UMSS Auditoria 22-5

UMSS - FACE - MATERIA AUDITORIA I - GRUPO 22
Docente: Víctor H. Mendizábal Vega

Semestre 1/2021
Modalidad de avance en el semestre:
Tendremos un Enlace de Meet, de Gmail Oficial de la UMSS
para pasar clases normales (virtuales) en nuestros horarios
habituales.
Todas las clases de avance serán en Excel y ppt (para resumir)
El material de avance, luego de cada clase en primera instancia
será enviada al grupo WhatsApp y luego de cada tema concluido
será subido al Moodle FCE.
Las prácticas y exámenes seran todo por el Moodle FCE, esta
plataforma, tiene hora de inicio y de finalización. Cada alumno
debe tomar previsiones para subir sus practicas y exámenes con
tiempo. (prohibido enviar prácticas y exámenes por WhatsApp)
Las prácticas y exámenes deben ser subidos al Moodle FCE con REGLAS GENERALES PARA
el nombre de la tarea o examen en formato PDF (todas la hojas EL SEMESTRE 1/2021 DE
en sentido vertical), ejemplo: Práctica 1 Caja Chica, Practica 2 Bancos AUDITORIA I - Grupo 22
Práctica 3 Moneda Extranjera, Primer Examen, Segundo Examen
Nunca deben subir archivos que no sean en pdf, y nunca con su
nombre (su nombre pueden colocar en cada hoja de prácticas o
de exámenes), ni con denominaciones generales, por ejemplo
Archivo, CamScanner.
IMPORTANTE, si bien trabajaremos principalmente con EXCEL
ustedes pueden resolver prácticas y examenes como prefieran
sin EMBARGO TODO LO QUE SUBAN A MOODLE FCE, DEBEN SER
NECESARIAMENTE DE MANERA MANUSCRITA.
Si tienen que enviar prácticas y exámenes resueltas de manera
manuscrita, sus hojas de tareas o respuestas, deben ser
scanneadas y convertidas en archivo pdf. (necesariamente)
Que es Auditoria????
1 Es una inspección de la contabilidad de una entidad, para comprobar si sus cuentas estan bien
2 Es el proceso de evaluación minuciosa de una organización
3 Es encontrar los errores de la contabilidad de una empresa o persona….
Etc.
UPSSSS
Señoritas, Señores, en la Empresa ABC, requieren revisar (Auditar), los siguientes aspectos:
1 Contrataciones de Personal
2 Contratos por Compras de Bienes y Contrataciones de Servicios
3 Revisar la calidad del Puente sobre el Río Espiritu Santo
4 Revisar el procedimiento de almacenaje de vacunas para COVID
5 Revisar si hubo o no negligencia médica en la Clínica xz por atencion a pacientes con problem
6 Revisar Estados Financieros de la Gestión 2020
Resumen: La auditoria, es una actividad especializada de revisión de recursos, actividades e informes de

una entidad, realizada por persona con dominio o experiencia en materia específica
Cía. Multinacional de Vacunación S.A.
Lic. CP. Miriam Condori

Auxiliar de Contabilidad

Contadora de Costos

Jefe de Contabilidad

Lic. CP. Mgr. Miriam Condori
Auditor General Interno
Dra. Lic. CP. Miriam Condori

Gerente Financiero

Gerente General

Presidente Directorio
Ya sabemos que es Auditoría:

Es una revisión especializada de un tema específico realizado por persona
especializadas con dominio del tema.
Actualmente existen muchos tipos de Auditorías por actividades:
1 Auditorías Técnicas
2 Auditorías Médicas
3 Auditorías Informáticas
4 Auditorías Ambientales
5 Auditorías Tributarias
6 Auditorías Gubernamentales
7 Auditorías Legales
8 Auditorías Comerciales
9 Auditorías de Estados Financieros
10 Auditorías de Instrumentos Financieros
Otros comentarios sobre Auditoría:

Auditoria Interna = Es la revisión especializada de "todas" las operaciones,
recursos e informes de una entidad, realizadas
por personal dependiente
Auditoria Externa = Es un servicio externo, contratado por una entidad
para realizar una revisión determinada.
También son revisiones especializadas realizadas
por entes fiscalizadores, o por cumplimiento a determinada
condiciones contractuales.
Otras "Clasificaciones" de Auditoría:
Auditoria Financiera
Auditoria Administrativa (de Gestión)
EN AUDITORIA I, este semestre, nos dedicaremos a la Auditoria de Estados Financieros (Estados Contables):
con el enfoque de que "Somos" una Consultora contratada por una entidad para esta revisión:
Entonces veremos el origen de la prestación de servicios profesionales para Auditar Estados Financieros:
A Actividades de la empresa "Laime S.R.L." para someter sus EE.FF. a Auditoría
Razones para que los EE.FF. Sean objeto de Auditoría Externa
1. Cumplimiento a Disposiciones Legales
Normas Tributarias, Disposiciones Regulatorias.
2. Aspectos contractuales
3. Disposiciones Internas (Estatuto, o resoluciones ejecutivas)
Actividades puntuales:
1 Preparación de Términos de Referencia (Documentos de Invitación)
Contenido de Términos de Referencia
1.1. Invitación:
Cía.Laime S.R.L., invita a las consultoras legalmente establecidas en Bolivia.
inscritas en Colegios Profesionales, en la Administración Tributaria, en ASFI,
en la entidad reguladora abc, que tengan representación de una firma de
prestigio internacional, además que tenga membresía del Banco Mundial
y CAF.
Las firmas interesadas, podrán recabar los Términos de Referencia en
nuestras oficinas ubicadas en Avenida Sexta N° 1234 de la ciudad de Cochabamba
hasta el día 12 de abril de 2021.
Las propuestas deben ser entregadas hasta Hrs. 11.30 del día 24 de abril de 2021
1.2. Resumen Ejecutivo de Cía. Laime S.R.L.
1.3. Alcance del servicio requerido
Auditoria de Estados Financieros por la gestión 2021
Revisión de Información Tributaria
Revisión de Información Financiera Complementaria
Revisión de cumplimiento aspectos ambientales
Revisión aspectos generales de contratos principales
Revisión del sistema informático
Revisión operaciones de sucursales
Revisión detallada Obras en Construcción
Evaluación Sistemas de Control Interno relalativa a EE.FF.
Revisión cumplimiento de Responsabilidad Social Empresarial
1.4 Metodología (Enfoque) de Trabajo
(La consultora debe especificar la manera como realizará la prestación de
servicios para cubrir el Alcance)
1.5. Equipo de Trabajo
(Lista de profesionales que participarán en el trabaja con resumen de su C.V.)
1.6. Experiencia de la Consultora (General - Específica)
1.7. Cronograma (calendario) de Trabajo
1.8. Honorarios y forma de pago (Boleta de Garantía - Seriedad Propuesta)
1.9. Metodología de Evaluación de Propuestas
1.10. Documentos de la Consultora
1.11. Modelo de Contrato
2 Realizar la entrega de Términos de Referencia mediante INVITACION
Pública
Invitación:
Directa
3 Entrega de Propuestas a Consultoras interesadas
4 Reciben Propuestas de Consultoras (hasta fecha limite de invitación)

(es recomendable levantar un Acta de Cierre de recepción de Propuestas)
5 Se convoca a una reunión del Comité Administrativo (26 de abril de 2021)
(prepara su Orden del día)
1 Lectura Acta Anterior
2 Apertura Propuestas Auditoria Externa Gestión 2021
3 Consideración compra equipo pesado
4 Consideración alquiler inmueble
Jessica GAF GC
Karen
Presidente GG
Asesor Legal GT
6 El Comité Administrativo, designa una Comisión Evaluadora

GAF
Asesor Legal
Jefe Administrativo
Contador
7 La Comisión Evaluadora, realiza su trabajo, (revisa en detalle cada propuesta)
como parte de su trabajo de evaluación, prepara un cuadro similar al siguiente:
CUADRO DE EVALUACION PROPUESTAS AUDITORIA EXTERNA GESTIÓN 2021 (modelo)

Propuesta Técnica Total Propuesta Propuesta Económica
Consultora Alcance Metodología Personal Asignado Experiencia Firma Técnica Dólares Puntos
25 puntos 15 puntos 15 puntos 10 puntos 65 puntos 35
Consultora C1 19 12 10 8 49 23,000 30
Consultora C2 24 14 13 8 59 25,000 28
Consultora C3 22 11 14 7 54 24,000 29
Consultora C4 18 12 9 6 45 21,000 33
Consultora C5 20 11 9 5 45 20,000 35
Consultora C6 17 10 8 5 40 22,000 32
8 La Comision Evaluador, como resultado del trabajo realizado presenta Memorando.
MEMORANDO
1. De: Comisión Evaluadora
2. A: Comité Administrativo
3. Asunto: Evaluación propuestas auditoria externa gestión 2021
Antecedentes
Trabajo realizado
Resultados de la evaluación
9 El Comité Administrativo, recibe, analiza, solicita aclaraciones y complementaciones sob
la evaluación realizada (suponemos su aprobación)
10 Se presenta el Informe de Evaluación al Directorio (suponemos su aprobación)
11 El Directorio, convoca a Junta General Ordinaria de Accionistas
ORDEN DEL DIA (21 de marzo de 2021)
1 Verificación de Quorum
2 Lectura de la Convocatoria
3 Consideración Estados Financieros de gestion 2020
4 Consideración Informe de Auditoria Externa, gestión 2020
5 Consideración Informe de Síndicos, gestión 2021
6 Memoria Anual
7 Tratamiento Resultados Gestión 2020
8 Designación de Directores y Síndicos
9 Remuneraciones y fianzas de Directores y Síndicos
10 Designación Auditores Externos Gestión 2021
11 Designación de dos accionistas para firma del Acta
12 Adjudicación del servicio de Auditoria Externa para gestión 2021
(carta de comunicación a la Consultora "ganadora" solicitando su
presencia para firma de Contrato)
ar si sus cuentas estan bien 1 Auditoria Interna : 17 años
2 GAF
1 Auditor General
1 Valle Hermoso GAF Docente UMSS Pregrado
(BGG) 33,931,100.00 Docente UMSS Posgrado
5,000,000.00 UCB
Río Eléctrico GAF
15 años
1 JALASOFT GAF
CLO
Consultora …. Socios NIC NIIF
n a pacientes con problemas renales
, actividades e informes de ENDE

materia específica AUDITOR GENERAL
Secretaria
Lic. Raúl Vargas Ing. Gerardo Cáceres Lic. Luis Antezana Ing. Miguel Aramayo
Lic. C.P. Ing. De Sistemas Economista Ing. Eléctrico

eterminada
Consultora Fuentes & Ass.

Organización Modelo de la Consultora
Socia Principal
(Principal Partner)
Secretario
Gerente de Gerente de Gerente de

Servicios Auditoria Consultoría
te establecidas en Bolivia.
ración Tributaria, en ASFI,
ntación de una firma de Supervisores
resía del Banco Mundial
nos de Referencia en Auditores Senior

234 de la ciudad de Cochabamba
1.30 del día 24 de abril de 2021 Auditores Junior
Aisitentes
Auxiliares
ACTIVIDADES EN LA CONSULTORA
1 Enterarse del requerimiento empresarial para Auditoria Externa
2 Obtienen Términos de Referencia
lalativa a EE.FF. 3 Analizar Terminos de Referencia y recaba información de la empresa
d Social Empresarial 4 Decidir participación en la invitación. Decide participar
5 Preparar la Propuesta.
realizará la prestación de Contenido referencial de Propuesta de Auditoria Externa
Carta de Presentación
Parte 1: Propuesta Técnica
abaja con resumen de su C.V.) Alcance
Enfoque de Auditoria (metodología de trabajo)
Calendario de Trabajo
ntía - Seriedad Propuesta) Equipo de Trabajo (c.v.)
Experiencia de la Consultora
Parte 2: Propuesta Económica
Honorarios, forma de pago
Boleta de Garantía de Seriedad de Propuesta
Parte 3: Documentos varios
Matricula de Comercio
NIT
Padrón Municipal
Licencia de Funcionamiento
Registro en Colegio Profesional
Registro en ASFI
Registro en Autoridad Reguladora
n de Propuestas) Escritura de Constitución
e abril de 2021) Certificados de Membresía
Poderes de Representación
Tripticos de la Consultora
6 Presentación de la Propuesta
zzzzz (esperar noticias de Cía. Laime S.R.L.)
UPSSSS ….. PASO EL TIEMPO
7 Recibe comunicación de Adjudicación.

