Legislación Tributaria 2

Escuela de Negocios
Facultades de la Administración Tributaria
Tema 3
Facultades de la administración tributaria – Ley penal tributaria

Logro de aprendizaje Contenidos

Conoce las facultades de la • Facultad de recaudación

administración tributaria y la Ley • Facultad de determinación
penal tributaria. • Facultad de fiscalización
• Ley penal tributaria – Decreto
legislativo N° 813
Leemos y respondemos

• ¿La recaudación de impuestos

mediante qué sistemas se efectúa?
• ¿En qué consiste la facultad de
fiscalización?
• ¿Qué sabemos sobre la
defraudación tributaria?
• ¿El contador o representante legal
podrían ser condenados a la pena
privativa de la libertad?

• Imagen extraida de:

https://www.google.com.pe/search?q=preguntas&rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjApdvlkLHZAhUNuVMKHY3BAbUQ_AUI
CigB&biw=1517&bih=707#imgrc=CFmlpj3zQMHRzM:
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Facultad de Recaudación – Código tributario – Libro II, Art. 55

• Es función de la Administración Tributaria

recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, así
como de otras entidades para recibir el pago
de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administración

• Imagen extraida de:

https://www.google.com.pe/search?rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&biw=1517&bih=707&tbm=isch&sa=1&ei=J1GKWuqUIYX7zgKF1pb4AQ&q=dinero&oq=dinero&gs_l=p
sy-ab.3..0l4j0i67k1j0l5.890818.891296.0.891793.6.5.0.0.0.0.233.418.0j1j1.2.0....0...1c.1.64.psy-ab..4.2.417....0.awgPUUrieD0#imgrc=Ysj-2m0dpkNWTM:
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Determinación de la Obligación Tributaria - Código tributario – Libro II, Art. 59

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

• a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria,

señala la base imponible y la cuantía del tributo.
• b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
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Facultad de Fiscalización - Código tributario – Libro II, Art. 62

• La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional,

de acuerdo a lo establecido| en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.
• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
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1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de Sus libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad.

2. En los casos que los deudores tributarios registren sus operaciones contables mediante
“Facultades sistemas de procesamiento electrónico de datos, la sunat podrá exigir Copia de la totalidad o
parte de los soportes portadores de microformas gravadas o de los soportes magnéticos u otros
Discrecionales” medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible.

3. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros, registros,

documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial
relacionada con hechos que determinen tributación.
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4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que

proporcionen la información que se estime necesaria, otorgando un plazo no
menor de cinco días hábiles

“Facultades 5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la

comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de
Discrecionales” caja, valores y documentos, y control de ingresos

6. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria,

podrá inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y bienes,
de cualquier naturaleza, por un período no mayor de cinco días hábiles,
prorrogables por otro igual.
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7. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria, podrá

practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de
cualquier naturaleza, incluidos programas informáticos por un plazo que no podrá
exceder de 45 días hábiles, prorrogables por 15 días hábiles

“Facultades 8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los
Discrecionales” deudores tributarios, así como en los medios de transporte

9. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones, que será
prestado de inmediato bajo responsabilidad.
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Facultad Sancionadora Código tributario – Libro II, Art. 82

• La administración tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones

tributarias.
 Aprendemos

DELITO TRIBUTARIO – DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

• El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid
Ley penal tributaria – D.L u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes,
N° 813 Art. 1, 2 y 5c será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730
días-multa.

MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

• Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente
falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
• No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
• el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título, Comprobantes de Pago, Guías de
Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito.

• Imagen extraida de:

https://www.google.com.pe/search?rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&biw=1517&bih=707&tbm=isch&sa=1&ei=pFSKWq2FDNCWzwKv64fQCQ&q=esposas&oq=esposas&
gs_l=psy-ab.3..0l10.349333.349910.0.350066.7.6.0.0.0.0.195.362.0j2.2.0....0...1c.1.64.psy-ab..5.2.361...0i67k1.0.akeW0dN3-0s#imgrc=3QlAomC4ElHuQM:
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Ley penal tributaria

DELITO TRIBUTARIO
– D.L N° 813– Art.
4

• La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 ni

mayor de 12 años y con 730 a 1460 días-multa cuando:

• Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal,

compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia
de hechos que permitan gozar de los mismos.

• Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de

tributos.

• Imagen extraida de:

https://www.google.com.pe/search?rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&biw=1517&bih=707&tbm=isch&sa=1&ei=pFSKWq2FDNCWzwKv64fQCQ&q=esposas&oq=esposas&
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DELITO TRIBUTARIO
• Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años y con 180
a 365 días-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
Ley penal contables:
tributaria – D.L • Incumpla totalmente dicha obligación.
N° 813-Art. 5 • No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
• Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y
registros contables.
• Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributación."
• el que a sabiendas proporcione información falsa con ocasión de la inscripción o modificación
de datos en el Registro Único de Contribuyentes.
• el que estando inscrito o no ante el órgano administrador del tributo almacena bienes para su
distribución, comercialización, transferencia u otra forma de disposición, cuyo valor total
supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en lugares no declarados como domicilio
fiscal o establecimiento anexo.

• Imagen extraida de:

https://www.google.com.pe/search?rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&biw=1517&bih=707&tbm=isch&sa=1&ei=pFSKWq2FDNCWzwKv64fQCQ&q=esposas&oq=esposas&
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DELITO TRIBUTARIO

Ley penal tributaria – • La pena privativa de libertad será no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460
días-multa, si en las conductas tipificadas en los artículos 1 y 2 del presente Decreto
D.L N° 813 – Art. 5-D Legislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:

• 1) La utilización de una o más personas naturales o jurídicas interpuestas para ocultar la

identidad del verdadero deudor tributario.

• 2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100 UIT en
un periodo de 12 meses o un ejercicio gravable.

• Para este efecto, UIT a considerar será la vigente al inicio del periodo de doce meses o del
ejercicio gravable, según corresponda.

• 3) Cuando el agente forme parte de una organización delictiva.

• Imagen extraida de:
https://www.google.com.pe/search?rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&biw=1517&bih=707&tbm=isch&sa=1&ei=pFSKWq2FDNCWzwKv64fQCQ&q=esposas&oq=esposas&
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Ley penal
tributaria – D.L DELITO TRIBUTARIO
N° 813– Art. 6

• En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deberá incluir
inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete años, para ejercer por cuenta
propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte o industria, incluyendo
contratar con el Estado.

• Imagen extraida de:

https://www.google.com.pe/search?rlz=1C1NHXL_esPE781PE781&biw=1517&bih=707&tbm=isch&sa=1&ei=A1aKWurUCombzwLQsr6QAw&q=sanciones&oq=sancione
s&gs_l=psy-ab.3..0l10.986072.986674.0.986883.9.6.0.0.0.0.174.327.0j2.2.0....0...1c.1.64.psy-ab..7.2.325...0i10k1.0.qLvVfg-AFOI#imgrc=GN38gWklNvi6gM:
Aplicamos lo aprendido

Forma equipos de cuatro integrantes y analiza siguientes casos relacionados con la defraudación tributaria:

• https://gestion.pe/economia/condenan-ocho-anos-carcel-contribuyente-contador-defraudacion-tributaria-
28287
• http://rpp.pe/economia/economia/contador-es-setenciado-a-8-anos-de-carcel-por-defraudacion-tributaria-
noticia-621436
• http://larepublica.pe/sociedad/683766-sentencian-a-ocho-anos-de-carcel-para-contribuyente-y-contador-por-
defraudacion-tributaria
• https://elcomercio.pe/politica/testigo-entrega-facturas-empresa-vinculada-presunto-club-noticia-492527

¿De acuerdo al decreto legislativo N° 813, qué omisiones se realizaron en cada caso, cómo lo sustentaría?
 Verificamos lo aprendido

• Responde
• ¿En qué consiste la facultad de fiscalización?
• ¿La administración tributaria puede efectuar tomas de
inventario de bienes; así como practicar arqueos de caja, y
control de ingresos?
• ¿Qué es un delito tributario?
• ¿En caso de delito, por cuánto tiempo se inhabilita al
contador para ejercer la profesión?

• [Imagen de checklist] Recuperado de: http://marcaladiferencia.com/listas-de-control-6-ejemplos-reales/

Actividad Virtual

Ingresa a la plataforma virtual y participa en el Foro de la Semana 3 respecto a las facultades de la

Administración Tributaria.
Gracias