Contabilidad y Control de gestión

Profesores Mauricio González

Ingeborg Grebe
Enzo Vazon

Pauta Prueba 3
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Sección: .
Puntaje total: 60 puntos

Instrucciones

 La evaluación es sin consultas. Si estima que hay algún error de enunciado o que falta
información adicional, escriba explícitamente su supuesto y siga trabajando.
 Se premiará la precisión y la brevedad. No escriba todo lo que sabe, solamente coloque
aquello que es necesario para aplicar el conocimiento y responder lo planteado. Parte
esencial de los aprendizajes esperados es que usted pueda discernir entre la información
que es vital y la que no.
 Utilice dos decimales en los cálculos numéricos. En caso de porcentajes use cuatro, es
decir, aproximaría 12,3456% a 12,35%.
 La resolución debe estar hecha de forma ordenada y limpia, diferenciando exactamente
cuáles son sus respuestas finales a cada ítem solicitado.
 Los resultados y cálculos deben estar perfectamente expresados y el cómo se llegó a ellos.
Números por sí solos no se corregirán.
 Es necesario el desarrollo para obtener el puntaje de las preguntas
 Está permitido solo el uso de calculadoras científicas. Están estrictamente prohibidos
los celulares, apuntes, calculadoras programables o con memoria, relojes
inteligentes, computadores o Tablet. Su uso y/o tenencia a la vista serán sancionados
con la nota mínima (1,0).
 Cualquier entrega posterior al momento en que se indique el término de la evaluación no
tendrá validez alguna, será considerada como no entregada y será calificada con la nota
mínima (1,0).
 Cualquier procedimiento irregular será sancionado con la nota mínima (1,0) y se aplicarán
los procedimientos estipulados por la Universidad. Es importante recordarles que la
Universidad tiene una política de tolerancia cero a la copia y otros procedimientos
indebidos, por lo tanto, se exponen a sanciones académicamente más graves todavía en
caso de plagio.

Código de Honor
El artículo 5 del Código de Honor de la Universidad Adolfo Ibáñez indica que “los
estudiantes deben participar honestamente en las actividades de la Universidad” y establece
sanciones importantes a quienes no lo cumplan.
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Tema 1: Preguntas Cualitativas (20 puntos)

Comente las siguientes afirmaciones, indicando si son verdaderas o falsas. Argumente

sus respuestas. (2,5 puntos c/u).

1. Las actividades operativas en el Estado de Flujo Efectivo, son aquellas que: Aumentan
y disminuyen los pasivos a largo plazo, así como el capital contable. Incluyendo la solicitud de
dinero en préstamo y el pago de estos préstamos. (1 punto si es verdadero o falso es correcto.
1,5 puntos por comentarios).

Falso. Las actividades operativas se refieren a las operaciones cotidianas, crean ingresos,
gastos, ganancias y pérdidas, Afectan la utilidad neta en el Estado de resultados, y los activos
circulantes y los pasivos circulantes en el Balance general.
La descripción del enunciado se refiere a las actividades de tipo financieras.

2. El Estado de flujos de efectivo se diseña para explicar los movimientos de efectivo

provenientes del funcionamiento normal del negocio. Complemente su respuesta. (1 punto si
es verdadero o falso es correcto. 1,5 puntos por comentarios).

Verdadero. La finalidad del estado de flujos de efectivo es presentar en forma condensada y

comprensible información sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtención y utilización por
parte de la entidad durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una
síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados
financieros evalúen la liquidez o solvencia de la entidad.
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3. The Smart Brain obtuvo una utilidad neta de $71.000 después de deducir la
depreciación de $7.000 y todos los demás gastos. Los activos circulantes disminuyeron en
$6.000 y los pasivos circulantes aumentaron en $9.000. ¿De cuánto fue el efectivo obtenido por
The Smart Brain por las actividades operativas? (método indirecto). Detalle cómo llegó a ese
resultado. (1,5 puntos por el resultado correcto. 1,5 puntos por el detalle).

R: 93.000 = Utilidad + Depreciación +Act. Circulantes + Pasivos Circulantes

$71.000+7.000+6.000+9.000

4. Comente cuales son los 3 tipos de actividades que se detallan en un EFE y dé un ejemplo
de cada una de ellas. (1 pto por las 3 actividades correctas, y 0,5 por cada ejemplo correcto)

Actividades Operativas, de Inversión y de Financiamiento.

Ej: Operativas (Utilidad por venta de terreno, Depreciación, Existencias, etc)

Inversión (Venta de edificio, plantas y equipos, etc)
Financiamiento (Emisión deuda a largo plazo, dividendos, etc)

5. Al contabilizar el Impuesto al Valor Agregado, utilizamos la cuenta IVA Crédito,

cuando realizamos ventas de bienes o servicios. (1 punto si es verdadero o falso es correcto.
1,5 puntos por comentarios).

