Lineamientos de Auditoria 2017

Contenido
Índice General
Presentación5
Glosario de siglas y términos 9
1. Introducción 13
1.1 Objetivo 13
1.2 Relevancia 13
1.3 Alcance 13
1.4 Marco jurídico-normativo 14
2. Etapas de la Auditoría 15
2.1 Planeación 15
2.2 Ejecución 16
2.2.1 Procedimientos de Auditoría 17
2.2.2 Formato para el registro y control de los Procedimientos de Auditoría 32
2.2.2.1 Instructivo de llenado 33
2.3 Informe de Auditoría 35
Directorio36
Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 3

Presentación
El artículo 37 de la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción,

establece que el Sistema Nacional de Fiscalización se encuentra con-
formado por la Auditoría Superior de la Federación; la Secretaría de la
Función Pública; las entidades de fiscalización superiores locales (cono-
cidas como Entidades Estatales de Fiscalización o Auditorías Superiores
de los Estados); y las secretarías o instancias homólogas encargadas del
control interno en las entidades federativas (conocidas como Órganos
Estatales de Control o Contralorías Estatales).
Para su debida operación, cuenta con un Comité Rector presidido de ma-

nera dual por la Secretaria de la Función Pública y por el Auditor Superior
de la Federación, y está conformado por siete miembros rotatorios pro-
venientes de las Entidades Estatales de Fiscalización y los Órganos Es-
tatales de Control, cuya función principal consiste en el establecimiento
de acciones y mecanismos de coordinación entre sus integrantes, para
que en el ámbito de sus respectivas competencias, promuevan el inter-
cambio de información, ideas y experiencias encaminadas a avanzar en
el desarrollo de la fiscalización de los recursos públicos.
Con la reforma al artículo 113 constitucional del 27 de mayo de 2015,

y posteriormente con la publicación de la Ley General del Sistema Na-
cional Anticorrupción el 18 de julio de 2016, se reconoce formalmente
al Comité Rector del Sistema Nacional de Fiscalización, como parte inte-
grante del Sistema Nacional Anticorrupción, el cual, en conjunto con los
integrantes del Comité Coordinador, el Comité de Participación Ciuda-
dana y los Sistemas Locales Anticorrupción, serán los componentes que,
en su conjunto, den cumplimiento a los objetivos existentes en materia
de combate a la corrupción.
Este Sistema comenzó su operación formal a partir del año 2010, y en

octubre de 2012, se emitieron las Bases Generales de Coordinación que
suscribieron la Secretaría de la Función Pública, la Auditoría Superior de
la Federación, los 32 miembros de la Comisión Permanente de Contra-
lores Estados Federación y los 32 miembros de la Asociación Nacional
de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental, en
las cuales, se reconoció que la fiscalización superior y la auditoría inter-
na, requieren, entre otros aspectos, de la colaboración de los servidores
públicos que ejecutan tales funciones, para la actualización de conoci-
mientos y homologación de sus procedimientos, técnicas y criterios.

Desde entonces, el Sistema Nacional de Fiscalización ha tenido impor-
tantes avances sobre temas de coordinación y colaboración entre sus in-
tegrantes, así como en materia de homologación de técnicas y criterios
sobre la labor fiscalizadora. Por citar algunos ejemplos de relevancia, en
2014 se emitieron para su correspondiente adopción entre los órganos
de fiscalización, las Normas Profesionales de Auditoría números 1, 10,
12, 20, 30, 40, 100, 200, 300 y 400, las cuales derivan a su vez de
las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores (In-
ternational Standards of Supreme Audit Institutions), formuladas por
la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(International Organization of Supreme Audit Institutions).
Asimismo, desde 2014 a 2016, se han emitido 63 Lineamientos

de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados, en
coordinación con la Auditoría Superior de la Federación y la Comisión
Permanente de Contralores Estados Federación, que sirven de referencia a
los auditores de las instancias de fiscalización, para mejorar la revisión de
los recursos públicos federales que se transfieren a los entes ejecutores a
través de tales fondos y programas.
Es por ello que dentro de los Programas Anuales de Trabajo de la Comi-

sión Permanente de Contralores Estados Federación, y en las activida-
des de los Grupos de Trabajo de Sistema Nacional de Fiscalización, las
Normas Profesionales de Auditoría y los Lineamientos de Auditoría para
la Revisión de Fondos y Programas Federalizados, constituyen temas de
recurrente mención y continuo desarrollo, para lograr su aplicación efec-
tiva en los tres órdenes de gobierno, competentes de la fiscalización de
los recursos públicos, cuyo propósito es de mencionarse, no se pierde,
sino que se fortalece al plantearse como uno de los objetivos a cargo del
Sistema Nacional Anticorrupción.
En cuanto a la Comisión Permanente de Contralores Estados Federa-

ción, es importante destacar que dicho cuerpo colegiado, desde hace
ya varias décadas de operación y hasta la fecha, continúa erigiéndose
como un mecanismo vital de coordinación y vinculación entre las enti-
dades federativas y la federación, para promover, entre otros aspectos
importantes, el intercambio de información; la capacitación y profesio-
nalización de sus integrantes; así como el desarrollo de proyectos que
de manera conjunta, permiten cohesionar los esfuerzos de las instancias
fiscalizadoras pertenecientes a los tres órdenes de gobierno, para po-
6 www.snf.org.mx| www.asf.gob.mx| www.gob.mx/sfp

tenciar así el impacto y alcance de la fiscalización, y mejorar en el acto
el ejercicio de los recursos públicos federales.
No puede dejarse a un lado que lo anterior también se ha venido lo-

grando, gracias a la voluntad de vinculación y cooperación manifestada
por las entidades federativas, a través de la suscripción de los Acuerdos
de Coordinación para el “Fortalecimiento del Sistema Estatal de Con-
trol y Evaluación de la Gestión Pública, y Colaboración en Materia de
Transparencia y Combate a la Corrupción”, los cuales, sin lugar a dudas,
quedarán sujetos a un constante y permanente marco de actualización,
para que estos instrumentos no pierdan vigencia y permitan a la vez,
dar cumplimiento a la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción
y demás normatividad existente en materia de combate a la corrupción.
Para el año 2017 y con la entrada en vigor del Sistema Nacional Anti-
corrupción, los trabajos del Sistema Nacional de Fiscalización y los de
la Comisión Permanente de Contralores Estados Federación se vieron
alineados entre sí, para impulsar la instrumentación y cumplimiento
de los objetivos planteados a través de las reformas al artículo 113
constitucional.
Con este objetivo de vinculación, se desarrollaron por ejemplo, proyec-

