Contabilidad*y*Control*de*Gestión

2020*/*1*sem

Verónica*Matte*Rubilar

Unidad&IV:&&Activos&Corrientes

VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240

Unidad&II:&1.+ Estado&de&Situación&Financiera

Estado(de(Situación(Financiera

(
t iv o s (C irc ulantes(o
Ac tes((*)(
s (C o r r ie n
Activo

Pasivo

Activo$Totales

Patrimonio

(*)$CP$' Corto$Plazo,$Circulante$o$Corrientes$(hasta$1$año)
VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240
Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&3 Definición

Activos&corriente&:
Un#activo#debe#clasificarse#como#corriente#cuando

(a)#su#saldo#se#espera#realizar,#o#se&tiene&para&su&venta&o&consumo,#en#el#transcurso#del#ciclo#normal#
de#la#operación#de#la#empresa;

(b)#se#mantiene#fundamentalmente#por#motivos&comerciales,#o#para#un#plazo#corto#de#tiempo,#y#se#
espera#realizar#dentro#del#período#de#doce#meses#tras#la#fecha#del#balance;#o

(c)#se#trata#de#efectivo#u#otro#medio#líquido#equivalente,#cuya#utilización#no#esté#restringida.

Todos#los#demás#activos#deben#clasificarse#como#no#corrientes.
VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240 Fuente:#NIC#1
Unidad&IV:&&Activo&Corrientes

Los&activos&corrientes&suelen&agruparse&en&:&

1. Efectivo+y+equivalentes+de+efectivo+(Caja,+Bancos,+Cheques,+..)

2. Inversiones+financieras+de+CP

3. Cuentas+por+cobrar+(deudores+por+ventas,+Clientes+por+cobrar)

4. Documentos+por+Cobrar

5. Inventario+(Existencias)

6. Gastos+Pagados+por+anticipado

7. Inversiones+de+corto+plazo+en+empresas+del+grupo+

8. Activos+No+corrientes+mantenidos+para+la+venta
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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes
Mayor
D Activo&Corriente H

(&+&) Cargo (&9 ) Abono

Asiento
Debe Haber
Cargo&al&DEBE&si&es&un&Aumento&activo X
Debe Haber
Abono&al&HABER&si&es&una&disminución del&Activo X

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&en&el&Estado&de&Situación
ACTIVO
A)&ACTIVO&NO&CORRIENTE
B)&ACTIVO&CORRIENTE
I.#Activos#no#corrientes#mantenidos#para#la#venta.
II.#Existencias.
III.#Deudores#comerciales#y#otras#cuentas#a#cobrar.
1.#Clientes#por#ventas#y#prestaciones#de#servicios.
2.#Accionistas#(socios)#por#desembolsos#exigidos.
3.#Otros#deudores.
IV.#Inversiones#en#empresas#del#grupo#y#asociadas#a#corto#
plazo.
V.#Inversiones#financieras#a#corto#plazo.
VI.#Periodificaciones#a#corto#plazo.
VII.#Efectivo#y#otros#activos#líquidos#equivalentes.
TOTAL&ACTIVO&(A&+&B)

PATRIMONIO&NETO&Y&PASIVO
A)#PATRIMONIO#NETO#(Capital#+#Resultados)
B)#PASIVO#NO#CORRIENTE
C)#PASIVO#CORRIENTE
TOTAL&PATRIMONIO&NETO&Y&PASIVO&(A&+&B&+&C)

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Efectivo&y&Equivalente&de&Efectivo

1.; EFECTIVO&y&equivalentes&(tesorería):&

! Caja,%Bancos,%cheques
! Activo%más líquido
! Requiere%control%financiero%para%que%no%se%desvíe%de%lo%planificado
! Controlado contablemente%vía%conciliación&bancaria
! Conciliación&bancaria:&comparativo%entre%los%registros&contables de%las%cuentas%de%
efectivo%(Mayor%de%efectivo)%%y%los%registros%del%banco vía%cartola bancaria
! El%proceso%de%conciliación%bancaria%registra%y%busca%justificación%a%las%%diferencias&
entre%la%cartola bancaria%y%los%registros%en%el%libro%Mayor%de%Efectivo%y%Equivalentes%
de%Efectivo

