Trans Alemil Fronteras SRL

Título: Auditoria Financiera Tributaria
Autor: Acevedo Heidi, Condori Elmer, Fernández Deyna, Flores Jeidy, Limachi Reynaldo y Loayza Edwin
LEGAJO DE
PLANIFICAC
IÓN
Asignatura: Gabinete de Auditoria 1

Carrera: Auditoria
LEGAJO DE AUDITORIA EXTERNA
ENTIDAD/EMPRESA: TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L.

NUMERO DE NIT: 394202023
NOMBRE REP. LEGAL: HENRY GUACHALLA PACO
SITIO WEB – E-MAIL: ALEMIL-FRONTERASL-S.R.L@HOTMAIL.COM
DOMICILIO LEGAL: CALLE 22 DE OCTUBRE EDIFICIO SIN NOMBRE PISO, PLANTA BAJA,
DEPARTAMENTO /LOCAL/OFICINA: PB NRO: 8594 ZONA FRANS TAMAYO, ESQ. AVENIDA BRINO
MALDONADO A 7 CUADRAS DEL SURTIDOR PEREZ ROCHA PARALELA A LA CALLE
TIPO DE TRABAJO:
AUDITORIA FINANCIERA DE
“OBLIGACION TRIBUTARIAS”
REGISTROS DEL 01/01/2021 AL

31/12/2021
ORDEN DE TRABAJO Nro. GRUPO

1 /2022
LEGAJO PERMANENTE (Ver índice
x LEGAJO DE PLANIFICACIÓN (Ver índice
LEGAJO CORRIENTE (Ver índice
COMISIÓN DE AUDITORÍA
CARGO NOMBRES Y APELLIDOS INICIAL FIRMA FECHA

Director Nacional De Lic. Aud. Patricia Roció Esprella Mendoza E
Auditoria Interna COORDINADOR DE CARRERA DE AUDITORIA
Supervisor De Auditoria: Lic. Aud. Patricia Rocio Esprella Mendoza E
DOCENTE
Auditores: Loayza Quispe Edwin L

Carrera: Auditoria
UNIDAD NACIONAL DE AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA FINANCIERA: OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN - LPL
CONTENIDO REF. P/T

1. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN LPL A
2. PROGRAMAS DE TRABAJO LPL B
3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES LPL C
4. MATRIZ DE RIESGOS DE LA EMPRESA LPL D
5. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO LPL E
6. CARTA DE COMPROMISO LPL F
ELABORADO POR: INICIAL FIRMA FECHA

AUDITOR:

REVISADO POR: INICIAL FIRMA FECHA
SUPERVISOR:

APROBADO POR: INICIAL FIRMA FECHA

L
Auditor: Edwin Loayza Quispe

Carrera: Auditoria
UDABOL
M. P. A.
(MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA)
ELABORADO POR: INICIAL FIRMA FECHA

EDWIN LOAYZA QUISPE L
REVISADO POR: INICIAL FIRMA FECHA
Lic. Aud. Patricia Rocio Esprella Mendoza E
APROBADO POR: INICIAL FIRMA FECHA
Lic. Aud. Patricia Rocio Esprella Mendoza E
AUDITORIA FINANCIERA: OBLIACIONES

TRIBUTARIAS
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN - LPL
CONTENIDO ESPECIFICO PAGINAS
1. Aspectos Generales
2. Naturaleza y conocimiento del negocio y su entorno
3. Sistema de información y políticas contables utilizadas
4. Ambiente de Control
5. Evaluación de los riesgos
6. Medición y determinación de la importancia relativa de los Estados
Financieros
7. Enfoque de auditoria esperado
8. Administración del Trabajo
9. Trabajo realizado por la auditoría interna
10. Programas de trabajo de auditoria

Carrera: Auditoria
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L.
AUDITORIA FINANCIERA TRIBUTARIA EXTERNA
AL 31 DICIEMBRE 2021
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN
1.1.1. Objetivos de la contratación
“El contratante”, solícita los servicios profesionales de “el auditor “para que por
intermedio de su personal profesional o por el mismo especializado en la materia,
elabore los siguientes trabajos:
- Realizar una evaluación a los estados financieros a la empresa TRANS

ALEMIL FONTERAS S.R.L., durante el periodo comprendido gestión 2021 al
rubro de OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, si se presentaron razonablemente
en todo aspecto significativo, los resultados de sus operaciones y cambios
de situación financiera, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptadas y otras normativas aplicables
- Emitir una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
la empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., incluyendo en forma
separada las recomendaciones más adecuadas para la mejor marcha
contable, de conformidad a la propuesta explicada por el “auditor” y
aprobada por el contratante.
1.1.2. Objetivos de la auditoria
Tiene como objetivo, realizar un control crítico y sistemático utilizando un conjunto de técnicas
y procedimientos para validar la existencia de las operaciones realizadas, si realmente
ocurrieron o no, tomando en cuenta las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y
los principios de la contabilidad generalmente aceptados, establecer una conciliación entre los
aspectos legales y contables así determinar la base imponible y los tributos que afecten al
contribuyente auditado.