tos relacionados con la armonización normativa, en aras de implementar
los Sistemas Locales Anticorrupción; con las políticas de integridad, con-
tabilidad gubernamental y participación ciudadana, a fin de promover
una mayor transparencia y rendición de cuentas en la gestión pública;
con los procesos de intercambio de información, con motivo de evitar
duplicidades, omisiones, y lograr una mayor cobertura de la fiscaliza-
ción de los recursos públicos; así como con los procesos de capacitación,
para incrementar la calidad profesional del personal auditor y mejorar
los resultados de la auditoría y fiscalización.
En cuanto a los Lineamientos de Auditoría, que constituyen el objeto

propio de este trabajo, se incluyó el desarrollo de tales herramientas
para 13 fondos y programas federalizados, en coordinación con la Co-
misión Permanente de Contralores Estados Federación, y de 7 fondos y
programas federalizados, en coordinación con la Auditoría Superior de la
Federación, con la finalidad de ampliar y actualizar el conjunto de herra-
mientas con que cuentan las instancias gubernamentales para ejercer
sus facultades de fiscalización.

Por lo anterior, los Lineamientos que se presentan se someterán a un
proceso constante de actualización, de tal manera que su función sea
consistente y confiable, a fin de mejorar continuamente los resultados
que coadyuven al acceso de información y rendición de cuentas de la
gestión pública.
Finalmente, y para aplicación del personal auditor, estos documentos

se integran por dos capítulos: el primero se refiere al objetivo, el alcan-
ce, la relevancia y el marco jurídico-normativo que regulan la función
coordinada de auditoría; el segundo describe, en forma general, el pro-
ceso de desarrollo de la auditoría, vinculado con las etapas de planea-
ción y ejecución, así como con el informe de auditoría. En el apartado de
ejecución se presentan los procedimientos de auditoría para la revisión
de los Subsidios Federales para Organismos Descentralizados Estatales
(U006) y un formato que facilitará su registro y control.

Glosario de Siglas y Términos
Auditoría Superior de la Federación ASF

Código Fiscal de la Federación CFF
Consejo Nacional de Armonización Contable CONAC
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos CPCEUM
Convenio de Apoyo Financiero CAF
Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguridad FOVISSSTE
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
Instituto Mexicano del Seguro Social IMSS

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público LAASSP
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios LDFEFM
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas LOPSRM
Ley del Impuesto Sobre la Renta LISR
Ley del Instituto de Seguridad LISSSTE
y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores LINFONAVIT
Ley del Seguro Social LSS
Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado LFTSE
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria LFPRH
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental LFTAIPG
Ley General de Contabilidad Gubernamental LGCG
Ley para la Coordinación de la Educación Superior LCES
Marco Integrado de Control Interno MICI
Órgano Estatal de Control OEC
Presupuesto de Egresos de la Federación PEF
Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos RLAASSP
y Servicios del Sector Público
Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas RLOPSRM
Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria RLFPRH
Secretaría de Hacienda y Crédito Público SHCP
Secretaría de la Función Pública SFP
Servicio de Administración Tributaria SAT
Sistema de Ahorro para el Retiro SAR
Tesorería de la Federación TESOFE

Términos
Auditoría de Cumplimiento Financiero: Revisa la recaudación, administra-

ción, ejercicio y aplicación de los recursos públicos aprobados en el Presu-
puesto de Egresos de la Federación y el cumplimiento de las disposiciones
legales y normativas aplicables.
Entidades Federativas: Son los estados de la Federación.
Evidencia: Prueba determinante en un procedimiento. Debe contener las

características que sustenten la autenticidad de los hechos revisados, la
evaluación de los procedimientos aplicados y de los resultados obtenidos,
así como la razonabilidad de los juicios empleados. Las características de
la evidencia son:
- Competente: Debe corresponder a los hallazgos de la revisión y tener

validez para apoyar los resultados, las observaciones, las recomenda-
ciones, la conclusión y la recomendación general.
- Pertinente: Debe corresponder al propósito de la auditoría.
- Relevante: Debe ser importante, coherente y tener relación lógica con

los hallazgos de la revisión para sustentar la opinión del auditor.
- Suficiente: La evidencia obtenida es la necesaria para sustentar y so-

portar los resultados, observaciones, conclusiones, recomendaciones y
juicios significativos. Debe ser objetiva, confiable, fehaciente y suscepti-
ble de ser confirmada y sustentada mediante técnicas apropiadas en la
aplicación de los procedimientos de auditoría.
Gasto Federalizado: Recursos federales que se transfieren a las entidades

federativas, a los municipios y a los órganos político-administrativos de las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, conforme a las disposicio-
nes aplicables y al Presupuesto de Egresos de la Federación.
Instancia Ejecutora: Responsable de la aplicación del recurso asignado al

fondo o programa federalizado.

Lineamientos: Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Pro-
gramas Federalizados.
Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscali-

zación, NPASNF: Es el marco de referencia para la actuación de aquellos
entes encargados de revisar la gestión de los recursos públicos, que seña-
lan líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas en la materia.
Órgano Estatal Hacendario: Es la dependencia, o su equivalente, de las

entidades federativas y del Distrito Federal, que tiene a su cargo las atribu-
ciones para formular, coordinar, conducir y evaluar la política de los ingre-
sos y egresos públicos, cualquiera que sea su denominación.
Sistema Nacional de Fiscalización: Está integrado por la Auditoría

Superior de la Federación, la Secretaría de la Función Pública, los Órganos
Internos de Control de la Administración Pública Federal, las Entidades de
Fiscalización Superior de las entidades federativas y los Órganos Estatales
de Control.