8 Presentación en la Empresa (futuro cliente) para firma de Contrato
Contrato de prestación de Servicios

(puede ser privado o publico)
Contenido Referencial de un Contrato (cláusulas tipo)
1 Partes contratantes
2 Objeto del Contrato
3 Alcance
4 Cronograma de Trabajo
5 Multas y Sanciones
6 Obligaciones de las partes
le cada propuesta) 7 Confidencialidad
o similar al siguiente: 8 Honorarios y forma de pago
9 Arbitraje
10 Causales de Resolución
Total 11 Trabajos adicionales
Puntaje Lugar 12 Aceptación
100 puntos
79 4to.
87 1er
83 2do
78 5to.
80 3er
72 6to.
do presenta Memorando.
nes y complementaciones sobre
mos su aprobación)
Docente UMSS Pregrado
Docente UMSS Posgrado
Año 2011 Delta Consult
Año 2012 PWC
Año 2013 PWC
Año 2014 PWC
Año 2018 PWC
Año 2019 PWC
Año 2020 PWC
Año 2021 ???
UNA VEZ FIRMADO EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA
REALIZAR LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS:
QUE DEBEMOS HACER????
REALIZAR LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS!!!!! (Excelente!!!!)
Como empezamos a realizar la Auditoría de Estados Financieros?????
Ante su silencio, considero necesario, que antes de realizar la Auditoria de EE.FF.
es necesario conocer terminos especiales de la Auditoria de EE.FF.
Terminos de Auditoria de EE.FF.
Objetivo (para que Auditamos?)
Objetivo Principal: Es emitir una opinión profesional e
independiente sobre el nivel de razonabilidad,
con el cual los EE.FF. del cliente fueron preparados
y presentados al cierre de la gestión.
Objetivos específicos: Verificar la situación económica
financiera de la entidad, evaluar el sistema de
control interno, efectuar la revisión de la información
tributaria, efectuar la revision de la información
financiera complementaria, etc.
Alcance (que auditaremos??)

Estados Financieros
Información Financiera Complementaria
Información Tributaria
(según Términos de Referencia y Propuesta)
Programas (Como Auditaremos??)

Preparamos una relación ordenada y organizada de actividades
para lograr los Objetivos y cumplir el Alcance
Para este cometido, existen varios "Tipos" de Programas de Auditoria.
Modelo de Programa General para la Auditoria Externa de EE.FF.
1 Solicitar Información general de la empresa
Plan de Auditoria Documentos de Constitución
de EE.FF. Estatuto
Reglamentos
Manuales, normas, procedimientos
Actas en General
Presupuestos
Proyecciones Financieras
Libro de Accionistas
Informes anteriores de Auditoria
Contratos principales
Estados Financieros, de la gestión anterior y la presente
2 Organizar Legajos de Auditoría
3 Establecer sistema de Índices de Auditoría
4 Analizar Estados Financieros
5 Determinar Riesgos de Auditoria
6 Examinar Cuentas relevantes, preparar Programas de Auditoria
7 Preparar Papeles de Trabajo, con Procedimientos y Técnicas de Auditoria (Marcas de Auditoria)
8 Analizar Estados Financieros
9 Determinar Evidencias de Auditoria
10 Preparar Informes Preliminares
11 Realizar la validación de informes
12 Preparar y presentar informes finales
13 Obtener Carta de Gerencia
Cerrar legajos por la conclusión de la Auditoria
Complementando este modelo referencial de Programa General, las consultoras preparan progrmas
especiales: son para cada cuenta, o área a revisar
Resumiendo: Programas de Auditoria, son enunciados ordenados, organizados, para realizar actividades de revisión
de manera secuencial… para lograr los objetivos y cubrir el alcance de la auditoria.
En las consultoras existen varios de tipos de Programas de Auditoria, los más conocidos son:
Programas Estandar (una relación ordenada de actividades aplicables a varios clientes)
Programas Especiales (por rubro de actividad del cliente)
Otros tipos de Programas de Auditoria:
Programas Detallados: (para Auditores sin experiencia o poca experiencia)
Programas Resumen: (par Auditores experimentados)
Ventajas de los Programas de Auditoria:

1 Permite establecer se manera organizada y secuencial actividades de revisión
2 Permite lograr objetivos de la Auditoria
3 Permite cubrir el alcance de la Auditoria
4 Permite controlar el trabajo realizado por los Auditores
5 Permite preparar adecuados Papeles de Trabajo
6 Permite evaluar el desempeño de los Auditores
Características de los Programas de Auditoria:

1 Son enunciados referenciales, que tienen o pueden ser modificados o complementados
2 Son flexibles….
Ahora repasaremos algunos registros contables.

1 En fecha 12 marzo de 2020, compra maquinaria a crédito (plazo 30 días) Factura Bs 86.000
12-Mar-20 --- Ax1 --- Debe Haber

Maquinaria 74,820.00
IVA - Crédito Fiscal 11,180.00
Cuentas por Pagar 86,000.00
86,000.00 86,000.00
Glosa: Por compra maquinaria a crédito, Factura Bs 86.000
Este tipo de registros, desde su ingreso a la Universidad realizaron …. Muchas veces.. !!!
Ahora otra pregunta: en registro como el anterior, cuantas veces examinaron la
documentación de respaldo, y cual es esa documentación???
Factura
Contrato
Orden de Compra
Cuadro de selección o evaluación
Partida presupuestaria
Control de calidad
Sigo prenguntando: desde que ingresaron a la Universidad, en operaciones y registros

como el anterior, cuantas veces se preguntaron:
1. Quien autorizó la compra?
2. Esta en el Presupuesto esta partida?
3. Si está en el Presupuestos, se compró en la fecha indicada?
4. Se hizo la compra de conformidad al Reglamento de la Empresa?
5. Se hizo el control de calidad al recibir el bien?
6. Quien aprobó el plazo para pagar el total de la factura?
Continuando con el ejemplo: Se paga la deuda al proveedor en fecha 31 de marzo de 2020, con una
rebaja de Bs 600. El Contador registró de la siguiente manera:

Documentos por Pagar 85,400.00
Banco Bisa 85,400.00
85,400.00 85,400.00
Glosa: Por pago deuda con rebaja de Bs 600
Upsss …. En base a los registros e información anterior, tomaremos conocimiento de otro término de
Auditoria de Estados Financieros:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Son actividades especiales que realiza el Auditor para
verificar, comprobar si los registros realizados, cumplen
normas, procedimientos y otras disposiciones que tienen
que aplicarse.
En la Auditoria de EE.FF. aplicamos dos tipos de Procedimientos (Pruebas)
Procedimientos de Cumplimiento: para verificar si en los registros efectuado, u operaciones incurridas
se ha cumplido con la normativa o disposiciones aplicables a tema que se audita.
Procedimientos Sustantivos: son apreciaciones, revisión holísticas e integrales

que realiza el auditor para analizar: transacciones y saldos, registrados y expuestos en
los registros y reportes de contabilidad
Ante esta situación, el Auditor, "se asegura" de los hechos empresariales y registros efectuados.
Para esto aplica "Técnicas de Auditoría"
Técnicas de Auditoría: Recursos (habilidades) del Auditor para examinar, comprobar la información
proporcionada por la entidad y expuesta contablemente:
Los Auditores (ejemplo) aplican las siguientes técnicas:
Conciliaciones
Confirmaciones (circularizaciones)
Análisis
Verificaciones
Comprobaciones de documentación
Inventariaciones
Arqueos
Muestreo
Rastreo
etc.
1 En fecha 12 marzo de 2020, compra maquinaria a crédito (plazo 30 días) Factura Bs 86.000

Maquinaria 74,820.00
86,000.00 86,000.00
Glosa: Por compra maquinaria a crédito, Factura Bs 86.000
2 Pago deuda con rebaja de Bs 600

85,400.00 85,400.00
Glosa: Por pago deuda con rebaja de Bs 600
Señores, Señoritas, en relación a los dos registros encuentran algo que les llame la atención???
Miriam…. Comenta que hay situaciones no correctas en los registros anteriores…..
Todos observamos esas situaciones no correctas….
Esas situaciones detectadas se denominan "HALLAZGOS DE AUDITORIA"
Los Hallazgos de Auditoria, tiene "ATRIBUTOS" que el Auditor debe desarrollarlos de manera completa
estos Atributos son:
1. Condición: Es la observación "detectada" por el Auditor
2. Criterio: ES la manera adecuada como debió procederse
3. Causa: Es origen de la observación
4. Efecto Es el impacto que tiene la observación en la preparación y
presentación de EE.FF.
5. Recomendación: Es el criterio profesional del Auditor para superar la
situación. Efectuando sugerencias correctivas.
En base a los registros contables anteriores, desarrollamos los Atributos de los
Hallazgos de Auditoria:
Condición: Observamos que, existió error de apropiación en pago realizado a
proveedor cargando Documentos por Pagar, se omitio el abono
a Rebajas en Compras y al IVA correspondiente.
Criterio: Los pagos a proveedores deben registrarse en la cuenta que origino
la obligación y registrar oportunamente la rebaja y el IVA
Causa: Por falta de una mayor supervisión a operaciones contables
Efecto: Exposición incorrecta en EE.FF. De cuentas de pasivo e ingresos.
Recomendación: Recomendamos ejercer mayor supervisión a registros contables
y SUGERIMOS, practicar EL siguiente ajuste:
Análisis de registros para el Ajuste de Auditoria:

Cuentas por Pagar:
La empresa tiene un saldo Acreedor de Bs 86,000.00 Haber
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs 0
En consecuencia el Auditor sugiere Cargar Bs 86,000.00 Debe
Documentos por Pagar:
La empresa tiene un saldo Deudor de Bs 85,400.00 Debe
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs 0
En consecuencia el Auditor sugiere Abonar Bs 85,400.00 Haber
Rebaja en Compras:
La empresa NO tiene saldo en la cuenta 0
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs 522.00 Haber
En consecuencia el Auditor sugiere Abonar Bs 522.00 Haber
IVA - Débito Fiscal:
La empresa NO tiene saldo en la cuenta 0
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs 78.00 Haber
En consecuencia el Auditor sugiere Abonar Bs 78.00 Haber
EL AJUSTE SUGERIDO POR EL AUDITOR ES:
31-Dec-20 --- AA1 --- Debe Haber
Rebaja en Compras 522.00
IVA - Débito Fiscal 78.00
86,000.00 86,000.00
Glosa: Por ajuste de Auditoria de Cuentas por Pagar
Ejercicio adicional para desarrollar Hallazgos de Auditoria:

En relacion al Cliente Jesus Lima, la empresa realizó los siguientes registros:
10-Nov-20 --- A1 --- Debe Haber
Bancos Moneda Extranjera 84,000.00
Anticipo de Clientes 84,000.00
84,000.00 84,000.00
Glosa: Por registro anticipo recibido de cliente US$ 12.000 tipo de cambio Bs 7,00 por dólar

