DTF Uac 2016

DERECHO
TRIBUTARIO Y FINANCIERO
2016
DOCENTE: Dr. Carlos Edwin Rojas Saldívar

PRESENTACION DEL CURSO (1)
 DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO:
IMPORTANCIA
 RELACION JURIDICO TRIBUTARIA PRINCIPAL: EL
TRIBUTO
– DISTINCION DE OTRAS PRESTACIONES A FAVOR DEL
ESTADO
– EFECTOS TRIBUTARIOS EN TRANSACCIONES
COMERCIALES Y CIVILES
PRESENTACION DEL CURSO (2)
 AREAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
–DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

–DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
–DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
–DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
–DERECHO TRIBUTARIO PENAL
–DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
UNIDAD 1: LA HACIENDA PÚBLICA
HACIENDA PÚBLICA
DERECHO FINANCIERO
NECESIDAD PÚBLICA
SERVICIO PÚBLICO
GASTO PÚBLICO
HACIENDA PÚBLICA(1)
FINANZAS
• ESTADO: OBTENCION DE INGRESOS Y

REALIZACION DE GASTOS
CIENCIA DE LAS FINANZAS (FINANZAS
PUBLICAS), CIENCIA DE LA HACIENDA
(HACIENDA PUBLICA)
HACIENDA PÚBLICA (2)
 CIENCIA DE LAS FINANZAS

• PARA DEFINIRLA SE REQUIERE RECURRIR
A LAS SIGUIENTES NOCIONES:
–Necesidad Pública
–Servicio Público
–Gasto Público
–Recurso Público
DERECHO FINANCIERO: Finanzas (1)
NECESIDAD PÚBLICA
• Estado / Sociedad: Necesidad

Colectiva
• Nacen de la vida en colectividad
y las satisface el Estado
NECESIDAD PUBLICA. Clasificación

• ABSOLUTAS:
–DEFENSA EXTERNA
–ORDEN INTERNO
–ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA
• RELATIVAS
RELATIVA COLECTIVA
• Se satisfacen en > o < grado: recursos /
orden político
• Fruto de lo que quiere la colectividad:
desarrollo
• Instruccción / Salud / transporte /
carreteras / comunicaciones / trabajo /
asistencia social
RELATIVA INDIVIDUAL
• Se satisfacen en > o< grado
• Son necesidades intrínsecas del
individuo
• Material : Vestido / alimentación /
alojamiento (MASLOW)
• Inmaterial: cultura
SERVICIO PÚBLICO
• ACTIVIDADES ESTATALES QUE

SATISFACEN NECESIDADES PUBLICAS
SERVICIO PÚBLICO: Clasificación

o ESENCIALES:
oCorresponden a necesidades públicas
absolutas
oInherentes a la soberanía del Estado
oIndelegable y de exclusiva realización
SERVICIO PÚBLICO: Clasificación

• NO ESENCIALES
–Corresponden a las necesidades
públicas relativas
–En > o < grado en poder del Estado:
– Libre mercado - concesión -
autorización - exclusividad
SERVICIO PÚBLICO: Otra clasificación

• DIVISIBLES: En relación a un particular
• INDIVISIBLES: Imposible
particularización
 GASTO PÚBLICO
• Erogaciones generalmente dinerarias en
virtud de una Ley: Ley de Presupuesto
• Destino: Fines del Estado: satisfacción de
necesidades públicas a través de servicios
públicos
• PRESUPUESTO: Elaboración del programa
económico por el Ejecutivo. Autorización
del Congreso = Autorización de gasto y no
mandato de gasto
 INGRESO PUBLICO
• Ingreso de dinero a la tesorería estatal
cualquiera sea su naturaleza económica
o jurídica: no interesa el origen
• Fin: cubrir los gastos públicos que
originan los servicios públicos que se
efectúan para satisfacer las necesidades
públicas
• Ingreso vs. Recurso
 INGRESO PUBLICO. CLASIFICACION SEGUN

DISCIPLINA:
• ECONOMICA
– ORIGINARIOS: Específicos de empresas /
Patrimoniales
– DERIVADOS: Tributos / Sanciones
• FINANCIERA
– ORDINARIOS
– EXTRAORDINARIOS
 INGRESO PÚBLICO. Otra clasificación:

• Patrimoniales propiamente dichos
• De empresas estatales
• Gratuitos
• Tributarios (Tributación: instrumento de
política financiera)
• Recursos por sanciones patrimoniales
• De crédito público
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

• OBTENER-ADMINISTRAR-CONTROLAR
RECURSOS
• HERRAMIENTA POLITICA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• ETAPAS:
–Previsión de gastos e ingresos
–Obtención de ingresos
–Aplicación de ingresos a gastos
• FENOMENO FINANCIERO: Ingresos y
gastos
• ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

–INVOLUCRAN ELEMENTOS: Políticos -
económicos - jurídicos - sociales y
administrativos
–ANÁLISIS DE CADA ELEMENTO: Política
financiera - Economía financiera - Derecho
financiero - Sociología financiera -
Administración financiera
 DERECHO FINANCIERO. Concepto:

• Normas sobre obtención, gestión y
empleo de medios económicos
• Estudio de la estructura jurídica de
cada uno de los recursos y gastos
públicos
• Disciplina jurídica que estudia la
actividad financiera del Estado o
Hacienda Pública
 DERECHO FINANCIERO. Ramas:

• Derecho Monetario: Moneda
• Derecho Tributario: Tributación
• Derecho Presupuestario:
Presupuesto
• Gestión empresarial del Estado:
Patrimonio estatal
• Derecho Crediticio: Crédito Público
UNIDAD 2: EL DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTOS
RAMAS
EL TRIBUTO
PRECISIONES
DERECHO TRIBUTARIO: Concepto (1)
A este rama del Derecho concierne el

agrupamiento y estudio de las
instituciones y normas que
disciplinan la relación tributaria y
todos los aspectos concernientes a
los tributos (creación, modificación,
supresión y aplicación)
Normas que regulan derechos y

obligaciones entre el Estado
(acreedor) y las personas
responsables del pago de tributos
(sujeto pasivo)
Surge de la potestad impositiva del
Estado: Relación de supremacía -
límites constitucionales
 RAMAS:
–DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

–DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
–DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
–DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
–DERECHO TRIBUTARIO PENAL
–DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
DERECHO TRIBUTARIO: Ramas (1)
 DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
• POTESTAD TRIBUTARIA
• LIMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.

DENOMINADO TAMBIEN SUSTANTIVO
• NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
• EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
• ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
– SUJETO
– OBJETO
– FUENTE
– CAUSA
 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL.