1. Introducción
1.1 Objetivo
Establecer procedimientos de auditoría que sirvan de referencia a la SFP;

a la ASF; y a los demás entes fiscalizadores, para auditar los recursos
federales que se transfieren a las entidades federativas a través de
diversos fondos y programas.
1.2 Relevancia
Los Lineamientos proponen señalar acciones concretas que sirvan como un

referente importante en la realización de las auditorías, en este sentido:
- Promueven que los entes auditores y fiscalizadores realicen sus

revisiones con procedimientos de auditoría homologados.
- Facilitan trabajar en una misma dirección para cumplir objetivos

comunes.
- Posibilitan el desarrollo de capacidades técnicas similares.
- Permiten el análisis y la comparabilidad de los resultados bajo los mismos

criterios.
- Coadyuvan al desarrollo efectivo de un ambiente de coordinación

entre los responsables de la revisión de recursos públicos, y fortalece la
generación de sinergias.
1.3 Alcance
El contenido de los presentes Lineamientos es un referente para los ser-

vidores públicos de la SFP; de la ASF; de los demás entes fiscalizadores, y
de los prestadores de servicios independientes que se contraten para la
práctica de auditorías.

1.4 Marco Jurídico-Normativo
Los presentes Lineamientos se emiten con fundamento en los artículos

37, fracción I, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal;
1, 42, 45, fracción III y 46, fracciones I y II de la Ley General del Sistema
Nacional Anticorrupción; 47, fracciones I y II, del Reglamento Interior de la
Secretaría de la Función Pública; y con base en las Normas Profesionales
de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.
Asimismo, se realizan en el marco del Convenio de Cooperación Técnica e

Intercambio de Información, celebrado el 27 de marzo 2007 entre la Secre-
taría de la Función Pública y la Auditoría Superior de la Federación, y con-
forme a las Bases Generales de Coordinación para promover el Desarrollo
del Sistema Nacional de Fiscalización, suscritas el 23 de octubre de 2012;
cuyo objeto general de ambos instrumentos, es el establecimiento de los
mecanismos de coordinación y colaboración técnica entre los integrantes
del Sistema Nacional de Fiscalización, para procurar, entre otros aspectos,
el intercambio de experiencias e información en el ámbito de sus respec-
tivas competencias, así como la homologación de los procesos, técnicas,
criterios y estrategias, para el adecuado cumplimiento de sus atribuciones.

2. Etapas de la auditoría
2.1 Planeación
La etapa de Planeación de la auditoría implica, entre otros aspectos, la des-

cripción y definición de los Procedimientos de Auditoría, que corresponden
a las principales técnicas y pruebas de auditoría para la fiscalización de
los fondos y programas federalizados, mediante las cuales se obtiene la
evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente, en relación con el
subsidio objeto de revisión, y con la que se determinan los resultados.

2.2 Ejecución
Los Lineamientos contienen los Procedimientos de Auditoría que se

aplicarán en la etapa de Ejecución de las auditorías que se realicen al
subsidio, con las siguientes características:
1. Inician su redacción con un verbo en infinitivo.

2. Indican la acción que se debe ejecutar sin mencionar actividades.
3. Se clasifican en nueve apartados.
4. Se presentan enumerados.
5. Se deben corresponder con los resultados que se consignen en el
Informe de auditoría.
Los procedimientos se integran por los siguientes apartados:
1. Control Interno
9. Cumplimiento 2. Transferencia
de la LGCG de Recursos
3. Registro e
8. Transparencia Información
y Difusión de la Financiera de
Información las Operaciones
U006
7. Obra 4. Destino de los

Pública Recursos
6. Adquisiciones,
5. Servicios
Arrendamientos
Personales
y Servicios
Las NPASNF establecen, dentro de los principios fundamentales de la

auditoría, que en la etapa de Ejecución, el auditor, al concluir los Procedi-
mientos de Auditoría, evaluará si el asunto ha sido auditado de manera
suficiente y apropiada, por lo que antes de emitir los resultados determi-
nará si es necesario realizar procedimientos adicionales.

2.2.1 Procedimientos de Auditoría
Documentación (requerida para

No. Procedimiento la ejecución del procedimiento)
y Fundamento legal
1 CONTROL INTERNO
1.1 Verificar mediante la aplicación de Documentación: Cuestionarios de Con-
cuestionarios la existencia de control Interno, manuales, formatos y evi-
troles internos para prevenir y mini- dencias, proporcionados por el ente audi-
mizar el impacto de los riesgos que tado para soportar las respuestas de los
puedan afectar la eficacia y eficien- cuestionarios.
cia de las operaciones, la obtención
de información confiable y oportu- Fundamento legal: Legislación y disposicio-
na, el cumplimiento de la normativa nes estatales aplicables.
y la consecución de los objetivos,
con base en el Marco Integrado de
Control Interno (MICI).

y Fundamento legal
2 TRANSFERENCIA DE RECURSOS
2.1 Verificar que la Entidad Federativa Documentación: Convenio de Apoyo Fi-
suscribió en tiempo y forma el Con- nanciero.
venio, a través del cual se otorgaron
los recursos del subsidio, y en su caso, Fundamento legal: Cláusulas del Conve-
haya presentado la información re- nio de Apoyo Financiero.
querida para la ministración oportuna
de los mismos.
2.2 Verificar que la Entidad Federativa así Documentación: Contratos de apertura
como el organismo ejecutor, abrie- de la cuenta bancaria productiva y espe-
ron una cuenta bancaria productiva cífica, oficios de notificación del núme-
y específica, en la que se recibieron y ro de cuenta bancaria, documento que
administraron exclusivamente los re- acredite el personal facultado para el
cursos del subsidio del ejercicio fiscal manejo de la cuenta, incluido el uso de
respectivo, y sus intereses generados. banca electrónica y estados de cuenta
bancarios.
Fundamento legal: Ley General de Con-

tabilidad Gubernamental y Convenio de
Apoyo Financiero.
2.3 Verificar que la Federación transfirió Documentación: Estados de cuenta ban-
a la Entidad Federativa los recursos carios, auxiliares contables, pólizas de
del subsidio conforme al convenio de ingresos con su documentación soporte,
apoyo financiero celebrado y que ésta recibos de ministraciones e intereses fi-
entregó los recursos y sus intereses nancieros generados.
generados a las instancias ejecuto-
ras, conforme a sus disposiciones Fundamento legal: Convenio de Apoyo
aplicables. Financiero.