Cuentas por Cobrar 10,485.00
10,485.00 10,485.00
Glosa: Por Devolución parcial de US$ 1.500 tipo de cambio Bs 6,99 por dólar

Documentos por Cobrar 41,880.00
Impuesto a las Transacciones 1,256.40
Ventas 36,435.60
IVA - Débito Fiscal 5,444.40
IT por Pagar 1,256.40
43,136.40 43,136.40
Glosa: Por venta mercaderías contra saldo anticipo. Venta por US$ 6.000 tipo de cambio Bs 6,98 por dólar
Nota para realizar la Auditoría: Al cierre de gestión el tipo de cambio es Bs 6,96
Al resolver esta práctica, desarrollen los Atributos de los Hallazgos, indiquen:

Condición: Las observaciones son:
1 Omisión registro diferencia de cambio, en devolución parcial de anticipo
2 Omisión registro diferencia de cambio, en venta efectuada contra anticipo
3 Omisión registro diferencia de cambio, al cierre de gestión
4 Error de apropiación en devolución parcial de anticipo, cargo a Cuentas por Cobrar
5 Error de apropiación en venta con cargo al saldo del anticipo
Criterio: Las diferencias de cambio deben ser reconocidas oportunamente por modificaciones en el
tipo de cambio oficial. Operaciones relacionadas con anticipos de clientes, controlarse en
la cuenta respectiva.
Causa: Falta de mayor supervisión a operaciones contables relacionadas con anticipos de clientes
Efecto: Exposición incorrecta de saldos en EE.FF. de cuentas de Balance y de Resultados
Recomendación: Mejorar la supervisión contable a operaciones relacionadas con anticipos
recibidos de cliente y registrar oportunamente diferencias de cambio
Sugerimos practicar el siguiente ajuste:
Análisis financiero para ajuste:
Cuentas por Cobrar:
El saldo contable es Bs 10,485.00 al Debe
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs. -
El ajuste que sugiere es por Bs 10,485.00 al Haber
Documentos por Cobrar:

El saldo contable es Bs 41,880.00 al Debe
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs. -
El ajuste que sugiere es por Bs 41,880.00 al Haber
Diferencia de Cambio
El saldo contable es Bs -
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs.
!ro. Actualizar los US$ recibiros 12.000 del t/c de 7,00 a 6,99 120.00 al Haber
2do. Actualizar US$ 10.500 del t/c 6,99 a 6,98 105.00 al Haber
3ro. Actualizar US$ 4.500 del t/c 6,98 a 6,96 90.00 al Haber
En total abonar 315.00 al Haber
Antcipos de Clientes:
El saldo contable es Bs 84,000.00 al Haber
Para el Auditor el saldo tiene que ser Bs.
(US$ 12.000 menos 1.500 menos 6.000 = 4.500 a 6,96) 31,320.00 al Haber
El ajuste que sugiere es por Bs 52,680.00 al Debe
31-Dec-20 --- AA1 --- Debe Haber

Anticpo de Clientes 52,680.00
Diferencia de Cambio 315.00
52,680.00 52,680.00
Glosa: Ajuste sugerido por Auditoria Externa, situación clientes Jesús Lima
Marcas de Auditoria)
preparan progrmas
tividades de revisión
es a varios clientes)
peraciones incurridas
bar la información
días) Factura Bs 86.000

ntas por Cobrar
Seguimos con Términos en la Auditoria de EE.FF.
Ejemplo de Balance General
Cía. Tania S.A.

Balance General
al 31 de diciembre de 2020
(en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Activo Disponible
Caja Chica 4,500.00
Caja Moneda Nacional 23,400.00
Caja Moneda Extranjera 43,000.00
Bancos Moneda Nacional 126,900.00
Activo Realizable
Almacén de Mercaderías 23,456.00
Almacén de Repuestos 12,341.00
Almacén de Suministros Oficina 8,976.00
Activo Exigible
Alquileres por Cobrar 2,315.00
REPASO GENERAL DE TERMINOS

Planes de Auditoria
Objetivos Cía. Valle S.A.
Alcance
Programas
Procedimientos
Técnicas
Hallazgos
Riesgos Cuenta
Ejemplo: Corriente
Banco Bisa:
Depreciación Vehículos Bs 345.987
según Contabilidad 45,678.00
según Auditoria 41,671.00
Diferencia 4,007.00
Evidencias de Auditoria
Características: Como se aplica la técnica de A
1 Suficiente (cantidad) El Auditor en base al análisis d
2 Pertinente (oportunidad) relacionadas con su cliente, y
3 Competente (calidad) empresas (instituciones, clien
Nivel de Materialidad = NM (Importancia Relativa = IR) y prepara un listado, con un m
Se refiere al margen tolerable de las observaciones con las firmas autorizadas:
que pueden o no afectar la razonabilidad de EE.FF. Señores: Banco Bisa, les comu
Esto tiene que ser considerando las para realizar la auditoria de nu
condiciones propias de cada cliente. enviarles directamente a ellos
El Auditor al evaluar operaciones de su cliente
determina N M.
Legajos de Auditoria Las CONFIRMACIONES SON DE
Indices de Auditoria
Reexpresión de Estados Financieros (expositiva y contable)
Planillas de Auditoria (Llave, Sumarias, de Desarrollo)
Marcas de Auditoria.
Consideran que este
Estado Financiero
"Puede" contener
errores???
omisones???
duplicidad de registros?
desviaciones normativas???
Si existen en los EE.FF.

las preocupaciones 1 Riesgos Inherentes El AUDITOR ES EXPERTO
anteriores, lo importante EN EVALUAR RIESGOS
es DETECTARLAS!!! RIESGOS DE 2 Riesgos de Control EMPRESARIALES
AUDITORIA
(errores e irregularidades) 3 Riesgos de Detección Atribuible al Auditor
Error = una desviación no
intencional de situaciones
incurridas respecto a un Auditoria Vehículos
marco normativo. Minimos Bajo
Riesgos Inherentes x
Irregularidades = situaciones Riesgos de Control
incorrectas, incurridas de Riesgos de Detección
manera intencional para
obtener beneficios
personales o de allegados.
Cía. Valle S.A. Consultores

Simón Ass.
Para que el auditor, tenga seguridad
Cuenta razonable sobre los saldos (y registros)

Corriente efectuados por su cliente, aplica generalmente
Banco Bisa:
Bs 345.987 la técnica de las: CONFIRMACIONES
(Circularizaciones)
Que opinan si la Consultora, envia una carta
a Banco Bisa…..
omo se aplica la técnica de Auditoria de la: CONFIRMACIÓN???

Auditor en base al análisis de EE.FF. Examina a las entidades que están
elacionadas con su cliente, y aplicando la técnica del MUESTREO, selecciona,
mpresas (instituciones, clientes, proveedores), para confirmar: saldos y transacciones
prepara un listado, con un modelo de carta, y solicita a su Cliente, que las envie
on las firmas autorizadas:
eñores: Banco Bisa, les comunicamos que contratamos a Consultores Simón & Ass.
ara realizar la auditoria de nuestros estados financieros, solicitamos y autorizamos
nviarles directamente a ellos la siguiente información:
Positivas (se proporciona datos: saldos y otros) y si o si se pide respuesta

as CONFIRMACIONES SON DE TRES TIPOS: Negativas: (solo se pide respuesta, en el caso de divergencias con los datos proporcionado
Ciegas: (se envia la carta, sin INDICAR SALDO NI IMPORTES, se pide respuesta)
l AUDITOR ES EXPERTO
N EVALUAR RIESGOS
MPRESARIALES
tribuible al Auditor
Medio Alto
x
x
n los datos proporcionados=
de respuesta)
SEÑORES, SEÑORITAS, CUANDO REALICEMOS LA AUDITORIA DE EE.FF.
QUE CANTIDAD DE DOCUMENTOS, ESTIMAN QUE VAMOS LEER, MANEJAR
Y PREPARAR….
EN AUDITORIA, AL PRESTAR SERVICIOS Y SABIENDO QUE MANEJAMOS
MUCHA DOCUMENTACION, SOMOS ORDENADOS Y ORGANIZADOS….
POR ESO PREPARAMOS Y MANEJAMOS "LEGAJOS DE AUDITORIA"
Que son Legajos de Auditoria???

Son compendios de documentación clasificada y relacionada con la
prestación del Servicio Profesional… (Carpetas de Auditoria,
Expedientes de Auditoria, Archivos de Auditoria)
Los Legajos más utilizados en la Auditoria de EE.FF. Son:
- Legajo de Planificación
- Legajo Permanente
- Legajo Corriente
- Legajo de Conclusión de la Auditoria
- Legajos Especiales
Consultores Simón & Ass. Levantamos la tapa,,,, que encontramos????
Consultores Simón & Ass.
Ejemplo: contenido referencial de un Legajo Permanente…
LEGAJO
LEGAJOPERMANENTE
PERMANENTE
Consultores Simón & Ass.
HOJA DE CONTENIDO (modelo)
LEGAJO PERMANENTE Documentos de Constitución
Cliente: Escritura de constitución
Cliente:Cía.
Cía.Valle
ValleS.A.
S.A.
Modificaciones a la Escritura de Constitución
Cliente: DE
AUDITORIA
AUDITORIA Cía. Valle
DEESTADOS S.A.
ESTADOS Estatuto
FINANCIEROS
FINANCIEROS
AUDITORIA DE ESTADOS Reglamento Interno
FINANCIEROS Actas en General
Gestión:
Gestión:2020
2019 Actas de Juntas de Accionistas
Gestión: 2019
Cochabamba . Bolivia
Cochabamba . Bolivia Actas de Juntas Ordinarias
Acta Nº 1
Cochabamba . Bolivia
Acta Nº 2
Acta Nº 3
Actas de Juntas Extraordinarias
Acta Nº 1
Acta Nº 2
Acta Nº 3
Actas de Directorio
Acta Nº 1
Acta Nº 2
Acta Nº 3
Acta Nº 4
Acta Nº 5
Actas de Comité
Acta Nº 1
Acta Nº 2
Acta Nº 3
Acta Nº 4
Acta Nº 5
Certificados de inscripción y matrículas
Matrícula de Comercio - FUNDEMPRESA
NIT
Padrón Municipal
Licencia de Funcionamiento
Registro Ministerio de Trabajo
Registro en Caja de Salud
Registro en AFP
Registro ASFI
Registro en Ministerio xx
Poderes de Representación
Poder al Presidente de Directorio
Poder al Gerente General
Poder al Gerente Administrativo Financiero
Poder al Gerente Comercial
Poder al Jefe Administrativo
Poder al Jefe de Contabilidad
Documetos de Propiedad de Bienes
Bienes Inmuebles
Terreno 1
Terreno 2
Edificio 1
Edificio 2
Vehículos Automotores
Vehículo 1
Vehículo 2
Vehículo 3
Vehículo 4
Información Financiera
EE. FF. Gestión 2019
Presupuesto Gestión 2020
Ejecución Presupuestaria
Proyecciones Financieras 2018 -2022
Contratos en General
Contrato de Financiamiento
Banco Bisa - Contrato 1
Contratos Servicios Profesionales
Contrato Consultoría Legal
Contrata Asesoría Tributaria
Contratos de Seguro
Póliza 1
Póliza 2
Póliza 3
Normas y Procedimientos
Manual de Contabilidad
Manual de Aquisiciones
Manual de Activos Fijos
Manual de Comercialización
Cía. Valle S.A.
Activo
Activo Corriente
Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
gajo Permanente…
INDICE INDICES DE AUDITORIA. Activo No Corriente
I Indice es un código de identificación de la Activo Fijo
I-1 documentacion que se utiliza (se obtiene o
I-2 se prepara) en la prestación del servicio
I-3 profesional
I-4
II REUNION DE DIRECTORIO II-2.d
1 de 4
II-1 Acta Nº 4
II-1a Fecha: 12/marzo/2020
II-1a-1
II-1a-2
II-1a-3
II-1b
II-1b-1 Obras en Construccion
II-1b-2
II-1b-3 Inversiones Permanentes
II-2
II-2.a
II-2.b Realizar en base al análisis de EE.FF. Un punteo de pun
II-2.c NUEVO AVANCE

