República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación

Misión Sucre

Aldea José Antonio Páez

Carapal de guara

TALLER

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Profesora: Alumnos:

Griceidys Zacarías. Cequea Juan, CI. 9.860.349

Fernández Lindomar, CI. 16.215.762

Marichales Yerkis, CI. 16.215.380

Pitre Leonarda, CI. 30.849.765

Pitre Sol, CI. 15.790.324

Destacar las características y elementos que conforman el libro mayor.

Se trata de un registro en el que cada página recoge una de las cuentas contables diarias
de la compañía en cuestión. Normalmente, su estructura se compone de cinco columnas
en las que se recoge la fecha, el concepto, el «deber», el «haber» y en la última de ellas
el saldo.

Su función principal es la del control de todos los cargos y abonos que produzcan en cada
una de las cuentas. Este sirve para resumir todo el dinero que ha entrado y ha salido
indicando las operaciones comerciales que ha hecho la compañía.

Está conformado por los siguientes elementos:

 Nombre de la empresa
 Fecha de la operación. Es muy importante que todas las entradas o asientos
contables se presenten en orden cronológico para que se pueda realizar un
seguimiento real y eficaz de las transacciones de la compañía.
 Debe
 Haber
 Concepto
 Descripción y nombre de la cuenta
 Número de folio mayor

Características principales del Libro Mayor

Debido a la importancia que tiene para llevar la correcta contabilidad de una empresa, el
libro mayor debe cumplir una serie de características muy concretas:

– Prepararse justo después de obtener los comprobantes de diario, ya que todo debe
quedar registrado y si no se hace de forma inmediata el registro se acumula y resulta
mucho más tedioso.

– Proporciona información muy específica sobre cada cuenta debido a la suma de los
movimientos de cargos y abonos.

– Da información sobre si el saldo es deudor o acreedor en cada una de las cuentas.

– Ayuda a cuadrar las cuentas generales, ya que la suma de cada uno de los cargos y
abonos ha de coincidir con los cargos y abonos totales. Por tanto, es una forma muy útil
de evitar errores y contrastar resultados en la contabilidad.

– La cantidad de cuentas siempre será la misma que aquellas que se encuentren en cada
comprobante diario.
– En este libro contable solo se pueden añadir las cuentas que previamente hayan sido
registradas en los comprobantes de diario.

– Es una herramienta fundamental a la hora de realizar la preparación del balance de

comprobación. Es decir, que es un instrumento muy valioso para contrastar los resultados
generales en los que se conoce el saldo con el que cuenta la empresa.

– Las cuentas se reflejan de manera independiente sin clasificarse de ninguna forma.

Simplemente como un registro general sin ningún otro método de orden más que el que
se dé debido a que cada página registrará las operaciones de cada día.

Pasos y ejemplos de cómo registrar las transacciones y representación en el libro

mayor

Representa cronológicamente, las anotaciones contables que se derivan de la

interpretación y valoración de documentos. Estas anotaciones se realizarán a través de
los Asientos de diario que comprende el resumen de la transacción mercantil llevado a un
lenguaje contable por medio del uso de las cuentas y se complementa con una breve
descripción del registro. Existen diferentes tipos de asientos contables, pueden ser:

1. Atendiendo a la cantidad de cuentas que se empleen:

a. Simples: Cuando solo se utiliza una cuenta deudora y otra acreedora.

b. Compuestos: Cuando se utilicen más de una cuenta deudora o más de una cuenta
acreedora.

2. Atendiendo al fin que persiguen:

a. Asiento de Apertura: Es la primera anotación contable que se realiza en el libro diario,

representa el valor del patrimonio del ente en que el ejercicio económico comienza.

b. Asientos del ejercicio: En estos se seguirán representando todas las transacciones que
la empresa realice a lo largo del ejercicio económico.

c. Asientos de Ajuste: Deberán reflejar aquellas situaciones donde amerite correcciones

de los asientos defectuosos registrados durante el ejercicio económico.

d. Asiento de cierre: Consiste en una anotación al final del ejercicio económico en el cual
se regularizan las cuentas de ingresos y egresos para determinar un resultado y se saldan
las de activo y pasivo. De esta manera se da comienzo a un nuevo ejercicio.

