caratula
ANALISIS COMPARATIVO DEL TITULO II DEL MODELO DEL CODIGO TRIBUTARIO DEL CIAT: “EL
TRIBUTO Y LAS RELACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS”
MODELO DEL CODIGO TRIBUTARIO DEL
CIAT
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
Se establece dos clases de responsabilidad:
solidaria o subsidiaria, presumiéndose que la
siempre será subsidiaria salvo disposición
expresa del Código.
Base Legal: Art. 42 del Modelo de CT. del
CIAT
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
SOCIOS.
Se dispone que los socios, coparticipes,
asociados, cooperativas, comuneros y
consorciados responderán solidariamente
por los impuestos e intereses de las
personas jurídicas o ente colectivo sin
personería jurídica de la cual sean
miembros, socios, copartícipes, asociados,
cooperativistas, comuneros o consorciados,
a prorrata de sus aportes o participaciones
hasta el límite de estos-en los casos en que
existe responsabilidad limitada de sus
integrantes- y del tiempo durante el cual los
hubieren poseído en el respectivo ejercicio
gravable.
Base Legal: Art. 34 del Modelo de CT. del
CIAT
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO PERUANO
TIPOS DE RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
Solo se establece el tipo de responsabilidad
solidaria, con excepción de los agentes de
retención o percepción quienes una vez
efectuada la mencionada retención o
percepción son los únicos responsables ante
la Administración Tributaria. o subsidiaria.
Base Legal: numeral 1 del Art. 20-A y
numeral 2 del art. 18° del CT. Peruano
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
SOCIOS.
Con respecto a los socios, estos no serán
responsables solidarios de las deudas
tributarias de las personas jurídicas o entes
colectivos por el hecho de ser parte de
dichas entidades, sino que es necesario
condiciones adicionales como el recibir
bienes por liquidación de sociedades u otros
entes colectivos de los que han formado
parte o haber incurrido en dolo, negligencia
grave o abuso de facultades en el ejercicio
de funciones representante, administrador,
mandatarios, albaceas entre otros.
En el caso de consorciados, el CT. Peruano
coincide con el Modelo de CT. del CIAT,
pues dispone que son responsables
solidarios, los sujetos miembros o los que
fueron miembros de los entes colectivos sin
personalidad jurídica por la deuda tributaria
que dichos entes generen y que no hubiera
sido cancelada dentro del plazo previsto por
la norma legal correspondiente.
Base Legal: Art. 16 y 17del CT. Peruano
Base Legal: último párrafo del Art. 18 del CT.
Peruano
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
INTEGRANTES DE UN CONJUNTO
ECONÓMICO
Se establece que son responsables
solidarios las personas, empresas o
entidades que conforman un conjunto
económico por las deudas tributarias
generadas por cada uno de ellos.
Base Legal: Art. 35 del Modelo de CT. del
CIAT
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR
DIFICULTAR LA COBRANZA DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
Responderán solidariamente del pago de la
deuda tributaria pendiente hasta el importe
del valor de los bienes o derechos que se
hubieren podido embargar:
a) Los que sean causantes o colaboren con
la ocultación maliciosa de bienes o derechos
del obligado al pago con la finalidad de
impedir su traba.
b) Los que por su culpa o negligencia
incumplan las órdenes de embargo.
c) Los que, con conocimiento del
embargado, colaboren o consientan en la
disposición de los bienes.
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
INTEGRANTES DE UN CONJUNTO
ECONÓMICO
En el mismo sentido, se dispone que son
responsables solidarios los sujetos miembros
o los que fueron miembros de los entes
colectivos sin personalidad jurídica por la
deuda tributaria que dichos entes generen y
que no hubiera sido cancelada dentro del
plazo previsto por la norma legal
correspondiente, o que se encuentre
pendiente cuando dichos entes dejen de ser
tales.
Base Legal: último párrafo del Art. 18 del CT.
Peruano
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR
DIFICULTAR LA COBRANZA DE LA
DEUDA TRIBUTARIA
Por su parte, el CT. Peruano solo ha
dispuesto que son responsables solidarios
los terceros notificados para efectuar un
embargo en forma de retención hasta por el
monto que debió ser retenido cuando:
a) No comuniquen la existencia o el valor de
créditos o bienes y entreguen al deudor
tributario o a una persona designada por
éste, el monto o los bienes retenidos o que
se debieron retener, según corresponda.
b) Nieguen la existencia o el valor de
créditos o bienes, ya sea que entreguen o no
al tercero o a una persona designada por
éste, el monto o los bienes retenidos o que
se debieron retener, según corresponda.
c) Comuniquen la existencia o el valor de
créditos o bienes, pero no realicen la
retención por el monto solicitado.
d) Comuniquen la existencia o el valor de
créditos o bienes y efectúen la retención,
pero no entreguen a la Administración
Tributaria el producto de la retención.
Por lo que no se ha contemplado que quien
disponga de los bienes del deudor tributario
debe también ser imputado como
responsable solidario.
Base legal: numeral 3 del Art. 18 del CT.