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Efectivo&y&Equivalente&de&Efectivo

=
Cartola&&Bancaria:
Libro&Mayor:&
! Abonos'no'reconocidos'(depósitos,'
! Cheques'emitidos'no'cobrados
transferencias)
! Depósitos en'tránsito
! Cargos'por'servicios'bancarios
! Ingresos'por'intereses'bancarios
! Errores'del'banco

La'conciliación'bancaria'
registra'y'busca'
justificación'a'las''
diferencias'

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Inversiones&Financieras&de&Corto&Plazo

2.9 Inversiones&Financieras&Corrientes:&

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Cuentas&por&Cobrar

3.8 Cuentas&por&Cobrar:

! Derechos(de(un(acreedor (empresa(que(vende)((sobre(un(deudor (cliente(

que(compra)((por(la(realización(de(una(venta&crédito&respaldado(en(general(
con(un(documento(tributario((factura)

! Obligación(del(deudor(hacia(el(acreedor(por(la(realización(de(la(venta

! Ejemplo:(Cuentas(por(cobrar(a(clientes(por(ventas(a(crédito

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 R.U.T.: 76.251.967−4
MANOR SPA
Giro: ARRIENDOS INMUEBLES AMOBLADOS Y
DISENOSPAGINAS WEB FACTURA ELECTRONICA
GENERAL HOLLEY 2363 905 − PROVIDENCIA
eMail : CONTACTO@MANOR.CL Telefono : 2 Nº 18
9847657 S.I.I. − SANTIAGO ORIENTE
SEÑOR(ES): MATTE Y ASOCIADOS SPA.
R.U.T.: 76.262.413−3 Fecha Emision: 29 de Mayo del 2013
GIRO: ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURIA D
DIRECCION: GENERAL ADOLFO HOLLEY 2363 905
Una factura, factura de
COMUNA PROVIDENCIA CIUDAD: SANTIAGO

compra o factura de
CONTACTO:

%Impto
Codigo Descripcion Cantidad Precio %Desc. Valor
Adic.*
−
−
PLAN MENSUAL MAYO
PLAN MENSUAL JUNIO
1
1
10.000
10.000
10.000
10.000 venta, es un documento
− PLAN MENSUAL JULIO 1 10.000 10.000

mercantil que refleja

toda la información de
una operación de
MONTO NETO

I.V.A. 19%
$

$
30.000

5.700
compraventa.
TOTAL $ 35.700

Timbre Electrónico SII

Res.86 de 2005 Verifique documento: www.sii.cl

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Cuentas&por&Cobrar

Las&Cuentas&por&Cobrar&pueden&transformarse&en&incobrables

" se"crea"y"se""registran"en"una"cuenta"de"GASTO por"incobrables

! 2"formas"de"contabilizar"el"gasto"por"incobrable:"

a) Vía"Provisión""(Cuenta"de"Activo)
b) Cancelación"directa"(Cuenta"de"Gasto)

Basado"en"el"principio"de"realización:"se"registra"el"gasto"en"el"mismo"período"que"los"ingresos

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Cuentas&por&Cobrar&&6 Incobrables

a) Provisión por&incobrable:&&
Tenemos un cliente que nos debe 100 mil desde hace más de un año, asi es que
provisionamos la pérdida
Asiento
1.6 Cuando&se&provisiona&incobrable&por&$100:& Debe Haber
Provisión)por)Incobrable)(A+) 100
Clientes)por)Cobrar)))(A9) 100

Clientes&&x Provisión&x&
D H D
Cobrar&(A) Incobrable&(A) H

Saldo)inicial 500 100 (1)

(1) 100

Saldo)final 400 100

VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240

Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Cuentas&por&Cobrar&&6 Incobrables
Conseguimos cobrar 30 mil y se pierde el resto ! Pasamos la provisión a gasto como pérdida.