Carrera: Auditoria
1.1.3. Expectativas del cliente
De acuerdo al contrato suscrito el 00/00/2022 con la empresa TRANS ALEMIL

FRONTERAS S.R.L., con el representante legal el señor Henry Guachalla Paco, se
contrató nuestros servicios profesionales de auditores externos, el cliente espera la
emisión del respectivo informe envase a las evidencias recopiladas a lo largo de la
evaluación a realizar, incluyendo en forma separada las recomendaciones más
adecuadas para la mejor marcha contable, de conformidad a la propuesta explicada por
el “auditor”
1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

1.2.1. Naturaleza de la auditoría
El propósito del presente trabajo es el de realizar un examen crítico y sistemático, con la

finalidad de evaluar y verificar el cumplimiento obligaciones formales del contribuyente,
efectuado tomando en cuenta las normativas tributarias vigentes (en el periodo a
fiscalizar), principios de la contabilidad generalmente aceptados y otras disposiciones
legales aplicables.
1.2.2. Alcance
El examen se efectuara conforme a las normas generalmente aceptadas de auditoria y
las normas internacionales de auditoria, comprenderá el análisis y examen de las
declaraciones juradas, libros de compra y venta, registros contables y otra información
contable de la empresa “TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L.”, por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre del 2021.
1.2.3. Dirección de la auditoría
 Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones
registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje
todas las transacciones efectuadas.

Carrera: Auditoria
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las facultades que le
confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos establecidos en el artículo 59 y 200
del Código Tributario.
 Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos,

están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de
los tributos con los consecuentes recargos legales.
 Detectar oportunamente sí o no cumplen con sus obligaciones tributarias.
 Tenga presente poner a disposición todos los antecedentes para facilitar y asegurar el
término rápido de la revisión
1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
A efectos de garantizar el trabajo de auditoria y la emisión del informe, la empresa está

obligada a brindar toda la información requerida por el auditor como ser:
- Reglamentos de la institución (si se cuenta con la misma)

- Registros contables
- Memorias de gestiones anteriores
- Entrevistas con el personal (el contador de la empresa)
- Y otras que se requiera, mismos que se solicitan de forma escrita cuyo
alcance comprende análisis y examen de las declaraciones juradas, libros
de compra y venta registros contables e información directa con el
tratamiento tributario.
1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR
El trabajo de auditoria se debe realizar en base a:

- las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia según la
terminología del comité de Procedimientos de Auditoria del American
Institute of Certfield Public Accountats (AICPA).
- Normas Internacionales de Auditoria (NIA's).
- Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia.

Carrera: Auditoria
- Normas y Reglamentos Internos de la empresa.

- y otras disposiciones legales aplicables.
1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE

EMITIRÁN
A la conclusión del trabajo se emitirán los siguientes informes:
1.5.1. Informes
De acuerdo a la naturaleza del trabajo a desarrollar nuestro objetivo es emitir los

siguientes informes:
 Dictamen referido a las obligaciones tributarias registradas en los estados

financieros, declaraciones juradas , pagos en efectivo y otras de la empresa
TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., al 31 de diciembre del 2021.
 Informe tributario completo
 Informe sobre los procedimientos mininos realizados
 Carta de recomendación sobre los aspectos administrativos – contables
1.5.2. Otros documentos a presentar
Se presentarán en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia,

Cartas Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes
a solicitud de la empresa.
1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA

1.6.1. Procedimientos mínimos de revisión financiera
Se planificará y evaluará el Ambiente de Control aplicando cuestionarios previamente

diseñados al efecto.

Carrera: Auditoria
Para poder evaluar y estudiar la estructura del Sistema de Control Interno, a fin de
determinar las áreas de riesgo, se elaborará un cuestionario general y uno específico en
el rubro de obligaciones tribuirás
Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y

cualquier otro registro especial, estén conforme al sistema de contabilidad utilizado por
las empresas, así como la documentación de soporte que sustenta los registros
contables de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, Normas
internacionales de auditoria y otras disposiciones legales
Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus

transacciones contables por la empresa; posea consistencia en la aplicación de
procedimientos y políticas.
Se revisará, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de
resultados, y comprobación que son necesarias para la verificación de su revelación
suficiente.
Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación de registro saldos y transacciones

efectuadas por la entidad.
Se verificará el cálculo y el pago de los diferentes impuestos que se causen por ejercicio
o período, así como de las retenciones y percepciones generadas de acuerdo a leyes
fiscales y tributarias.
Se verificará mediante pruebas selectivas, la utilización de los procedimientos de

auditoria aplicables en las circunstancias, de que los controles contables permiten
remitir toda la información financiera para que sea registrada por contabilidad.
1.6.2. Técnicas
La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de

auditoría:

Carrera: Auditoria
 Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

 Oculares (observación, comparación o confrontación y revisión).
 Documentales (cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y
tabulación). -
 Físicas (inspección).
Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
1.6.3. Visitas
 Visita Preliminar,
 Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
 Visita Final.
1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA
AUDITORÍA
 Ley Código de Comercio - Ley N°14379
 Ley N° 2492 del 2 de agosto del 2003 Código Tributario Boliviano
 Ley N°843 (20 de mayo de 1986) Código Tributario
 Ley N°1606 (29 de junio de 1995)
 D.S. 24051 (29 de junio de 1995)
 Resolución Normativa de Directorio N° 10-0028-13
 Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de 02 de marzo de 2018
 Resolución Normativa de Directorio N 101800000004
 N.A.G.A. (Normas de auditoria generalmente aceptadas).
 N.L.A. (Normas internacionales de auditoria).
 N.I.I.F. (Normas internacionales de información financiera)
 Principios de contabilidad generalmente aceptados.