La representación de éstos asientos de diario se efectuará mediante anotaciones como la

que sigue:
 Lcda. María A. Contreras S.

Contabilidad general.

1er año gerencia de Empresas

Concepto debe haber

Cuenta (o cuentas) cargada Valor

Cuenta (o cuentas) abonada Valor

Las cuentas cargadas serán las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos
de la operación –desde el punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad– y las cuentas
abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. En cualquier asiento, la
suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la suma de los valores de las
cuentas abonadas. EJEMPLO 2 A principios de febrero del año 2010, la empresa «X» realiza las
siguientes operaciones: El día 6 pide un préstamo de Bs. 100.000. El 8 compra al contado una
máquina, que le costó Bs. 50.000

Se pide: Distinguir los recursos y empleos de estas transacciones y el registro de estos hechos en el
Diario de «X».

Fecha Empleos (Debe) Recursos (Haber)

6 de febrero Dinero Préstamo
8 de febrero Maquina Dinero

Por lo tanto, la representación en el Diario será:

Lcda. María A. Contreras S.

Contabilidad general.

1er año gerencia de Empresas

6 de febrero
Concepto Debe Haber
Dinero 100.000,00
Préstamo 100.000,00
8 de febrero

Concepto Debe Haber

Maquina 50.000,00
Dinero 50.000,00

Ejemplo 3: Refleje en el libro diario, los siguientes asientos contables: El empresario

aporta para el funcionamiento de la empresa Bs. 1.000,00 que se ingresan en el banco.
Se compra mobiliario por importe de Bs. 200,00 pagado a través del banco. Se compran
mercancías por Bs. 100,00 pagadas con un cheque el 50) Se venden mercancías por Bs.
60,00 a contado Se venden mercancías por bs. 30,00 a crédito.

Lcda. María A. Contreras S.

Contabilidad general.

1er año gerencia de Empresas

Rayado más común del libro diario y su uso:

Número del asiento

Año Descripción de la Cuenta/Asiento Ref. Debe Haber

Mes Día

Va a Folio No. Totales

 El libro debe estar previamente foliado y sellado de ser el caso.

 Se debe identificar el número del asiento que corresponde.
 Luego al inicio de la hoja se indica el año económico.
 Se identifica con el día y mes de la operación.
 Se registra el asiento detallando los nombres de las cuentas usadas y los valores
monetarios.
 Se redacta un detalle que resuma la operación.
 Se indica la referencia del número de folio en donde se localiza la cuenta en el
libro mayor.
 Al final de cada hoja de diario se totaliza con sumas iguales en ambas columnas y
se indica si estos saldos son trasladados a un próximo folio.
  Los sistemas contables actuales no requieren las referencias cruzadas entre los
libros: mayor y diario, ya que estos los realizan automáticamente

Síntesis individual sobre el tema

El libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas
contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es
para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del debe, la cuarta es la del haber y la
última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y
egresos diarios que obtenga la empresa.

Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los distintos
proveedores que serían llevados en los libros auxiliares cada uno por separado, se concentran en
una sola cuenta: proveedores en el Mayor y el encabezado de la página dirá: proveedores y así por
cada una de las cuentas: clientes, bancos sin importar de cuantas subcuentas se conformen en
cada una de las cuentas. En el Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo
determinado, generalmente un mes. Siguiendo con el ejemplo de la cuenta proveedores, en la
columna del haber se pondría el monto total facturado por todos los proveedores en el mes y en la
columna del debe el total de monto pagado a todos los proveedores durante ese mismo periodo, y
la diferencia entre estas dos dará el saldo que queda al final del mes de cada una de las cuentas,
sin detallar cuánto se le debe a cada uno de los proveedores, que eso estará en los Libros
Auxiliares.

Procedimiento:

 Se registra el comprobante de apertura en la columna Saldos anteriores.

 Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al movimiento.
 Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, éstos a su vez constituyen los saldos
anteriores del mes siguiente.
 Al finalizar el periodo contable, en la columna Movimiento se registra el comprobante de
ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que servirá de base para la elaboración
de los estados financieros.
 Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para cancelar en el libro
Mayor los saldos de las cuentas nominales o de resultados y obtener los valores
correspondientes al Balance General

Ejemplo de un Balance de comprobación de una empresa

No. Fecha Descripción de la operación

1 01-04-2014 Se inicia la empresa A propiedad de

Alberto Salas, aportando $20,000 y
$10,000 en mercadería
2 05-04-2014 Adquirimos $ 6,000 en mercancía a
crédito, factura no. 88 Luis Díaz.

3 10-04-2014 Vendemos $ 10,000 en mercancías a

crédito, factura no. 22 Pedro López
4 12-04-2014 Adquirimos 2 escritorios y 3 sillas por $
10,000 pagamos $ 5,000 de inicial y por el
resto firmamos 5 letras de cambio de
igual valor, pagaderos mensualmente.
5 15-04-2014 Pagamos al personal la primera quincena
de monta a $ 1,500 en efectivo.
6 20-04-2014 Cobramos a Pedro López $3,000 a cuenta
de la factura y el dinero lo depositamos
en el banco A abriendo la cuenta
corriente 58-A
7 23-04-2014 Pagamos a Luis Díaz $1,000 a cuenta de lo
que le debemos, con cheque no. 1 del
banco.
8 26-04-2014 Vendemos $12,000 mercaderías de la
manera siguiente: Carlos Martínez $5.000
a crédito, Luis Aguilar$ 7,000 al contado,
depositando el dinero en el banco.
9 28-04-2014 Compramos $8,000 de mercadería a
crédito, factura no. 91 de Leopoldo Brito.

10 30-04-2014 Pagamos gastos varios $ 88 con cheque

no. 2 luz y agua $300 en efectivo, sueldos
y salarios 1,500 en efectivo.
11 30-04-2014 El sr. Salas retira $2,000 en efectivo para
su uso personal.

Asiento de diario general

Fecha No. Del Folio Folio del Descripción de cuenta y detalle Parcial sub. Debe Haber
registro diario mayor
01-04-2014 1 1 3 Caja 20.000,00
7 Inventario de mercancía 10.000,00
31 Salas capital 30.000,00
Reg. Aporte inicial del sr. Alberto
salas
05-04-2014 2 2 6 Compra 6.000,00
22 Cuenta por pagar 6.000,00
Reg. Adq. De merc. a crédito a Luis
Diaz Fac. No. 88
01-04-2014 3 3 8 Cuenta por cobrar 10.000,00
41 Venta 10.000,00
 Reg. Venta a crédito a Pedro López
fac. No. 1
12-04-2014 4 4 12 Mobiliario 10.000,00
3 Caja 5.000,00
25 Efecto por pagar 5.000,00
Adquisición de 2 escritorios y 3
sillas
15-04-2014 5 5 52 Sueldos y salarios 1.500,00
3 Caja 1.500,00
Pago 1 quincena del personal
20-04-2014 6 6 4 Banco 3.000,00
8 Cuenta por cobrar 3.000,00
Reg. cobro a Pedro López
23-04-2014 7 7 22 Cuenta por pagar 1.000,00
4 Banco 1.000,00
Reg. pago a Luis Díaz
26-04-2014 8 8 8 Cuenta por cobrar 5.000,00
4 Banco 7.000,00
41 Venta 12.000,00
Reg. Venta de mercancía fac. No. 2
y3
28-04-2014 9 9 66 Compra 8.000,00
22 Cuenta por pagar 8.000,00
Reg. Compra de merc. A crédito,
Fac. No. 91 de Leopoldo Brito
30-04-2014 10 10 60 Gastos generales 1.100,00
52 Sueldos y salarios 1.500,00
3 Caja 1.800,00
4 Banco 800,00
Reg. pagos varios
01-04-2014 11 11 53 Salas cuenta personal 2.000,00
3 Caja 2.000,00
Reg. retiro del sr. A. Salas

SUMAN IGUALES 86.100,00 86.100,00