2.6 Cuando&se&cobra&parte&($30)&&y&se&pierde&el&saldo&($&70):& Debe Haber

(1)$Efectivo$(A+) 30
Provisión por$Incobrable$(A;) 30
(2)$Pérdida$por$Incobrables$(G+) 70
Provisión$de$Incobrable$(A;) 70

D Provisión&x D Pérdida&x& H
H D H
Efectivo&(A) Incobrable&(A) Incobrable&(G)

(1) 30 30 (1) (2) 70

100
70 (2)
30 100 100 70

Estado$de$Situación$Financiera Estado$de$Resultados
VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240
Unidad'IV:''Activo'Corrientes':'Cuentas'por'Cobrar''A Incobrables

b) Método'por'Cancelación'directa:
Si el cliente se declara en quiebra, definitivamente perdemos la opción de cobrar y pasamos
la deuda directamente a pérdida, sin hacer la provisión primero.

1.A Cuando'se'da'por'incobrable Debe Haber

Pérdida)por)Incobrable)(G+) 100
Clientes)por)Cobrar)(AC) 100

Clientes'x Pérdida'x'
D H D H
Cobrar'(A) Incobrable'(G)

Saldo)inicial 500 100 (1) (1) 100

Saldo)final 100
400

Estado)de)Situación)Financiera Estado)de)Resultados
VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240
Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Cuentas&por&Cobrar&6 Incobrables
2$métodos$para$calcular$los$montos$incobrables:$

i. Según$experiencia$histórica:$%$Ventas
ii. Antigüedad$de$las$cuentas$por$cobrar

VMR$– Contabilidad$y$Control$de$Gestión$– ACCT240: Semestre$Otoño$$2018

Unidad(IV:((Activo(Corrientes(:(Cuentas(por(Cobrar(D Incobrables
Ejemplo:
Split S.A tiene un saldo de Cuentas por Cobrar de $ 4.000.000, entre los cuales hay 2 clientes a quienes ha cobrado
insistentemente pero llevan más de un año sin pagar. Los importes son de $ 900.000 y de $ 450.000. Usted avisó a los
clientes que demandaría si no pagaban, pero como tenía pocas esperanzas de poder cobrar, decidió provisionar y así
reflejar la situación en sus estados financieros.
1.D Cuando(provisiona Debe Haber
Provisión(por(incobrable((A+) 1.350.000
Clientes(por(cobrar((AU) 1.350.000

D H D H
Clientes(x(Cobrar((A) Provisión(x(Incobrable((A)

Saldo( 4.000.000 1.350.000 (1) (1) 1.350.000

inicial
Saldo( 1.350.000
final
2.650.000

Estado(de(Situación(Financiera
Unidad1IV:11Activo1Corrientes1:1Cuentas1por1Cobrar1I Incobrables
2.D Al)final)del)ejercicio)el)primer)cliente)le)pagó)$700.000)y)le)avisó)que)no)pagaría)los)200.000)que)le)quedan)por)pagar.))
Usted)sabe)que)un)juicio)le)costará)más)que)200.000)así)es)que)decide)olvidarse)de)ellos)y)considerarlos)como)pérdida.

2.I Cuando1cobra1al1primer1cliente Debe Haber

(1) Efectivo)(A+) 700.000
Provisión)por)Incobrable)(AD) 700.000
(2) Pérdida))por)incobrable)(G+) 200.000
Provisión)por)incobrable)(AD) 200.000

Provisión1 Pérdida1x1
D H D H D H
Efectivo(A) x1Incobrable1(A) Incobrable1(G)

(1) 700.000 1.350.000 700.000 (1) (2) 200.000

200.000 (2)
1.350.000 900.000 200.000
700.000
450.000

Estado)de)Situación)Financiera Estado)de)Resultados
Unidad)IV:))Activo)Corrientes):)Cuentas)por)Cobrar)D Incobrables

3.9 El segundo cliente se declaró en quiebra y le dejó sin poder cobrar la totalidad de la deuda ($ 450.000)

3.D Cuando)da)por)perdida)la)deuda)del)segundo)cliente Debe Haber

Pérdida por'Incoblable'(G+) 450.000
Provisión'por'incobrable'(A9) 450.000

D Provisión) Pérdida)x)
H D H
x)Incobrable)(A) Incobrable)(G)

450.000 450.000 (3) 200.000

0 (3) 450.000

650.000

Estado'de'Situación'Financiera Estado'de'Resultados
Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Documentos&por&Cobrar

4.: Documentos&por&Cobrar

! Agrupa'derechos'de'cobro'respaldados'por'documentos'legales'firmados'ante'notario.'
Ejemplo:'pagarés,'letras'de'cambio,'contratos'de'préstamos,'contrato'de''mutuos,'otros.