Base Legal: Art. 36 del Modelo de CT. del
CIAT
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL
AGENTE DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Responderán solidariamente con el
contribuyente, los agentes de retención o
percepción, cuando hubieren omitido la
retención o percepción a que estaban
obligados y siempre que estén en posibilidad
material de efectuarlas.
Efectuada la retención o percepción, el
agente es el único responsable ante la
Administración tributaria
Si el agente en cumplimiento de esta
solidaridad satisface el tributo, puede repetir
del contribuyente el monto pagado al Fisco
Base Legal: Art. 37 del Modelo de CT. del
CIAT
RESPONSABLES SUBSIDIARIOS
Dispone que la responsabilidad se presumirá
subsidiaria salvo disposición expresa de la
ley, señalando de forma enunciativa y no
limitante a varios sujetos como responsables
subsidiarios:
- Los administradores de hecho o de
derecho de las personas jurídicas que
habiendo éstas cometido infracciones
tributarias, no hubiesen realizado actos
necesarios que sean de su incumbencia
para el cumplimiento de las obligaciones
y deberes tributarios. su responsabilidad
también se extenderá a las sanciones.
- Los administradores de hecho o de
derecho de aquellas personas jurídicas
Peruano
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL
AGENTE DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Al respecto, se aprecia que el CT. Peruano
coincide plenamente con lo señalado por el
Modelo de CT. del CIAT, pues dispone que
son responsable solidarios los agentes de
retención o percepción, cuando hubieren
omitido la retención o percepción a que
estaban obligados.
Así mismo, señala que una vez efectuada la
retención o percepción el agente es el único
responsable ante la Administración
Tributaria.
Coincidentemente con el derecho de repetir
del Modelo de CT. del CIAT, el artículo 20
del CT. Peruano permite que los sujetos
obligados al pago del tributo, de acuerdo con
lo establecido en los artículos precedentes
tienen derecho a exigir a los respectivos
contribuyentes la devolución del monto
pagado.
Base legal: numeral 2 del Art. 18 del CT.
Peruano
RESPONSABLES SUBSIDIARIOS
Solo se señala tácitamente como
responsables subsidiarios a los agentes de
retención o percepción que efectuaron la
retención o percepción respectiva.
Base legal: numeral 2 del Art. 18 del CT.
Peruano
 que hayan cesado en sus actividades, por
las obligaciones tributarias devengadas
de éstas que se encuentren pendientes
en el momento del cese, siempre que no
hubieran hecho lo necesario para su pago
o hubieren adoptado acuerdos o tomado
medidas causantes del impago.
- Los integrantes de la administración
concursal y los liquidadores de
sociedades y entidades en general que
no hubiesen realizado las gestiones
necesarias para el integro cumplimientos
de las obligaciones tributarias
devengadas con anterioridad a dichas a
dichas situaciones e imputables a los
respectivos obligados tributarios.

Base Legal: Art. 38 del Modelo de CT. del

CIAT

RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LA RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LA

SOCIEDAD POR LAS DEUDAS SOCIEDAD POR LAS DEUDAS
TRIBUTARIAS DE LOS SOCIOS TRIBUTARIAS DE LOS SOCIOS

Esta disposición es una particularidad del En este sentido, el CT. Peruano no ha

Modelo del CT. del CIAT, consistente en que dispuesto norma alguna por lo que se
responderán subsidiariamente por las aprecia que no es posible atribuir este tipo
deudas tributarias de los socios, asociados, de responsabilidad solidaria.
miembros o copartícipes, las personas
jurídicas constituidas por aquellos en las que
tengan el control efectivo, total o parcial,
directo o indirecto o en las que concurra una
voluntad rectora común con ellas, cuando
resulte acreditado que las personas jurídicas
han sido constituidas o utilizadas de forma
abusiva o fraudulenta para eludir la
responsabilidad patrimonial frente al fisco.

