Contabilidad*y*Control*de*Gestión

2020*/*1*sem

Verónica*Matte*Rubilar

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio

VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio

VMR$– Contabilidad$y$Control$de$Gestión$– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio

Bancos&&?

Clientes&?
Familia&y&amigos&?

Proveedores&?
Socios&?

Subvenciones&?
Cómo&financio?& Otras&empresas&?

DEUDA

VMR&– Contabilidad&y&Control&de&Gestión&– ACCT240

Unidad&II:&1.+ Estado&de&Situación&Financiera

ACTIVO' =' PASIVO' +' PATRIMONIO'

Pasivo$Exigible$ Pasivo$No$Exigible

VMR$– Contabilidad$y$Control$de$Gestión$– ACCT240

Unidad'VI:''Pasivos'y'Patrimonio

Estado'de'Situación'Financiera
Usos
USOS FUENTES

FINANCIAMIENTO'
Activos'Corrientes'' EXTERNO'A'LA'
Pasivos'de'CP'(*)
PROPIEDAD
Pasivos'de'LP'(**)
FINANCIAMIENTO'
Activos'No'Corrientes Capital'Sociedad INTERNO
Patrimonio
+'Resultados'Acum

VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio

Financiamiento&Externo&con&Pasivo&de&Corto&y&Largo&Plazo&

! a)#Proveedores " Cuentas#por#pagar:#Facturas#de#compra#a#crédito a#proveedores

! b)#Prestamistas " Documentos#por#pagar:#Pagaré,#letras#u#otros##compromisos#por#pagar

! c)#Clientes " Anticipos#Recibidos

! d) Empleados#" Sueldos#por#pagar

! e)#SII#" Impuestos#por#pagar

! f)#Bancos " Deudas#Bancarias#de#corto#y#largo#plazo

! g)#Bonos " Deudas#con#el#mercado

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio

Financiamiento&Interno&Largo&Plazo&

! Capital'Inicial

! Reservas'– Utilidades'Retenidas

! Ampliación'Capital

VMR'– Contabilidad'y'Control'de'Gestión'– ACCT240

Unidad&II:&1.+ Estado&de&Situación&Financiera
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo.
II. Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo.
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crédito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero.

3. Otras deudas a corto plazo.

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores.
2. Otros acreedores.
VI. Periodificaciones a corto plazo.
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
VMR$– Contabilidad$y$Control$de$Gestión$– ACCT240
Unidad&II:&1.+ Estado&de&Situación&Financiera

A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios.
I. Capital.
II. Prima de emisión.
III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Otras aportaciones de socios.
VII. Resultado del ejercicio.
VIII. (Dividendo a cuenta).
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto.
A-2) Ajustes por cambios de valor.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

VMR$– Contabilidad$y$Control$de$Gestión$– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! a)#Proveedores#+ Cuentas&por&pagar:&Cuando#registro#una#Facturas#de#compra#de#existencias#a#crédito por#$100.000#+#IVA#

1.+ Compra#a#crédito DEBE HABER

Inventario#(A) 100.000
Cuentas#por#pagar#(P) 119.000
IVA#Crédito#(A) 19.000

Cuentas&por& IVA&Credito&(A)
Debe Existencias&(A) Haber Debe Pagar&(P) Haber Debe Haber

(1) 100.000 100.000 (1) (1) 19.000

100.000 100.000 19.000

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! a)#Cuentas#por#pagar#(continuación)#:#Cuando#Pago#la#factura#por#$#119.000#al#vencimiento#acordado#

2.L Pago#al#vencimiento DEBE HABER

Cuentas#por#pagar#(P) 119.000
Efectivo#(A) 119.000

Debe Cuentas&por& Haber Debe Efectivo&(A) Haber

Pagar&(P)

119.000 (2)
(2) 119.000 119.000 (1)

119.000 119.000 119.000

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! b) Prestamistas&# Documentos&por&pagar&– Cuando+recibo+un+préstamo+de+CP+por+$10.000.000+de+una+Empresa+relacionada