DENOMINADO TAMBIEN ADMINISTRATIVO
• APLICACION DE LA NORMA MATERIAL AL CASO
CONCRETO
• DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
 DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

• LA CONTROVERSIA TRIBUTARIA:
– Existencia de la obligación
– Monto de la obligación
– Pasos para ejecutar el crédito
– Aplicación de sanciones
– Devolución
• PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
• PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
• PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
 DERECHO TRIBUTARIO PENAL
• ILÍCITOS TRIBUTARIOS
• INFRACCION FISCAL ADMINISTRATIVA
• DELITO TRIBUTARIO
 DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
• TRATADOS
• PROBLEMAS DE DOBLE Y MULTIPLE IMPOSICION
INTERNACIONAL
• CDI
TRIBUTO: Concepto (1)
 OBJETO DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA:

Tributo
 RELACION JURIDICO TRIBUTARIA: Obligación
 PRESTACION:Comportamiento humano
destinado a cumplir con el pago de la
obligación tributaria nacida
TRIBUTO: Concepto (2)
 TRIBUTO:
• Prestación comúnmente en dinero
• Exigida por el Estado en uso de su
poder de imperio
• Capacidad contributiva
• Fuente: Ley (obligación ex lege)
• Destino: cubrir los gastos que
demandan sus fines
TRIBUTO: Algunas
precisiones del concepto (1)
 PRESTACION COMUNMENTE EN DINERO

• Objeto de la obligación de dar
• Es factible que la prestación no tenga
carácter pecuniario. Ejemplos:
–Tributo por la lotización de tierras:
aporte al servicio de parques
–Impuesto sucesorio (Inglaterra)
TRIBUTO: Algunas
 FUENTE: Ley
• Se trata de una obligación ex-lege distinta de
las obligaciones meramente legales y de las
voluntarias
• Se distingue de las sanciones: Obligaciones
meramente legales - prescripciones de orden
público
• Surge de un mandato legal. Para su creación
se toma en cuenta un hecho jurídico de
carácter económico: Actividades particulares
o actividades del Estado
TRIBUTO: Algunas
 OBLIGACION EX-LEGE
• Fuente: Ley formal / Ley materia: Norma jurídica
habilitante
• Creación de un tributo:
– Día 1: Ley “Y” que aprueba crear un impuesto que grava
la transferencia de acciones
– Día 2: Publicación
– Día 15: Entrada en vigencia
• La norma que crea el tributo debe contemplar un hecho
que sea susceptible de ocurrir en la realidad para no ser
ineficaz
TRIBUTO: Algunas
 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
• Más que jurídico es un concepto

económico y político
• Distinción entre capacidad económica,
capacidad civil y capacidad contributiva
TRIBUTO: Algunas
EXIGIBLE POR EL ESTADO

• En ejercicio de su poder de imperio
• Ejecución coactiva
• Posibilidad del acreedor de asegurar el
cumplimiento de la obligación tributaria
• Los medios coercitivos son de rápida
sustanciación
TRIBUTO: Algunas
 OBJETO DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
• La Ley “ Y” que grava la transferencia de
acciones ¿A cargo de quién crea la
obligación?
• El tributo se crea para que alguien se
convierta en el obligado “sujeto pasivo” y
alguien sea su acreedor, v.g. “Gobierno
Central”
• La relación surge como consecuencia de la
obligación legal
TRIBUTOS: Clasificaciones
CLASIFICACION TRIPARTITA(1)
 IMPUESTO - CONTRIBUCION - TASA

 La diferencia se justifica en razones:
• Políticas
• Técnicas
• Jurídicas
 Fin de la clasificación:
• Las distintas esferas de poder tributario
dependen de la clasificación
• Cada tipo de tributo tiene particularidades
individualizadas: hipótesis de incidencia
CLASIFICACION TRIPARTITA (2)
IMPUESTO:
• No genera una actividad estatal
directamente e inmediatamente vinculada
al sujeto pasivo
• Desvinculación entre el tributo que se paga
y el sujeto que lo hace
• El supuesto de la norma denota o contempla
hechos de riqueza, hechos económicos:
–patrimonio
–utilidad
–consumo
CONTRIBUCION:
• Actividad estatal que produce un beneficio en el
particular
• El beneficio respecto del particular es directo,
aun cuando la vinculación es mediata
• Modalidades:
– Contribución por mejoras
– Contribución por servicio
– Contribución por gasto
TASA:
• Actividad estatal que realiza el Estado A
favor de un particular
• El tributo, ¿es contraprestativo?
• Es una vinculación inmediata con el
particular
• Puede o no generar un beneficio
• El servicio puede ser efectivo o potencial
TASA:
• Parámetro
• Modalidades:
– Arbitrios. Prestación o mantenimiento de un
servicio público.
– Derechos. Prestación de un servicio
administrativo público o uso o aprovechamiento
de bienes públicos
– Licencias. Obtención de autorizaciones
específicas para actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización
CLASIFICACION CUATRIPARTITA
 TRIPARTITA + DETRACCIONES PARAFISCALES

 DETRACCIONES PARAFISCALES
• Prestaciones pecuniarias en favor de
personas de derecho público no estatal.
Ejemplo: colegios profesionales
• Legislación española: Califica como tributo
• Dino Jarach: Tres aspectos las distinguen
de los tributos: Administración/Destino/Fin
CLASIFICACION:
Vinculados - no vinculados (1)
 La hipótesis de incidencia es el criterio
que permite la más apropiada
clasificación de tributos
 En función al aspecto material de la
hipótesis de incidencia el tributo será
vinculado o no vinculado
CLASIFICACION:
 VINCULADOS:
• Aspecto material: actividad del poder
público
• Describe una actuación estatal o la
consecuencia de tal actuación
• Ejemplos: Obtención de certificados,
expedición de documentos, realización
de obras, concesión de licencias,
permisos
CLASIFICACION:
 NO VINCULADOS:
• Aspecto material: Hecho totalmente

ajeno a cualquier actividad estatal
• Ejemplos: Venta de bienes, tenencia
de patrimonio, generación de utilidad
CLASIFICACION:
Ordinarios - extraordinarios (1)
 DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO
• ORDINARIOS: Consignados en el
presupuesto de la República
• EXTRAORDINARIOS: No consignados en el
presupuesto de la República
• La Ley de Presupuesto no puede contener
normas de carácter tributario. Si las
contiene no surten efectos
CLASIFICACION:
Directos - indirectos (1)
 DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO

• DIRECTOS: Cuando la carga económica es
soportada por la misma persona señalada
como deudor tributario. No hay traslación
• INDIRECTOS: Cuando la carga económica
es soportada por una persona distinta a la
señalada como deudor tributario.
Fenómeno de traslación
CLASIFICACION: Configuración
Periódica - Configuración Instantánea
 CONFIGURACION PERIODICA:
• Comprende situaciones que se producen
en un plazo. Ejemplo: Impuesto a la Renta
 CONFIGURACION INSTANTANEA:
• Considera un hecho que tiene lugar en un
sólo momento. Ejemplo: Impuesto de
Alcabala
CLASIFICACION:
Según su liquidación
 LIQUIDACION PERIODICA: Ejemplos:

Impuesto General a las Ventas -
Impuesto Selectivo al Consumo
 LIQUIDACION EN UN MISMO ACTO:

Ejemplos: Impuesto de Alcabala -
Tasas
CLASIFICACION:
Internos - Aduaneros
 INTERNOS: Se perciben dentro de

los límites del país
 ADUANEROS: Se cobran con

motivo de la entrada o salida de
bienes de las fronteras
CLASIFICACION:
Nacional - Regional - Local
 NACIONAL
 REGIONAL
 LOCAL
• Según detente poder tributario para su
creación
• Según sea el órgano administrador del
tributo
• Según sea el acreedor de la
pretensión
TASA Vs. PRECIO PUBLICO (1)
 Las tasas son tributos cuya obligación

tiene como hecho generador la prestación
efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente
 Precio público es la contraprestación por

un servicio prestado de origen contractual
• Distinción del precio privado y del cuasi
privado
CRITERIOS DE DISTINCION:
• Desde el punto de vista de la
Ciencia de la Hacienda.
• Desde el punto de vista del

Derecho Tributario.
CIENCIA DE LA HACIENDA
 TASA  PRECIO PUBLICO
• Por la naturaleza de la • Por la naturaleza de
actividad: Inherente a la la actividad: No
soberanía del Estado inherente a la
• Por la naturaleza del soberanía del Estado
ente estatal prestador • Por la naturaleza del
del servicio: Nivel de ente estatal prestador
gobierno o institución del servicio:
pública. Empresa pública
• Interés predominante: • Interés
Cumplir fines del predominante: Lucro
Estado
DERECHO TRIBUTARIO
 TASA  PRECIO PUBLICO
• Por la naturaleza del • Por la naturaleza del
servicio: Inherente a la servicio: No inherente a
soberanía del Estado la soberanía del Estado
• Por la función que • Por la función que
desempeña la desempeña la voluntad:
voluntad: No cabe Interviene la voluntad
manifestación de del contratante
voluntad • Causa: Lucro
• Causa: Cumplir fines
del Estado
UNIDAD 3: DERECHO
CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
Potestad Tributaria
Limites al ejercicio de la Potestad Tributaria
Beneficios tributarios-Poder de eximir
Vigencia de la Ley tributaria
Interpretación de la Ley tributaria
Capacidad jurídico tributaria
POTESTAD TRIBUTARIA (1)
 Facultad,atribución o poder que

otorga la Constitución a los
distintos niveles de gobierno
para crear, modificar, derogar
tributos y conceder
exoneraciones
P.T. ORIGINARIA
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO LOCAL
CONGRESO PODER EJECUTIVO CONCEJO MUNICIPAL
DEMAS TRIBUTOS ARANCELES CONTRIBUCION

TASAS TASA
LEY DECRETO ORDENANZA

SUPREMO
P.T. DELEGADA
GOBIERNO CENTRAL
COMISION PERMA- PODER

NENTE EJECUTIVO
MATERIA
DELEGABLE
PLAZO
LEY DELEGANTE
 DECRETOS DE URGENCIA
• INTERES NACIONAL
• URGENCIA
• CARACTER EXTRAORDINARIO
• NATURALEZA TEMPORAL
• RENDICION DE CUENTA AL CONGRESO
• FUERZA DE LEY
Características
ABSTRACTO
PERMANENTE
IRRENUNCIABLE
INDELEGABLE
Límites
PRINCIPIOS RECOGIDOS POR LA

DOCTRINA Y LA CONSTITUCION
MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE
Y MULTIPLE TRIBUTACION
LIMITES: Principios
 RESERVA DE LEY
 IGUALDAD
 NO CONFISCATORIEDAD
 DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA
 Const. Política, artículo 74
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY
 LEGALIDAD:
• Creación - modificación -supresión por el
instrumento normativo que establece la
Constitución
 RESERVA DE LEY:
• Norma IV del Título Preliminar
• Aspectos que en materia tributaria se reservan
a ley
PRINCIPIO DE IGUALDAD (1)
 HORIZONTAL
• GENERALIDAD
• UNIVERSALIDAD
 VERTICAL:
• UNIFORMIDAD : agrupar en bloques
• CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: proporcionalidad
PRINCIPIO DE IGUALDAD (2)
 HORIZONTAL
• Tratamiento no diferenciado por razón física o
moral
• No privilegio personal
 VERTICAL:
• Carga debe guardar relación con la capacidad
contributiva
• Aplicación del principio a las especies de
tributos
PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD
 CONFISCACION
• Transferencia de bienes o rentas al Estado por
decisión unilateral sin derecho ni
compensación
 AFECTACION DEL PRINCIPIO
• DESDE UN PUNTO DE VISTA CUANTITATIVO
• DESDE UN PUNTO DE VISTA CUALITATIVO
DERECHOS FUNDAMENTALES
 RESERVA TRIBUTARIA
 INVIOLABILIDAD DE DOCUMENTOS
PRIVADOS
 CERTEZA
 DEMAS DERECHOS CONTEMPLADOS EN LA
CONSTITUCION
BENEFICIOS TRIBUTARIOS (1)
 TRATO DE EXCEPCION RESPECTO DEL

REGIMEN GENERAL
 CLASIFICACION (D. LEG. 977):
• PODER DE EXIMIR
• INCENTIVOS
• OTROS
VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA :
INICIO
 VIGENCIA GENERAL LEYES

 VIGENCIA ESPECIAL LEYES SOBRE TRIBUTOS DE
PERIODICIDAD ANUAL
• ELEMENTOS PARA LOS QUE SE APLICA LA REGLA
 REGLAMENTOS
VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA :
FIN
 NO APLICACION RETROACTIVA DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
 RETROACTIVIDAD BENIGNA EN MATERIA DE
SANCIONES
VIGENCIA ESPACIAL DE LA LEY
TRIBUTARIA
 Personas y entidades domiciliados
 Personas y entidades no domiciliados

INTERPRETACION DE LA LEY
TRIBUTARIA
 NO CABE INTERPRETACION ANALOGICA EN

DETERMINADAS MATERIAS
 CALIFICACION ECONOMICA DEL HECHO
GENERADOR
CAPACIDAD JURIDICO TRIBUTARIA (1)
 DISTINCION DE LA CAPACIDAD CIVIL

