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TALLER #1
CONTABILIDAD II

Taller de dinámica contable, formulación de Cuenta de Resultados y Balance de Situación

El día 1 de enero es un día muy importante para Joaquín Contreras. Ha decidido ya hace unos
meses poner en marcha un negocio, y se ha fijado el primer día del año para comenzar su
actividad. Obviamente, este día es festivo, así que aprovecha para limar los últimos detalles, con
la mira puesta en iniciar, el mismo día 2 de enero las actividades.

Joaquín es Ingeniero de Telecomunicaciones, y por su formación no tiene grandes conocimientos

de Contabilidad. Bueno, la verdad es que no tiene prácticamente ningún conocimiento de la
materia. Está siguiendo en estos momentos un curso de iniciación, y aún no tiene los conceptos
muy bien asentados. Por supuesto, él tiene en mente contratar los servicios de una Asesoría
Externa que le llevará todos los temas contables, fiscales, laborales, etc., pero es una persona
ordenada y, hasta que contrate esos servicios, quiere dejar constancia de todas las operaciones
que va realizando. Por otra parte, aunque no quiere ser un contable (ni siquiera de su propia
empresa, a él lo que le interesa es desarrollar su idea de negocio), sí quiere entender los
documentos que le van a presentar en el futuro las personas que contrate para ello, y por eso,
con el afán de registrar las operaciones que va realizando, así como de ejercitarse en la materia
que está estudiando, decide llevar, al menos en los primeros días, una sencilla contabilidad.

Pablo Barro, un buen amigo que debido a su profesión de Director Financiero tiene
conocimientos contables, le ha preparado –para ayudarle en su propósito- una hoja Excel en la
que se reflejan en tres pestañas, respectivamente:

a) Un Libro Mayor en el que se encuentran las diversas cuentas que entiende que va a tener
que utilizar Joaquín, en forma de “T”. A algunas cuentas Pablo Barro se ha tomado la
libertad de darles distintos nombres, ya que, debido a sus conversaciones con Joaquín,
sabe de antemano que se trata de cuentas que van a tener que ser utilizadas. Otras
están sin nombrar, pero las ha dejado precisamente en blanco para que el propio Joaquín
les ponga nombre, en el caso de que haya que registrar operaciones que Pablo no ha
previsto de antemano.
b) En la segunda pestaña del Excel se recoge una estructura muy sencilla de Cuenta de
Resultados (o de Pérdidas y Ganancias), y
c) En la tercera pestaña se reproduce una estructura (sencilla también) de Balance de
Situación.

La hoja preparada por Pablo Barro tiene el siguiente aspecto en su primera pestaña, en la que se
recogen las cuentas en forma de “T”, (que denominamos técnicamente “Libro Mayor” y en la hoja
Excel “Mayores”):
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Por otra parte, las pestañas “Resultados” y “Balance”, se han estructurado, respectivamente,
como sigue:
Para la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o de Resultados
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Para el Balance de situación:

TRABAJAR CON LA HOJA EXCEL

A Joaquín le parece que esta hoja Excel le va a facilitar mucho las cosas. Pablo le ha explicado
que debe trabajar con ella de la siguiente manera:

A. Por cada hecho que requiera ser anotado (hecho con relevancia contable), Joaquín
deberá hacer en la primera pestaña (la de las cuentas “T” o Libro Mayor) un doble
asiento usando siempre dos cuentas, en aplicación del principio de la “partida
doble”.

Pablo ha diseñado la hoja de manera que, para no olvidar que SIEMPRE hay que hacer
un asiento por partida doble, en el extremo superior izquierdo del Libro Mayor (el de las
cuentas “T”), hay una casilla en amarillo que confirma que estamos contabilizando
correctamente cuando suma CERO. En esta casilla se suman la partida y la contrapartida
de cada operación, y como una lleva signo positivo y la otra lo lleva negativo, siempre
suman cero, ya que la suma de dos cantidades de signo opuesto siempre es igual a cero.