Falso. La cuenta IVA Crédito se utiliza para la compra de bienes y servicios. Para la venta se
utiliza IVA débito.
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6. La tasa de IVA es establecida internacionalmente, siendo 19% para todos los países de
América Latina. (1 punto si es verdadero o falso es correcto. 1,5 puntos por comentarios).

Falso. Cada país fija sus propios impuestos de acuerdo a sus normativas tributarias.

7. La regularización, y pago de IVA se realiza una vez al año en SII, generalmente el 31 de

diciembre. (1 punto si es verdadero o falso es correcto. 1,5 puntos por comentarios).

Falso. La regularización y pago de IVA se realiza mensualmente.

8. La empresa Neury Champion realizó una compra de insumos tecnológicos por M$85.000,
valor promocional por pago al contado, que no incluye IVA.
Comente cuanto debe pagar por esta compra, y que cuentas de activo se ven involucradas.
(1,5 puntos por el resultado correcto. 1,5 puntos por el detalle).
do de

$101.150. Cuentas: Existencias o Mercadería y Efectivo o Equivalente.

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Pregunta 1

La empresa Perico de los Palotes SpA le pide a usted que los asesore en la elaboración del Estado de
Flujo Efectivo del año 2020, el que quedó pendiente de realización producto de la pandemia.

Para lograr esto, la empresa le facilita sus Estados Financieros del año 2019 y 2020 más ciertos datos
que creen que podrían ser relevantes:
Estado de Situación Financiera

2019 2020 2019 2020

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo $ 500.000 $ 600.000 Sueldos por pagar $ 850.000 $ 800.000
Cuentas por cobrar $ 150.000 $ 1.400.000 Proveedores $ 1.200.000 $ 1.100.000
Existencias $ 100.000 $ 380.000 Anticipo Clientes $ 470.000 $ 360.000
Arriendo pagado por anticipado $ 360.000 $ 120.000 Intereses por pagar $ 90.000 $ 50.000
Publicidad pagada por anticipado $ 240.000 $ - Total Pasivos Corrientes $ 2.610.000 $ 2.310.000
Total Activos Corrientes $ 1.350.000 $ 2.500.000
Pasivos No Corrientes
Activos No Corrientes Deuda Bancaria $ 3.000.000 $ 3.000.000
Terrenos $ 5.000.000 $ 4.000.000 Total Pasivos No Corrientes $ 3.000.000 $ 3.000.000
Maquinaria $ 370.000 $ 185.000
Depreciación Acumulada $ -74.000 $ -74.000 Patrimonio
Total Activos No Corrientes $ 5.296.000 $ 4.111.000 Capital $ 500.000 $ 600.000
Resultado ejercicio $ - $ 352.000
Utilidades Retenidas $ 536.000 $ 349.000
Total Patrimonio $ 1.036.000 $ 1.301.000

Total Activos $ 6.646.000 $ 6.611.000 Total Pasivos+Patrimonio $ 6.646.000 $ 6.611.000

Estado de Resultados

Al 31 de diciembre de 2020

Ingresos por Ventas $ 6.000.000

Costos por venta $ -4.000.000

Margen Bruto $ 2.000.000

Gastos de Administración $ -950.000

Gastos de Ventas $ -480.000

Pérdida en venta de PPE $ -40.000

Utilidad Operativa $ 530.000

Gastos financieros $ -90.000

Ganancia Antes de Impuestos $ 440.000

Impuestos (20%) $ -88.000

Resultado del Ejercicio $ 352.000

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La información adicional proporcionada es:

 Todas las compras y ventas fueron realizadas a crédito, aunque evidentemente en el 2020 sí hubo
recaudación y pagos.
 Por política de la empresa todos los aportes de capital fueron realizados en efectivo.
 Se realizó la venta de una maquinaria a principios del año 2020, cuya pérdida está reflejada en el
Estado de Resultados.
 Una máquina adquirida en el 2018 tiene una vida útil de 5 años, sin valor residual y se deprecia
linealmente.
 Los sueldos son de $913.000 y se pagan el 25 de cada mes.
 Los gastos de administración incluyen la depreciación de la maquinaria y devengo de los sueldos.
 Los gastos de ventas incluyen el gasto por publicidad y arriendo.
 Los impuestos del periodo son pagados al contado.
 Los intereses corresponden a aquellos generados por la deuda bancaria a largo plazo.
 Se hizo retiro de dividendos y estos fueron pagados en efectivo.

