Contabilidad*y*Control*de*Gestión

2020*/*1

Verónica*Matte*Rubilar

Unidad&II:&&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados

VMR – Contabilidad y Control de Gestión – ACCT240

 Hipótesis'Fundamentales'de'la'Contabilidad'Financiera

= +
ACTIVO' PASIVO PATRIMONIO'
Pasivo'Exigible Pasivo'No'Exigible

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 Hipótesis$Fundamentales$de$la$Contabilidad$Financiera$– EJERCICIO$EQUILIBRIO$PATRIMONIAL

1. La$empresa$se$crea$en$Marzo$2018$con$un$aporte$inicial$de$$$100$MM$(MM$=$millones)$en$dinero
2. Compra$una$oficina$en$$$80$MM
3. Compra$Muebles$por$$$10$MM
4. Compra$Computadores$por$$$5$MM
5. Va$al$Banco$y$pide$un$préstamo$de$$$30$MM

Activo Miles+$ Pasivo+y+Patrimonio Miles+$

Caja$y$Bancos +$$100.000$(1) Capital +$100.000$(1)
4 80.000$(2) Préstamo$Bco +$$$$30.000$(5)
4 10.000$(3)
4 5.000$(4) TOTAL+PASIVO+++PAT +++130.000
+$$$$$30.000$(5)
Caja$y$Bcos$$Final +$$$$$$35.000
Oficina +$$$$80.000$(2)
Muebles +$$$$10.000$(3)
Equipos$Informat +$$$$$$5.000$(4)
TOTAL+ACTIVO ++++130.000

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 Unidad;II;:;El;Estado;de;Situación;Financiera;y;el;Estado;de;Resultados

1.# Estado*de*Situación*Financiera*(Balance*General)

Equivalente6a6una6foto6de6la6situación6financiera6en6un6momento6determinado

! Síntesis de las cuentas patrimoniales de la entidad, reflejando una situación estática del Patrimonio
referida a una fecha determinada

! Tiene necesariamente que cuadrar, es decir Total Activo debe ser Igual al Pasivo + Patrimonio

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 1.3 El,Estado,de,Situación,Financiera,– Balance,General

Estado'de'Situación'Financiera'(ESF)

USOS,$ FUENTES,$

PASIVO,
ACTIVO
PATRIMONIO

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 1.> El'Estado'de'Situación'Financiera

Activos'Circulantes'o' Pasivos'de'CP'(*) Pasivo

Activos'Corrientes'(*)'
Pasivos'de'LP'(**)
Activo'Totales
Activos'Fijos'o' Capital'Sociedad
Activos'No'Corrientes'(**) +'Resultados'Acum Patrimonio RESULTADO/UTILIDAD,RETENIDA

(*)'CP'> Corto'Plazo,'Circulante'o'Corrientes'(hasta'1'año)
(**)'LP'> Largo'Plazo'o'No'Corrientes'(más'de'1'año)
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 2.# Estado*de*Resultados

2.# Estado*de*Resultados

Muestra@el@desempeño@del@negocio@en@un@determinado@período@de@tiempo

! Cuantifica la utilidad (ganancia) o pérdida proveniente del negocio y describe su

formación.

! Equivale al resumen esquematizado de Ingresos 0 Gastos

! Informa sobre los resultados provenientes de la Operación del Negocio, los Resultados
Financieros y los Resultados de Actividades Extraordinarias

! Incorpora como gasto contable el Impuesto a la Renta aplicable a la empresa, por lo

que permite obtener resultados antes de impuesto y después de impuestos.

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 2.! Estado5de5Resultados

Estado(de(Resultados

INGRESOS

! GASTOS INGRESOS(– GASTOS(=(RESULTADOS

RESULTADOS Se5trasladará5al5Patrimonio5al5final5del5ejercicio

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 2.( Estado.de.Resultados

Estado#de#Resultados
INGRESOS.– GASTOS.=.RESULTADOS

( GASTOS
INGRESOS

RESULTADOS

Reporta.transacciones.de.Ingresos.o.Gastos,.se.hayan.cobrado/pagado.o.no

NO#reporta#los#cobros#o#pagos#

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Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&7 Conceptos