• PRIMORDIALMENTE EL LEGISLADOR TIENE EN
CUENTA LA POSESION DE UNA AUTONOMIA
PATRIMONIAL
• EXISTEN ENTES CARENTES DE PERSONALIDAD
JURIDICA SEGUN EL DERECHO PRIVADO PERO
CON PERSONALIDAD SEGUN EL D.T.
• ART. 21 C.T.
CAPACIDAD JURIDICO TRIBUTARIA (2)
 DISTINCION DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
• CAPACIDAD JURIDICO TRIBUTARIA
– APTITUD JURIDICA PARA SER LA PARTE PASIVA
DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
• CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
– APTITUD ECONOMICA DE PAGO PUBLICO
• EJEMPLO: MENESTEROSO
UNIDAD 4: SISTEMA TRIBUTARIO
Y CODIGO TRIBUTARIO
Sistema Tributario
Sistemas de imposición
Los Códigos Tributarios en el Perú
Código Tributario vigente
Título Preliminar del Código Tributario
SISTEMA TRIBUTARIO (1)
 OBJETO: Conjunto de tributos de

un país estudiado como objeto
unitario de conocimiento
 DEFINICION: Conjunto de tributos

en un país en determinada época
 LIMITES PARA SU ESTUDIO:

• Espacial: País concreto
• Temporal: Epoca circunscrita
 IMPORTANCIA DE SU ESTUDIO
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

• Antecedentes
• Decreto Legislativo 771
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN
 A LOS INGRESOS
 A LA RIQUEZ
 AL CONSUMO
Política Tributaria
A través de ella se establece:
Estructura y composición del Sistema

Tributario
Nivel de alícuotas a aplicar en cada

tributo
PRINCIPIOS ECONÓMICOS
 RECAUDACIÓN
 EFICIENCIA
 EQUIDAD
 ESTABILIZACIÓN
 SIMPLICIDAD
 TRANSPARENCIA
Tamaño del sector informal
70
66
62
60 58
50
50 47
40 38
35
31
30 27
22
18
20
10
0
CHI ARG MEX ECU COL BRA HON GUA PER PAN BOL
Fuente: “The Economics of the informal Sector”, Norman A. Loayza, World Bank Policy Research Working Paper 1727 (1997)
Elaboración: Propia
Ingreso per capita
35
Dinamarca
30
25 Nueva
Imp. a la Renta % PBI)
Zelanda
Suecia
20
Luxemburgo
15
Polonia
Alemania USA
10 España
Francia
5 Chile
Perú
0
0 Argentina
5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000
Ingreso Per capita US$
Fuente: OECD Revenue Statistics (1998) y Administraciones Tributarias diversas

Elaboración: Propia
Consideraciones al diseñar el sistema
tributario peruano
 Urgencia de recursos
 Alta informalidad y evasión
 Bajos niveles de ingreso per capita
 Alta desigualdad en la distribución de los ingresos
 Poca cultura tributaria
 Mala calidad del gasto público
 Descentralización fiscal
 Demasiados incentivos tributarios
 Fraccionamientos y aplazamientos
CODIGOS TRIBUTARIOS
 D.S. 263-H
 DECRETO LEY 25859
 DECRETO LEGISLATIVO 773
 DECRETO LEGISLATIVO 816.
 TUO aprobado por D.S. 135-99-EF
 TUO D.S. 133-2013-EF (22.06.2013)
CODIGO TRIBUTARIO
D. LEG. 816 – TUO DS 013-2013-EF
 TITULO PRELIMINAR
 LIBRO PRIMERO: La Obligación Tributaria
 LIBRO SEGUNDO: La Administración Tributaria
y los administrados
 LIBRO TERCERO: Procedimientos tributarios
 LIBRO CUARTO: Infracciones y sanciones
administrativas
 VIGENCIA: Desde 22/04/96
TITULO PRELIMINAR DEL C.T. (1)
 NORMA I: Contenido
 NORMA II: Ámbito de aplicación
 NORMA III: Fuentes del Derecho Tributario
 NORMA IV: Principio de Legalidad - Reserva
de la Ley
 NORMA V: Ley de Presupuesto y Créditos
Suplementarios
 NORMAVI: Modificación y derogación de
normas tributarias
 NORMA VII: Reglas generales para la
dación de exoneraciones , incentivos o
beneficios tributarios
 NORMA VIII: Interpretación de Normas
Tributarias
 NORMA IX: Aplicación supletoria de los
principios del Derecho
 NORMA X: Vigencia de las normas tributarias
 NORMA XI: Personas sometidas al Código y demás
normas tributarias
 NORMA XII: Cómputo de plazos
 NORMA XIII: Exoneraciones a diplomáticos y otros
 NORMA XIV: Ministerio de Economía y Finanzas
 NORMA XV: Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
 NORMA XVI: Calificación, elusión de normas
tributarias y simulación
UNIDAD 5: DERECHO TRIBUTARIO
SUSTANTIVO
Relación jurídico tributaria

Nacimiento y exigibilidad de la obligación
Sujeto activo y sujeto pasivo
Transmisión de la obligación
Obligaciones de terceros
Medios de extinción
Prescripción
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA (1)
 CONCEPTO DE TRIBUTO. TRIBUTO COMO OBJETO DE LA

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA PRINCIPAL
 RELACION JURIDICO TRIBUTARIA PRINCIPAL=RELACION
OBLIGACIONAL --] OBLIGACION TRIBUTARIA
 OBJETO: COMPORTAMIENTO HUMANO=CUMPLIMIENTO
DE LA PRESTACION TRIBUTARIA
 OBJETO: TRIBUTO
 CONTENIDO DE NORMAS TRIBUTARIAS: ORDEN =
COMPORTAMIENTO = PRESTACION = TRIBUTO
 CONCEPTO: Vínculo jurídico obligacional que

se entabla entre el fisco (sujeto activo) que
tiene la pretensión de una prestación y un
sujeto pasivo que está obligado a dicha
prestación (destinatario legal tributario)
 NACE AL MISMO MOMENTO QUE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
PRINCIPAL - ACCESORIA
 COMO CONSECUENCIA DE LA RELACION