y Fundamento legal
2 TRANSFERENCIA DE RECURSOS
2.4 Verificar que el saldo de la cuenta ban- Documentación: Estados de cuenta
caria del subsidio a la fecha de la revi- bancarios, pólizas de egresos e ingresos
sión corresponda con el saldo pendien- con su documentación soporte, auxilia-
te de ejercer reportado en el estado res contables de ingreso y egreso, auxi-
de situación presupuestal y/o en los liar de bancos, conciliaciones bancarias
registros contables. y estado de situación presupuestal.
Asimismo, constatar que tanto el Go- Fundamento legal: Convenio de Apoyo

bierno del Estado, así como el ente eje- Financiero.
cutor, no hayan transferido recursos
de la cuenta bancaria receptora del
subsidio a otras cuentas ajenas, y en
su caso, verificar que fueron devueltos
a la cuenta de origen con los intereses
correspondientes.
2.5 Verificar que la entidad federativa rea- Documentación: Estados de cuenta
lizó las aportaciones estatales al orga- bancarios, pólizas de egresos e ingresos
nismo ejecutor en el tiempo y la forma con su documentación soporte y reci-
establecidos en el convenio de apoyo bos oficiales de ingresos.
financiero y/o anexo de ejecución y
que, en caso contrario, la Secretaría Fundamento legal: Convenio de Apoyo
de Educación Pública (SEP) realizó las Financiero.
acciones procedentes conforme a la
normativa aplicable.

y Fundamento legal
3 REGISTRO E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS OPERACIONES

3.1 Verificar que se realizaron los re- Documentación: Auxiliar contable de in-
gistros contables, presupuestales gresos e intereses generados, auxiliar con-
y patrimoniales específicos, debida- table de egresos, balanza de comprobación
mente actualizados, identificados al último nivel, así como estado de origen y
y controlados, del ingreso y egreso aplicación de recursos, pólizas de ingreso y
de los recursos del subsidio y de egreso, estados de cuenta bancarios, con-
los intereses generados, asimismo, ciliaciones bancarias, conciliación contable
confirmar que la documentación y presupuestal, toda la documentación
comprobatoria cumplió con las dis- comprobatoria deberá ser exigible al cierre
posiciones fiscales y que se canceló del ejercicio fiscal y a la fecha de la revisión.
con un sello que contenga la leyen-
da oficial OPERADO, la denomina- Fundamento legal: Ley General de Conta-
ción del subsidio y el año fiscal al bilidad Gubernamental, Código Fiscal de la
que corresponda el gasto. Federación.

y Fundamento legal
4 DESTINO DE LOS RECURSOS

4.1 Verificar mediante el análisis de Documentación: Documentación compro-
la documentación justificativa y batoria del gasto, estados de cuenta banca-
comprobatoria que los recursos rios, registros contables y presupuestales,
federales y sus intereses genera- avances físico-financieros, y cierre del ejerci-
dos fueron destinados por el ente cio presupuestal.
auditado a los conceptos y con-
forme a los montos señalados en Fundamento legal: Convenio de Apoyo Fi-
el convenio de apoyo financiero nanciero y/o anexo de ejecución.
y/o anexo de ejecución, y cons-
tatar que cumplieron los fines es-
tablecidos en dicho instrumento
jurídico, en caso contrario, iden-
tificar y cuantificar los conceptos
no procedentes.
4.2 Constatar que los recursos no de- Documentación: Registros contables y pre-
vengados, al 31 de diciembre del supuestarios, avances físico-financieros, cie-
ejercicio fiscal sujeto a revisión, rre del ejercicio presupuestario, documen-
así como los intereses generados, tación comprobatoria del gasto, estados de
que no contaron con la autoriza- cuenta bancarios, conciliaciones bancarias y,
ción y el convenio modificatorio en su caso, reintegros realizados a la TESOFE.
correspondiente, se reintegraron
a la Tesorería de la Federación Fundamento legal: Ley Federal de Presu-
(TESOFE) en los términos y plazo puesto y Responsabilidad Hacendaria y su
de las disposiciones aplicables. Reglamento, Ley de Disciplina Financiera de
las Entidades Federativas y Municipios y Con-
venio de Apoyo Financiero.

y Fundamento legal
5 SERVICIOS PERSONALES
5.1 Comprobar que los recursos utilizados Documentación: Contratos colectivos
para el pago de remuneraciones corres- de trabajo, nóminas ordinarias, extraor-
pondan al personal contratado y direc- dinarias y complementarias, plantilla de
tamente involucrado en la impartición personal, tabulador de sueldos y sala-
de educación motivo de los convenios, rios, resumen de la nómina y pólizas, y
asimismo, verificar que dichas remune- auxiliares contables y presupuestales.
raciones no rebasaron el monto autori-
zado en el convenio de apoyo financiero Fundamento legal: Ley Federal de
y/o anexo de ejecución. Presupuesto y Responsabilidad Hacen-
daria y su Reglamento, y Convenio de
Apoyo Financiero.
5.2 Verificar que las plazas, categorías y Documentación: Convenio de Apo-
los sueldos pagados con recursos fede- yo Financiero, contratos colectivos de
rales, correspondan con la plantilla y el trabajo, nóminas ordinarias, extraordi-
tabulador de sueldos autorizados en el narias y complementarias, plantilla de
convenio de apoyo financiero y/o ane- personal, tabulador de sueldos y sala-
xo de ejecución. rios y resumen de la nómina.
Fundamento legal: Ley Federal de

Presupuesto y Responsabilidad Ha-
cendaria y su Reglamento, Ley para la
Coordinación de la Educación Superior,
Convenio de Apoyo Financiero y Con-
tratos Colectivos de Trabajo.

y Fundamento legal
5.3 Verificar que para el pago de la nómina Documentación: Matriz del cálculo de
se cumpla con las obligaciones fiscales, percepciones y deducciones, declara-
asimismo, verificar que las deducciones ción informativa múltiple, pólizas de re-
por concepto de seguridad social se ha- gistros contables y presupuestales del
yan enterado oportunamente a la ins- pago de las declaraciones de terceros
tancia correspondiente. (ISR, ISSSTE, FOVISSSTE, SAR e IMSS),
nóminas del ejercicio fiscal y recibos de
honorarios.
Fundamento legal: Presupuesto de

