de hasta 3 años apéndices de la LIGV

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma VIII: Interpretación de
Normas Tributarias

En vía de
interpretación
Uso de todos los métodos no podrá
interpretativos del derecho crearse tributos,
sanciones,
exoneraciones,
etc.

La Norma XVI no afecto

lo dispuesto por esta
Norma.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma IX: Aplicación supletoria de los
principios del Derecho

Principios del
Derecho
Tributario

Principios del
Derecho
Administrativ
o

Principios
Generales del
Derecho

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma X: Vigencia de las normas tributarias

Leyes Periodicidad
Tributarias Anual

Supresión de
tributos,
designación de
Reglamentos
agentes de
retención o
percepción

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma XI: Personas sometidas al Código
Tributario y demás normas tributarias

Domiciliados No domiciliados
• Personas naturales o • Los mismos nombrados
jurídicas, sociedades anteriormente que, sin
conyugales, sucesiones domiciliar en el país,
indivisas. tienen patrimonio,
obtienen rentas o efectúan
actos sujetos a tributación
en el país.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma XII: Cómputo de plazos

Los expresados en
meses o años se
Los plazos expresados
cumplen en el mes de
en días se entenderán
vencimiento y en el día
referidos a días hábiles
de este correspondiente
al día de inicio del plazo

¿Qué pasa con:

1. Los feriados del sector público?
2. El término de la distancia?

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma XIII: Exoneración a diplomáticos
y otros

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios

diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de
organismos internacionales, en ningún caso incluyen
tributos que gravan las actividades económicas
particulares que pudieran realizar.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma XIV: Ministerio de Economía
y Finanzas

El Poder Ejecutivo al
proponer, promulgar y
reglamentar las leyes
tributarias lo hará
exclusivamente por
conducto del Ministerio
de Economía y Finanzas.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria

Se utiliza para:

Determinar
Límites de
Bases Deducciones
afectación
Imponibles

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

Norma XVI: Calificación, elusión de normas
tributarias y simulación

Para determinar la verdadera

naturaleza del hecho imponible,
la SUNAT tomará en cuenta los
actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

¿Y si detectan supuestos de elusión de
normas tributarias?

SUNAT está facultada a exigir la deuda tributaria o

disminuir el importe de los saldos o los créditos a favor,
pérdidas tributarias u otros.

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos

 MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN

C.P.C.C. Juan Murrieta Campos