Base Legal: Art. 39 del Modelo de CT. del

CIAT

ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD

TRIBUTARIA TRIBUTARIA

En ambos Códigos Tributarios se aprecia Así mismo, se dispone que la deuda

que la responsabilidad tributaria, en principio,
solo se extiende a la obligación principal o
sustancial salvo lo dispuesto en el literal a)
numeral 1) del artículo 33 del Modelo de CT.
del CIAT.
tributaria puede ser exigida total o
parcialmente a cualquiera de los deudores
tributarios o a todos ellos simultáneamente,
salvo cuando se trate de multas en los casos
de responsables solidarios que tengan la
categoría de tales en virtud a lo señalado en
el numeral 1. del artículo 17°, los numerales
1. y 2. del artículo 18° y el artículo 19° del

Base Legal: Art. 40 del Modelo de CT. del
CIAT
ESTABLECIMIENTO DE LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Se establece que la responsabilidad debe
ser declarada mediante acto administrativo,
previa audiencia del interesado, en donde se
señale la causal de atribución y el moto de la
deuda objeto de la responsabilidad, sin
perjuicio de las medidas cautelares que
puedan adoptarse con anterioridad.
La impugnación que se realice contra el acto
de atribución de responsabilidad puede
referirse tanto al supuesto legal que da lugar
a dicha responsabilidad, como a la deuda
tributaria respecto de la cual se es
responsable, sin que en la resolución que
resuelve dicha impugnación pueda
revisarse la deuda tributaria que hubiera
quedado firme en la vía administrativa.
Base Legal: Art. 41 del Modelo de CT. del
CIAT
EFECTOS DE LA SOLIDARIDAD
Son efectos de la responsabilidad solidaria:
La deuda tributaria puede ser exigida total o
parcialmente a cualquiera de los deudores
tributarios.
El pago efectuado por uno de los obligados
tributarios libera a los demás
Código Tributario Peruano
Base legal: numeral 1 del Art. 20-A del CT.
Peruano
ESTABLECIMIENTO DE LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Por su parte, el CT. Peruano coincide al
señalar que para que surta efectos la
responsabilidad solidaria, la Administración
Tributaria debe notificar al responsable la
resolución de determinación de atribución de
responsabilidad en donde se señale la
causal de atribución de la responsabilidad y
el monto de la deuda objeto de la
responsabilidad.
De igual modo, la impugnación que se
realice contra la resolución de determinación
de responsabilidad solidaria puede referirse
tanto al supuesto legal que da lugar a dicha
responsabilidad como a la deuda tributaria
respecto de la cual se es responsable, sin
que en la resolución que resuelve dicha
impugnación pueda revisarse la deuda
tributaria que hubiera quedado firme en la
vía administrativa.
Base legal: último párrafo del Art. 20-A del
CT. Peruano
Base legal: numeral 4 del Art. 20-A del CT.
Peruano
EFECTOS DE LA SOLIDARIDAD
Son efectos de la responsabilidad solidaria:
Coincidentemente el CT. Peruano también
señala que la deuda tributaria puede ser
exigida total o parcialmente a cualquiera de
los deudores tributarios o a todos ellos
simultáneamente, sin embargo dispone una
excepción para las multas con respecto a los
herederos y legatarios, empresas
porteadores y agentes de retención y
percepción imputados como solidarios
En ese mismo sentido, el CT. Peruano
dispone que la extinción de la deuda
tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su
cargo.