Egresos de la Federación, Ley del Im-
puesto Sobre la Renta, Ley del Seguro
Social, Ley Federal de los Trabajadores
al Servicio del Estado (según sea el
caso), Ley del Instituto del Fondo Na-
cional de la Vivienda para los Trabaja-
dores, Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado y Contratos Colectivos de
Trabajo.
5.4 Verificar en las nóminas que las inci- Documentación: Nóminas ordinarias,
dencias del personal estén registradas, extraordinarias, complementarias, ex-
y que las comisiones, incapacidades y pedientes del personal adscrito, forma-
licencias, entre otros, cuenten con la tos que avalan la incidencia, cheques
autorización correspondiente del or- cancelados o transferencias no realiza-
ganismo ejecutor, asimismo, constatar das, formatos de movimientos de per-
que no se realizaron pagos de sueldos sonal y listados de personal comisiona-
y prestaciones posteriores a la fecha de dos al sindicato e incapacidades.
la baja definitiva del personal.
Fundamento legal: Ley General de
En su caso, verificar el reintegro a la Contabilidad Gubernamental, Regla-
cuenta bancaria específica del progra- mento de la Ley Federal de Presupues-
ma de los pagos cancelados. to y Responsabilidad Hacendaria y
Normativa interna de los organismos
descentralizados estatales.

y Fundamento legal
5.5 Comprobar, mediante una muestra Documentación: Expedientes del per-
selectiva de la nómina financiada con sonal adscrito, plantilla de personal,
recursos federales del convenio, que perfil de puesto autorizado, cédulas
cumplió con los requisitos establecidos y/o títulos profesionales y página del
en el perfil de puesto vigente (requisi- Registro Nacional de Profesionistas.
tos establecidos en los perfiles de pues-
tos o profesiogramas vigentes para el Fundamento legal: Profesiograma
ejercicio fiscal), asimismo, verificar que emitido por la Secretaría de Educación
las cédulas profesionales del personal Pública y Normativa interna de los or-
estén registradas en la Dirección Gene- ganismos descentralizados estatales.
ral de Profesiones de la SEP.
5.6 Verificar la existencia física del personal Documentación: Nóminas ordinarias,
seleccionado para la revisión documen- extraordinarias, complementarias,
tal en los diferentes centros de trabajo plantilla de personal, reportes de visitas
en que se encuentren asignados y, en físicas, catálogo de centros de trabajo y
caso de no localizarse, solicitar las justi- libro de registro de asistencia.
ficaciones correspondientes y levantar
las actas respectivas. Fundamento legal: Reglamento de la
Ley Federal de Presupuesto y Respon-
sabilidad Hacendaria, Normativa inter-
na de los organismos descentralizados
estatales y Contratos Colectivos de
Trabajo.

y Fundamento legal
6 ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS
6.1 Verificar mediante una muestra selec- Documentación: Programa anual de

tiva que la instancia ejecutora contrató adquisiciones, padrón de proveedores,
las adquisiciones de bienes o servicios, montos máximos mínimos para adqui-
autorizadas, de acuerdo con el marco siciones y servicios, bases de licitación
jurídico aplicable, que están amparadas (según el caso), convocatoria, oficios
en un contrato, pedido u orden de ser- de invitación (según el caso), propues-
vicio debidamente formalizado, que la tas técnico económicas, actas de aper-
persona física o moral con quien se ce- tura de ofertas, las ofertas y análisis
lebraron los contratos, pedidos u orden de las ofertas, dictamen técnico, fallo,
de servicio, garantice en su caso, los contrato de adquisiciones o prestación
anticipos que recibe, el cumplimiento de servicios, pedido u orden de ser-
de las condiciones pactadas en el ins- vicio, garantías vigentes de anticipo,
trumento jurídico mencionado, y la ga- cumplimiento y vicios ocultos, balanza
rantía de calidad al entregar los bienes. de comprobación y estados de cuenta
Asimismo, verificar que los proveedores bancarios.
no se encontraron inhabilitados por re-
solución de la autoridad competente. Fundamento legal: Constitución Polí-
tica de los Estados Unidos Mexicanos,
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos
y Servicios del Sector Público y su Re-
glamento.
6.2 Verificar conforme una muestra selecti- Documentación: Contratos y/o pe-
va que las adquisiciones de bienes y/o didos que amparen la compra, docu-
servicios objeto del contrato, pedidos u mentación comprobatoria del gasto,
orden de servicio, se entregaron en su calendario de entregas, entradas de al-
totalidad o ejecutaron según corres- macén, monto de las sanciones y reten-
ponda, de acuerdo con los montos y ciones aplicadas, y garantías vigentes.
plazos pactados, que las modificacio-
nes estén debidamente justificadas y Fundamento legal: Ley de Adquisicio-
autorizadas, las cuales se formalizaron nes, Arrendamientos y Servicios del
mediante el, o los convenios respecti- Sector Público y su Reglamento.
vos, y se aplicaron en caso contrario las
sanciones por su incumplimiento.

y Fundamento legal
6 ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS
6.3 Constatar, mediante visita de inspec- Documentación: Contratos y/o pe-

ción física de la muestra seleccionada, didos que amparen la compra, docu-
que los bienes y amparan las facturas mentación comprobatoria del gasto,
pagadas, cumplen con las especificacio- calendario de entregas, entradas de al-
nes pactadas en el contrato o pedido, macén, monto de las sanciones y reten-
que existen físicamente, están en ope- ciones aplicadas y garantías vigentes.
ración, destinados al objetivo del fondo
o programa, y en su caso, determinar Fundamento legal: Ley de Adquisicio-
las diferencias encontradas. nes, Arrendamientos y Servicios del
Sector Público y su Reglamento.
6.4 Verificar que los bienes adquiridos por Documentación: Resguardos de los
las ejecutoras del gasto con recursos bienes seleccionados, contrato de ad-
del Programa cuentan con los resguar- quisiciones, pedido, facturas, alta de
dos correspondientes, que se haya lle- almacén, inventarios, registro contable
vado a cabo el levantamiento físico del de la cuenta de los activos (en su caso),
inventario, asimismo, en caso de que registros en patrimonio y actas de baja
existan bajas de los bienes se encuen- o enajenación de los bienes.
tren reflejadas en los registros conta-
bles de la cuenta específica del activo Fundamento legal: Ley de Adquisi-
correspondiente. ciones, Arrendamientos y Servicios
del Sector Público y su Reglamen-
to y Ley General de Contabilidad
Gubernamental.