JURIDICO TRIBUTARIA SURGEN UNA SERIE DE
DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE EMERGEN DEL
EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO
 POR TANTO SE PUEDE DISTINGUIR:
• PRINCIPAL: TRIBUTO
• ACCESORIA: OTROS DEBERES U OBLIGACIONES
RELACION PRINCIPAL
 DEFINICION EN DOS SENTIDOS:
• Vínculo establecido por la norma jurídico

tributaria entre una circunstancia
condicionante y una consecuencia jurídica
• Vinculación establecida por la norma entre la
pretensión del fisco (sujeto activo) y la
obligación del deudor (sujeto pasivo)
ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA
 HIPOTESIS
• PROPOSICION. CALIFICA UN HECHO
 MANDATO
• CONSECUENCIA QUE SURGE AL PRODUCIRSE LA
HIPOTESIS
• VERIFICADA LA HIPOTESIS EL MANDATO ACTUA: NACE
OBLIGACION TRIBUTARIA
 SANCION
• CONSECUENCIA QUE SE DESENCADENA DE
DESOBEDECERSE EL MANDATO
HIPOTESIS DE INCIDENCIA (1)
 ASPECTO MATERIAL
• DESCRIPCION OBJETIVA DEL HECHO QUE SE
PRETENDE GRAVAR
 ASPECTO PERSONAL
• SUJETO PASIVO
 ASPECTO MENSURABLE
• CANTIDAD DE RIQUEZA SOBRE LA QUE SE CALCULA
EL TRIBUTO
HIPOTESIS DE INCIDENCIA (2)
 ASPECTO TEMPORAL
• INDICA EL MOMENTO EN QUE NACE LA OBLIGACION
 ASPECTO ESPACIAL
• AMBITO TERRITORIAL AL QUE SE APLICA EL
TRIBUTO
RELACION PRINCIPAL: ELEMENTOS
 SUJETOS
• ACTIVO
• PASIVO
 OBJETO
• NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION
 CAUSA
• CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
 FUENTE
• LEY
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
 NACIMIENTO: ART. 2 C.T.

 EJEMPLO: IGV en venta de bienes: cuando
se entregue el bien o se emita el
comprobante, lo que ocurra primero
 NACIMIENTO VS. EXIGIBILIDAD
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION (1)
 CUANDO LA OBLIGACION NACIDA PUEDE SER

EXIGIDA POR EL ESTADO
 NACIDA LA OBLIGACION SE CONTEMPLA UN
PLAZO EN LAS NORMAS PARA EL PAGO
OPORTUNO DE ESA OBLIGACION
 EFECTOS:
• EL ESTADO EJERCE MEDIOS PREVISTOS EN LA LEY
PARA HACERSE COBRO DE SU PRETENSION
• SE DEVENGAN INTERESES MORATORIOS
 OPORTUNIDAD:
• C.T. AGRUPA A LOS TRIBUTOS EN:
– AUTODETERMINABLES
– DETERMINACION INICIAL POR LA ADMINISTRACION
• ART. 3 C.T.
TRIBUTOS AUTODETERMINABLES
 DIA SIGUIENTE DEL PLAZO FIJADO EN LA LEY O

REGLAMENTO
 A FALTA DE PLAZO: 16 DIA DEL MES SIGUIENTE
AL DEL NACIMIENTO
 TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT O
CUYA RECAUDACIÓN ESTUVIERA A SU CARGO:
ART. 29 C.T.
T. AUTODETERMINABLES SUNAT (1)
 LIQUIDACION ANUAL QUE SE DEVENGAN AL

TERMINO DEL AÑO:
• DENTRO DE LOS TRES PRIMEROS MESES DEL AÑO
SIGUIENTE
 LIQUIDACION MENSUAL, ANTICIPOS, PAGOS A
CUENTA MENSUALES
• DOCE PRIMEROS DIAS DEL MES SIGUIENTE
T. AUTODETERMINABLES SUNAT (2)
 HECHO IMPONIBLE DE REALIZACION INMEDIATA

• 12 PRIMEROS DIAS MES SIGUIENTE AL
NACIMIENTO
 TRIBUTOS, ANTICIPOS, PAGOS A CUENTA,
RETENCIONES, PERCEPCIONES
• DISPOSICIONES DE LA MATERIA
T. DETERMINADOS POR A.T.
 DIA SIGUIENTE DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO

QUE FIGURE EN LA RESOLUCION QUE CONTENGA
LA DETERMINACION DE DEUDA
 AUSENCIA DE PLAZO: 16 DIA SIGUIENTE A LA
NOTIFICACION
SUJETO ACTIVO (1)
 SE DISTINGUE DEL SUJETO QUE DETENTA LA

SOBERANIA TRIBUTARIA
 ART. 4 C.T.
 ES EL SUJETO DESTINATARIO DE LA
PRETENSION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO (2)
 GOBIERNO CENTRAL
 GOBIERNO REGIONAL
 GOBIERNO LOCAL
 ENTIDADES DE DERECHO PUBLICO CON
PERSONERIA JURIDICA PROPIA
• SENATI
• SENCICO
 ART. 4 C.T.
SUJETO ACTIVO VS.
ORGANO ADMINISTRADOR
 EN PRINCIPIO CORRESPONDE LA
ADMINISTRACION AL ACREEDOR
 PUEDEN DELEGAR LA ADMINISTRACION
 EN NUESTRO SISTEMA LA ADMINISTRACION DE

LOS TRIBUTOS ESTA A CARGO DE LAS
ENTIDADES QUE EL C.T. FIJA: ARTS. 50 Y SS. C.T.
ORGANO ADMINISTRADOR (1)
 ORGANOS ADMINISTRADORES:
• SUNAT: TRIBUTOS INTERNOS
• ADUANAS: DERECHOS ARANCEL
• G. LOCAL:
– CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
– TASAS MUNICIPALES
– IMPUESTOS QUE ASIGNE LA LEY
 NINGUNA AUTORIDAD PUEDE ARROGARSE
ATRIBUCIONES DEL ADMINISTRADOR
 ATRIBUCIONES
• RECAUDACION
• FISCALIZACION
• DETERMINACION
• SANCION
• RECAUDACION
– INICIALMENTE EL QUE EJERCIA DIRECTAMENTE
LA RECAUDACION ERA EL ADMINISTRADOR
– ES FACULTAD DEL ADMINISTRADOR QUE PARA
EJERCERLA PUEDE CONTRATAR CON ENTIDADES
DEL SISTEMA FINANCIERO
– EXCEPCION: TRIBUTOS CONSULARES
– ART.55 C.T.
• FISCALIZACION:
– INSPECCION, INVESTIGACION Y CONTROL DE
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
– ART. 62 C.T.
• DETERMINACION
– ART. 59 C.T.
• SANCION
– ART. 82 C.T.
 DEBERES:
• PREPARAR PROYECTOS
• GUARDAR RESERVA
• INFORMAR
• ART. 83 Y SS. C.T.
ORGANO ADMINISTRADOR VS.
ORGANO RESOLUTOR
 ORGANO RESOLUTOR : DEBIERA SER UN