1.# Recepción+del+préstamo+de+CP DEBE HABER

Efectivo+(A) 10.000.000
Documentos++por+pagar+EERR(P) 10.000.000

Doctos&x&Pagar&
Debe Efectivo&(A) Haber Debe EERR&(P) Haber

(1) 10.000.000 10.000.000 (1)

10.000.000 10.000.000

VMR+– Contabilidad+y+Control+de+Gestión+– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! b)#Documentos#por#pagar#(continuación)##4 Cuando#pago#una##cuota#por#$110.000#(100.000#de#capital#y#10.000#por#intereses)

2.4 Pago#préstamo#de#CP DEBE HABER

Documentos#por#pagar#EERR#(P) 100.000
Efectivo#(A) 110.000
Gasto#por#Intereses#(G) 10.000

Gsto&Intereses&
Debe Docto&x&Pagar& Haber Debe Haber Debe Efectivo&(A) Haber
EERR&(P) (G)

(2) 100.000 10.000.000 (1) 100.000&Pagaré (2)

(2) 10.000
10.000&&&Intereses (2)
9.900.000 10.000.000 10.000 110.000
0

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! c) Clientes&2 Anticipo&clientes&(Ingreso&NO&Devengado) 7 Cuando*Recibo*un*anticipo*por*$119.000

1.7 Recepción*del*Anticipo DEBE HABER

Efectivo*(A) 119.000
Anticipo*Clientes*(P) 119.000

Anticipo&
Debe Efectivo&(A) Haber Debe Clientes&(P) Haber

(1) 119.000 119.000 (1)

119.000 119.000

VMR*– Contabilidad*y*Control*de*Gestión*– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! c)#Anticipo#clientes#(Continuación)#2 Cuando#despacho#el#producto#(devengo#la#venta)#por#$100.000#+#IVA (Margen#20%)

*#Se#devenga#el#IVA#al#momento#del#devengo#de#la#venta
2.2 Devengo#de#la#venta DEBE HABER
Debe IVA&DEBITO&(P) Haber
Anticipo#Clientes#(P) 119.000
Ingreso#por#Venta(I) 100.000 19.000 (2)
IVA#Débito#(P) 19.000
Costo#Venta#(G) 80.000
Inventario#(A) 80.000

Costo&x&
Debe Anticipo& Haber Ingreso&x Debe Inventario&(A) Haber
Debe Haber Debe Vta&&(G) Haber
Clientes(P) Vta(I)
(2) 80.000 80.000 (2)
(2) 100.000 100.000 (1) 100.000 (2)

100.000 100.000 100.000 80.000

0

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! d)&Empleados&2 Sueldos&por&Pagar 9 Cuando&se&devenga&el&gasto&por&remuneraciones&por&$100.000

1.9 Devengo&del&gasto DEBE HABER

Gasto&remuneraciones&(G) 100.000
Sueldos&por&pagar&(P) 100.000

Sueldos&x&
Debe Remunera2 Debe Pagar&(P) Haber
Haber
ciones&(G)

(1) 100.000 100.000 (1)

100.000 100.000

VMR&– Contabilidad&y&Control&de&Gestión&– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! d)#Sueldos#por#Pagar: (Continuación)#> Cuando#pago#los#sueldos#por#$100.000

2.> Pago#remuneraciones DEBE HABER

Sueldos#por#Pagar#(P) 100.000
Efectivo#(A) 100.000

Sueldos&x&
Debe Debe Efectivo&(A) Haber
Pagar&(P) Haber

(2) 100.000 100.000 (1) 100.000 (2)

100.000 100.000 100.000

0

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

! e)&SII&2 Impuestos&por&pagar&&– cuando(vendo(por($100.000(+(IVA((se(devenga(el(IVA(Débito(al(momento(de(la(venta)