Vamos a verlo con un ejemplo:

Registremos que un socio aporta 10.000 de Capital y lo ingresa en el Banco. Haríamos los
siguientes asientos:
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1.1. Anotamos 10.000, -- en la parte derecha de la cuenta “Capital” (ésta es una cuenta de
PATRIMONIO, ypor lo tantoregistramos sus aumentoscon anotaciones en su parte
derecha
). Siobservamos la casilla amarilla de la parte superior izquierda de la hoja, vemos
que registra, en negativo, la cifra
-10.000,00
de

1.2. En aplicación del principio departida

la doble , anotamosacto seguido10.000, -- en la parte
(ésta
izquierda de la cuenta “Bancos” es una cuenta de ACTIVO, y registramosaumentos
sus
con anotaciones en su parte izquierda
). Si observamosla casilla amarillade la parte superior
izquierda de la hoja, vemos que se ha quedado a CERO. Esto es prueba de que hemos
aplicado correctamente el principio departida
la doble.

1.3. Así explicado vemos muy claramente que un asiento se contrarresta o complementa con el
contrario. Pero la cosa se complica cuando hacemos muchos asientos, así que Pablo le
explica a Joaquín que, para reconocer qué asiento se corresponde con su contrapartida,
debe numerar las operaciones registradas.

Lo hace de la siguiente manera:

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Si Joaquín es metódico, y sigue estas indicaciones, Pablo le garantiza que podrá llevar un buen
orden en el registro de los hechos contables en el Libro Mayor.

B. Una vez anotados en el Libro Mayor todos los hechos con relevancia contable que
se hayan producido en un periodo, Joaquín deberá llevar a la segunda pestaña, la
que recoge la “Cuenta de Resultados” o de “Pérdidas y Ganancias”, las cuentas de
Ingresos (Ventas) y Gastos que deban imputarse al periodo contemplado (principio
del devengo).

C. Por último, Joaquín deberá anotar en la pestaña tercera del Excel (la que refleja el
Balance) como queda la situación patrimonial de la empresa.

Pasadas las fiestas, el día 7 de enero, Joaquín no quiere esperar ni un minuto más, y decide
ponerse manos a la obra. Comienza a anotar en el Libro Mayor (el de las cuentas en forma de
“T”) las diferentes operaciones que a continuación se detallan:

HECHOS CON RELEVANCIA CONTABLE QUE ANOTA JOAQUÍN EN EL LIBRO MAYOR

1. El día 8 de enero, Joaquín se personó en la Notaría de Don Cipriano Muñoz Cantón para
constituir la Sociedad y hacer su aportación de capital. En dicho acto, Joaquín aportó a la
empresa:

- Un terreno valorado en 5.000,--

- Un local comercial valorado en 10.000,-- y
- Dinero en efectivo por 5.000,--

Joaquín solicita al notario que considere todas estas aportaciones (por el valor total
expresado de 20.000,--) como Capital de la empresa.

2. Al día siguiente, 9 de enero, Joaquín abre una cuenta corriente en el Banco a nombre de
la Sociedad. En ese mismo momento ingresa 2.000,-- en efectivo en la cuenta.

3. Una vez hecha esta gestión, Joaquín se acerca a una tienda de mobiliario de oficina que
se encontraba cerca del local comercial y del banco, y que había llamado muchas veces
su atención por lo baratos que resultaban los muebles. Precisamente ese día había una
buena oferta de diverso mobiliario y compró distintos muebles de oficina por 400.00-- que
pagó en efectivo.

4. Con el propósito de poder imputar el coste de sus conversaciones telefónicas a la

empresa, Joaquín contrata el día 10 de enero un número de teléfono móvil (celular) con la
compañía YOIGO. Se trata de una tarifa muy atractiva, con un canon fijo mensual que
comprende llamadas y mensajes ilimitados tanto a móviles como a fijos, 10 Gb de datos y
una conexión a internet para la oficina. El día 31 de enero abre la correspondencia y se
encuentra con el primer cargo, correspondiente a la formalización de dicho contrato y el
consumo de teléfono de enero de 2013, por 50.00
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5. El 4 de febrero compra a una empresa especializada en suministros para oficinas diverso

material para su consumo inmediato (papel, bolígrafos, folders, tarjetas de visita, sello de
la empresa, post it´s, etc.). Paga 80.00-- en efectivo.