Carrera: Auditoria
 Normas de contabilidad aprobados por el consejo técnico nacional de auditoria

y contabilidad.
 Otras disposiciones legales si se requieren.
1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
Dentro de las fechas claves que se ocuparán para la revisión y examen de los estados
financieros de la empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., serán designadas desacuerdo
a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuación conveniente de parte de
auditoria las siguientes:

Carrera: Auditoria
FECHAS
ACTIVIDADES
INICIO CONCLUSIÓN
Entrevista y aceptación con el presidente
legal para poder realizar el presente 20/09/2022 24/09/2022
proyecto
Visita de programación 10/10/2022 10/10/2022
Planificación detallada 16/10/2022 16/10/2022
Ejecución del Trabajo de Campo 24/09/2022 18/10/2022
Elaboración del Informe 18/10/2022 24/10/2022
Comunicación de Resultados 24/10/2022 30/10/2022
2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1. ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA
2.1.1. Constitución
La empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L. es una empresa de Sociedad de Responsabilidad

Limitada constituida en la fecha 18 de octubre del 2018 mediante la escritura de fe pública
número 483/14, con domicilio legal en la CALLE 22 DE OCTUBRE EDIFICIO SIN NOMBRE PISO,
PLANTA BAJA, DEPARTAMENTO /LOCAL/OFICINA: PB NRO: 8594 ZONA FRANS TAMAYO, ESQ.
AVENIDA BRINO MALDONADO A 7 CUADRAS DEL SURTIDOR PEREZ ROCHA PARALELA A LA
CALLE LA PAZ ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA. Tiene Habilitado el Número de
Identificación Tributaria (NIT) 394202023 otorgado por el Servicio de Impuestos Nacionales,
como actividad principal 492321 – TRANSPORTE DE CARGA INTERDEPARTAMENTAL Y LARGA
DISTANCIA.
2.1.2. Actividad económica
La actividad económica de la empresa TRANS ALEMIL FONTERAS S.R.L., la misma surge con la
iniciativa de inversión propia de los socios que buscan aplicar sus conocimientos y experiencia
adquirida en el sector de transporte, generando fuentes laborales dentro del país, ofreciendo
servicio de transporte a nivel interdepartamental y larga distancia.

Carrera: Auditoria
2.1.3. Giro o Actividad Principal:
La empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., es una sociedad de responsabilidad limitada que
se dedica a trasportar carga pesada a nivel interdepartamental que tiene como objetivo de
presentar los servicios de carga a nivel interdepartamental sin limitación alguna.
2.1.4. Capital de Trabajo:
El capital de trabajo de la empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L. actualmente es de Bs

100.000,00 Bolivianos (cien mil 00/100 bolivianos)
2.1.5. Forma de contratación del personal.
Reclutamiento
El personal que forma parte de las actividades operativas de la entidad son efectuadas por los
socios de la entidad a efecto de reducir los costos de contratación del personal, por tal
situación no genera planillas de haberes.
Contratación
El personal se contrata a través del representante legal de la empresa en virtud, contrato de

servicios temporales o eventuales. El monto del salario para el cargo fue confirmado en el
documento
De la solicitud de selección y reclutamiento de personal y se considera el pago máximo, pero

se pueden configurar categorías para:
a) lograr ahorros para la institución.
b) Incentivar el desarrollo del personal en el desempeño de sus funciones.
2.1.6. Estructura organizativa y operativa
Estructura Operativa y Administrativa

Carrera: Auditoria
Operativa
Considerado las funciones y responsabilidades por puesto y su representación en un

organigrama.
Administrativa
Respecto a la estructura administrativa la empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L. maneja

una organización funcional donde la estructura de la empresa se basa en departamentos, cada
uno supervisado y controlada por el representante legal, Es un modelo ideal para dividir el
trabajo en pequeñas partes, y las decisiones suelen tomarse mediante consultas al especialista
de cada área.
Estructura organizacional
JUN
TA
DE NIVEL SUPERIOR
ACC
IONI
STA
S
GERENTE GENERAL
NIVEL EJECUTIVO
NIVEL
CONTADOR EXTERNO
ACESORAMIENTO
EXTERNO
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
NIVEL
UNIDAD DE TRANSPORTE
CONTROL
DEPARTAMENTO DE MATENIMIENTO OPERATIVO
El detalle de los funcionarios de la empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., con los cuales
tendremos relación para la coordinación de nuestras actividades y la discusión de resultados

Carrera: Auditoria

Carrera: Auditoria
FECHA DE
NOMBRE Y APELLIDO CARGO
INCORPORACION
Presidente del
18/10/2018 HENRY GUACHALLA PACO
directorio
Vicepresidente del
18/10/2018 FABIOLA GUACHALLA PACO
directorio
18/10/2018 HENRY GUACHALLA PACO Gerente general
26/01/2019 LIC. HUGO CALLIZAYA LINCO CONTADOR EXTERNO

Jefe del departamento
18/10/2018 HENRY GUACHALLA PACO
administrativo
18/10/2018 HENRY GUACHALLA PACO tesorero
2.1.7. Misión y visión de la empresa
Misión
TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., tiene como misión brindar acceso con estándares de calidad,
a los servicios de transporte terrestre de carga pesada con rutas nacionales
(interdepartamentales) otorgando al cliente seguridad, confiabilidad y eficacia cumpliendo los
requisitos de los mismos.
Visión
TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., tiene como visión ser una empresa pionera que brinde
servicios de excelencia en el transporte de carga pesada satisfaciendo las necesidades y
expectativas de nuestros clientes a través de la calidad, seguridad y excelencia en nuestros
operativos para el éxito de nuestros clientes y el nuestro.