TERCERO DISTINTO AL ADMINISTRADOR
 SUNAT / ADUANAS
 TRIBUNAL FISCAL
 GOBIERNOS LOCALES
 IPSS / ONP
 OTROS
SUJETO PASIVO (1)
CLASES DE DEUDOR
• CONTRIBUYENTE
• RESPONSABLE
SUJETO PASIVO (2)
CLASES DE RESPONSABLE
• SOLIDARIA
• OBJETIVA
• EL SUSTITUTO TRIBUTARIO
• EL AGENTE
• EL ADMINISTRADOR DE HECHO
REPRESENTACION DEL DEUDOR
TRIBUTARIO (1)
 PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS
• NATURALES: CUMPLEN SUS OBLIGACIONES POR SI
MISMAS O A TRAVES DE REPRESENTANTES
• JURIDICAS: A TRAVES DE REPRESENTANTES
 ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERIA
JURIDICA
• INTEGRANTES ADMINISTRADORES
REPRESENTANTES
TRIBUTARIO (2)
 SE REQUIERE ACREDITAR PODER PARA ACTUAR

EN NOMBRE DEL REPRESENTADO
• DDJJ - IMPUGNACIONES - RECURSOS -
DESISTIMIENTO - RENUNCIA DE DERECHOS
 LA FALTA O INSUFICIENCIA DE PODER NO
IMPIDE LA REALIZACION DEL ACTO SI SE
SUBSANA
TRIBUTARIO (3)
 ACTUACIONES DE MERO TRAMITE PRESUMEN

LA EXISTENCIA DE PODER
 EL ACTO DEL REPRESENTANTE COMPROMETE AL
REPRESENTADO
DOMICILIO FISCAL
 LA ADMINISTRACION BUSCA FIJAR UN

DOMICILIO FISCAL DONDE PUEDA VERIFICAR
EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
 ARTS.11 AL 15 C.T. Y 87
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO P/NAT:
 Residencia habitual: presumiéndose èsta
cuando exista permanencia en un lugar
mayor a 6 meses.
 Aquél donde desarrolla actividades civiles
o comerciales.
 Aquél donde se encuentren los bienes
relacionados con los hechos generadores
 El declarado ante el RENIEC
OBLIGACIONES DE TERCEROS
 MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS

FUNCIONARIOS (ART. 96 C.T.)
 COMPRADOR USUARIO TRANSPORTISTA (ART.
97 C.T.)
 ALGUNOS INCISOS DEL ART. 62 C.T.
EXTINCION DE LA OBLIGACION (1)
 MEDIOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION

• PAGO
• COMPENSACION
• CONSOLIDACION
• CONDONACION
• RESOLUCION DE LA A.T.
RESOLUCION DE LA A.T.
 DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
 DEUDAS DE RECUPERACION ONEROSA

PAGO (1)
 COMPONENTES DE LA DEUDA
 LUGAR Y FORMA DE PAGO
 QUIEN REALIZA UN PAGO VALIDO
 QUIEN PUEDE RECIBIR EL PAGO
 MEDIOS DE PAGO
 APLAZAMIENTO FRACCIONAMIENTO
 DEVOLUCION
 IMPUTACION DE PAGOS
 SUSPENSION DEL COMPUTO DE INTERESES MORAT.
PAGO (2)
 COMPONENTES DE LA DEUDA
• TRIBUTO
• INTERESES MORATORIOS DEL TRIBUTO
• MULTA
• INTERESES MORATORIOS DE LA MULTA
• INTERESES POR FACILIDADES DE PAGO
PAGO (3)
• INTERESES MORATORIOS
– LA TASA DE INTERES MORATORIO MENSUAL LA FIJA:
– SUNAT: POR TRIBUTOS QUE ADMINISTRA O RECAUDA
– RES. MEF: TRIBUTOS ADM. POR OTROS
– CASO DE TRIBUTOS NACIDOS Y DETERMINADOS: M.E.
– CASO DE TRIBUTOS NACIDOS DETERMINADOS Y
PAGADOS: M.N.
PAGO (4)
 LIQUIDACION DEL TRIBUTO IMPAGO EXIGIBLE:
• INTERES MORATORIO DIARIO
• CAPITALIZACION AL 31/12 (Mod. D. Leg. 981)
 LIQUIDACION DE MULTAS:
• INTERES DIARIO / CAPITALIZACION
 LIQUIDACION DE ANTICIPOS
PAGO (5)
 LUGAR Y FORMA
• ANTES: LEY
• FORMA
– LEY - RGMTO. - RES. A.T.
– POSIBILIDAD DE DEBITO EN CTA.
• LUGAR
– R. DE SUPERINTENDENCIA O RANGO SIMILAR
PAGO (6)
 REALIZACION DE PAGO VALIDO

• DEUDORES / REPRESENTANTES
• TERCERO:
– SURTE EFECTOS SALVO OPOSICION MOTIVADA
DEL DEUDOR TRIBUTARIO
PAGO (7)
 RECEPCION DEL PAGO

• ORGANO COMPETENTE:
– ORGANO RECAUDADOR: CONVENIOS
• IMPOSIBILIDAD DE NEGARSE A RECIBIR EL
PAGO:
– PAGO PARCIAL
PAGO (8)
 PAGO: MEDIOS DE PAGO
• M.N.
• M.E.
• NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES (SUNAT)
• OTROS MEDIOS QUE SEÑALE LA LEY
• CHEQUES: CUANDO SE HAGA EFECTIVO
• DEBITOS EN CTA, DE AHORRO
• PAGO EN ESPECIE: D.S.
PAGO (9)
 APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO:
• APLAZAR: DIFERIR EL PAGO
• FRACCIONAR: PAGO EN PARTES
• TIPOS:
– GENERAL
– PARTICULAR:
– DEUDA GARANTIZADA SALVO CASOS
EXCEPCIONALES
– NO SUJETA A UN FRACCIONAMIENTO O
APLAZAMIENTO ANTERIOR
• INTERESES
PAGO (10)
 DEVOLUCION
• PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
• INTERES APLICABLE:
• CASOS:
– EFECTUADO POR REQUERIMIENTO
– RECONOCIDO DE OFICIO
– SOLICITUD DEL DEUDOR
PAGO (11)
 IMPUTACION:
• UNA SOLA DEUDA
– INTERES
– PRINCIPAL
• VARIAS DEUDAS
– DEUDOR IMPUTA
– AUSENCIA DE IMPUTACION
– MENOR MONTO - IGUAL PERIODO
– MAS ANTIGUA - DISTINTO VENCIMIENTO
– CONCURRENCIA DE ACREEDORES
PAGO (12)
 NO APLICACION DE INTERESES:
• CHEQUE
• DUDA RAZONABLE
• DUALIDAD DE CRITERIO
COMPENSACION (1)
 DEBEN EXISTIR POR LO MENOS DOS