6. La empresa de limpieza envía su factura, de fecha 31 de enero de 2013, por la limpieza

de cristales por un importe de 100.00--. De acuerdo con lo pactado en el contrato que
firmó Joaquín con dicha empresa, la tendrá que pagar a 30 días mediante transferencia
bancaria.

7. El 31 de enero de 2013 el banco nos liquida en intereses a nuestro favor por 100.00, que
aparecen como ingreso en nuestra cuenta corriente

8. Tras una compleja negociación, en la que hemos tenido que explicarle con detalle nuestro
plan de negocio, el banco nos concede un préstamo de 10,000.00,-- que pagaremos
dentro de 5 años.

9. El 1 de febrero de 2013 compramos mercancías (existencias) para revender por un

importe de 1,000.00-- Aunque se trata de nuestra primera compra, el proveedor nos
permite pagarle una vez transcurrido un mes, el 1 de marzo de 2013.

10. El 18 de febrero vendemos todas las anteriores existencias por un importe de 2,500.00-.
Decidimos dar crédito a nuestro cliente, y le permitimos pagar dentro de 30 días.

11. El 28 de febrero el cargo del teléfono móvil o celular es de 65.00--, correspondiente al

consumo del mes de febrero.

12. El 28 de febrero se ha recibido la factura correspondiente a los servicios de limpieza de

febrero por 150.00-. Este mismo día, se paga por transferencia a la empresa de limpieza
la factura del mes de enero.

13. Llegado el 1 de marzo de 2013 pagamos mediante transferencia bancaria la deuda con
proveedores por importe de 1,000.00-- (ver 9)

14. El mismo día compramos más existencias por 500.00-- pero esta vez conseguimos que
nuestro proveedor nos deje pagar a 60 días (el 1 de mayo de 2013).

15. El 1 de marzo de 2013 el banco nos liquida intereses a su favor por el préstamo que nos
ha concedido, cobrando 500.00-- que salen de nuestra cuenta corriente.

16. El 2 de febrero de 2013 habíamos contratado a una secretaria para ayudarnos en el

proceso comercial. El 28 de febrero la asesoría nos remitió el resumen de nómina con la
siguiente información:
a. Gasto de nómina (sueldos) a pagar al personal (el día 28 de febrero de 2013):
1,000.00
b. Cotizaciones a pagar a la Seguridad Social (a ingresar en la Tesorería General
de la Seguridad Social el 31 de marzo de 2013): 200.00-

17. El 18 de marzo de 2013 cobramos en nuestra cuenta corriente en el banco la venta de

mercancías que hicimos otorgando crédito a nuestro cliente el pasado 18 de febrero (ver
10; es decir: el cliente nos paga, transfiriendo el importe que nos adeuda a nuestra cuenta
corriente)
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18. Aunque lo hacemos con retraso sobre la fecha en que deberíamos haberlo pagado, el 18
de marzo pagamos la Nómina (el importe que le debemos a nuestra secretaria por el mes
de febrero trabajado) mediante transferencia bancaria.

19. El 19 de marzo de 2013 recibimos una factura de nuestra Agencia de Publicidad por el
importe de los servicios efectuados en febrero de 2013. En total se trata de 500.00--

20. El 23 de marzo de 2013 pagamos la factura de la Agencia de Publicidad en efectivo,

solicitando por supuesto acuse de recibo de dinero de caja.

21. El día 25 de marzo compramos existencias (inventario) por 2,000.00-- manteniendo el

plazo de pago en 60 días

22. El día siguiente, 26, vendemos la mitad de las existencias (inventario) anteriores por
1,800.00--, con condiciones contado por transferencia

23. El día siguiente, 27, cobramos la venta anterior.

24. El 29 de marzo de 2013 adquirimos un ordenador por un importe de 500.00-- que

pagaremos dentro de un año

25. El 30 de marzo de 2013 la asesoría nos remitió el resumen de nómina con la siguiente
información:
a. Gasto de nómina (sueldos) a pagar al personal (el día 31 de marzo de 2013):
1.000.00
b. Cotizaciones a pagar a la Seguridad Social (a ingresar en la Tesorería General
de la Seguridad Social el 30 de abril de 2013): 200.00--

26. El 31 de marzo pagamos la nómina del mes de marzo y pagamos los seguros sociales del
mes de febrero (ver punto 16)

27. El 31 de marzo se ha recibido la factura correspondiente a los servicios de limpieza de

marzo por 150.00

28. El 31 de marzo el cargo del teléfono móvil o celular es de 55.00-correspondiente al

consumo del mes de marzo.