Ingresos:)
! Incrementos)en)el)patrimonio)proveniente)de)la)entrega)de)bienes)y)servicios
! Impacto)positivo)en)el)Resultado)
! Al)entregar)los)bienes)y)servicios)al)cliente)se)genera)un)derecho)de)cobro
! Si)el)cobro)se)atrasa)se)integra)al)activo)como)un)derecho
! Al)cobrarlos)se)incrementa)tesorería))y)se)da)de)baja)el)derecho)de)cobro
! Los)ingresos)se)diferencian)de)los)cobros)
! No)todo)Ingreso)deriva)en)cobro)(Incobrables)
! Tipos)de)Ingresos:)
" Ingresos)de)la)Explotación)(Ventas)de)Bienes)y/o)Servicios)
" Ingresos)Financieros)(Intereses)bancarios)o)préstamos)otorgados)
" Otros)Ingresos)(Dividendos,)ventas)activo)fijo)si)no)forma)parte)de)la)
operación,)otros)

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Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&7 Conceptos

Gastos:'
! Se'realizan'cuando'se'percibe'algún'bien'o'servicio'de'terceros
! Decremento'en'el'Patrimonio'ya'que'inciden'en'forma'negativa'en'el'Resultado'
! Al'recibir'los'bienes'o'servicios'se'genera'una'obligación'de'pago
! Si'el'pago'se'aplaza,'la'deuda'se'integrará'al'pasivo
! Al'pagarlos'disminuirá'la'tesorería'y'se'cancela'la'obligación'de'pago
! Ejemplos:' Gastos'de'Explotación'(llamados'costos,'ver'pág.'siguiente)
Gastos'de'Administración'(Sueldos'Administrativos,'Servicios'básicos,'Seguros,'Mat'Oficina,'etc);'
Gastos'de'Ventas'(Remuneración'Vendedores,'Mkting y'Publicidad,'etc)
Gastos'Financieros'(Comisiones'Bancarias,'Intereses'Préstamos,'otros)
Otros'Gastos'de'Operación'(Depreciación'y'amortización)
Otros'Gastos'fuera'de'la'Operación

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Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&7 Conceptos

Costos:
! Medida+de+lo+que+cuesta+generar+los+Ingresos+de+la+operación+del+negocio
! Corresponden+a+decrementos+de+los+ingresos,++directamente++derivados+de+la+generación+de+Ingresos+de+
explotación+del+negocio
! Valor+monetarios+de+los+gastos+directos+de+la+explotación+del+negocio
! Ejemplos:+
! Sueldos+de+Explotación+(Mano+de+Obra+de+producción+y+servicios)
! Costos+de+Materias+Primas
! Costos+de+Servicios
! Consumos+derivados+de+la+Explotación+del+Negocio

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 2.- Estado(de(Resultados

Estado'de'Resultados

- Costo(de(Venta

MARGEN(BRUTO(O(DE(
EXPLOTACION

Ingresos(por( ! - Gastos(Operativos
Ventas
MARGEN(DE(OPERACIÓN
+/- Ingresos(y(Gastos Financieros

+/- Ingresos(y(Gastos(Fuera(Operación

- Impuestos
DIVIDENDOS
RESULTADOS(NETOS ! UTILIDAD(RETENIDA

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Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&7 Conceptos

Inversión)(Activo)):
! Colocación)de)un)capital)en)una)operación,)proyecto)o)iniciativa)empresarial)con)el)fin)de)recuperarlo)con)intereses
! Se)diferencian)las)inversiones)de)largo)plazo)(+)1)año),)de)las)inversiones))de)corto)plazo)(<=)1año).
! Inversiones)de)corto)plazo):)son)aquellos)que)integran)el)capital)de)trabajo.)Es)el)dinero)que)permite)financiar)el)
ciclo)de)explotación.
! Inversiones)de)Largo)plazo:)son)aquellas)que)se)adquieren)a)más)de)1)año)y)no)se)adquirieron)para)la)venta
! Tipos)de)inversiones:)
! Inversiones)en)Activo)Corriente:)Fondos)de)Inversiones,)Depósitos,))Inventario)(existenciasKStock)
! Inversión)en)Activo)Fijo):)Maquinas,)Vehículos,)bienes)Muebles,)bienes)Inmuebles,)etc..
! Inversión)en)Activo)Intangible:)Software,)Marcas,)Otros
! Inversión)en)Activo)Financiero:))acciones)(Soc.)Anónimas)),)participaciones)en)sociedades)(Ltdas)