En el caso de la solidaridad aplicable a los
obligados tributarios, el incumplimiento de un
deber formal por parte de uno de dichos
obligados tributarios libera a los demás salvo
que se trate de deberes que deben ser
cumplidos por todos y cada uno de ellos.
La exención o remisión de la obligación
libera a todos los obligados tributarios, salvo
que el beneficio haya sido concedido a
determinada persona.
Los actos de interrupción o suspensión de la
prescripción reconocidos por la
Administración Tributaria  surten efectos
colectivamente para todos los obligados
tributarios
Base Legal: Art. 44 del Modelo de CT. del
CIAT
CAPÍTULO VI
LA DEUDA TRIBUTARIA
SECCION 1: DISPOSICIONES GENERALES
DEFINICIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA
- La deuda tributaria estará
constituida por el tributo debido,
por los anticipos, por los pagos
fraccionados, por las cantidades
retenidas o que se hubieran debido
retener, por las cantidades
percibidas o que se debieron
percibir, por los recargos exigibles
legalmente, por los intereses
moratorios y por las sanciones
pecuniarias.
- El concepto de deuda tributaria
pretende establecer en forma
explícita los conceptos exigibles a los
obligados tributarios, los cuales
En el caso peruano, el incumplimiento que
pueda cometer un o varios de los
responsables solidarios no libera a los
demás de sus responsabilidad.
Con respecto al efecto de liberar a todos los
obligados tributarios como resultado de la
exención o remisión de la obligación, el CT.
Peruano la engloba la exención o remisión al
señalar que la extinción de la deuda
tributaria del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su
cargo.
De igual manera, los actos de interrupción
efectuados por la
Administración Tributaria respecto del
contribuyente, surten efectos colectivamente
para todos los responsables solidarios.
Los actos de suspensión de la prescripción
respecto del contribuyente o responsables
solidarios, a que se refieren los incisos a) del
numeral 1. y a) y e) del numeral 2. del
artículo 46° tienen efectos colectivamente.
Base legal: Art. 20-A del CT. Peruano
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
- La Administración Tributaria exigirá
el pago de la deuda tributaria que
está constituida por el tributo, las
multas y los intereses.
- El interés moratorio por el pago
extemporáneo
- El interés moratorio aplicable a las
multas
- El interés por aplazamiento y/o
fraccionamiento
 deberán ser cancelados mediante
alguno de los modos de extinción de
las obligaciones tributarias. (Art 56)

MODOS DE EXTINCIÓN DE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - La obligación tributaria se extingue

por los siguientes medios:
- La obligación tributaria se extingue 1) Pago.
por: 2) Compensación.
a) Pago.
3) Condonación.
b) Compensación.
4) Consolidación.
c) Condonación o remisión.
5) Resolución de la Administración
d) Prescripción Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
- Se enumeran las formas de extinción 6) Otros que se establezcan por
de la obligación tributaria. De los
leyes especiales. (Art 27)
diversos modos de extinción, se han
limitado a cuatro: pago,
compensación, condonación o
remisión y prescripción. (art 57)

SECCIÓN 2: EL PAGO

OBLIGADOS AL PAGO OBLIGADOS AL PAGO

- El pago de los tributos debe ser - El pago de la deuda tributaria será

realizado por los obligados
tributarios:
- Son obligados tributarios los
siguientes:
a) Los contribuyentes.
b) Los obligados a realizar pagos a
cuenta o anticipados.
efectuado por los deudores
tributarios y, en su caso, por sus
representantes.
- Los terceros pueden realizar el pago,
salvo oposición motivada del deudor
tributario (Art 30)

c) Los agentes de retención y los

obligados a practicar ingresos a
cuenta.

d) Los agentes de percepción.

e) Los obligados a repercutir.

f) Los sucesores.

g) Los terceros responsables.

h) Los sujetos a los que les resulten

de exenciones o beneficios
 tributarios.

i) Los que deban cumplir con

obligaciones formales, incluyendo
los obligados conforme a las
regulaciones sobre asistencia
administrativa mutua en materia
fiscal

- Se ratifica la responsabilidad de los

obligados tributarios por el pago del
tributo. Se admite, además, que éste
pueda ser realizado por terceros
ajenos a la obligación tributaria. (Art
58)