II-2.d
II-2.e
II-3
II-3.a Activo
II-3.b Activo Corriente
II-3.c Activo Disponible
II-3.d
II-3.e
III
III.1 Activo Exigible
III.2
III.3
III.4
III.5
III.6 Activo Realizable
III.7
III.8
III.9
IV Activo No Corriente
Activo Fijo
Obras en Construccion
Inversiones Permanentes
VI
VII
VIII
Cía. Valle S.A. BALANCE GENERAL
AL 31/Dic/2020 AL 31/Dic/2019 AL 31/Dic/2018 Diferencia Diferencia
UFV al cierre 2.4 2 REEXPRESADO NO REEX. REEXPRESADO
Activo (expositiva)
Activo Corriente
Activo Disponible
Caja Chica 6,000.00 6,000.00 7,200.00 - - 1,200.00
Bancos M/N 249,000.00 19,000.00 22,800.00 230,000.00 226,200.00
Bancos M/E 23,000.00 296,000.00 355,200.00 - 273,000.00 - 332,200.00
Activo Exigible - -
Cuentas por Cobrar 28,000.00 98,000.00 117,600.00 - 70,000.00 - 89,600.00
(-) Previsión Incobrables - 2,300.00 - 8,200.00 - 9,840.00 5,900.00 7,540.00
Documentos por Cobrar 111,000.00 6,600.00 7,920.00 104,400.00 103,080.00
Anticipos a Proveedores 32,000.00 - - 32,000.00 32,000.00
Activo Realizable - -
Almacén Mercaderías 77,000.00 75,000.00 90,000.00 2,000.00 - 13,000.00
Almacén Repuestos 12,000.00 86,000.00 103,200.00 - 74,000.00 - 91,200.00
Almacén Suministros Oficina 9,000.00 1,000.00 1,200.00 8,000.00 7,800.00
Activo No Corriente - -
Activo Fijo - -
Terrenos 240,000.00 200,000.00 240,000.00 40,000.00 -
Edificios 823,000.00 686,000.00 823,200.00 137,000.00 - 200.00
(-) Deprec. Acumul. Edificios - 94,000.00 - 79,000.00 - 94,800.00 - 15,000.00 800.00
Maquinaria 201,000.00 385,000.00 462,000.00 - 184,000.00 - 261,000.00
(-) Deprec. Acumul. Maquinaria - 73,000.00 - 105,000.00 - 126,000.00 32,000.00 53,000.00
Muebles y Enseres 42,000.00 38,000.00 45,600.00 4,000.00 - 3,600.00
(-) Deprec. Acumul.Muebles y Enseres - 24,000.00 - 19,600.00 - 23,520.00 - 4,400.00 - 480.00
Equipo Computación 18,000.00 7,800.00 9,360.00 10,200.00 8,640.00
(-) Deprec. Acumul. Equipo Computación - 13,000.00 - 6,200.00 - 7,440.00 - 6,800.00 - 5,560.00
Vehículos 65,000.00 230,000.00 276,000.00 - 165,000.00 - 211,000.00
(-) Deprec. Acumul. Vehículos - 52,000.00 - 182,000.00 - 218,400.00 130,000.00 166,400.00
Obras en Construccion - -
Ampliacion Edificio Fábrica 27,000.00 169,000.00 202,800.00 - 142,000.00 - 175,800.00
Inversiones Permanentes - -
Inversión en Acciones Cía. ABCD 124,000.00 - - 124,000.00 124,000.00
Realizar en base al análisis de EE.FF. Un punteo de puntos de atención.
NUEVO AVANCE PLANILLA LLAVE

BALANCE GENERAL BANCOS MONED
AL 31/Dic/2020 al 31 de diciem
PLLA. "A"
UFV al cierre 2.4
Activo Banco Bisa
Activo Corriente Banco Nacional
Activo Disponible Banco Ganadero
Caja Chica 6,000.00 A Banco Unión
Bancos M/N 249,000.00 B
Bancos M/E 23,000.00 C
Activo Exigible
Cuentas por Cobrar 28,000.00 D
(-) Previsión Incobrables - 2,300.00
Documentos por Cobrar 111,000.00 E
Anticipos a Proveedores 32,000.00 F
Activo Realizable
Almacén Mercaderías 77,000.00 G
Almacén Repuestos 12,000.00 H
Almacén Suministros Oficina 9,000.00 I
Activo No Corriente
Activo Fijo
Terrenos 240,000.00 J
Edificios 823,000.00 K
(-) Deprec. Acumul. Edificios - 94,000.00
Maquinaria 201,000.00 L
(-) Deprec. Acumul. Maquinaria - 73,000.00
Muebles y Enseres 42,000.00 M
(-) Deprec. Acumul.Muebles y Enseres - 24,000.00
Equipo Computación 18,000.00 N
(-) Deprec. Acumul. Equipo Computación - 13,000.00
Vehículos 65,000.00 O
(-) Deprec. Acumul. Vehículos - 52,000.00
Obras en Construccion
Ampliacion Edificio Fábrica 27,000.00 P
Inversiones Permanentes
Inversión en Acciones Cía. ABCD 124,000.00 Q
MAYOR: TERRENOS (GESTIÓN 2029)
Detalle Debe Haber Saldo
A1 apertura gestión 2020 200,000.00 200,000.00
Ax AITB gestion 2020 40,000.00 240,000.00
---Ax --- Debe Haber

Terrenos 40,000.00
AITB 40,000.00
40,000.00 40,000.00
Glosa: Actualizacíon terrenos por UFV de valor 2,00 a 2,40 Actualizar Bs 200.000
PLANILLA SUMARIA PLANILLA SUB SUMARIA

BANCOS MONEDA NACIONAL BANCO UNION
B
al 31 de diciembre de 2020 al 31 de diciembre de 2020
Bolivianos
23,000.00 B-1 Cuenta 1
Banco Nacional 18,000.00 B-2 Cuenta 2
Banco Ganadero 32,000.00 B-3 Cuenta 3
176,000.00 B-4
249,000.00
Complementación de Términos de Auditoria de EE.FF.
Papeles de Trabajo
Todo documento utilizado en la prestación del
Servicio Profesional, respecto a la realización de la
Auditoria de EE.FF.
Estos Papeles de Trabajo se clasifican en:

Proporcionados por la Entidad
Por su origen Proporcionados por terceros
Preparados por el Auditor
Generales
Por contenido
Específicos
Todos los Papeles de Trabajo, tienen gran importancia en la

prestación del servicio…. Porque es la prueba, es el respaldo
del trabajo realizado.
Fundamentan, nuestra opinión…. Nuestra posición
Los Papeles son importantes….

Permiten observar el trabajo realizado
Permiten evaluar el desempeño de Auditores
Permiten organizar nuevos trabajos
Por esta razón los Papeles de Trabajo (P.T.)

tienen que ser adecuadamente preparados,
es decir:
completos
concisos
claros PULCROS
limpios (impecables)
ordenados
PLANILLA DE DESARROLLO O DE EJECUCIÓN
ANCO UNION Estado de Conciliación Bancaria
B-4 B-4.b
e diciembre de 2020 al 31 de diciembre de 2020
Bolivianos Cuenta 2
24,000.00 B-4.a Bolivianos
100,000.00 B-4.b Saldo según registros Cía. Valle S.A. 100,000.00
52,000.00 B-4.c Menos: Comisiones bancarias: 2/Sept/2020 - 560.00
176,000.00 Mas: Abono por deposito cliente (octubre 2020) 9,988.00
Menos: Cheque rechazado falta fondos - 3,333.00
Saldo Correcto 106,095.00
Saldo según Banco Union Cuenta 2 92,416.00

menos Cheques en circulacion:
Cheque 982 - 3,210.00
Cheque 983 - 2,987.00
más: depositos en transito 19,876.00
Saldo Correcto 106,095.00
T/R (Trabajo Realizado)
˩ Saldos al 31 de diciembre de 2020, verificados con Libro Mayor y
Extracto Bancario
£ Hallazgo de Auditoria:
Condición: Cargo bancario de septiembre 2020, no registrado
oportunamente en la empresa
Recomendación: Recomendamos que operaciones bancarias sean registradas
oportumante.
щ Hallazgo de Auditoria:
Condición: Deposito e incremento en saldo cuenta bancaria, no registrada
aún en la empresa
Recomendación: Recomendamos que operaciones bancarias sean registradas
oportunamente en la empresa
Ѡ Hallazgo de Auditoria:
Condición: Cargo de la empresa a cuenta bancaria, por cheque que
fue rechazado por falta de fondos
Recomendación: Previo al depósito de cheques verificar existencia de
saldos.
Æ Recomendación general:
Practicar el siguiente ajuste:
---- AA1 --- Debe
Banco Unión (Cuenta 2) 9,988.00
Gastos Bancarios 487.20
IVA - Crédito Fiscal 72.80
Banco Unión (Cuenta 2)
Cuentas por Cobrar
13,881.00
Marcas de Auditoría: Son signos o símbolos utilizados por el Auditor

toria de EE.FF. durante la preparación y manejo de papeles de trabajo, para informar
o indicar la actividad desarrollada, incluyendo Hallazgos
n la prestación del
o a la realización de la
clasifican en:
roporcionados por la Entidad
roporcionados por terceros
reparados por el Auditor
o, tienen gran importancia en la

rque es la prueba, es el respaldo
ión…. Nuestra posición
ajo realizado
mpeño de Auditores
e Trabajo (P.T.)
nte preparados,
impecables)
B-4.b
˩
£Æ
щ Æ
Ѡ Æ
˩
Libro Mayor y
0, no registrado
bancarias sean registradas
uenta bancaria, no registrada
bancarias sean registradas
caria, por cheque que
ficar existencia de
Haber
3,893.00
9,988.00
13,881.00
Seguimos avanzando…....
Pregunta para todos …...............
QUE ES CONTROL????
Es una función administrativa, establecida en las entidades para:
Humanos
Controlar Recursos Financieros
Materiales
Tecnológicos
CONTROL
Realizar Actividades
Preparar Informes
Eficiencia
Efectividad
Economía
EXCELENCIA
COMO SE CONTROLAN, RECURSOS, ACTIVIDADES E INFORMES EN LAS entidades????

Mediante un conjunto de disposiciones normativas, basadas en aspectos
legales, técnicos e internos.
Este conjunto de disposiciones, en las empresas están contenidas en su Estatuto
Normas, Procedimientos, Reglamentos, Manuales, Resoluciones, Circulares
Memorandos, etc.
Hay varios tipos de control en las entidades:
Interno (realizado por personal de la entidad)

CONTROL
Externo (realizado por entidades ajenas a la institución en el
marco de atribuciones legales o contractuales)
Previo (antes del uso de recursos o de realizar actividades)
CONTROL Recurrente (en el momento de realizar actividades o utilizar recursos)

(oportunidad)
Posterior (despues del uso de recursos o de realizar actividades)
LOS CONTROLES QUE ADOPTA UNA ENTIDAD Y QUE ESTAN CONTENIDOS EN SUS
DISPOSICIONES, EN GENERAL TIENEN LA DENOMINACIÓN DE:
SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
Las consultoras que prestan servicios de Auditoria de EE.FF. realizan el Control

Externo Posterior….
Resumiendo: Las entidades ejercen el control de sus recursos, actividades e informes

mediante un conjunto de disposiciones. Este conjunto de disposiciones se
denomina SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI) de las entidades..
El Auditor realiza el Control Externo Posterior, EXAMINANDO EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD….
El Auditor examina los SCI de sus clientes: para comprobar si estan actualizadas,
son pertinentes y si se aplican)
El trabajo del Auditor en relación a la revisión del SCI, se conoce

como EVALUACIÓN DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
COMO EL AUDITOR EXTERNO, EVALUA SCI, de sus clientes???