Carrera: Auditoria
Valores corporativos
TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L., tiene como valores bases de su organización los siguientes:
 Integridad
Como empresa todos los trabajos son íntegros actuando de acuerdo a las ideas
que siempre ha manifestado, siendo confiables a nuestros clientes.
 Honestidad
Somos una empresa que refleja transparencia, sinceridad y franqueza a nuestros
clientes creando así confianza en nuestro producto y así tener una buena
aceptación con las familias paceñas
 Compromiso
Contaremos con un personal que trabaje con compromiso y el gusto para realizar
el trabajo según su área y así también ofrecer un trabajo de calidad.
 Respeto
Se considera muy importante el respeto hacia los demás comenzando por
nuestros clientes, el respeto entre trabajadores y hacia las demás personas.
 Eficiencia
Nuestro trabajo como empresa debe ser eficiente teniendo una organización para
cumplir objetivos predefinidos en condiciones preestablecidas.
 Trabajo en equipo
Como empresa todos los trabajos se lo harán en equipo así mostrando la unión de
nuestro personal al elaborar nuestro producto y todo lo relacionado con la
empresa.
2.1.8. Marco regulatorio

 Dirección General de impuestos Internos (SIN)
 Registro de Comercio (SEPREC)
 Ministerio de trabajo y previsión social
 Licencia de Funcionamiento

Carrera: Auditoria
 Servicio Nacional de Propiedad Intelectual (SENAPI)

2.1.9. Desempeño financiero
Mejores Clientes
NO ESPECIFICADOS
Proveedores
Los principales proveedores de la empresa son:
 No especificados
Ventas
 Prestación de servicios transporte de carga interdepartamental
Costos y Gastos
a) Costos
 Costos de venta
b) Gastos
 almacén y depósitos aduaneros
 mantenimiento y repuestos del vehiculó
 Combustibles y lubricantes
 Impuesto a la transacción
 Crédito fiscal no recuperado
 Depreciación del vehículo
 Otros gastos
Fuentes de Financiamiento
Las fuentes de financiamiento son:
 Aportes de los socios (acciones)

 Financiamiento Interno
 Anticipos de los clientes

Carrera: Auditoria
 Proveedores
 Ingresos por construcciones y prestación de servicios
2.1.10. Factores externos que pueden afectar las operaciones.
Como resultado del conocimiento de las obligaciones tributarias de la entidad, hemos

identificados los siguientes riesgos inherentes, que podrían haber afectado a la información
contable de la empresa al 31 de diciembre del 2021:
FACTORES EXTERNOS EFECTOS EN LA OPERACIONES

Conflictos políticos Actividades suspendidas por conflictos
sociales socio políticos y la pérdida de valores
El conocimiento inoportuno puede iriginar
Emisión de nuevas
errores o incumplimientos a las nuevas
disposiciones legales
disposiciones legales
La no detección de errores puede generar
Errores no detectados que la información presentada al servicio
por parte del contador de impuestos nacionales no se correcta.
Causando efectos negativos a la empresa.
Falta de supervisión al
Existe la posibilidad de que los errores se
trabajo del contador
vuelvan a cometer
por parte del Gerente.
Nota: En consecuencia, lo descrito en párrafos anteriores

determina que el riesgo inherente sea moderado.
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLÍTICAS CONTABLES UTILIZADAS

3.1. SISTEMA DE INFORMACIÓN
En relación con las actividades de la empresa se puede evidenciar que la empresa no cuenta con
un sistema de información con respecto al tratamiento tributario que permita conocer la
situación tributaria, a través del trabajo realizado por el contador externo se realiza
determinación de los impuestos a pagar.
3.2. AMBIENTE DE CONTROL

La empresa TRANS ALEMIL FONTERAS S.R.L., no ha establecido un ambiente de control a su
tratamiento tributario y contable debido a los siguientes factores.

Carrera: Auditoria
o Toda la información tributaria y contable es elaborada por el contador externo y no tiene una
supervisión adecuada por parte de la gerencia de la empresa.
o No existe un archivo centralizado de toda la información que genera el contador externo.
o La información tributaria y contable y contable es custodiada por el contador externo.
Conclusión:
Considerando los factores mencionados se llega a la conclusión que no existe control al tratamiento
tributario y contable de la empresa por lo cual se debe realizar un examen a profundidad para reducir
los posibles riesgos.
3.3. POLÍTICAS CONTABLES UTILIZADAS