OBLIGACIONES INVOLUCRADAS:
• DEUDA TRIBUTARIA: OBLIGACION DE PAGO
• CREDITO TRIBUTARIO: PAGO INDEBIDO O EN EXCESO
 ACREEDOR Y DEUDOR DEBEN SER RECIPROCOS
 REQ: CREDITOS NO PRESCRITOS /
ADMINISTRACION = ORGANO / RECAUDACIÓN =
ENTIDAD
COMPENSACION (2)
 FORMAS:
• AUTOMATICA
• DE OFICIO
• A SOLICITUD DE PARTE
CONDONACION
 BENEFICIO TRIBUTARIO
 DEBE RESPETAR EL PRINCIPIO DE RESERVA

DE LEY
 EXCEPCION: GOBIERNOS LOCALES
 CASO DE RESOLUCIONES SUNAT

CONSOLIDACION
 CUANDO EL ACREEDOR DE LA
OBLIGACION SE CONVIERTA EN DEUDOR
DE LA MISMA
PRESCRIPCION (1)
 EXTINGUE LA ACCION
 C.T. REGULA EL CASO DE TRIBUTOS INTERNOS

(NO ADUANEROS)
 DEBE SOLICITARLA EL DEUDOR
 PUEDE OPONERSE EN CUALQUIER ESTADO
 OPERA POR EL MERO TRANSCURSO DEL TIEMPO

PRESCRIPCION (2)
 TERMINOS PRESCRIPTORIOS
• DEUDAS TRIBUTARIAS: 4 AÑOS

• SUJETO A DECLARACION: 6 AÑOS
• AGENTES QUE RETIENEN Y PERCIBEN: 10 AÑOS
• COMPENSACION O SOLICITUD DE DEVOLUCION:
4 AÑOS
PRESCRIPCION (3)
 COMPUTO DE TERMINOS:
• SUJETOS A PRESENTACION D.J. ANUAL:
– 1 DE ENERO SIGUIENTE A LA FECHA QUE VENCE
PRESENTACION DE D.J.
• AUTODETERMINABLES:
– 1 DE ENERO SIGUIENTE A LA EXIGIBILIDAD
• DETERMINABLES DE INICIO A.T.:
– 1 DE ENERO SIGUIENTE AL NACIMIENTO
• INFRACCIONES : 1 DE ENERO
• DEVOLUCION: 1 DE ENERO
PRESCRIPCION (4)
 CAUSALES DE INTERRUPCION
• RECONOCIMIENTO DEL DEUDOR
– EXPRESO
– PAGO PARCIAL
– SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO
• ADMINISTRACION
– NOTIFICACION R.D. MULTA O.P.
– REQUERIMIENTO
• OTRO
– COMPENSACION O PTACION DE DEVOLUCION
PRESCRIPCION (5)
 CAUSALES DE SUSPENSION
• PROCEDIMIENTO EN TRAMITE:
Reclamaciones, apelaciones, demanda,
solicitud de devolución
• CONDICION DE NO HABIDO
• APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO
PRESCRIPCION (6)
 DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
 MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER
 PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION
PRESCRITA
UNIDAD (6): DERECHO TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO O FORMAL
La Administración Tributaria - Facultades

Fiscalización, Determinación
Declaración tributaria
Derechos y obligaciones de los administrados
Obligaciones de Terceros
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
 COMPETENCIA DE LA SUNAT
 COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS

LOCALES
 ORGANOS RESOLUTORES
FACULTADES DE LA SUNAT
 RECAUDACIÓN
 FISCALIZACIÓN
 DETERMINACIÓN
 SANCIONADORA
 OTRAS NO ESPECIFICADAS EN EL CÓDIGO

TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
(ART. 62ª )
INSPECCION
INVESTIGACIÓN
CONTROL
** FACULTAD LIMITADA E ILIMTADA

FACULTAD DE DETERMINACIÓN
 CONSTRUIR LA BASE IMPONIBLE
 DOS MODALIDADES:
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
• SEGUN LA BASE:
–CIERTA
–PRESUNTA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
(ART. 88 C.T)
• Concepto
• Medios de presentación
• Declaración tributaria referida a la
determinación de la obligación tributaria
– Declaración sustitutoria. Efectos
– Declaración rectificatoria. Efectos
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS
DERECHOS: Art. 92 C.T.