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Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&– Conceptos&cruzados
INVERSION
! Conlleva(un(incremento(del(Activo
! Se(espera(recibir(rendimientos(del(activo(adquirido,(los(
que(incrementarán(el(Patrimonio
! Se(deprecia(o(amortiza(periódicamente(a(lo(largo(de(su(
vida(útil((+(de(1(año)
! Al(recibir(los(bienes(o(servicios,(se(genera(una(
obligación(de(pago(que(afectará(a(tesorería
! Si(el(pago(se(aplaza,(la(deuda(se(integrará(al(pasivo
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GASTO
! Incide(en(forma(negativa(en(el(Estado(de(Resultado
! Genera(un(decremento(del(Patrimonio
! Se(consume(en(el(ejercicio((1(año)
! Al(recibir(los(bienes(o(servicios(se(genera(una(obligación(
de(pago(que(afectará(a(tesorería
! Si(el(pago(se(aplaza,(la(deuda(se(integrará(al(pasivo
Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&– Conceptos&Cruzados

INGRESO COBRO
! NO#afecta#a#Tesorería# ! Es#un#movimiento#de#Tesorería
! Impacto#positivo#en#el#Resultado ! No#afecta#a#Resultados

! Es#un#movimiento#de#Estado#de#Resultados ! Es#un#movimiento#sólo#de#Estado#de#Situación
! Genera#un#ACTIVO ! Mueve#cuentas#de#ACTIVO
! Genera#un#Incremento#en#el#Patrimonio ! NO#afecta#a#Patrimonio

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Unidad&II&:&El&Estado&de&Situación&Financiera&y&el&Estado&de&Resultados&7 Conceptos

GASTO PAGO
! NO#afecta#a#Tesorería ! Es#una#disminución#de#Tesorería
! Impacto#negativo#en#el#Resultado ! No#afecta#a#Resultados
! Es#un#movimiento#de#Estado#de#Resultados ! Es#un#movimiento#sólo#de#Estado#de#Situación
! Genera#un#PASIVO ! Mueve#cuentas#de#PASIVO
! Genera#un#decremento#en#el#Patrimonio ! NO#afecta#Patrimonio

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 Instrucciones: Marque con una X si las siguientes transacciones afectan a los activos (A), pasivos
(P), patrimonio (E), ingresos (I) o gastos (G). Si no hubo transacciones deje en blanco.

A P E I G
Una compañía farmacéutica inició sus operaciones con un aporte de los
1
socios por $500 Millones en efectivo. X X
2 El 1 de Agosto el dueño aporta $26.000.000 en maquinaria X X
El 8 de Agosto la empresa compra en efectivo 40.000 unidades de
3 existencias a un costo de $140 cada una y 20.000 unidades a crédito al X X
mismo costo.
La compañía vendió a crédito productos por $10 millones sobre los cuales
4 X X X
generó un margen bruto del 30%.
El 16 de agosto, se recibió el pago de $1,5 Millones por parte de un cliente
5 que tiene una cuenta impaga por 10 Millones. Este es el cliente preferido, ya X
que la compañía margina un 30% con él.
La compañía también presta servicios de capacitación sobre el uso de los
6 productos que fabrica. Le vendió a un cliente, un curso a un precio de $ 5 X X X
Millones y cobró el 50% al contado y el resto a 30 días
El Gerente General decide vender un local comercial que tenía sin usar. El
7
local se vendió en 10 millones y se cobró al contado.
X
La empresa quiere comprar materia prima por 7 MM, pero el proveedor no le
8 vende si no paga el 30% anticipado y le da 30 días para pagar el saldo. El X
20 de agosto, se pagó el anticipo y se encargó la mercadería.
El 15 de agosto se entregan anticipos de sueldos a los trabajadores por un
9
total de $1.600.000. X
La empresa compra artículos de oficina suficientes para abastecerse en el
10 futuro, por un valor de $ 500 Mil. El proveedor le da crédito de 30 días para X X
pagar.
La secretaria del Gerente general pide a bodega 1 caja de papel de
11
impresora. Cada caja tuvo un costo de $ 30 Mil X X
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