MEDIOS DE PAGO FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA

TRIBUTARIA
- El pago de los tributos, retenciones,
percepciones, anticipos, pagos - El pago de la deuda tributaria se
fraccionados, pagos a cuenta, realizará en moneda nacional. Para
sanciones pecuniarias y demás efectuar el pago se podrán utilizar
cargos, se realizará utilizando los los siguientes medios:
medios que la Administración a) Dinero en efectivo;
Tributaria determine en normas b) Cheques;
generales c) Notas de Crédito Negociables;
- Se atribuye expresamente a la d) Débito en cuenta corriente o de
Administración Tributaria la ahorros;
reglamentación de diversos aspectos
e) Tarjeta de crédito; y,
formales para la recaudación de los
f) Otros medios que la
tributos (art 59)
- Administración Tributaria apruebe
(art 32)

PLAZO PARA EL PAGO PLAZO PARA EL PAGO

- El pago deberá hacerse dentro de los
plazos que determine la normativa
reguladora del tributo.
- Los plazos para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias
sustantivas no siguen una regla
estándar en los países (Art 60)
- año siguiente.
El pago se realizará dentro de los siguientes
plazos:
a) Los tributos de determinación
anual que se devenguen al término
del año gravable se pagarán dentro
de los tres (3) primeros meses del
b) Los tributos de determinación
mensual, los anticipos y los pagos a
cuenta mensuales se pagarán dentro
de los doce (12) primeros días