y Fundamento legal
7 OBRA PÚBLICA
7.1 Verificar conforme una muestra selec- Documentación: Programa anual de

tiva que la obra pública ejecutada con obra, montos máximos y mínimos
recursos del fondo se adjudicó por li- para obra, bases de licitación (según
citación pública, en caso contrario, se el caso), convocatoria, oficios de in-
acreditó de manera suficiente la excep- vitación (según el caso), propuestas
ción a través de dictámenes fundados, técnico económicas, actas de apertura
motivados y soportados, que los con- de ofertas, las ofertas y análisis de las
tratistas participantes no se encon- ofertas, dictamen técnico, fallo, con-
traron inhabilitados por resolución de trato de obra, catálogo de conceptos,
la autoridad competente, que están garantía de anticipo, cumplimiento y vi-
amparadas en un contrato, debidamen- cios ocultos, balanza de comprobación,
te formalizado, que la persona física o estados de cuenta bancarios, proyecto
moral con quien se celebraron los con- ejecutivo y especificaciones técnicas,
tratos, garantizó, en su caso, los antici- dictámenes de excepción a la licitación
pos que recibió, el cumplimiento de las pública, garantías vigentes de antici-
condiciones pactadas en el contrato, y po, cumplimiento del contrato y vicios
los vicios ocultos al concluir la obra. ocultos.
Fundamento legal: Constitución Polí-

tica de los Estados Unidos Mexicanos,
Ley de Obras Públicas y Servicios Re-
lacionados con las Mismas y su Regla-
mento y bases de concurso.
7.2 Verificar conforme una muestra selec- Documentación: Contrato de obra,
tiva que las obras públicas objeto del facturas, convenios modificatorios,
contrato, se ejecutaron según corres- autorización de precios unitarios ex-
ponda, de acuerdo con los montos y traordinarios o fuera de catálogo y sus
plazos pactados, que las modificacio- correspondientes análisis (en su caso),
nes estén debidamente justificadas y oficios de justificación de modificación
autorizadas a través de oficios o notas de contratos, bitácora de obra, acta de
de bitácora de obra, los cuales se for- entrega recepción y aplicación de pe-
malizaron mediante el, o los convenios nas convencionales.
respectivos, y se aplicaron en caso con-
trario las penas convencionales por su Fundamento legal: Ley de Obras Pú-
incumplimiento. blicas y Servicios Relacionados con las
Mismas y su Reglamento.

y Fundamento legal
7 OBRA PÚBLICA
7.3 Verificar conforme una muestra se- Documentación: Facturas, estimacio-

lectiva que los pagos realizados están nes de obra, números generadores, ofi-
soportados con las facturas, que las cios de autorización, de conceptos ex-
estimaciones se acompañaron de los traordinarios y análisis de los mismos,
documentos que acreditan la ejecución pruebas de laboratorio (en su caso),
de las mismas, que los volúmenes de finiquito, registros contables, póliza
los conceptos de obra estimados co- cheque y estados de cuenta bancarios.
rresponden con los presentados en los
números generadores y con lo contra- Fundamento legal: Ley de Obras Pú-
tado, que sus precios unitarios no se blicas y Servicios Relacionados con las
incrementaron injustificadamente y co- Mismas y su Reglamento.
rresponden a los autorizados en el ca-
tálogo de conceptos y en el finiquito, y
en caso de presentarse cantidades adi-
cionales o conceptos extraordinarios,
que se encuentren debidamente justifi-
cados y autorizados, asimismo, que los
anticipos otorgados se amortizaron en
su totalidad.
7.4 Mediante visita física, de la muestra Documentación: Contratos de obra
seleccionada, verificar que los volú- pública, catálogo de conceptos, conve-
menes de conceptos de obra pagados nios modificatorios (en su caso), esti-
correspondieron a los ejecutados y que maciones (carátulas, resumen, acumu-
las obras están concluidas y en ope- lados, números generadores, reportes
ración, que cumplen con las especifi- fotográficos, pruebas de laboratorio,
caciones de construcción y de calidad entre otros), finiquitos de obra, actas
contratadas, que éstas se utilicen para de entrega-recepción y actas circuns-
los objetivos del fondo o programa y tanciadas de verificación física.
en su caso, cuantificar las diferencias
encontradas. Fundamento legal: Ley de Obras Pú-
blicas y Servicios Relacionados con las

y Fundamento legal
7 OBRA PÚBLICA
7.5 Verificar que en las obras ejecutadas Documentación: Acuerdo expedido

por administración directa, se dispuso por el titular del área responsable para
del acuerdo de ejecución, que se tuvo la ejecución de la obra por administra-
capacidad técnica y administrativa para ción directa, catálogo de conceptos,
su ejecución, y que fueron entregadas a documentación comprobatoria de los
las instancias correspondientes para su materiales adquiridos, de la maquina-
operación. ria rentada y del personal contratado,
y documento de entrega-recepción de
la obra ejecutada por administración
directa al área responsable de su admi-
nistración.
Fundamento Legal: Ley de Obras Pú-

blicas y Servicios Relacionados con las

y Fundamento legal
8 TRANSPARENCIA Y DIFUSIÓN DE LA INFORMACIÓN
8.1 Verificar que la instancia ejecutora re- Documentación: Informes trimestra-