1.L Venta(con(IVA DEBE HABER

Cuentas(por(Cobrar((A) 119.000
Ingreso(por(Venta(I) 100.000 Debe IVA&Débito&&(P) Haber
Iva Débito&(P) 19.000
19.000 (1)
Costo(Venta((G) 80.000
Inventario((A) 80.000

Costo&x& Inventario&(A)
Debe Cuentas&por&Haber Ingreso&x Debe Haber
Debe Haber Debe Vta&&(G) Haber
Cobrar&(A) Vta(I)
(1) 80.000 80.000 (1)
(1) 119.000 100.000 (1)

119.000 100.000 80.000

VMR(– Contabilidad(y(Control(de(Gestión(– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

Provisiones&a&corto&plazo&– Indemnización&por&despido&2 Cuando#se#provisiona#el#devengo#del#derecho#de#los#

trabajadores#por#$25.000

1.N Ajuste#por#Provisión#por#Indemnización#por#despido DEBE HABER

31#dic Provisión#por#Indemnización(G) 25.000
Provisión&&Indemnización&(P) 25.000

Provisión& Provisión&
Indemnización Indemnización
Debe (G) Haber Debe (P) Haber

(1) 25.000 25.000 (1)

25.000 25.000

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Pasivos&Corrientes

Provisiones&– (Pago&Indemnización):& Cuando#ocurre#el#despido#de#un#trabajador#y#le#pago#su#indemnización#por#$5.000

2.M Uso#de#una#parte#de#la#provisión#por#Indemnización#ante#un#despido DEBE HABER

25#Abril Provisión#Indemnización(P) 5.000
Efectivo 5.000

Provisión&
Indemnización
Debe (P) Debe Efectivo&(A) Haber
Haber

(2) 5.000 25.000 (1) 5.000 (2)

5.000 25.000
5.000
20.000

VMR#– Contabilidad#y#Control#de#Gestión#– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&– FINANCIAMIENTO&EXTERNO&– PASIVO&EXIGIBLE

! DEUDA&BANCARIA&DE&CORTO&Y&LARGO&PLAZO

! EMISIÓN&DE&BONOS&CORPORATIVOS

! VALOR&DE&LA&DEUDA

! INTERÉS

VMR&– Contabilidad&y&Control&de&Gestión&– ACCT240

Unidad&VI:&&Pasivos&y&Patrimonio&2 Financiamiento&Bancario&y&otras&Entidades&Financieras

Deuda&Bancaria&:&Dinero&a&disposición&de&la&empresa&bajo&ciertas&condiciones:

! Tasas&de&Interés:&
! A&menor&plazo&" MAYOR Tasa&Interés

! Pagos&1&o&más&cuotas:

i. Modalidad&pago&cuotas&sólo&interés&y&capital&al&final
ii. Modalidad&cuotas&de&amortización&del&capital +&Interés

VMR&– Contabilidad&y&Control&de&Gestión&– ACCT240

Unidad'VI:''Pasivos'y'Patrimonio:' Financiamiento'Bancario'y'otras'Entidades'Financieras
Pasivos'Corrientes

Instrumentos'de'deuda'de'Corto'Plazo:' Instrumentos'de'deuda'de'Mediano'y'Largo'plazo:'

! Líneas'Crédito'de'Sobregiro'(CP) ! Leasing'a'más'de'1'año'(LP)

! Líneas'Crédito''Operacionales'(bullet)'(CP) ! Créditos'de'consumo'(LP)

! Líneas'Crédito'para'boletas'garantía'(CP) ! Créditos'Hipotecarios'(LP)

! Cartas'Crédito'(Comex)'(CP)

! Factoring (CP)

! Leasing'(CP)

CP:'Corto'Plazo'(hasta'1'año);'MP:'Mediano'Plazo'(de'13'meses'a'5'años);'LP:'Largo'Plazo'(más'de'5'años)

VMR'– Contabilidad'y'Control'de'Gestión'– ACCT240