Respuesta: Aplicando métodos de Evaluación de SCI.
Que métodos aplica?
1 De Cuestionarios
2 Grafico
3 Descriptivo
4 Mixto
1 De Cuestionarios
Consiste en preparar un listado de preguntas sobre tema específico
e interactuar con personal (autorizado) de la entidad para corroborar
determinas cuestiones.
Ejemplo:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA CHICA
N° Pregunta SI NO N/A Ref. PT
1 Existen Normas sobre Caja Chica? SI
2 Los fondos estan justificados? No
3 Se analiza su suficiencia periodicamente? NO
4 Se presentan Rendiciones periodicamente? SI
5 Los reembolsos son oportunos? NO
6 Existe listado de gastos permitidos? SI
7 Existe listado de gastos No permitidos? NO
8 Todos los documentos estan con V°B° NO
9 La custodia de documentos es adecuada? NO
10 Se regularizan oportunamente Vales? NO
11 Se realizan Arqueos Periodicos? NO
12 Existe margen de fallas SI
13 Es adecuado el flujo entre areas SI
14 Los registros contables son oportunos NO
5 9
En base a los resultados de la Evaluación mediante Cuestionarios, determinamos el nivel de Eficacia del SCI
Nivel de Eficacia = 5/14 36%
Nivel
Eficacia
Caja Chica 36%
Caja Moneda Nacional 98%
Caja Moneda Extranjera 45%
Cuentas por Cobrar 87%
Documentos por Cobrar 99%
Almacén Mercaderías 45%
Almacén Repuestos 23%
Seguros Anticipados 78%
Inversión en Acciones 99%
Terrenos 99%
Edificios 65%
Obras en Construcción 22%
Vehículos 67%
Maquinaria 42%
Muebles y Enseres 86%
Equipo de Computación 89%
EL AUDITOR EN SU ROL DE REALIZAR CONTROLES EXTERNOS DE SU CLIENTE, EXAMINANDO SUS SCI

LOS EVALUA, Y DEPOSITA UN DETERMINADO NIVEL DE CONFIANZA EN ESOS SCI.
Mientras más o menos confie, habrá mejor asignación de personal y preparación de Planes de Auditoria.
2 Gráfico (Flujogramas)
Consiste en graficar determinados procesos de la empresa cliente, para conocer de manera
general su movimiento y los controles existentes.
Muestra: Rendición Cuentas N° 8/2020
23-Jul-20 Del 24 de julio
Incurre
Designación Gastos al 14 de agosto
Respnsable Asignación
de Recursos autorizados
Prepara Requiere
18-Aug-20 Rendición de Aprobación Presentación a 25-Aug-20
Cuentas V° B° Contabilidad
22-Aug-20
Contabilidad Se procede al
Contabilidad registra
realiza revisión reembolso
25-Aug-20 26-Aug-20 1-Sep-20
3 Descriptivo
Consiste en "conversar" (tomar nota) de aspectos desarrollados por la entidad
respecto al uso de recursos, realización de actividades y/o preparación de reportes
4 Mixto
EL Auditor según las circunstancias puede a su criterio combinar los tres métodos anteriores para
corroborar situaciones respecto al SCI de su cliente.
titución en el
r actividades)
o utilizar recursos)
zar actividades)
Observaciones
Versión 2020
ficacia del SCI

r de manera
os anteriores para
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Planificar…... Es prever en forma anticipada las actividades a desarrollar para prestar el servicio, los recursos a utilizar,
el tiempo a emplear y los informes o reportes a presentar…...
EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS SE CONSIDERAN DOS ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN:
PLANIFICACION ESTRATÉGICA
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORIA DE EE.FF. (MPA)
PLANIFICACIÓN DETALLADA
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
Comprensión Conocimiento Conocimiento

de la Organización del negocio del sistema
del Cliente del cliente de Control Interno
Escritura de Constitución Actividad del cliente Firmas Autorizadas
Estatuto Rubro de actividad Niveles de Aprobación
Organigrama Clientes principales Normas
Manual de Funciones Proveedores principales Procedimientos
Reglamento Interno Condiciones de compras Reglamentos
Manuales Administativos Condiciones de ventas (Unidad de O&M)
(Personal clave de la empresa) Consultores
(Personal de contacto) Abogados
Tributarios
Preparación de EE.FF. Análisis de EE.FF. Conocimiento de

Comparativos Ciclos de Negocios
Conocimiento de Ciclos de Negocios:

El Auditor investiga y resumen los principales ciclos operativos de la entidad. Como ser: Ciclo de Tesorería, de Adquisicio
de Activos Fijos, de Costos, de Impuestos, de Ventas, de Facturación, de Cobranzas, de Obras…. Etc.
El Auditor en cada ciclo de operación, resume:
Actividades principales que corresponden al ciclo
Funcionarios asignados o responsables
Comprobantes y formularios utilizados
Niveles de Autorizaciones y Aprobaciones
Periodicidad o tiempo en el que se realizan las actividades
Determinación de Niveles de Materialidad (Importancia Relativa):

El Auditor evalua el volumen de operaciones del cliente y determina a su criterio importes tolerables que no afectan
sustancialmente la razonabilidad de los Estados Financieros del cliente.
PLANIFICACION ESTRATÉGICA
UNA VEZ REALIZADAS LAS ACTIVIDADES DE LA PLANICACIÓN ESTRATEGICA Y DETALLADA, SE PROCEDE NECESARIAMENTE
PREPARACION DEL MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA (MPA)
Recordarle que es un Memorando:

Es un documento de comunicación interna en la entidades, para informar o instruir algo concreto.
MEMORANDO
De: Gerente Administrativo Financiero
A: Jefe de Finanzas
Ref.: Informe de Disponibilidades
Texto,,,,,,
MEMORANDO
De: Gerente de Auditoria
A: Equipo de Auditores
Ref.: Auditoria Externa Gestión 2020 Cía. Valle S.A.
Texto,,,,,,
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA (MPA)

1 Objetivos de la Auditoria
2 Resumen ejecutivo de la empresa cliente
3 Alcance de la Auditoria
4 Cronograma de Trabajo
5 Enfoque de Auditoria
6 Equipo de Auditores
7 Descripción del Sistema Contable
8 Puntos de Atención
9 Niveles de Materialidad
10 Riesgos Inherentes y de Control
11 Personal Clave
12 Personal de Contacto
13 Informes a Presentar
14 Programas de Auditoria
ar el servicio, los recursos a utilizar,
PLANIFICACIÓN:
Conocimiento
del sistema
de Contabilidad
Sistema Informático
Licencias
Manual de Contabilidad
(Plande cuentas)
(Manual de Cuentas)
(Procedimientos)
(Comprobantes)
(Documentos contables)
Numero de comprobantes
Determinación de
Importancia Relativa
o ser: Ciclo de Tesorería, de Adquisiciones

as, de Obras…. Etc.
o importes tolerables que no afectan
LADA, SE PROCEDE NECESARIAMENTE A LA
truir algo concreto.

OPINION DE AUDITORIA (NAGA 10)
A la conclusión de la auditoria de EE.FF. se presenta los resultados del trabajo.

Es decir se presenta un INFORME
INFORME DE AUDITORIA EXTERNA Informe Tipo Largo

Limpia (no hay observaciones)
Con salvedades (con excepciones)

Hoja de Dictamen Opinión
Adversa - Negativa
ABSTENCION DE OPINION (limitaciones en el trabajo d
Informe Tipo Corto Planillas de EE.FF.

(Reexpresadas)
Notas a los EE.FF.
Dictamen sobre Información

Tributaria
Dictamen sobre la Información

Financiera Complementaria
Informe sobre SCI
Informes Especiales:
Sobre Proyectos
Sobre Préstamos
Legal
STI
Temas ambientales
Analisis de EE.FF.
no hay observaciones)
ON (limitaciones en el trabajo del Auditor)

Seguimos avanzando…. Ahora la parte práctica.
Empezaremos de manera gradual. Con la Auditoria de Caja Chica.
para emitir opinión sobre los EE.FF. de la gestión 2020
del cliente Cía. Valle S.A.
Repaso: Que es Caja Chica???

Es una cuenta que controla la asignación de recursos financieros a
funcionarios responsables de la entidad, para cubrir gastos menores
de conformidad a normas y procedimientos para su manejo.
Seguimos repasando…
Generalmente en las entidades los aspectos generales para controlar Caja Chica, se
refieren a los siguientes aspectos: (ejemplo para nuestra práctica)
1 Asignación a funcionario responsable con manual de funciones
2 Determinacion del monto adecuado para el fondo de Caja Chica
3 Presentación periódica de Rendiciones de Cuentas (Ej.mensual)
4 Cubrir solo gastos autorizados
5 Cubrir gastos hasta un monto máximo (Ej. Bs 400)
6 No utilizar recursos para anticipos ni cambiar cheques
7 Asignar monto para fallas de Caja Chica
8 Documentar adecuadamente los gastos cubiertos
9 Autorizar los gastos incurridos con Caja Chica
10 Realizar periodicamente Arqueos
11 Controlar regularización de Vales Provisorios (Ej, en 72 horas)
12 Realizar reembolsos de rendiciones de cuentas en 5 días
Seguimos con la práctica. Realizaremos la Auditoria de Caja Chica asignado a Celina Calle
el monto del Fondo es Bs 8.000
El Arqueo que realiza el Auditor es en fecha 8 de enero de 2021
En primera instancia preparamos el Papel de Trabajo para el Arqueo.
HOJA DE ARQUEO DE CAJA CHICA A -1

practicado el 8 de enero de 2021, Horas 10:20 a.m. 1 de 3
Responsable: Srta. Celina Calle