La empresa utiliza las siguientes políticas y prácticas tributarias:
- Los ingresos se registran bajo el principio de devengado cuando no se efectúa el cobro o
pago
- Las declaraciones juradas de los impuestos IVA e IT, son declaradas por el contador
externo cada 13 de cada mes vía el portal del servicio de impuestos nacionales.
- Los estados financieros y declaración jurada del impuesto a las utilidades de las
empresas son presentados antes de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio.
- El cálculo de las multas e intereses son realizados por la administración de la empresa.
Conclusión: de acuerdo al análisis de la evaluación efectuada a estos procedimientos y técnicas que la
empresa utiliza para el tratamiento tributario sostiene la conclusión que la mayor parte de estos
procedimientos son ejecutados por el contador externo.
4. EVALUACIÓN DE RIESGOS
PLANILLA DE EVALUACION DE RIESGOS
FACORES DE RIESGO RIESGO HINERENTE RIESGOS DE CONTROL
BAJO MEDIO ALTO BAJO MEDIO ALTO

SISTEMA DE
INFORMACION X X

Carrera: Auditoria
FINANCIERA
POLITICAS
CONTABLES X X
AMBIENTE DE
CONTROL X X
FACTORES EXTERNOS
QUE PUEDAN X X
AFECTAR LAS
OPERACIONES
Considerando la estructura de la información tributaria y financiera de la empresa TRANS ALEMIL

FONTERAS S.R.L., los resultados de la evaluación del control interno y los riesgos que afectan el
cumplimiento a las obligaciones tributarias y los estados financieros se y ha identificado el enfoque de
auditoria en las planillas expuestas en el anexo N°1 del presente M.P.A.
Con respecto a la información obtenida en la etapa de relevamiento preliminar y los diversos factores
de riesgo expuesto en el punto N°3 del presente M.P.A.se ha definido que el enfoque será sustantivo.
a) Identifica los riesgos a lo largo del proceso de obtención de entendimiento de la empresa

y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos, y al
considerar las clases de transacciones, saldos de cuentos y revelaciones en sus estados.
b) Relaciona los riesgos identificados con lo que pueda estar mal al nivel de aseveraciones

Carrera: Auditoria
5. MEDICION Y DETERMINACION DE LA IMPORTACIA RELATIVA (ERRORES DE MATERIALIDAD) DE

LOS ESTADOS FINACIEROS
Considerando las características de la empresa se ha considerado establecer un nivel de
materialidad al 3% con respecto a las declaraciones juradas.
Las decisiones sobre el muestreo se documenten tan por cada impuesto y están se encuentran las
planillas.
5.1. Importancia relativa
Considera la información es de importancia relativa, si su omisión o representación errónea

pudiera influir en los resultados de los estados financieros de la empresa.
La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias
particulares de bienes de uso de la empresa.
5.2. TERMINOS DE MATERIALIDAD

5.2.1. MATERIALIDAD PLANEADA
La materialidad lo aplicamos tanto en la planeación como en el desarrollo de los activos fijos
de los estados financieros de la auditoría, y en la evaluación del efecto de los errores
identificados en la auditoría y, si corresponde, de los errores no corregidos en los estados
financieros y para formar nuestras opiniones de auditoría. La materialidad y el riesgo de
auditoría se consideran durante toda la auditoría, específicamente, para: Identificar y evaluar
los riesgos de error material.
Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría

adicionales, y evaluar el efecto de los errores no corregidos, si corresponde, en los estados
financieros y para formular la opinión en el informe del auditor.
5.2.2. MATERIALIDAD DISEÑADA

Sera la porción de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o cuentas. Esta
cantidad será misma para todo caso.
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Carrera: Auditoria
Nuestro enfoque de auditoria está diseñado para verificar el cumplimiento adecuado de las
obligaciones tributarias de la empresa, se aplicaran los procedimientos planteados en los
programas de auditoria orientado a determinar los siguientes aspectos:
- verificar la documentación relativa de cada impuesto

- determinar los aspectos de control interno, que por su relevancia pueden ser
expuestos para evitar incurrir en los mismos en el futuro
Evaluación de los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el propósito
de identificar las áreas de mayor importancia y aquellas que se consideren problemáticas para efectos
financieros tributarios.
Confirmación de nuestro conocimiento del control interno
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado. Llevaremos a
cabo la siguiente:
 Seleccionaremos las transacciones contables representativas

 Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a través de
cada punto de control, hasta su última disposición.
 Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya sido
oportuno y efectivo.
Comunicación de observaciones y recomendaciones:
 Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea
posible.

Carrera: Auditoria
 Presentaremos formalmente a la administración, los problemas detectados en la auditoria

sobre una base regular, con el propósito de permitir la evaluación de tales problemas.
 Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de
obligaciones tributarias y formales de acuerdo a las leyes tributarias a través de reportes
escritos para la administración.
Planeación de pruebas finales de auditorio
Basados en nuestro conocimiento y evaluación de los sistemas básicos de control interno de la

empresa, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de resultados
para verificar la situación financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
 Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la extensión
y oportunidad de nuestros procedimientos de revisión, las cuales incluyen examen de
evidencia y confirmación con terceros.
 Obtendremos conclusiones sobre la presentación razonable de las cuentas y decidiremos
sobre la disposición final de los problemas encontrados a través de discusión administración.
7. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
Se planifico para el presente trabajo las siguientes fechas de ejecución de la auditoria.
ACTIVIDAD DE CONTROL DIAS HABILES
PLANIFICACION 4
EJECUCION 25
COMUNICACIÓN DE 6
RESULTADOS
TOTAL 35