Elabore el Estado de Flujos Efectivo por el método que prefiera (directo o indirecto)
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Solución

Método Directo

Recaudación Clientes $ 4.640.000

Pago a Proveedores $ -4.380.000

Pago de remuneraciones $ -963.000

Pago Intereses $ -130.000

Pago Impuestos $ -88.000

Flujos de Efectivo por Operación $ -921.000

Venta de Máquina $ 108.000

Venta de Terreno $ 1.000.000

Flujo de Efectivo por Inversión $ 1.108.000

Flujos de Financiamiento

Aumento Capital $ 100.000

Dividendos Pagados $ -187.000

Flujo de Efectivo por Financiamiento $ -87.000

FLUJO DE EFECTIVO TOTAL $ 100.000

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Método Indirecto (cambia flujo de operación)

Resultado del Ejercicio 352.000

(+) Pérdida Venta PPE 40.000

(+) Depreciación 37.000

(-) Aumento Cuentas por Cobrar - 1.250.000

(-) Aumento Existencias - 280.000

(+) Disminución Arriendos Pagados por Anticipado 240.000

(+) Disminución Publicidad Pagada por Anticipado 240.000

(-) Disminución Sueldos por Pagar - 50.000

(-) Disminución Proveedores - 100.000

(-) Disminución Anticipo Clientes -110.000

(-) Disminución Intereses por Pagar - 40.000

Flujo de Efectivo por Operación - 921.000

Asignación de puntaje:

 3 puntos por cada línea correcta del flujo de efectivo por operación (sin total), si se hace por
método directo.
 1,5 puntos por cada ajuste correcto para llegar del Resultado del Ejercicio al flujo de efectivo
por operación si se hace por método indirecto.
 3 puntos por el total del flujo de efectivo por inversión.
 2 puntos por el total del flujo de efectivo por financiamiento.
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Ejercicio 2 (20 puntos)

La empresa “queda poco SpA” se dedica al a la venta de fuegos artificiales para fiestas. Para
inicio del año 2023 presenta los siguientes movimientos.

01.01 La empresa compra al contado 20.000 unidades de mercadería a un valor unitario de

$500 neto

01.01 La empresa compra un camión por $5.950.000 IVA incluido. Lo pagará en 12 cuotas
10.01 La empresa vende al contado 10.000 unidades de mercadería a un valor total de
$14.280.000 bruto

20.01 El cliente del 10.01 le devuelve 1.000 unidades porque están en mal estado (no se podrá
volver a vender)

02.02 La empresa vende a crédito 5.000 unidades a un valor total de 7.000.000 más IVA

20.02 La empresa compra a crédito 5.000 unidades de mercadería a un valor unitario de $650

Considerando que en diciembre 2022 la empresa pagó un IVA de $560.000 responda.

a) La empresa para enero 2023 ¿Debe pagar IVA o tiene remanente? ¿Cuál es el valor?
(Respalde su respuesta) (7 puntos)

Solución (La tabla es solo una idea. Lo importante es respaldar los movimientos
y asi llegar a la conclusión del monto del IVA CF que queda como remanente).
4 puntos para el saldo del mes con su respaldo y 3 puntos para el saldo final de
enero

Si la empresa en diciembre pagó IVA, quiere decir que no tiene IVA crédito fiscal.
En enero los movimientos tienen los siguientes montos de IVA

Unidades Unitario Total 19% CONCEPTO

MES Unidades Neto Bruto Neto Bruto IVA
enero 20.000 $500 $1.900.000 COMPRA
enero $5.000.000 $5.950.000 $950.000 COMPRA
enero $12.000.000 $14.280.000 $2.280.000 VENTA
enero $1.200.000 $1.428.000 $228.000 DEVOLUCIÓN
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Por lo tanto, los movimientos de IVA del mes generan lo siguiente y queda un IVA
crédito fiscal de: $ 798.000

Enero
$2.850.000 IVA CRÉDITO
$2.052.000 IVA DÉBITO

b) La empresa para febrero 2023 ¿Debe pagar IVA o tiene remanente? ¿Cuál es el valor?
(Respalde su respuesta) (7 puntos)

Solución (La tabla es solo una idea. Lo importante es respaldar los movimientos
y asi llegar a la conclusión de que no existe pago de IVA para el mes) 4 puntos
para el saldo del mes con su respaldo y 3 puntos para indicar que no hay pago

Para fines de enero el saldo de IVA CF fue de $798.000 y en febrero los movimientos
son los siguiente

Unidades Unitario Total 19% CONCEPTO

MES Unidades Neto Bruto Neto Bruto IVA
febrero $7.000.000 $8.330.000 $1.330.000 VENTA
febrero 5000 $650 $617.500 COMPRA

Para febrero los saldos son (Iva DF $712.500)

Febrero
$617.500 IVA CRÉDITO
$1.330.000 IVA DÉBITO

Por lo tanto no hay pago de IVA para febrero, ya que el monto del IVA crédito
(remanente) es mayor al IVA débito del mes.
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c) Si la empresa en vez de pagar en diciembre el IVA indicado en el enunciado, tiene un

remanente de IVA crédito fiscal de $1.000.000. Para enero 2023 ¿Debe pagar IVA o
tiene remanente? ¿Cuál es el valor? (Respalde su respuesta) (6 puntos)

Solución 4 puntos por explicar que no hay pago de IVA y 2 puntos su monto de
remanente para finales de enero

Sabemos que (según letra a) que el mes de enero se generó un IVA crédito fiscal de
$798.000 y si existe un IVA crédito fiscal (remanente) del mes de diciembre, la empresa
sigue sin pagar IVA para el enero 2023.

Queda con un IVA CF para enero de un total de $1.798.000