Fondo Asignado Bs. 8,000.00
Composición del Fondo
1 Efectivo 2,800.00
Monedas varias 540.00 Ҡ
Billetes varios 1,710.00 Ҡ
Cheque de BNB (28/noviembre/2020) 550.00 Җ
2 Documentos de Gasto 2,704.50
12-Dec-20 Factura Pasajes 234.00 ßÆ
23-Dec-20 Factura Publicidad 500.00 ßĎ Æ
24-Dec-20 Factura Gasolina 300.00 ß Æ
25-Dec-20 Recibo refrigerios (RTS) 78.00 ß Æ
26-Dec-20 Recibo reemplazo personal
Total Recibo 300.00
Menos: IUE servicios 12,5% 37.50
Menos: IT servicios 3% 9.00 253.50 ß Æ
26-Dec-20 Recibo compra bienes
Total Recibo 300.00
Menos: IUE bienes 5% 15.00
Menos: IT bienes 3% 9.00 276.00 ß Æ
26-Dec-20 Recibo por transporte (STI) 55.00 ß Æ
27-Dec-20 Factura ELFEC 330.00 ß Æ
2-Jan-21 Factura Reparaciones 280.00 Ө
3-Jan-21 Factura Limpieza 398.00 Ө
3 Vales Provisorios 426.00
12-Dec-20 Por Reuniones Gerencia 126.00 ¥ Æ
5-Jan-21 Por viajes 300.00 Ө
4 Rendición de Cuentas pendiente de Reembolso
Rend. Ctas. 8/2020 de 21/Diciembre/2020 1,888.00 Ƨ
Sumas 7,818.50 8,000.00
Faltante en Arqueo 181.50 Ų Æ
Sumas Iguales 8,000.00 8,000.00
T/R
˩ Asignación verificada con Memorando (GAF 123/2019 de 12 mayo de 2019)
Ҡ Efectivo compuesto por monedas y billetes, verificados, corresponden a moneda de curso legal
Җ Hallazgo de Auditoria:
Condición: Observamos la utilización de recursos de Caja Chica en conceptos no autorizados por
norma interna como para cambiar cheques a terceros.
ß Hallazgo de Auditoria:
Condición: Erogaciones de Caja Chica en gastos de la gestión 2020, aún no incorporados en EE.FF.
Ď Hallazgo de Auditoria:
Condición: Gasto incurrido con recursos de Caja Chica, que excede el monto máximo establecido
en noma interna (Bs 400,00)
¥ Hallazgo de Auditoria:
Condición: Recursos de Caja Chica utilizados en un Vale Provisorio no regularizado en el plazo
establecido en norma interna (72 horas)
Ų Hallazgo de Auditoria:
Condición: Faltante detectado en Arqueo no justifidado por responsable
Ƨ Hallazgo de Auditoria:
Condición: Rendición de Cuentas presentada, registrada pero no reembolsada en el plazo establecido
en norma interna (5 días hábiles)
Según normas internas las Rendiciones deben presentarse por lo menos mensualmente
observamos que solo se presentaro 8 rendiciones en la gestión
Ө Documentos verificados, corresponden a uso de recursos de Caja Chica en la gestión 2021
Æ Partidas cubiertas con recursos de Caja Chica en la gestión 2020, que tienen que ser incorporada
en los EE.FF. al 31 de diciembre de 2020. Sugerimos practicar el ajuste siguiente:
31-Dec-20 --- AAA1 --- Debe Haber

Gastos Generales 1,931.38
Pasajes 203.58
Publicidad 435.00
Gasolina 272.70
Refrigerios 78.00
Reemplazo personal 300.00
Compra Bienes 300.00
Transporte 55.00
ELFEC 287.10
IVA - Crédito Fiscal 165.62
Pasajes 30.42
Publicidad 65.00
Gasolina 27.30
ELFEC 42.90
Cuenta por Cobrar 307.50
Vale Provisorio 126.00
Faltante en Arqueo 181.50
Caja Chica 2,334.00
IUE Retenido por Pagar 52.50
IT Retenido por Pagar 18.00
2,404.50 2,404.50
Glosa: Ajuste de Auditoria al 31 de diciembre de 2020, según Arqueo
INFORME DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO - CAJA CHICA

Durante la ejecución de la Auditoria de Caja Chica, observamos los siguientes hallazgos:
Condición:
1 Se utilizaron recursos de Caja Chica para cambiar cheques a terceros contraviniendo normas internas
2 Se utilizaron recursos de Caja Chica para cubrir gastos que exceden el importe máximo autorizado por normas internas
3 Gastos correspondientes a la gestión 2020, cubiertos con recursos de Caja Chica, no fueron incorporados contablemente
en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2020
4 Vales entregados no fueron regularizados en el plazo establecido en norma interna
5 Detectamos un faltante en Arqueo que no fue justificado a la fecha
6 Existe demora en el Reembolso de Rendiciones de Cuentas
7 No se presentan mensualmente Rendiciones de Cuentas, como está establecido en normas internas
Criterio: El manejo de Caja Chica debe ser desarrollado de conformidad a normas internas vigentes en la entidad
Causa: Falta de mayor control y supervisión a operaciones de Caja Chica
Efecto: Exposición incorrecta de saldos de cuentas de Balance y de Resultados al cierre de gestión
Recomendación: Recomendamos controlar el manejo de Caja Chica y mejorar la supervision al área. Asimismo sugerimos considerar
el Ajuste de Auditoria propuesto.
Comentario de Gerencia:
MAYOR: CAJA CHICA
Apertura fondo Caja Chica 8,000.00 8,000.00
A -1 Rendición de Cuentas 1/2020 5,432.00 2,568.00

1 de 3 Reembolso Rendición de Cuentas 1/2020 5,432.00 8,000.00
Rendición de Cuentas 8/2020 1,888.00 6,112.00

AAA1 por Arqueo de Auditoria Externa 2,334.00 3,778.00
PLANILLA DE AJUSTES DE AUDITORIA EXTERNA - GESTIÓN 2020 -- Cía. Valle S.A.

Cuentas Número Según Contabilidad Ajustes Auditoria Externa
Ajuste Debe Haber Debe
Caja Chica AAA 1 6,112.00
Caja Moneda Nacional
Caja Moneda Extranjera
Bancos
Cuentas por Cobrar
IVA - Crédito Fiscal
de curso legal
no autorizados por
corporados en EE.FF.
máximo establecido
zado en el plazo
en el plazo establecido
menos mensualmente
ser incorporada
normas internas
os contablemente
Saldo Contable
Saldo Auditado
GESTIÓN 2020 -- Cía. Valle S.A.

Ajustes Auditoria Externa Según Auditoria
Haber Debe Haber
2,334.00 3,778.00
REPASO SOBRE BANCOS ….. Y AVANCE
En materias anteriores, ustedes aprendieron a realizar conciliaciones bancarias

que hicieron? Como aprendieron?
Será que prepararon Hoja de Trabajo de Conciliación Bancaria???
HOJA DE CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 (Método Directo)

Detalle Cía. Valle S.A. Banco Bisa S.A.
Debe Haber Debe Haber
Saldos al 31 de diciembre de 2020 87,650.00 71,886.00
Depósitos en Tránsito 19,990.00
Cheques en Circulación
N° 765 22-Nov-20 2,345.00
N° 769 23-Dec-20 6,540.00
N° 773 24-Dec-20 5,420.00
Comisiones bancarias 340.00
Valor chequeras 400.00
Abono en extracto - deposíto de cliente 4,444.00
Error Cía., depósito en Banco Sol 3,322.00
Error Cía., cheque de Banco Sol 1,199.00
Diferencia en registro cheques girados:
Diferencia A: Según Cía. (errado) 3,420.00
Según Banco (correcto) 3,240.00 180.00
Diferencia B: Según Cía. (errado) 2,345.00
Según Banco (correcto) 2,395.00 50.00
Diferencia C: Según Cía. (correcto) 1,990.00
Según Banco (errado) 1,900.00 90.00
Cheque recibidos de clientes, enviados a depósito
rechazados por el Banco:
A) Falta de Fondos 5,008.00
B) Falta de Endoso 6,872.00
Sumas 93,473.00 9,120.00 14,395.00 98,748.00
Saldo Correcto 84,353.00 84,353.00
93,473.00 93,473.00 98,748.00 98,748.00
ESTADO DE CONCILIACIÓN BANCARIA ESTADO DE RECONCILIAC
al 31 de diciembre de 2020 al 31 d
(en bolivianos)
Saldo según Libro Bancos Cía. Valle S. A. 87,650.00 Saldo según Libro Bancos Cía. Valle S.
Más: Abono en Extracto, depósito de cliente 4,444.00 Más: Abono en Extracto, depósito de
Menos: Comisiones bancarias - 340.00 Menos: Comisiones bancarias
Menos: cargo por chequeras - 400.00 Menos: cargo por chequeras
Menos: Depósito en Banco Sol - 3,322.00 Menos: Depósito en Banco Sol
Mas: Cheque de Banco Sol 1,199.00 Mas: Cheque de Banco Sol
Mas: Diferencia A, en cheque 180.00 Mas: Diferencia A, en cheque
Menos: Diferencia B, en cheque - 50.00 Menos: Diferencia B, en cheque
Menos: Cheque depositado, rechazado falta fondos - 5,008.00 Menos: Cheque depositado, rechazad
SALDO CORRECTO 84,353.00 Mas: Cheque N° 765
Menos: Depósitos en Tránsito
Saldo según Extracto Banco Bisa al 31 de diciembre de 2020 71,886.00 Menos: Cheque depositado, rechazad
Menos: Cheques en Circulación
N° 765 22-Nov-20 - 2,345.00
N° 769 23-Dec-20 - 6,540.00 Saldo según Extracto Banco Bisa al 31
N° 773 24-Dec-20 - 5,420.00 Menos: Cheques en Circulación
Menos: Diferencia C, en cheque - 90.00 N° 769
Mas: Depósitos en Tránsito 19,990.00 N° 773
Mas: Depósito cheque rechazado falta endoso 6,872.00 Menos: Diferencia C, en cheque
SALDO CORRECTO 84,353.00
T/R
˩
Ҡ
ҹ
31-Dec-20
Banco Bisa
Depósito Cliente
Cheque Banco Sol
Diferencia A en Cheque
Cheque N° 765 a revertir
Cuentas por Cobrar
Banco Sol
Cuentas por Pagar
Diferencia A en Cheque
Cheque N° 765 a revertir
Glosa: Ajuste cargos a Banco Bisa por Conciliac
31-Dec-20
Gastos Bancarios
Comisiones
Valor Chequera
IVA - Crédito Fiscal
Comisiones
Valor Chequera
Banco Sol
Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar
Caja
Depósito en Tránsito
Cheque rechazado falta endoso
Banco Bisa
Glosa: Ajuste abonos a Banco Bisa por Conciliac
ESTADO DE CONCILIACIÓ
al 31 d
Saldo según Libro Bancos Cía. Valle S.
Saldo según Extracto Banco Bisa al 31

N° 769
N° 773
Menos: Diferencia C, en cheque
INFORME DE CONTROL
Al realizar la auditoria de Banco Bisa,
informanos para su ánalisis y consider
Hallazgos de Auditoria:
Condición:
1 Abonos en extracto, por depósitos de clien
2 Cargos bancarios por comisiones no fuero
3 Cargospor cherqueras no fueron registrad
4 Cheque girado de Banco Sol fue registrado
5 Depósito efectuado en Banco Sol fue regis
6 Hubieron errores en importes al registrar
7 Se depositaron cheques de clientes, que fu
8 No se revitieron contablemente cheques v
9 Se consideró como depósito en tránsito ef
10 Se cargo a Banco Bisa un Cheque rechazad
Criterio:
Las operaciones relacionadas con el mane
adecuamente controladas y continuament
Causa:
Las observaciones detectadas son originad
supervisión a operaciones bancarias
Efecto:
Exposición incorrecta del saldo bancario e
cuentas relacionadas
Recomendación:
Recomendamos mejorar el control y supe
practicar los ajustes sugeridos para que se
estados financieros.
B1-A
ESTADO DE RECONCILIACIÓN BANCARIA (antes de Auditoria)
(en bolivianos)
aldo según Libro Bancos Cía. Valle S. A. 87,650.00 ˩
Más: Abono en Extracto, depósito de cliente 4,444.00 ŲӔ
Menos: Comisiones bancarias - 340.00 Ө ӕ
Menos: cargo por chequeras - 400.00 Өӕ
Menos: Depósito en Banco Sol - 3,322.00 Ӿӕ
Mas: Cheque de Banco Sol 1,199.00 ӾӔ
Mas: Diferencia A, en cheque 180.00 ßӔ
Menos: Diferencia B, en cheque - 50.00 ßӕ
Menos: Cheque depositado, rechazado falta fondos - 5,008.00 Ēӕ
Mas: Cheque N° 765 22-Nov-20 2,345.00 ѠӔ
Menos: Depósitos en Tránsito - 19,990.00 Ҡӕ
Menos: Cheque depositado, rechazado falta endoso - 6,872.00 Ҡӕ
aldo según Extracto Banco Bisa al 31 de diciembre de 2020 71,886.00 ˩

23-Dec-20 - 6,540.00 ҹ
24-Dec-20 - 5,420.00 ҹ
Menos: Diferencia C, en cheque - 90.00 ҹ
Saldos al 31 de diciembre de 2020, verificados con Libro Mayor y

Extracto Bancario
Hallazgo de Auditoria
Condición: Abono en extracto, no registrado oportunamente en la
entidad.
Condición: Cargos bancarios por comisiones y chequeras no registrados
por la entidad al cierre de gestión.
Condición: Operaciones correspondientes a Banco Sol (cheque y
depósito) registrados por error en Banco Bisa
Condición: Diferencias en registro de cheques girados a favor de
proveedores (diferencias en exceso y defecto)
Condición: Cargo a cuenta bancaria realizado por la entidad, por
depósito de cheque sin verificar fondos
Condición: Cheque girado por la entidad, no cobrado por el
beneficiario en plazo establecido legalmente.
Condición: Efectivo y cheque existentes en Caja al cierre de gestión
que serán depositados posteriormente en cuenta
bancaria.
Partidas verificadas con documentación de respaldo, serán registradas
y ajustadas por el Banco en la siguiente gestión.
Partidas pendientes en conciliación que sugerimos sean ajustadas

mediante el siguiente registro, cargos a Banco Bisa.
--- AAA1 --- Debe Haber
8,168.00
4,444.00
heque Banco Sol 1,199.00
Diferencia A en Cheque 180.00
heque N° 765 a revertir 2,345.00
1,199.00
Diferencia A en Cheque 180.00
Cheque N° 765 a revertir 2,345.00
8,168.00 8,168.00
osa: Ajuste cargos a Banco Bisa por Conciliación Auditoria Externa
Partidas pendientes en conciliación que sugerimos sean ajustadas

mediante el siguiente registro, Abonos a Banco Bisa.
--- AAA2 --- Debe Haber
astos Bancarios 643.80
295.80
Valor Chequera 348.00
VA - Crédito Fiscal 96.20
44.20
Valor Chequera 52.00
3,322.00
uentas por Pagar 50.00
uentas por Cobrar 5,008.00
26,862.00
Depósito en Tránsito 19,990.00
Cheque rechazado falta endoso 6,872.00
35,982.00 35,982.00
osa: Ajuste abonos a Banco Bisa por Conciliación Auditoria Externa
MAYOR: BANCO BISA

Saldo contable 87,650.00
AAA1 por conciliación 8,168.00 95,818.00
AAA2 por conciliación 35,982.00 59,836.00
ESTADO DE CONCILIACIÓN BANCARIA (después de Auditoria)

(en bolivianos)
aldo según Libro Bancos Cía. Valle S. A. 59,836.00
aldo según Extracto Banco Bisa al 31 de diciembre de 2020 71,886.00

44188 - 6,540.00
44189 - 5,420.00
Menos: Diferencia C, en cheque - 90.00
INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA BANCO BISA

l realizar la auditoria de Banco Bisa, detectamos las siguientes situaciones que
formanos para su ánalisis y consideración:
allazgos de Auditoria:
bonos en extracto, por depósitos de clientes, no se registran oportunamente

argos bancarios por comisiones no fueron registrados oportunamente
argospor cherqueras no fueron registrados oportunamente
heque girado de Banco Sol fue registrado erróneamente en Banco Bisa
epósito efectuado en Banco Sol fue registrado erróneamente en Banco Bisa
ubieron errores en importes al registrar cheques girados a proveedores
e depositaron cheques de clientes, que fueron rechazados por falta de fondos
o se revitieron contablemente cheques vencidos en plazo de cobro
e consideró como depósito en tránsito efectivo en caja al cierre de gestión
e cargo a Banco Bisa un Cheque rechazado por falta de endoso
as operaciones relacionadas con el manejo de cuentas bancarias deben ser

decuamente controladas y continuamente supervisadas
as observaciones detectadas son originadas por falta de mayor control y

upervisión a operaciones bancarias
xposición incorrecta del saldo bancario en estados financieros, así como de las
uentas relacionadas
ecomendamos mejorar el control y supervisión a operaciones bancarias y

acticar los ajustes sugeridos para que se presenten saldos correctos en
stados financieros.
omentario de Gerencia:
SEGUIMOS REPASANDO …...............
Favor realizar los siguientes registros contables, relacionados con Moneda Extranjera MAYOR (BIMONETARIO): CAJA MONE
T1 Tipo de cambio oficial Bs 7,00 por dólar, compra de US$ 10.000 en Bs 70.235 Detalle
t/c 7,00 --- A1 --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Dolares 70,000.00 A1 Compra dólares
Variación Cambiaria 235.00 A2a Diferencia Cambio
Bancos Moneda Nacional 70,235.00 A2b venta dólares
70,235.00 70,235.00 A4a Diferencia Cambio
Glosa: Compra US$ 10.000 tipo de cambio oficial Bs 7,00, pago Bs 70.235 A4c venta Euros
A5a Diferencia Cambio
T2 Tipo de cambio oficial Bs 6,99 por dólar, venta de US$ 1.500, en Bs 10.777
t/c 6,99 --- A2a --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Dólares 100.00 MAYOR (BIMONETARIO): CAJA MONE
100.00 100.00 Detalle
Glosa: Registro diferencia de cambio de US$ 10.000 del t/c oficial de 7,00 a 6,99
A3 Compra euros
Recordemos: Cada vez que se presentan modificaciones en tipos de cambio A4b Diferencia Cambio
oficiales de divisas, corresponde calcular y registrar contablemente la A4c venta Euros
diferencia de cambio por esta situación. A5b Diferencia Cambio
Como se calcula la diferencia de cambio?
Opción 1= Criterio elemental:
Tenemos US$ 10,000.00 al t/c de Bs 7,00 70,000.00
seguimos teniendo US$ 10.000 pero ahora el t/c es 6,99 69,900.00
significa que tenemos los mismos dólares pero
son menos bolivianos, por to tanto perdimos Bs 100.00
Opción 2= Cálculo Base Bolivianos

Los Bs 70.000 dividimos entre 7,00, multiplicamos por 6,99 y restamos Bs 70.000
Entonces: - 100.00
Opción 2= Cálculo Base Dólares

Los US$ 10.000 multiplicamos por la diferencia entre 6,99 menos 7,00
Entonces: -100
t/c 6,99 --- A2b --- Debe Haber

Caja Moneda Extranjera - Dólares 10,485.00
Variación Cambiaria 292.00
10,777.00 10,777.00
Glosa: Registro Venta US$ 1.500, tipo de cambio oficial Bs 6,99 por dólar, en Bs 10.777
T3 Tipo de cambio oficial Bs 7,025 por Euro, compra Euros 5.000, en Bs 35.421
t/c 7,025 --- A3 --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Euros 35,125.00
35,421.00 35,421.00
Glosa: Compra Euros 5.000 tipo de cambio oficial Bs 7,025, en Bs 35.421
T4 Tipo de cambio oficial Bs 6,97 por dólar y dólares 1,025 por Euro
venta de Euros 1.000 en dólares 1.042
t/c 6,99 --- A4a --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Dólares 170.00
170.00 170.00
Glosa: Registro diferencia de cambio de US$ 8.500 del t/c oficial de 6,99 a 6,97
El tipo de cambio de Bs por Euro se modifico??

Primeramente calculamos el tipo de cambio de Bs por Euro, en este caso
multiplicamos 6,97 por 1,025 7.144250 Bs por Euro
entonces observamos que el tipo de cambio de Bs por Euro subió de 7,025 a 7,144250
es decir auménto el tipo de cambio, por lo tanto se ganó por diferencia de cambio
t/c 6,99 --- A4b --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Euros 596.25
596.25 596.25
Glosa: Registro diferencia de cambio de Euros 5.000 del t/c oficial de 7,025 a 7,144250
Luego registamos la venta de Euros 1.000

Primeramente realizamos cálculos financieros:
Se venden Euros: 1000 al t/c de US$ 1,025 por dólar son 1,025.00
los Euros 1.000 se venden en US$ 1,042.00
lo que significa que se ganó dolares 17.00
Seguidamente registramos la venta de los Euros
--- A4c --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Dolares 7,262.74
7,262.74 7,262.74
Glosa: Registro venta Euros 1.000 en dólares 1.042, reconocimiento de variación cambiaria
T5 Al cierre de gestión los tipos de cambio son: Bs 6,96 por dólar y Bs 7,15 por Euro
--- A5a --- Debe Haber
Caja Moneda Extranjera - Dolares 95.42
95.42 95.42
Glosa: Registro diferencia de cambio de US$ 9.542 del t/c 6,97 a 6,96
--- A5a --- Debe Haber

Caja Moneda Extranjera - Euros 23.00
23.00 23.00
Glosa: Registro diferencia de cambio de Euros 4.000 del t/c 7,144250 a 7,15
MONETARIO): CAJA MONEDA EXTRANJERA - DOLARES
Tipo Dólares Bolivianos
Cambio Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo
7.00 10,000.00 10,000.00 70,000.00 70,000.00 10,000.00
6.99 10,000.00 100.00 69,900.00 10,000.00
6.99 1,500.00 8,500.00 10,485.00 59,415.00 8,500.00
6.97 8,500.00 170.00 59,245.00 8,500.00
6.97 1,042.00 9,542.00 7,262.74 66,507.74 9,542.00

6.96 9,542.00 95.42 66,412.32 9,542.00
MONETARIO): CAJA MONEDA EXTRANJERA - EUROS

Tipo Euros Bolivianos
7.025000 5,000.00 5,000.00 35,125.00 35,125.00 5,000.00
7.144250 5,000.00 596.25 35,721.25 5,000.00
7.144250 1,000.00 4,000.00 7,144.25 28,577.00 4,000.00
7.150000 4,000.00 23.00 28,600.00 4,000.00
BALANCE GENERAL
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020
(en Bolivianos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRANJERA

M/E Bolivianos
Caja Moneda Extranjera - Dolares 9,542.00 66,412.32
Caja Moneda Extranjera - Euros 4,000.00 28,600.00
95,012.32
SEGUIMOS AVANZANDO …...............
Estamos realizando la Auditoria Externa de los EE.FF. de Cía. Valle S.A. al MAYOR (BIMONETARIO): CAJA MONE
31 de diciembre de 2020. Detalle
En relación a la Moneda Extranjera, tenemos la siguiente información y registros
efectuados por Contabilidad: Saldo gestión 2019
A1 venta dólares
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRANJERA A4 compra dólares
al 31 de diciembre de 2019 AAAx1 ajuste auditoria
M/E Bolivianos
Caja Moneda Extranjera - Dolares 19,800.00 137,808.00
Caja Moneda Extranjera - Pesos 40,000.00 20,000.00
243,513.00 MAYOR (BIMONETARIO): CAJA MONE
Registros efecuados en gestion 2020: Detalle
Bancos Moneda Nacional 24,850.00 Saldo gestión 2019
Caja Moneda Extranjera - Dólares 24,850.00 A2 venta euros
24,850.00 24,850.00 A5 compra euros
Glosa: Registro Venta US$ 3.500, tipo de cambio oficial Bs 6,98, vendidos Bs 7,10 por dólar AAAx2 ajuste auditoria

15,750.00 15,750.00 MAYOR (BIMONETARIO): CAJA MONE
Glosa: Registro Venta Euros 2.100, tipo de cambio oficial Bs 7,03, vendidos Bs 7,50 por Euro Detalle
0.48 --- A3 --- Debe Haber Saldo gestión 2019