portó trimestralmente a la SHCP, la les, páginas de internet del organismo
información relacionada con el ejerci- y medios oficiales de difusión.
cio, destino y los resultados obtenidos
respecto de los recursos federales que Fundamento legal: Ley General de
le fueron transferidos, en los plazos y Contabilidad Gubernamental, Ley Fe-
términos establecidos en las disposi- deral de Presupuesto y Responsabili-
ciones jurídicas aplicables, así como su dad Hacendaria y su Reglamento, Ley
publicación en el órgano local oficial de Federal de Transparencia y Acceso a
difusión y páginas electrónicas o en al- la Información Pública Gubernamental
gún otro medio local. y Lineamientos para informar sobre el
ejercicio, destino y resultados de los
recursos federales transferidos a las
entidades federativas, municipios y de-
marcaciones territoriales del Distrito
Federal y de Operación de los Recursos
del Ramo General 33.
8.2 Constatar que la instancia ejecutora Documentación: Reportes trimestrales
envió a la Secretaría de Educación Pú- y acuses de envío de los oficios.
blica la información señalada en el Pre-
supuesto de Egresos de la Federación a Fundamento legal: Convenio de Apoyo
más tardar el día 15 de los meses de Financiero.
abril, julio y octubre del ejercicio fiscal
sujeto a revisión y a la fecha de la revi-
sión y 15 de enero del ejercicio siguien-
te al sujeto a revisión.
8.3 Para el caso de Educación Superior, Documentación: Dictamen de Estados
constatar que la instancia ejecutora Financieros del Auditor Externo, anexos
proporcionó a la SEP y al Ejecutivo Esta- y relaciones analíticas a los estados fi-
tal durante los primeros 90 días hábiles nancieros, página de internet de la SPF.
del ejercicio fiscal siguiente a la firma
del Convenio, los estados financieros Fundamento Legal: Convenio de Apoyo
dictaminados por auditor externo, que Financiero.
cuente con certificación reconocida por
la Secretaría de la Función Pública inclu-
yendo el total de sus relaciones analíti-
cas, así como los informes que la SEP y
la entidad federativa le soliciten.

y Fundamento legal
9 CUMPLIMIENTO DE LA LGCG
9.1 Verificar que el ente fiscalizado cumplió Documentación: Cuestionarios de
oportunamente con la adopción e im- cumplimiento al esquema normativo,
plementación de normativa prevista en análisis de estados de cuenta y au-
la Ley General de Contabilidad Guber- xiliares contables, pólizas contables,
namental y su reforma. conciliaciones bancarias, conciliaciones
contables–presupuestarias, estado de
situación financiera, estado de activi-
dades, estado de origen y aplicación
de recursos, informe analítico de la
deuda pública y otros pasivos, estado
presupuestario de egresos, estado pre-
supuestario de ingresos, cierre de ejer-
cicio, cuenta pública, sistema contable
utilizado por los entes públicos para el
registro y control de sus operaciones fi-
nancieras, visitas a las áreas responsa-
bles del control contable y presupues-
tal, para verificar los reportes emitidos
por el sistema contable y presupuestal
y revisión de las Guías de Cumplimiento
emitidas por el Consejo Nacional de Ar-
monización Contable y su reflejo en los
registros contables, presupuestarios e
informes institucionales.
Fundamento Legal: Ley General de

Contabilidad Gubernamental.

2.2.2 Formato para el registro y control
de los Procedimientos de Auditoría
SUBSECRETARÍA DE CONTROL Y AUDITORÍA DE LA GESTIÓN PÚBLICA Logotipo del

UNIDAD DE OPERACIÓN REGIONAL Y CONTRALORÍA SOCIAL Órgano Estatal
de Control
(DENOMINACIÓN DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Entidad Federativa: 1) Número de Auditoría: 2)
Ente Auditado: 3) Fondo o Programa (Ejercicio(s) Presupuestal(es)): 4)
Tipo de Auditoría: 5) Objetivo de la Auditoría: 6)
Documentación (Requerida para la ejecución del Fecha APLICADO Ref. Papeles

No. Procedimiento Comentarios
procedimiento) y Fundamento Legal P/R Inicio Término SI NO de Trabajo
7) TRANSFERENCIA DE RECURSOS 7)
8) 8) Documentación: 9)
Fundamento Legal: 9) P 10) 10)
12) 12) 13) 14)
R 11) 11)
P = Programado
R = Real
Elaboró Revisó Autorizó
15) 15) 15)

2.2.2.1 Instructivo de llenado
El formato se registrará conforme a la numeración referida en el mismo,

con la información siguiente:
1. Registrar el nombre de la entidad federativa sujeta a revisión.
2. Anotar el número de auditoría (se integra con las siglas de la entidad

federativa a revisar, el nombre del fondo o programa, el ente auditado
y el año de ejecución de la auditoría), como sigue:
Entidad federativa/fondo o programa-ente auditado/año.
3. Anotar el nombre de la instancia responsable de administrar o

ejecutar los recursos del fondo o programa sujeto a revisión.
4. Anotar el nombre del fondo o programa federalizado, y el o los

ejercicios presupuestales por auditar.
5. Indicar el tipo de auditoría que corresponda.
6. Describir el propósito de la revisión.

Ejemplo: “Verificar que la aplicación de los recursos del (nombre del
fondo o programa federalizado, y el o los ejercicios presupuestales a
auditar) se realizó en forma eficiente, y que el cumplimiento de los
objetivos y metas se efectuaron de manera eficaz y transparente,
atendiendo lo previsto en la normativa y las disposiciones federales
aplicables”.
7. Anotar el número consecutivo y el nombre del apartado, según

corresponda, de los procedimientos que se describirán (se estable-
cieron ocho apartados para la revisión del subsidio).
Ejemplo: 1. Transferencia de Recursos.
8. Registrar el número consecutivo y la descripción del procedimiento

que se aplicará.
9. Describir la documentación requerida para la ejecución del procedi-

miento, y registrar el fundamento legal que sustente las operaciones
objeto de revisión y de la cual se verificará su cumplimiento.

10. Indicar el día, mes y año programados para iniciar y terminar la
aplicación del procedimiento de auditoría.
Ejemplo: dd/mm/aa.
11. Señalar el día, mes y año del inicio y término de la aplicación del
procedimiento de auditoría.
Ejemplo: dd/mm/aa.
12. Marcar con una “X”, en la columna que corresponda, si el procedi-

miento fue o no aplicado.
13. Anotar los comentarios que el auditor considere importantes, so-

bre los hallazgos detectados durante el desarrollo y la aplicación del
procedimiento y, en su caso, indicar las causas que motivaron la no
aplicación del procedimiento o sus ajustes.
14. Registrar el índice que identifica los papeles de trabajo que le corres-
ponden al procedimiento aplicado y al resultado determinado.
15. Indicar los nombres y cargos de los servidores públicos responsables

de la elaboración, revisión y autorización de los procedimientos de
auditoría por aplicar.