OBLIGACIONES: Art. 87 C.T.
OBLIGACIONES DE TERCEROS
MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y
OTROS
COMPRADOR, USUARIO Y
TRANSPORTISTA
TRIBUNAL FISCAL
 ÚLTIMA INSTANCIA ADMINISTRATIVA
 COMPOSICIÓN
 FUNCIONAMIENTO
 RESOLUCIONES VINCULANTES Y NO
VINCULANTES
PROCESAL
Actos de la Administración
Notificación
Procedimiento no contencioso
Procedimiento contencioso
Demanda contencioso administrativa
Cobranza Coactiva
ACTOS DE LA ADMINISTRACION
 FORMAS
 REVOCACION, MODIFICACION O
SUSTITUCION
• ANTES DE SU NOTIFICACION
• DESPUES DE SU NOTIFICACION
 NULIDAD DE LOS ACTOS
• CASOS
• DECLARACION
NOTIFICACION
FORMAS
EFECTOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
 CLASIFICACION:
• NO CONTENCIOSO
• CONTENCIOSO
• COBRANZA COACTIVA
• FISCALIZACIÓN (01-01-2015)
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
(1)
 NO HAY CONTROVERSIA
 EJEMPLOS:
• CONSULTA
• DEVOLUCION
 SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS EN
GENERAL
(2)
 CONSULTA:
• ORAL
– SOBRE CUALQUIER TEMA O PROBLEMA
– A.T. RESPONDE VERBALMENTE
• ESCRITA
– MATERIA
– MOTIVACION
– QUIENES PUEDEN FORMULARLA
– RESPUESTA
(3)
 DEVOLUCION
• CASOS
• PROCEDIMIENTO
• PUEDE VOLVERSE CONTENCIOSO
(4)
 SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS EN
GENERAL:
• VINCULADAS CON LA DETERMINACION DE LA
• NO VINCULADAS CON LA DETERMINACION DE LA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO (1)
 ETAPAS:
• RECLAMACION
• APELACION
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO (2)
 MEDIOS PROBATORIOS:
• Documentos/pericia/inspección
• Valoración: Manifestaciones
 PRUEBAS DE OFICIO
 FACULTAD DE REEXAMEN
 CONTENIDO DE RESOLUCIONES
 DESISTIMIENTO
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
(3)
 RECLAMACION:
• ORGANOS COMPETENTES:
– SUNAT
– ADUANAS
– GBNOS. LOCALES
– OTROS
(4)
 RECLAMACION:
• ACTOS RECLAMABLES:
– RD
– OP
– RM
– Res. ficta de solicitud no contenciosa vinculada
con la determinación de la obligación tributaria
– Actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria
– Res. que resuelve solicitud de devolución
– Res. que determina pérdida de fraccionamiento
(5)
 RECLAMACION:
• REQUISITOS
• SUBSANACION
• RECLAMACION CONTRA RESOLUCIONES
DE DIVERSA NATURALEZA
• MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORANEOS
• PLAZO PARA RESOLVER
(6)
 APELACION:
• TRIBUNAL FISCAL
• ACTOS APELABLES:
– Res. que resuelve reclamación
– Res. que resuelve apelación (órg. jerarquía)
– Res. ficta denegatoria de reclamación (casos
generales y devoluciones)
– Res. de solicitud no contenciosa vinculada
con la determinación de la obligación
tributaria
(7)
 APELACION:
• REQUISITOS
• SUBSANACION
• ASPECTOS INIMPUGNABLES
• MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORANEOS
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE
• PLAZO PARA RESOLVER
• USO DE LA PALABRA
(8)
 APELACION:
• DE PURO DERECHO
• SOLICITUD DE CORRECION O
AMPLIACION
• JURISPRUDENCIA
• RESOLUCION DE CUMPLIMIENTO
RECURSO DE QUEJA
 CASOS EN QUE SE PLANTEA
 CONTRA:
• La Administración Tributaria:
Resuelve el Tribunal Fiscal
• El Tribunal Fiscal: Resuelve el MEF
 PLAZO PARA RESOLVER:
• 20 días hábiles
DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
 CONTRA QUÉ PROCEDE
 PLAZO
 PRESENTACION
 REQUISITOS
 DEFENSA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
 ALEGATOS E INFORME ORAL
 ORGANO RESOLUTOR
 LEY 27584
COBRANZA COACTIVA
 ALCANCES
 DEUDA EXIGIBLE PARA EFECTOS DE LA COBRANZA
COACTIVA
 FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
 PROCEDIMIENTO
• INICIO
• MEDIDAS CAUTELARES
• SUSPENSION
• TASACION Y REMITE
• CONCLUSION
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
 OPORTUNIDAD EN QUE SE TRABAN

 CASOS EN QUE PROCEDEN
 OBJETIVOS
 SUSTENTO
 OPORTUNIDAD DE EJECUCION
 PLAZOS
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A EMISION DE
VALORES
PENAL
ILICITO FISCAL
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
FACULTAD SANCIONATORIA
FACULTAD DISCRECIONAL
REGIMEN DE INCENTIVOS
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
ILICITO FISCAL
 INFRACCION TRIBUTARIA
 DELITO TRIBUTARIO
INFRACCIONES Y SANCIONES
ADMINISTRATIVAS (1)
 DETERMINACION DE LA INFRACCION
 TIPOS DE INFRACCIONES
 TIPOS DE SANCIONES
ADMINISTRATIVAS (2)
 FACULTAD SANCIONATORA
 REGIMEN DE GRADUALIDAD
 REGIMEN DE INCENTIVOS
ADMINISTRATIVAS (3)
 IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE
SANCIONES:
• Interpretación equivocada
• Duplicidad de criterio de la
Administración Tributaria
ADMINISTRATIVAS (4)
 CONCURSO DE INFRACCIONES
 INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES
ADMINISTRATIVAS (4)
ADMINISTRATIVAS (4)
ADMINISTRATIVAS (5)
 TABLA DE SANCIONES:
I REGIMEN GENERAL
II REGIMEN ESPECIAL Y OTROS
III NUEVO RUS
ADMINISTRATIVAS (6)
 REGIMEN DE INCENTIVOS
 ART. 179 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO POR

ALGUNAS INFRACCIONES DEL ART. 178 C.T
ADMINISTRATIVAS (4)
 REGIMENDE GRADUALIDAD PARA OTRAS

INFRACCIONES
ADMINISTRATIVAS (4)

DTF Uac 2016

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

DTF Uac 2016

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DERECHO

DOCENTE: Dr. Carlos Edwin Rojas Saldívar

 DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO:

 AREAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

–DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

• ESTADO: OBTENCION DE INGRESOS Y

 CIENCIA DE LAS FINANZAS

• Estado / Sociedad: Necesidad

NECESIDAD PUBLICA. Clasificación

• ACTIVIDADES ESTATALES QUE

SERVICIO PÚBLICO: Clasificación

SERVICIO PÚBLICO: Clasificación

SERVICIO PÚBLICO: Otra clasificación

 INGRESO PUBLICO. CLASIFICACION SEGUN

 INGRESO PÚBLICO. Otra clasificación:

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

 DERECHO FINANCIERO. Concepto:

 DERECHO FINANCIERO. Ramas:

A este rama del Derecho concierne el

Normas que regulan derechos y

–DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

 DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.

 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL.

 DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

 DERECHO TRIBUTARIO PENAL

• INFRACCION FISCAL ADMINISTRATIVA

 DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

 OBJETO DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA:

 PRESTACION COMUNMENTE EN DINERO

• Más que jurídico es un concepto

EXIGIBLE POR EL ESTADO

 IMPUESTO - CONTRIBUCION - TASA

 TRIPARTITA + DETRACCIONES PARAFISCALES

• Aspecto material: Hecho totalmente

 DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO

 LIQUIDACION PERIODICA: Ejemplos:

 LIQUIDACION EN UN MISMO ACTO:

 INTERNOS: Se perciben dentro de

 ADUANEROS: Se cobran con

 Las tasas son tributos cuya obligación

 Precio público es la contraprestación por

• Desde el punto de vista del

 Facultad,atribución o poder que

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNO LOCAL

CONGRESO PODER EJECUTIVO CONCEJO MUNICIPAL

DEMAS TRIBUTOS ARANCELES CONTRIBUCION

LEY DECRETO ORDENANZA

COMISION PERMA- PODER

PRINCIPIOS RECOGIDOS POR LA

 TRATO DE EXCEPCION RESPECTO DEL

 VIGENCIA GENERAL LEYES

 NO APLICACION RETROACTIVA DE LAS NORMAS

 Personas y entidades domiciliados

 Personas y entidades no domiciliados

 NO CABE INTERPRETACION ANALOGICA EN

 DISTINCION DE LA CAPACIDAD CIVIL

 OBJETO: Conjunto de tributos de

 DEFINICION: Conjunto de tributos

 LIMITES PARA SU ESTUDIO: