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Carmen Rosa Quispe

AUDITORES & CONSULTORES CPA-820 Fecha: ………………………………….
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TUPIZA - BOLIVIA
EMPRESA INDUSTRIAL “ABC S.R.L”
AUDITORIA ESPECIAL-RUBRO: BIENES DE CAMBIO
CUENTA: Inventario de Productos Terminados e
Inventario de Productos en Proceso
Practicado al 31 de Marzo de 2020

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVOS

1. Los saldos de las cuentas que componen el rubro Bienes de Cambio incluido en los
Estados Financieros, representan bienes de propiedad de la institución y se
encuentran adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.

2. Los saldos de las cuentas que componen el Rubro Bienes de Cambio han sido
valuados de acuerdo a principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
aplicados uniformemente respecto del ejercicio anterior.

3. Verificar si los inventarios incluyen únicamente Bienes o Materiales en buenas

condiciones de uso y se incluyen las existencias obsoletas o defectuosas.

I. PROCEDIMIENTOS

REF
. PERS. RELAC.
N° PROCEDIMIENTOS
ASIG PRO./OBJ.
/PT.

1.- Obtenga toda la información relacionada con el Rubro Bienes de

Cambio, cuenta Inventario de Productos Terminados e A C.R.Q. 1,2,3,4
Inventario de Productos en Proceso, de la Empresa Industrial
“ABC S.R.L”, al 31 de Marzo de 2020.

2.- Elabore una planilla Analítica para determinar el saldo real del
rubro Bienes de Cambio, cuenta Inventario de Productos
Terminados e Inventario de Productos en Proceso, de la
Empresa Industrial “ABC S.R.L”, al 31 de Marzo de 2020.

CONCLUSION
III. En base a los resultados obtenidos, por los procedimientos
aplicados concluya Sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo, otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales del rubro Bienes de Cambio, de la
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A
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CUENTA: Inventario de Productos Terminados e
Inventario de Productos en Proceso
Practicado al 31 de Marzo de 2020

PLANILLA ANALITICA
Empresa Industrial “ABC S.R.L”,(Expresado
al 31 de Marzo de 2020.
en Bolivianos)

Determinación de Variaciones Rectificación

Valuación de la Valuación de la Prod. Total Costo Variación Cálculos Coeficiente

Elementos Prod. Terminada En Proceso Estimado Real auxiliares Rectificador

Materia Prima 10.00.- 2.000.- 12.000.- 14.000.- 2.000.- 2.000.-/12.000.- 0,166667

Mano de Obra 5.000.- 1.000.- 6.000.- 7.700.- 1.700.- 1.700.-/6.000.- 0,283333

Costos Ind. De Prod. 7.500.- 1.500.- 9.000.- 10.500.- 1.500.- 1.500.-/9.000.- 0,166667

22.500.- 4.500.- 27.000.- 32.200.- 5.200.- 0,616667


T
CORRECCION AL COSTO UNITARIO ESTIMADO

CUE *Coeficiente Cifra de Corrección Cifra de Corrección

Elementos

Materia Prima 40*0,166667 6,66 46,66

Mano de Obra 20*0,283333 5,66 25,66

Costos Ind. De Prod. 30*0,166667 5.00 35,00

TOTAL 107,32
T
CORRECCION AL COSTO ESTIMADO DE LA AXISTENCIA EN ALMACENES DE PRODUCTOS TERMINADOS

ELEMENTOS A COSTO ESTIMADO A COSTOS CORRECTOS VALOR DE AJUSTES

Materia Prima 50 * 40 = 2.000.- 50 * 46,67 =2.333,50 233,50

Mano de Obra 50 * 20 =1.000.- 50 * 25.66 = 1.283,00 283,00

Costos Ind. De Prod. 50 * 30 =1.500.- 50 * 35,00 = 1.750,00 205,00

TOTAL T
866,50

CORRECCION AL COSTO ESTIMADO DE LA EXISTENCIA EN ALMACENES DE PRODUCTOS EN PROCESO

ELEMNTOS A COSTO ESTIMADO A COSTOS CORRECTOS VALOR DE AJUSTES

Materia Prima 50 * 40 = 2.000.- 50 * 46,67 =2.333,50 233,50

Mano de Obra 50 * 20 =1.000.- 50 * 25.66 = 1.283,00 283,00

Costos Ind. De Prod. 50 * 30 =1.500.- 50 * 35,00 = 1.750,00 205,00

TOTAL T
866,50

CORRECCION AL COSTO ESTIMADO DE PRODUCTOS VENDIDOS

ELEMENTOS A COSTO ESTIMADO A COSTOS CORRECTOS VALOR DE AJUSTES

Materia Prima 200 * 40 = 8.000.- 200 * 46,67 = 9.334,00 1.334,00

Mano de Obra 200 * 20 = 4.000.- 200 * 25,66 = 5.133,00 1.333,00

Costos Ind. De Prod. 200 * 30 = 6.000.- 200 * 35,00 = 7.000,00 1.000,00

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PLANILLA ANALITICA
TOTAL 3.467,00
(Expresado en Bolivianos)
T

Saldo según Empresa 27.000,00

Saldo según Auditoria (32.200,00)
Diferencia por Ajustar 5.200,00
T
T/R
T Sumado a satisfacción.
 Saldo de la cuenta Inventario de Productos Terminados e Inventario de Productos en Proceso, de
la Empresa Industrial “ABC S.R.L”, al 31 de Marzo de 2020,con el Costo Real.
 Saldo de la cuenta Inventario de Productos Terminados e Inventario de Productos en Proceso, de
la Empresa Industrial “ABC S.R.L”, al 31 de Marzo de 2020, de acuerdo a costos estimados con los
que realizo los cálculos la Empresa.
Saldo subestimado por Bs 5.200,00 del saldo de la cuenta Inventario de Productos Terminados e
Inventario de Productos en Proceso de la Empresa Industrial “ABC S.R.L”, al 31 de Marzo de 2020,
debido a que se realizó los cálculos con valores Estimados y no así con los Costos Reales, se sugiere
Deficiencia N° 1 en D1 y Asiento de Ajuste de Auditoria N°1 en AA.

ALCANCE. - Se analizó en su totalidad las cuentas Producción Terminada y Producción en Proceso de

la Empresa Industrial “ABC S.R.L” al 31 de Marzo de 2020.

OBJETIVO.- Emitir una opinión en cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo, otras
normas legales aplicables y obligaciones contractuales sobre el saldo de las cuentas
Producción Terminada y Producción en Proceso de la Empresa Industrial “ABC S.R.L” al
31 de Marzo de 2020.

CONCLUSION. – Sobre la base de los procedimientos ejecutados se concluye que los saldos de cuentas
Producción Terminada y Producción en Proceso de la Empresa Industrial “ABC S.R.L” no
cumplen con el ordenamiento jurídico administrativo, otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales debido a que se tiene saldo subestimado por Bs 5.200,00 al 31 de
Marzo de 2020.
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PLANILLA DE DEFICIENCIA

REF./PT. DISP. REF.

CONDICION ENCARG. INFORME

SALDO SUBESTIMADO
A C.R.Q. V
A la fecha del examen de auditoria, se ha podido evidenciar que los
saldos de las cuentas Producción Terminada y Producción en Proceso
de la Empresa Industrial “ABC S.R.L.” se encuentran subestimadas
por Bs 5.200,0 debido a que se realizaron los cálculos con los Costos
Estimado al 31 de Marzo de 2020.

CRITERIO

La Empresa Industrial “ABC S.R.L.” Debe realizar sus cálculos con los
Costos Reales; en cumplimiento al: al informe COSO, en su componente
Actividades de Control, sub componente “Mecanismos de Control” en su
factor “Registros adecuado y oportuno de transacciones y hechos”, el cual nos
indica: se debe registrar y clasificar debidamente los hechos y transacciones
relevantes que afectan el funcionamiento de la organización .

CAUSA

Descuido y/o desconocimiento del Contador de la Empresa Industrial

“ABC S.R.L.”

EFECTO

Daño económico a la Empresa y mala información al momento de

tomar una decisión.

RECOMENDACION
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Se recomienda al Gerente General de la Empresa Industrial”ABC

S.R.L.” Instruya por escrito al Contador, realice su trabajo con el
debido cuida do y diligencia profesional en cumplimiento al: al informe
COSO, en su componente Actividades de Control, sub componente
“Mecanismos de Control” en su factor “Registros adecuado y oportuno de
transacciones y hechos”, el cual nos indica: se debe registrar y clasificar
debidamente los hechos y transacciones relevantes que afectan el
funcionamiento de la organización.
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REF. PLANILLA RESULTADOS DE LA RESULTADOS

ACTIVO PASIVO DE AJUSTE
PATRIMONIO
P/T
GESTION ACUMULADOS AA
DETALLE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABE DEBE HABER DEBE HABER
A R

-------------------
AAA1------------------
INVENTARIO DE PRODUCTOS 5.200,00
TERMINADOS

RESULTADOS ACUMULADOS 5.200,00

5.200,00

G.- Por la regularización de los Inventarios de

Productos Terminados a fin de gestión.