2.3 Informe de Auditoría
Elaborar procedimientos de auditoría claros, factibles de aplicar y

suficientes, para cumplir el objetivo establecido para la revisión del
fondo o programa; es determinante para la obtención de los resultados
deseados y el cumplimiento de la acción auditora.
La trascendencia del trabajo realizado por los entes auditores depende de la

correcta integración y presentación de los resultados obtenidos en el Informe
de auditoría, documento técnico que muestra el trabajo realizado, a través
del cual se presentan los datos que identifican la revisión, los procedimientos
de auditoría aplicados y sus resultados; entre otros aspectos, incluye
información relevante mediante una redacción concisa, directa, clara y sin
tecnicismos.
Las NPASNF establecen como parte de los principios fundamentales

de la auditoría, que en el informe de auditoría se incluya solamente
información que esté sustentada con evidencia de auditoría suficiente,
competente, pertinente, relevante, y que se garantice que los resultados
se ponen en perspectiva y dentro de contexto.

Directorio
Secretaría de la Función Pública
Mtra. Arely Gómez González

Secretaria de la Función Pública
Lic. Ana Laura Arratia Pineda

Subsecretaria de Control y Auditoría de la Gestión Pública
Lic. Luis Adrián Pascacio Martínez

Titular de la Unidad de Operación Regional y Contraloría Social
Miguel Rubén López Peña

Visitador Regional de la Zona Noreste

Auditoría Superior de la Federación
C.P.C. Juan Manuel Portal Martínez

Auditor Superior de la Federación
Lic. Salim Arturo Orcí Magaña

Auditor Especial del Gasto Federalizado
Lic. Juan Carlos Hernández Durán

Director General de Auditoría a los Recursos Federales
Transferidos “A”
Ing. José Pilar Jesús Tristán Torres

Transferidos “B”
Lic. Jesús María de la Torre Rodríguez

Transferidos “C”
Lic. Lucio Arturo López Ávila

Transferidos “D”

Notas

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Contenido

Glosario de siglas y términos 9

1.4 Marco jurídico-normativo 14

2.2.1 Procedimientos de Auditoría 17

2.2.2 Formato para el registro y control de los Procedimientos de Auditoría 32

2.2.2.1 Instructivo de llenado 33

2.3 Informe de Auditoría 35

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 3

El artículo 37 de la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción,

Para su debida operación, cuenta con un Comité Rector presidido de ma-

Con la reforma al artículo 113 constitucional del 27 de mayo de 2015,

Este Sistema comenzó su operación formal a partir del año 2010, y en

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 5

Asimismo, desde 2014 a 2016, se han emitido 63 Lineamientos

Es por ello que dentro de los Programas Anuales de Trabajo de la Comi-

En cuanto a la Comisión Permanente de Contralores Estados Federa-

6 www.snf.org.mx| www.asf.gob.mx| www.gob.mx/sfp

No puede dejarse a un lado que lo anterior también se ha venido lo-

Con este objetivo de vinculación, se desarrollaron por ejemplo, proyec-

En cuanto a los Lineamientos de Auditoría, que constituyen el objeto

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 7

Finalmente, y para aplicación del personal auditor, estos documentos

8 www.snf.org.mx| www.asf.gob.mx| www.gob.mx/sfp

Auditoría Superior de la Federación ASF

Instituto Mexicano del Seguro Social IMSS

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 9

Auditoría de Cumplimiento Financiero: Revisa la recaudación, administra-

Entidades Federativas: Son los estados de la Federación.

Evidencia: Prueba determinante en un procedimiento. Debe contener las

- Competente: Debe corresponder a los hallazgos de la revisión y tener

- Pertinente: Debe corresponder al propósito de la auditoría.

- Relevante: Debe ser importante, coherente y tener relación lógica con

- Suficiente: La evidencia obtenida es la necesaria para sustentar y so-

Gasto Federalizado: Recursos federales que se transfieren a las entidades

Instancia Ejecutora: Responsable de la aplicación del recurso asignado al

10 www.snf.org.mx| www.asf.gob.mx| www.gob.mx/sfp

Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscali-

Órgano Estatal Hacendario: Es la dependencia, o su equivalente, de las

Sistema Nacional de Fiscalización: Está integrado por la Auditoría

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 11

Establecer procedimientos de auditoría que sirvan de referencia a la SFP;

Los Lineamientos proponen señalar acciones concretas que sirvan como un

- Promueven que los entes auditores y fiscalizadores realicen sus

- Facilitan trabajar en una misma dirección para cumplir objetivos

- Posibilitan el desarrollo de capacidades técnicas similares.

- Permiten el análisis y la comparabilidad de los resultados bajo los mismos

- Coadyuvan al desarrollo efectivo de un ambiente de coordinación

El contenido de los presentes Lineamientos es un referente para los ser-

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 13

Los presentes Lineamientos se emiten con fundamento en los artículos

Asimismo, se realizan en el marco del Convenio de Cooperación Técnica e

14 www.snf.org.mx| www.asf.gob.mx| www.gob.mx/sfp

La etapa de Planeación de la auditoría implica, entre otros aspectos, la des-

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 15

Los Lineamientos contienen los Procedimientos de Auditoría que se

1. Inician su redacción con un verbo en infinitivo.

Los procedimientos se integran por los siguientes apartados:

7. Obra 4. Destino de los

Las NPASNF establecen, dentro de los principios fundamentales de la

16 www.snf.org.mx| www.asf.gob.mx| www.gob.mx/sfp

Documentación (requerida para

Lineamientos de Auditoría para la Revisión de Fondos y Programas Federalizados 17

Glosario de siglas y términos 9

1.4 Marco jurídico-normativo 14

2.2.1 Procedimientos de Auditoría 17

2.2.2 Formato para el registro y control de los Procedimientos de Auditoría 32

2.2.2.1 Instructivo de llenado 33

2.3 Informe de Auditoría 35