! Derechos de un acreedor sobre un deudor por un compromiso de pago originado

en una venta, préstamo o cualquier acuerdo económico, respaldado con un
documento legal que puede ser ejecutado ante tribunales

! Obligación del deudor hacia el acreedor por compromiso de pago firmado con un
documento legal

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 Pagaré: promesa escrita y firmada de pago. Con
fecha futura fijada de antemano.

Emisor: el deudor que se compromete al pago

Beneficiario: el acreedor que cobrará

Principal: Monto adeudado

Interés: ganancia que obtiene el prestamista

Otros aspectos de interés:

Tasa de Interés y perioricidad del pago
Fecha vencimientos
Valor al vencimiento

VMR$– Contabilidad$y$Control$de$Gestión$– ACCT240: Semestre$Otoño$$2018

Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Inventario

5.5 Inventarios:&
! Inventario:+refleja+la+existencia+física+de+la+mercadería+que+tiene+la+empresa+en+un+lugar+
y+fecha+determinada

! El+inventario+puede+clasificarse+según+el+tipo+de+mercadería+(Materia+Prima,+Producto+
en+curso,+Producto+terminado,+Insumos+de+oficina,+etc…)+

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Inventario

Split5Ltda5compra5a5crédito5mercadería5por5valor5de5$1.350.0005

Compra&de&mercadería Debe Haber

Inventario(A+) 1.350.000
Proveedor5por5pagar55(P+) 1.350.000

D Inventario&(A) H D H
Proveedor&x&Pagar&(P)

1.350.000 1.350.000

Estado5de5Situación5Financiera

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Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Gastos&Pagados&por&Anticipado

6.9 Gastos&Pagados&por&Anticipado:&

! Corresponden)a)pagos)anticipados)de)gastos.)

! Ejemplo:)Anticipos)a)proveedores,)Seguros)con)pago)anticipado,)Arriendos)
pagados)por)anticipado

! Los)que)corresponden)a)pagos)por)periodos)a)más)de)1)mes,)requieren)
ajustes)mensuales.)

VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240

Unidad&IV:&&Activo&Corrientes&:&Gastos&Pagados&por&Anticipado
Split&Ltda&necesita&realizar&una&compra&de&una&máquina&por&valor&de&$3.600.000.&El&único&proveedor&que&la&importa&le&
pide&el&pago&por&adelantado.

(1) Pago&anticipado&máquina Debe Haber

Gastos&Pagados&por&Anticipado&(A+) 3.600.000
Efectivo&(A;) 3.600.000

(2) Cuando&recibe&la&máquina Debe Haber

Equipamiento&(A+) 3.600.000
Gastos&Pagados&por&Anticipado&&(A;) 3.600.000

D H D H D
Pago&Anticipado(A) Efectivo(A) Equipamiento(A) H

(1) 3.600.000 3.600.000 (2) 3.600.000 (1) (2) 3.600.000

Estado&de&Situación&Financiera
VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240
Unidad3IV:33Activo3Corrientes3:3Gastos3Pagados3por3Anticipado
Split)Ltda)necesita)arriendar))una)bodega))y)acuerda)con)el)propietario)el)pago)del)arriendo)del)año)por)adelantado)
porque)le)hace)un)20%)de)descuento.)El)valor)anual)negociado)es)de)24)millones.)

1.6 Pago3anticipado3máquina Debe Haber

Arriendo)Anticipado)(A+) 24.000.000
Efectivo)(A<) 24.000.000

Ajuste)necesario)cada)fin)de)mes:
2.6 Devengo3mensual3del3arriendo3de3 Debe Haber
máquina
Gasto)por)Arriendo)(G+) 2.000.000
Arriendo))Anticipado)(A<) 2.000.000
D Arriendo3 H D H
Anticipado(A) Efectivo(A) D Gasto3Arriendo3(G) H

(1) 24.000.000 2.000.000 (2) 24.000.000 (1) (2) 2.000.000

22.000.000

Estado)de)Situación)Financiera Estado)de)Resultado
VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240