Carrera: Auditoria
7.1. ENFOQUE DE AUDITORIA
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos en el procedimiento en donde opera y combinaremos este
enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar ¨un enfoque de la actividad de la
empresa ´´ TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L. ´´, hacia la auditoria.
7.2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
Nuestro trabajo se realizará mediante un cronograma con fechas de inicio y conclusión y

presupuesto de horas auditor necesario para la realización de nuestra auditoria, conforme se
detalla:
DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDAD DEL AL
Conocimiento y Planificación del

20/09/2022 24/09/2022
área a examinar
Ejecución de pruebas (Trabajo de
24/09/2022 18/10/2022
campo)
Resumen y presentación de
18/10/2022 24/10/2022
observaciones de control interno
Elaboración de informes 24/10/2022 30/10/2022
7.2.1. Dirección y supervisión de la auditoria
El socio del trabajo deberá asumir responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño del
trabajo de auditoría en cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y aplicables
que le sirva al auditor en su dictamen para que sea apropiado.
El socio además deberá asumir responsabilidad de que se desempeñen las revisiones de

acuerdo con políticas y procedimientos de revisión de la firma.
Personal

Carrera: Auditoria
El trabajo se desarrollará asignando el personal siguiente:
INFORMES Y
PERSONAL PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN COMUNICACIÓN TOTAL HORAS COSTO Bs
DE RESULTADOS
JEFE
SUPERVISOR
AUDITOR
LIC. EDWIN LOAYZA QUISPE
TOTAL GENERAL
Cronograma de actividades
 Planificación estratégica y preparación del plan de enfoque de auditoría financiera.

 Revisión de cumplimientos de aspectos financieros y pruebas de control interno.
Ejecución de pruebas sustantivas
 Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carga de sugerencia final, en
borrador.
 Entrega de dictámenes e informes financieros, así como de carta de sugerencias, en
definitivo.
8.2.2. LEGAJOS DE AUDITORÍA
Durante todo el proceso de la auditoria se van generando papeles de trabajo con características
especiales, considerando la etapa de la auditoria en la que se originaron, por lo que se hace necesario
archivar los mismos, contemplando cada una de estas etapas, a estos archivos se los denomina
"Legajos de los Papeles de trabajo".
Cada organización de auditoría tiene normalizado la forma y contenido de estos legajos, a

continuación, describimos de manera general el contenido de los legajos de papeles de trabajo,
considerando la etapa de la auditoria en el que se originan, existen 4 tipos de legajos los cuales son:
a) LEGAJO PERMANENTE.
Este legajo deberá conservar información y documentación para consulta continua. Misma que
debe ser periódicamente actualizada, a fin de proporcionar datos utilicen todas las etapas del
proceso de auditoria con la entidad hacer auditada.

Carrera: Auditoria
Los documentos que pueden conformar este legajo son variados como su nombre indica, su
característica principal es servir para uno y/o más ejercicios, así como de proporcionar evidencia
de auditoría, según las circunstancias, a diferencia de los documentos del legajo corriente, cuya
utilidad es proporcionar evidencia de auditoría exclusivamente por el ejercicio bajo examen.
Información à que se archiva en este legajo:
 Legislación vinculada específicamente a la entidad.

 Relación de tuición y vinculación institucional.
 Estructura organizativa de la entidad.
 Contratos con vigencia mayor a un año.
 Registro de propiedades inmuebles y de vehículos.
 Normativa vigente para la ejecución de las operaciones.
b) LEGAJO DE PROGRAMACIÓN
El legajo deberá contener toda aquella información que nos permita realizar una programación
efectiva y una auditoria eficiente. La programación es importante en cualquier tipo de trabajo,
independiente de su tamaño y naturaleza. Esto significa que un trabajo debe ser adecuadamente
planificado para satisfacer
Nuestro objetivo global de auditoría y determinar los métodos para alcanzarlo, la programación
debe estar basada en la comprensión de las actividades de la entidad, su sistema de información
y ambiente de control, la naturaleza de sus transacciones y los sistemas de información, contable
y de control.
Este plan de auditoría (Memorándum de Planificación de Auditoria -MPA) debe ser documentado
y forma parte de los papeles de trabajo, por lo tanto, debe ser modificado, cuando sea necesario
durante el transcurso de la auditoria, este legajo debe proporcionar una valiosa herramienta para
que los auditores integrantes del equipo de trabajo puedan conocer la estrategia, objetivos y
procedimientos que se aplicaran posteriormente en la ejecución y terminación de la auditoria.
Información que se archiva en este legajo:

Carrera: Auditoria
• Memorándum de Planificación de Auditoria.

• Programas de trabajo.
• Procedimientos de diagnósticos y actividades previas a la planificación.
• Correspondencia recibida y expedida.
c) LEGAJO CORRIENTE
En este legajo se mantendrá toda la información y documentación obtenida y/o preparada por el
auditor durante el proceso de ejecución del examen de auditoría, que permita evidenciar:
El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas durante la etapa de

planificación.
El haber obtenido evidencia de auditoría suficiente, pertinente y competente que sustenten las
conclusiones y opiniones a las que arribe el auditor como base para la emisión de su opinión o
dictamen.
La documentación e información que, a criterio del auditor, conformara este legajo pueden estar
referidas a la documentación preparada por el personal de la empresa documentación obtenida
por el auditor directamente de terceros, cedulas elaboradas por el propio auditor.
 Información que se archiva en este legajo:

 Estados financieros del periodo sujeto a examen
 Hechos posteriores al cierre del ejercicio
 Compromisos y contingencias
 Análisis de cuentas de los estados financieros
d) LEGAJO RESUMEN

Carrera: Auditoria
Este legajo incluirá toda la información relacionada con la etapa de conclusión (comunicación de
resultados) del proceso de auditoría e emisión de informes.
El propósito de este legajo es compendiar información significativa que se encuentra archivada en

otros legajos, que permita al gerente de auditoría a cargo de tener una visión global sobre el
resultado de todo el trabajo, conocer todos aquellos aspectos que se parten de los estándares de
auditoría y requieran de un tratamiento y disposición especifico y finalmente, comprobar al
cumplimiento de las normas de auditoría relacionadas con la comunicación de resultados y
emisión de informes.
Al fin de evitar el duplicar información que pueda estar archivada en otros legajos, es
recomendable incluir solo un resumen conciso de las situaciones que requiera de la atención
especial de los responsables del trabajo indicando la referencia a los papeles de trabajo y el legajo
en el cual se encuentra la información con mayor detalle.
Información que se archiva en este legajo:
 Informes emitidos
 Carta de representación de la administración.
 Carta de abogados
9. TRABAJO REALIZADO POR LA AUDITORIA INTERNA
No se cuenta con registros de auditoria interna realizados a la actualidad.
10. PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA
Para alcanzar el objetivo de la auditoria se obtendrá evidencia competente suficiente y pertinente,

mediante la aplicación de procedimientos que se detallan en el programa de trabajo desarrollado a la
medida los mismos que adjuntan y son parte del presente memorándum de planificación.

Carrera: Auditoria
AUDITORIA FINANCIERA TRIBUTARIA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AL.31 DE DICIEMBRE 2021
PROGRAMA DE TRABAJO
Objetivos
- Comprobar que las declaraciones juradas sean efectivas y representen al impuesto al valor agregado
(IVA). (Existencia de obligaciones)
- Verificar que estén registrados todas las compras y ventas que determinen el pago y cumplimiento al
impuesto al valor agregado (IVA). (Integridad y valuación).
- Determinar que el saldo se exponga correctamente y cualquier observación sean expuestos en las
notas a los estados financieros (presentación y revelación)
Procedimientos
N° PROCEDIMIENTO HECH REF

O POR P/T
1 preparación del informe
1.1 solicite la documentación necesaria a través del gerente general de la empresa
2 Procedimientos a aplicar
2.1 Prepare una cedula sumaria con los saldos que corresponden al impuesto al valor
agregado (IVA) al 31/12/2021 y verifique su coincidencia con mayores auxiliares.
2.2 Ordene los libros de compra y venta por mes y obtenga una muestra del 100%
considerando los tres meses que se efectuó mayor movimiento económico
2.3 Efectué la prueba general, considerando para el efecto la información sobre las
ventas y otros ingresos obtenidos de los tres meses que se efectuó mayor
movimiento de la gestión 2021
2.4 Efectué una prueba general considerando para el efecto la información sobre las
compras y otros gastos de operación que se efectuaron en los tres meses de mayor
movimiento de la gestión 2021
2.5 Verifique que los saldos a favor del fisco se hayan cancelado en su totalidad y en los
plazos establecidos.
2.6 Verifique las declaraciones juradas del formulario 200 IVA este declarados en los
plazos establecidos y su totalidad por el periodo terminado
3 De surgir anormalidad prepare la planilla de excepciones, ajustes y deficiencias
3 En base al trabajo realizado elabore la planilla de deficiencias con los atributos de
condición, criterio, causa y efecto más su recomendación constructiva.
En base a los resultados obtenidos de la aplicación de procedimientos de auditoria
concluya sobre la integridad existencia, valuación, obligación presentación de los
saldos en las declaraciones juradas y estados financieros.

Carrera: Auditoria

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS
- Comprobar que las declaraciones juradas sean efectivas y representen al Impuesto a las Transacciones
al cierre de gestión (existencia de las obligaciones)
- Verificar que estén registrados todos los ingresos que determinan el pago y cumplimiento al impuesto
a las transacciones. (Integridad y valuación).
- Determinar que el saldo se exponga correctamente y cualquier observación sean expuestos en las
notas a los estados financieros (presentación y revelación).
PROCEDIMIENTO
N° PROCEDIMIENTO HECH REF P/T

O POR
1 Preparación de la información
1.1 Solicite información necesaria a través del gerente general de la empresa para la
ejecución de la auditoria
2.1 Prepare una cedula sumaria con los saldos que corresponden al Impuesto a las
Transacciones al 31/12/2021 y verifique su coincidencia con declaraciones
juradas y registros contables.
2.2 Ordene los libros de compra y venta por mes y obtenga una muestra del 100%
considerando los tres meses que se efectuó mayor movimiento económico
2.3 Verifique que el formulario 400 IT este declarado en su totalidad y en los plazos
establecidos.
2.4 Compare que el impuesto a las transacciones esté calculado y cancelado de
Acuerdo con las declaraciones juradas y registros contables.
3 De surgir anormalidades prepare la planilla de excepciones, ajustes de
deficiencias
3.1 En base al trabajo realizado elabore la planilla de deficiencias con los atributos
de: condición, criterio, causa y efecto más su recomendación constructiva
3.2 En base a los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos de
auditoria concluya sobre la integridad, existencia, valuación, obligación y
presentación, de los saldos expuestos en las declaraciones juradas y registros
contables de conformidad con normativa aplicable.