INTERESES Y RECARGOS POR PAGO
FUERA DE PLAZO
- Se consagra la aplicación automática
de un interés moratorio por el pago
fuera de término en cualquier
circunstancia
- Contempla la situación de los pagos
y liquidaciones correspondientes a
declaraciones presentadas en forma
espontánea por los obligados
tributarios, a los que le serán
aplicables los recargos allí
establecidos
- Se gradúa el monto del recargo en
función del tiempo transcurrido
hasta la presentación, como forma
de estimular una más pronta
regularización espontánea.
- Se ha dejado en blanco los
porcentajes de interés moratorio y
de recargo que corresponderán
aplicarse a efecto de que sean
determinados de acuerdo a la
realidad de cada país. (Art 61)
-
IMPUTACIÓN DE PAGOS
hábiles del mes siguiente.
c) Los tributos que incidan en
hechos imponibles de realización
inmediata se pagarán dentro de los
doce (12) primeros días hábiles del
mes siguiente al del nacimiento de la
obligación tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los
pagos a cuenta no contemplados en
los incisos anteriores, las
retenciones y las percepciones se
pagarán conforme lo establezcan las
disposiciones pertinentes.
e) Los tributos que graven la
importación, se pagarán de acuerdo
a las normas especiales. (Art 29)
INTERESES MORATORIOS
- El monto del tributo no pagado
dentro de los plazos indicados
devengará un interés equivalente a
la Tasa de Interés Moratorio (TIM),
la cual no podrá exceder del 10%
(diez por ciento) por encima de la
tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional
(TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y
Seguros el último día hábil del mes
anterior.
- La SUNAT fijará la TIM respecto a los
tributos que administra o cuya
recaudación estuviera a su cargo.
- Los intereses moratorios se
aplicarán diariamente desde el día
siguiente a la fecha de vencimiento
hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo
impago por la TIM diaria vigente. La
TIM diaria vigente resulta de dividir
la TIM vigente entre treinta (30).
(Art 33)
IMPUTACIÓN DEL PAGO
 - Los obligados tributarios indicarán
los tributos y períodos a que deben
imputarse los pagos que efectúen,
cuando éstos no se realicen por
medio de recibos emitidos por la
Administración Tributaria.
- Cuando el monto pagado resultare
insuficiente para saldar las deudas
indicadas, y ésta comprenda
tributos, intereses, recargos y
multas, los pagos se imputarán en el
siguiente orden: primero a intereses,
luego a recargos, después al tributo
y por último a las multas. Dentro de
este orden de imputación, se
aplicará el pago a la deuda más
antigua cuando se indique más de
una deuda y en caso de igual
antigüedad, la Administración
Tributaria determinará el orden de
imputación (Art 62)
- tributaria (art 31)
APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO
DEL PAGO
- Las deudas tributarias que se
encuentren en periodo voluntario o
ejecutivo podrán aplazarse o
fraccionarse en los términos que fije
la Administración Tributaria y previa
solicitud del obligado tributario.
- Para garantizar los aplazamientos y
fraccionamientos de la deuda
tributaria, la AT podrá exigir que se
constituyan garantías a su favor.
- Se deja a criterio de las
Administraciones Tributarias la
determinación de los plazos de
aplazamiento o fraccionamiento que
pudieran otorgarse.
- La mayoría de las legislaciones de los
países, no admiten las referidas
facilidades de pago respecto a
deudas tributarias provenientes de
retenciones o percepciones, debido
- a que se trataría de deudas que no
inciden económicamente en el
- Los pagos se imputarán en primer
lugar, si lo hubiere, al interés
moratorio y luego al tributo o multa,
de ser el caso, salvo cuando deban
pagarse las costas y gastos a que se
refiere el Artículo 117, en cuyo caso
estos se imputarán según lo
dispuesto en dicho Artículo
- El deudor tributario podrá indicar el
tributo o multa y el período por el
cual realiza el pago
- Cuando el deudor tributario no
realice dicha indicación, el pago
parcial que corresponda a varios
tributos o multas del mismo período
se imputará, en primer lugar, a la
deuda tributaria de menor monto y
así sucesivamente a las deudas
mayores. Si existiesen deudas de
diferente vencimiento, el pago se
atribuirá en orden a la antigüedad
del vencimiento de la deuda
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
DE DEUDAS TRIBUTARIAS
- Se puede conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento para el pago de
la deuda tributaria con carácter
general, excepto en los casos de
tributos retenidos o percibidos, de la
manera que establezca el Poder
Ejecutivo
- En casos particulares, la
Administración Tributaria está
facultada a conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento para el pago de
la deuda tributaria al deudor
tributario que lo solicite, con
excepción de tributos retenidos o
percibidos, siempre que dicho
deudor cumpla con los
requerimientos o garantías que
aquélla establezca mediante
Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar, y con los
siguientes requisitos:
a) Que las deudas tributarias estén
 sujeto obligado a ingresar las sumas
retenidas o percibidas al Fisco, sino
que se trata de importes detraídos o
cobrados de los contribuyentes.
- Sobre este punto el Modelo opta por
admitir, excepcionalmente el
aplazamiento o fraccionamiento de
deudas provenientes de tributos
retenidos o percibidos, en el
entendido que las dificultades
económicas por las que puede
atravesar un agente de retención o
de percepción pueden dificultar el
cumplimiento de las referidas
obligaciones; delegándose a una
norma reglamentaria el
establecimiento de los casos y
condiciones. (art 63)
-
SECCIÓN 3: COMPENSACIÓN
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
COMPENSACIÓN
- Las deudas tributarias podrán
compensarse total o parcialmente
con créditos por tributos, sus
accesorios y sanciones, líquidos,
exigibles y no prescritos
- La compensación podrá realizarse
por cualquiera de las siguientes
formas:
a) Automática
b) A instancia del obligado
tributario.
c) De Oficio por la Administración
Tributaria
- En cuanto a las características que
deben tener los débitos y créditos a
compensarse, éstos deben ser
líquidos, exigibles, no prescritos y
corresponder a una misma
Administración Tributaria (Art 64)
SECCIÓN 4: CONDONACIÓN O REMISIÓN
suficientemente garantizadas por
carta fianza bancaria, hipoteca u
otra garantía a juicio de la
Administración Tributaria. De ser el
caso, la Administración podrá
conceder aplazamiento y/o
fraccionamiento sin exigir garantías;
y
b) Que las deudas tributarias no
hayan sido materia de aplazamiento
y/o fraccionamiento.
Excepcionalmente, mediante
Decreto Supremo se podrá
establecer los casos en los cuales no
se aplique este requisito. (art 36)
- La deuda tributaria podrá
compensarse total o parcialmente
con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a
períodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano
administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma
entidad. A tal efecto, la
compensación podrá realizarse en
cualquiera de las siguientes forma:
a) Automática
b) De oficio
c) A solicitud de parte (art 40)
CONDONACIÓN O REMISIÓN CONDONACIÓN

- El instituto de la condonación o - La deuda tributaria sólo podrá ser

remisión, como forma de extinción condonada por norma expresa con
de la obligación tributaria se reserva rango de Ley. (Art 41)
exclusivamente para los casos en
que una ley, o norma con dicho
rango, lo establezca de manera
expresa. (Art 65)