29. El 31 de marzo la asesoría nos remite su factura, de 300.00--, por servicios del primer
trimestre, que pagaremos a finales de abril
30. El 31 de marzo Joaquín le presenta a su secretaria una nota de gastos por 1,820.00-- en
concepto de taxis por 150.00, comidas por 350.00 y otros gastos de viajes y
representación por 1320.00. Su secretaría se lo paga con efectivo de caja.
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ELABORACIÓN DE LA CUENTA DE RESUTADOS (o de Pérdidas y Ganancias)

El 30 de marzo de 2013, Joaquín Contreras quiere saber cómo va su negocio, esto es, si tiene
beneficio o pérdida en su actividad comercial en el periodo que va desde la fecha en que inició su
actividad hasta el día de hoy.

Para ello Joaquín elabora, de acuerdo con los conocimientos que está aprendiendo, y teniendo
en cuenta las anotaciones que ha realizado en el Libro Mayor, la Cuenta de Resultados de su
empresa, llevando a la segunda pestaña de la hoja Excel que le ha preparado Pablo Barro los
ingresos y gastos del periodo comprendido entre el inicio de su actividad (8 de enero de 2020)
y el día de cierre contable (31 de marzo de 2020).

Para realizar estas operaciones, Pablo Barro le indicó a Joaquín Contreras el procedimiento que
se describe a continuación:

PRIMERO: Identifica las cuentas de Ingreso que aparecen en el Libro Mayor (la primera pestaña
del Excel, con las cuentas en forma de “T”).

SEGUNDO: Lleva los saldos de dichas cuentas de Ingresos (Ingresos varios + Ventas) a la
segunda pestaña del Excel, anotándolos en la derecha como se muestra en el siguiente ejemplo:
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TERCERO: Identifica las cuentas de Gasto que aparecen en el Libro Mayor (la primera pestaña
del Excel, con las cuentas en forma de “T”).
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CUARTO: Lleva los saldos de dichas cuentas de Gastos a la segunda pestaña del Excel,
anotándolos a la izquierda, como se muestra en el siguiente ejemplo:

QUINTO: Verás que la diferencia entre Ingresos y Gastos da un resultado con signo negativo (=
45.00--). Aunque parezca una paradoja, esto indica que la empresa arroja (en este ejemplo) un
BENEFICIO.

ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN A 31 DE MARZO DE 2020

Asimismo, una vez elaborada la Cuenta de Resultados, Joaquín Contreras cierra el Balance de
Situación a 31 de marzo de 2020.

Pablo Barro le dio las siguientes instrucciones para hacerlo:

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PRIMERO: Ignorando las cuentas de Ingresos y Gastos (que han ido a la Cuenta de Resultados),
divide las restantes cuentas del Libro Mayor entre:

A) CUENTAS DE ACTIVO. Por ejemplo:

B) CUENTAS DE PASIVO , por ejemplo:

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C) CUENTAS DE PATRIMONIO, por ejemplo:

SEGUNDO: Lleva el saldo de cada una de las cuentas a la tercera pestaña del Excel (Balance) y
ordénalas de acuerdo con el criterio siguiente:
a) Cuentas de Activo: de menor a mayor liquidez
b) Cuentas de Patrimonio y de Pasivo: De menor a mayor exigibilidad
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Ejercicio:

Realiza en el Excel que le he facilitado todas las operaciones que ha

hecho Joaquín Contreras:
a) Asientos contables en el Libro Mayor (operaciones 1 a 30,)
b) Elaboración de la Cuenta de Resultados a 31 de marzo de
2020.
c) Elaboración del Balance de Situación a 31 de marzo de
2020