Carrera: Auditoria
IMPUESTOS A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
OBJETIVO
- comprobar que las declaraciones juradas sean efectivas y representen al Impuesto a las
Utilidades de las Empresas al cierre de gestión. (existencia de las obligaciones)
- Verificar que la clasificación de conceptos deducibles o imponibles respectivamente en el
cálculo del Impuesto a las Utilidades de las Empresas este determinado correctamente.
(integridad y valuación).
- Determinar que el saldo se exponga correctamente y cualquier observación sean expuestos en
las notas a los estados financieros. (presentación y revelación).
PROCEDIMIENTOS
N° PROCEDIMIENTOS HECHO POR REF P/T

1 Preparación de la información
1. Solicite información necesaria a través del Gerente General de la Empresa la

documentación necesaria para la ejecución de la auditoria
1
2. Prepare una cedula sumaria con los saldos que corresponden al Impuesto de
las Utilidades de las Empresas al 31/12/2021 y verifique su coincidencia con
1
declaraciones juradas y registros contables.
2. Clasifique los conceptos deducibles o imponibles y verifique que la el saldos
expuesto en las declaraciones juradas, estado de resultados y balance general
2
estén determinados y expuestos correctamente.
2. Compare que el impuesto a las utilidades de las empresas esté calculado y
cancelado de acuerdo con las declaraciones juradas y registros contables.
6
3 De surgir anormalidades prepare la planilla de excepciones, ajustes de
deficiencias
3. En base al trabajo realizado elabore la planilla de deficiencias con los atributos
de condición causa y efecto más su recomendación constructiva. Si
1
corresponde
3. En base a los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos de
auditoria concluya sobre la integridad, existencia, valuación, obligación y
2
presentación, de los saldos expuestos en las declaraciones juradas y registros
contables de conformidad con normativa aplicable.

Carrera: Auditoria

Carrera: Auditoria

Trans Alemil Fronteras SRL

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Título: Auditoria Financiera Tributaria

Asignatura: Gabinete de Auditoria 1

LEGAJO DE AUDITORIA EXTERNA

ENTIDAD/EMPRESA: TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L.

REGISTROS DEL 01/01/2021 AL

ORDEN DE TRABAJO Nro. GRUPO

LEGAJO PERMANENTE (Ver índice

x LEGAJO DE PLANIFICACIÓN (Ver índice

LEGAJO CORRIENTE (Ver índice

CARGO NOMBRES Y APELLIDOS INICIAL FIRMA FECHA

Asignatura: Gabinete de Auditoria 2

UNIDAD NACIONAL DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA FINANCIERA: OBLIGACIONES

CONTENIDO REF. P/T

ELABORADO POR: INICIAL FIRMA FECHA

Asignatura: Gabinete de Auditoria 3

(MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA)

ELABORADO POR: INICIAL FIRMA FECHA

AUDITORIA FINANCIERA: OBLIACIONES

Asignatura: Gabinete de Auditoria 4

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

- Realizar una evaluación a los estados financieros a la empresa TRANS

1.1.2. Objetivos de la auditoria

Asignatura: Gabinete de Auditoria 5

1.1.3. Expectativas del cliente

De acuerdo al contrato suscrito el 00/00/2022 con la empresa TRANS ALEMIL

1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA

El propósito del presente trabajo es el de realizar un examen crítico y sistemático, con la

1.2.3. Dirección de la auditoría

Asignatura: Gabinete de Auditoria 6

 Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos,

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

A efectos de garantizar el trabajo de auditoria y la emisión del informe, la empresa está

- Reglamentos de la institución (si se cuenta con la misma)

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

El trabajo de auditoria se debe realizar en base a:

Asignatura: Gabinete de Auditoria 7

- Normas y Reglamentos Internos de la empresa.

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE

A la conclusión del trabajo se emitirán los siguientes informes:

De acuerdo a la naturaleza del trabajo a desarrollar nuestro objetivo es emitir los

 Dictamen referido a las obligaciones tributarias registradas en los estados

1.5.2. Otros documentos a presentar

Se presentarán en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia,

1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA

Se planificará y evaluará el Ambiente de Control aplicando cuestionarios previamente

Asignatura: Gabinete de Auditoria 8

Se verificará que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y

Se revisará, en función a la naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en sus

Se verificará la razonabilidad y la adecuada revelación de registro saldos y transacciones

Se verificará mediante pruebas selectivas, la utilización de los procedimientos de

La acumulación de evidencia se la efectuará a través de las diferentes técnicas de

Asignatura: Gabinete de Auditoria 9

 Verbales (indagación, entrevistas y cuestionarios).

Estas serán documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.

Asignatura: Gabinete de Auditoria 10

 Normas de contabilidad aprobados por el consejo técnico nacional de auditoria

1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA

Asignatura: Gabinete de Auditoria 11

2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

La empresa TRANS ALEMIL FRONTERAS S.R.L. es una empresa de Sociedad de Responsabilidad

2.1.2. Actividad económica

Asignatura: Gabinete de Auditoria 12