Bancos Moneda Nacional 6,750.00 A3 Venta pesos
Caja Moneda Extranjera - Pesos 6,750.00 AAAx3 ajuste auditoria
6,750.00 6,750.00
Glosa: Registro Venta Pesos 15.000, tipo de cambio oficial Bs 0,48, vendidos Bs 0,45 por Peso
6.97 --- A4 --- Debe Haber

Caja Moneda Extranjera - Dólares 7,010.00
7,010.00 7,010.00
Glosa: Registro Compra US$ 1.000 tipo de cambio oficial Bs 6,97, comprados a Bs 7.01 por dólar ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
7.10 --- A5 --- Debe Haber ACTIVO DISPONIBLE
Caja Moneda Extranjera - Euros 20,517.50 Caja Moneda Extra
20,517.50 20,517.50 Realizando una observacion general, c
Glosa: Registro Compra Euros 2.900 tipo de cambio oficial Bs 7,10, comprados a Bs 7.075 por Euro Entonces la Auditoria de Caja Moneda
Nota: Al cierre de gestión Contabilidad no efectuó ningún otro registro, los

tipos de cambio de cierre son: Bs 6,94 por dólar, BS 7,125 por Euro y
Bs 0,52 por peso.
REALIZAR LA AUDITORIA DE LA CUENTA: CAJA MONEDA EXTRANJERA

T/R
˩
Ѡ
Caja Moneda Extranjer
Variación Cambiaria
Caja Moneda Extranjer

Caja Moneda Extranj
Al realizar la auditoria d
conveniente informar a
Hallazgo de Auditoria:
Condición: 1
Criterio: En relación al manejo de m

deben ser oportumanente
Causa: Estimamos que es debido
Exposición incorrecta de l
en el estado de resultados
Recomendación: Recomendamos ejercer m
realizar los ajustes sugerid
MONETARIO): CAJA MONEDA EXTRANJERA - DOLARES
Tipo Dólares Bolivianos
6.96 19,800.00 19,800.00 137,808.00 137,808.00 19,800.00
6.98 3,500.00 16,300.00 24,850.00 112,958.00 16,183.09

6.97 1,000.00 17,300.00 7,010.00 119,968.00 17,212.05
6.94 17,300.00 94.00 120,062.00 17,300.00
MONETARIO): CAJA MONEDA EXTRANJERA - EUROS

Tipo Euros Bolivianos
7.025000 12,200.00 12,200.00 85,705.00 85,705.00 12,200.00
7.030000 2,100.00 10,100.00 15,750.00 69,955.00 9,950.92
7.100000 2,900.00 13,000.00 20,517.50 90,472.50 12,742.61
7.125000 13,000.00 2,152.50 92,625.00 13,000.00
MONETARIO): CAJA MONEDA EXTRANJERA - PESOS

Tipo Pesos Bolivianos
0.500000 40,000.00 40,000.00 20,000.00 20,000.00 40,000.00
0.480000 15,000.00 25,000.00 6,750.00 13,250.00 27,604.17
0.520000 25,000.00 250.00 13,000.00 25,000.00
BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE
una observacion general, como Auditores, comentamos que ese saldo no es razonable…..
Auditoria de Caja Moneda Extrajera.
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRANJERA (Antes de Auditoria Externa)

A3-1
M/E Bolivianos
Caja Moneda Extranjera - Dólares 17,300.00 119,968.00 Ѡ
Caja Moneda Extranjera - Euros 13,000.00 90,472.50 Ҡ
Caja Moneda Extranjera - Pesos 25,000.00 13,250.00 ß
223,690.50 ˩
Saldo contable al 31 de diciembre de 2020, según Mayores de la empresa

Condición: Omisión registro variaciones cambiarias y diferencia de cambio en operaciones del
periodo, y al cierre de gestión.
Recomendación: Practicar el siguiente ajuste al cierre de gestión:
Pruebas sustantivas:
Diferencia de Cambio:
A4 omisión de US$ 19.800 de 6,96 a 6,98 son Bs. 396.00 al Haber
A4 omisión de US$ 16.300 de 6,98 a 6,97 son Bs. 163.00 al Debe
omisión al cierre de US$ 17.300 de 6,97 a 6,94 son Bs. 519.00 al Debe
Resumen 286.00 al Debe
Variación Cambiaria:
A1 por venta US$ 3.500 t/c 6,98 24,430.00
El Contador registró por 24,850.00
Variación no registrada 420.00 Al Haber
A4 por compra US$ 1.000 t/c 6,97 6,970.00
Variación no registrada 40.00 Al Debe
Resumen 380.00 Al Haber
6.94 --- AAAx1 --- Debe Haber

Caja Moneda Extranjera - Dólares 94.00
380.00 380.00
A2 omisión de Euros 12.200 de 7,025 a 7,03 61.00
A5 omisión de Euros 10.100 de 7,03 a 7,10 707.00
al cierre omisión de Euros 13.000 de 7,10 a 7,125 325.00
Resumen 1,093.00 al Haber
A2 por venta Euros 2.100 t/c 7,03 14,763.00
Variación no registrada 987.00 al Haber
A4 por compra Euros 2.900 t/c 7,10 20,590.00
Variación no registrada 72.50 Al Haber
Resumen 1,059.50 Al Haber

Diferencia de Cambio 1,093.00
Variación Cambiaria 1,059.50
2,152.50 2,152.50
A3 omisión de Pesos 40.000 de 0,50 a 0,48 800.00 al Debe
al cierre omisión de Pesos 25.000 de 0,48 a 0,52 1,000.00 Al Haber
Resumen 200.00 Al Haber
A3 por venta Pesos 15.000 t/c 0,48 7,200.00
Variación no registrada 450.00 al Debe

Caja Moneda Extranjera - Pesos 250.00
450.00 450.00
ESTADO DE CAJA MONEDA EXTRANJERA (Despues de Auditoria Externa)
M/E Bolivianos
Caja Moneda Extranjera - Dólares 17,300.00 120,062.00
Caja Moneda Extranjera - Pesos 25,000.00 13,000.00
225,687.00
INFORME DE CONTROL INTERNO - AUDITORIA CAJA MONEDA EXTRANJERA

Al realizar la auditoria de Caja Moneda Extranjera, observamos las siguientes situaciones que estimamos
conveniente informar a la empresa:
En relación al manejo de Dólares observamos que no se calcuaron ni registraron oportunamente, variaciones

cambiarias y diferencias de cambio, que también se omitieron al cierre de gestión
En relación al manejo de Euros observamos que no se calcuaron ni registraron oportunamente, variaciones
En relación al manejo de Pesos observamos que no se calcuaron ni registraron oportunamente, variaciones
En relación al manejo de moneda extranjera, los registros y cálculos por diferencias de cambio y variaciones cambiarias
deben ser oportumanente considerados.
Estimamos que es debido a la falta de un mayor control y supervisión a operaciones de manejo de moneda extranjera
Exposición incorrecta de la moneda extranjera en el balance de gestion y de diferencia de cambio - variaciones cambiarias
en el estado de resultados
Recomendamos ejercer mayor control y supervisión a operaciones relacionadas con el manejo de moneda extranjera y
realizar los ajustes sugeridos.
Repaso general sobre impuestos:
Contribuyentes
que Facturan
CONTRIBUYENTES QUE
TIENEN HABITUALIDAD
EN OPERACIONES GRAVADAS
Contribuyentes
que No Facturan
EN BOLIVIA TODOS SOMOS

CONTRIBUYENTES Y CLASES DE CONTRIBUYENTES
PAGAMOS IMPUESTOS
CONTRIBUYENTES QUE NO
TIENEN HABITUALIDAD
EN OPERACIONES GRAVADAS Son objeto de
Retenciones
Impositivas
(IUE e IT)
Contribuyentes PRICO
del Régimen GRACO
General RESTO
Comerciantes Minoristas
Régimen Tributario Simplificado Vivanderos
Artesanos
Contribuyentes
de Regímenes
Especiales Régimen Triburario Integrado Transportistas
Régimen Agropecuario Unificado Productos agropecuarios
Por prestación de Servicios

IUE (tiene una alicuota unica nominal (La base imponible es el
25% sobre Base Imponible) 50% del total del servicio)
Ejemplo: Total recibo Bs 300.00 100.00%
base imponible: 50% de 300 150.00
IUE 25% sobre Bs 150 37.50 12.50%
El IT retenido es unico 3%
Por compra de bienes
IUE (tiene una alicuota unica nominal (La base imponible es el
25% sobre Base Imponible) 20% del total del valor del bien)
Ejemplo: Total recibo Bs 300.00 100.00%
base imponible: 20% de 300 60.00
IUE 25% sobre Bs 60 15.00 5.00%
El IT retenido es unico 3%
Alícuota efectiva
Alícuota efectiva

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UMSS - FACE - MATERIA AUDITORIA I - GRUPO 22

Docente: Víctor H. Mendizábal Vega

Resumen: La auditoria, es una actividad especializada de revisión de recursos, actividades e informes de

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Lic. CP. Miriam Condori

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Lic. CP. Miriam Condori

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Lic. CP. Miriam Condori

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Dra. Lic. CP. Miriam Condori

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Lic. CP. Miriam Condori

Cía. Multinacional de Vacunación S.A.

Lic. CP. Miriam Condori

Ya sabemos que es Auditoría:

Otros comentarios sobre Auditoría:

4 Reciben Propuestas de Consultoras (hasta fecha limite de invitación)

6 El Comité Administrativo, designa una Comisión Evaluadora

CUADRO DE EVALUACION PROPUESTAS AUDITORIA EXTERNA GESTIÓN 2021 (modelo)

8 La Comision Evaluador, como resultado del trabajo realizado presenta Memorando.

, actividades e informes de ENDE

Lic. C.P. Ing. De Sistemas Economista Ing. Eléctrico

Consultora Fuentes & Ass.

Gerente de Gerente de Gerente de

nos de Referencia en Auditores Senior

1.30 del día 24 de abril de 2021 Auditores Junior

7 Recibe comunicación de Adjudicación.

Contrato de prestación de Servicios

nes y complementaciones sobre

Alcance (que auditaremos??)

Programas (Como Auditaremos??)

Ventajas de los Programas de Auditoria:

Características de los Programas de Auditoria:

Ahora repasaremos algunos registros contables.

12-Mar-20 --- Ax1 --- Debe Haber

Sigo prenguntando: desde que ingresaron a la Universidad, en operaciones y registros

31-Mar-20 --- Ax2 --- Debe Haber

Procedimientos Sustantivos: son apreciaciones, revisión holísticas e integrales

12-Mar-20 --- Ax1 --- Debe Haber

2 Pago deuda con rebaja de Bs 600

Análisis de registros para el Ajuste de Auditoria:

Ejercicio adicional para desarrollar Hallazgos de Auditoria:

14-Nov-20 --- A2 --- Debe Haber

20-Nov-20 --- A3 --- Debe Haber

Nota para realizar la Auditoría: Al cierre de gestión el tipo de cambio es Bs 6,96

Al resolver esta práctica, desarrollen los Atributos de los Hallazgos, indiquen:

Documentos por Cobrar:

31-Dec-20 --- AA1 --- Debe Haber

días) Factura Bs 86.000

Ejemplo de Balance General

Cía. Tania S.A.

REPASO GENERAL DE TERMINOS

Si existen en los EE.FF.

Cía. Valle S.A. Consultores

Para que el auditor, tenga seguridad

Cuenta razonable sobre los saldos (y registros)

omo se aplica la técnica de Auditoria de la: CONFIRMACIÓN???

Positivas (se proporciona datos: saldos y otros) y si o si se pide respuesta

Que son Legajos de Auditoria???

II-2.c NUEVO AVANCE

Realizar en base al análisis de EE.FF. Un punteo de puntos de atención.

NUEVO AVANCE PLANILLA LLAVE