Universidad Tecnológica de Santiago

UTESA
Recinto Santo Domingo de Guzmán

Sustentante
Michell Elena Álvarez

Matricula
2-12-5032

Profesor
Florencio Marmolejos

Materia
Legislación Tributaria

Tema
Desarrollo capítulos 11 al 15

Santo Domingo, D.N.

15/12/2018
 La Administración Tributaria
Es un órgano desconcentrado del Ministerio de Hacienda, que tiene la
responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario y de
generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de
la política tributaria.

Facultades de la administración
tributaria
Facultades Normativas
Esta facultad está contenida en el Art. 34 de nuestro Código Tributario  la
cual, confiere a la Administración Tributaria la potestad de dictar normas
generales necesarias para la aplicación y administración de los tributos. Es decir
que, puede ordenar las medidas necesarias para facilitar la ejecución de las
disposiciones contenidas en el Código Tributario, normas que tendrán carácter
obligatorio para los contribuyentes. Igualmente dichas normas no son
susceptibles de ser recurridas en sede administrativa ni jurisdiccional, por vía
principal, pero podrán ser impugnadas por vía de excepción por ante los
tribunales cuando contravengan la constitución y la presente ley.

Dentro de las normas que puede dictar la Administración Tributaria, se

encuentran las siguientes materias:

1. Promedios, coeficientes y demás índices que sirvan de fundamento para

estimar de oficio la base imponible;
2. Presentación de las declaraciones juradas y pagos a cuenta de los tributos;
3. Instituir y suprimir agentes de retención, de percepción e información;
4. Instruir sobre libros, anotaciones, documentos y registros que de manera
especial y obligatoria deberán llevar los contribuyentes y demás responsables del
pago del impuesto y los terceros, sobre deberes formales de unos y otros, y
cualquier otra medida conveniente para la buena administración y recaudación de
los tributos.

En el caso de La Dirección General de Adunas (DGA), podemos afirmar

que, esta posee la  facultad normativa. Según la Ley No. 226-06 que otorga
personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa,
técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Aduanas  en sus numerales
C y O que establecen lo siguiente:
c) Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los
lineamientos de la política económica del Estado, a fin de cumplir con las metas
de recaudación establecidas por el Poder Ejecutivo;

o) Diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias;

Como podemos ver esta ley establece la capacidad que posee la Dirección
General de Aduanas de establecer normas para facilitar la recolección de tributos.

Facultades de Inspección y Fiscalización

  Esta facultad está contenida en el Art. 44 de nuestro Código Tributario, y
en la misma se establece que:

“La administración tributaria dispone de prerrogativas de inspección,

fiscalización e investigación a través de sus funcionarios competentes, con el
objeto de que sean cumplidas las disposiciones tributarias puestas a su cargo.”

La misma, en el ejercicio de dichas prerrogativas, gozarán de fe pública

estarán específicamente facultados para:

a) Practicar inspecciones en cualquier clase de establecimiento que no estén

exclusivamente dedicados al domicilio particular del contribuyente.

b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibición de sus libros,

documentos, correspondencias comerciales, bienes y mercancías.

c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancías

inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su conservación en el lugar en
que se encuentren, aun cuando no corresponda al domicilio del contribuyente,
quedando bajo responsabilidad de éste.

d) Incautar o retener documentos, bienes, mercancías u objetos en infracción

cuando la gravedad del caso así lo requiera.

e) Confeccionar inventarios, controlar su confección o confrontar en cualquier

momento los inventarios con las existencias reales de los contribuyentes.

f) Exigir de los contribuyentes y responsables que lleven libros y registros

especiales de sus negociaciones, que los conserven y muestren como medio de
fiscalizar su cumplimiento tributario, durante un tiempo no menor de 10 años.

g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen

determinados comprobantes, dentro del mismo período de diez años en el que
deben conservar sus documentos y comprobantes.
h) Exigir que los registros contables estén respaldados por los comprobantes
correspondientes.

i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a contribuyentes y

responsables e información a terceros relacionados con hechos que en el ejercicio
de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, así como
la exhibición de documentación relativa a tales situaciones. Esta facultad se
ejercerá de acuerdo con las siguientes limitaciones:

1. La administración tributaria no podrá exigir informes a los ministros del Culto
en cuanto a los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni
aquéllos que por disposición legal expresa pueden invocar el secreto profesional
respecto del hecho de que se trate o están obligados a guardar el secreto de la
correspondencia epistolar o de las comunicaciones en general.

2. La administración tributaria tampoco podrá exigir informes a los parientes

ascendientes o descendientes en línea directa.

j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de crédito, públicas o

privadas, las cuales estarán obligadas a proporcionarlas.

k) Requerir de todas las personas y especialmente de los funcionarios de

instituciones o empresas públicas y de las autoridades en general todos los datos
y antecedentes que se estimen necesarios para la fiscalización tributaria.

l) Citar a contribuyentes o responsables o a cualquier tercero que a juicio de la

Administración tenga conocimiento de los hechos de que se trate, para que
contesten o informen, verbalmente o por escrito, las preguntas o requerimientos
que se estimen necesarios para la inspección o fiscalización.

m) Detener a cualquier persona que fuera sorprendida cometiendo delito

tributario y cuando la urgencia del caso así lo requiera, debiendo ser puesta la
persona detenida a disposición de la autoridad competente.

n) Requerir, verificar y practicar inspecciones de los medios de almacenamiento

de datos utilizados en sistemas de computación donde se procese información
vinculada con la materia imponible”.

Con  respecto a eso la Dirección General de Aduanas, también posee esta

facultad, establecido muy claramente tanto en Ley No. 226-06 como en ley No.
3489  para el régimen de las aduanas: Ley no. 3489 ART. 5  PARRAFO
III.- Todo oficial de aduanas en el ejercicio de sus funciones está autorizado en
cualquier momento, y sin necesidad de obtener orden judicial de allanamiento, a
penetrar y realizar investigaciones en todo edificio, establecimiento o lugar que
no sea domicilio particular, cuando tenga motivos bien justificados para
sospechar que se utiliza integra o parcialmente para la ocultación de efectos
introducidos al país por contrabando u otro medio fraudulento.

También en el artículo 4 de la ley No. 22-06 en su literal k) establece lo

siguiente: “Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea por vía
voluntaria o ejerciendo su facultad de ejecución fiscal.” Donde explica que la
DGA tiene la obligación de fiscalizar para que exista un correcto funcionamiento
de la recolección de los tributos.

Pero no solo en ese inciso se establece la facultad de fiscalización, así

mismo lo expone en: El literal q): Requerir a terceros la información necesaria
que tenga exclusivamente objeto tributario.

En el literal s): Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la

información que facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias y las
estadísticas relacionadas con las materias de su competencia.

Facultades de Determinación
Art. 45 Código Tributario: “La Administración tributaria dispone de
facultades para la determinación de la obligación tributaria.”

Para entender un poco más lo que es la facultad de determinación de la

obligación, podemos definirla como: “La Determinación de la obligación
tributaria consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administración,
de los particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada
caso particular, la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance de la obligación. Por la Determinación de la obligación
tributaria, el Estado provee la ejecución efectiva de su pretensión.”

Tomando esta definición de referencia y ya que El Código Tributario no

amplia en lo que quiere suponer esta, podemos intentar definirla como: La
facultad de la determinación de la obligación tributaria de un órgano
administrativo, no es más, que la obligación que tiene dicho órgano de, en
función de lo que le fue establecido en la ley, de establecer los tributos necesarios
de cada individuo, de recolectar estos y de administrar esos tributos con “equidad
jurídica y razonabilidad”.

Después de proponer esta definición, se puede apreciar claramente la

existencia de esta facultad en la DGA, según: La Ley No. 226-06 que otorga
personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa,
técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Aduanas (DGA), en sus
artículos: “Art. 3 sobre sus competencias. La Dirección General de Aduanas será
la entidad encargada de la recaudación y administración de todos los tributos y
derechos relacionados con el comercio exterior, debiendo asegurar y velar en
todo momento por la correcta aplicación de las leyes que incidan en el ámbito de
su competencia, así como velar por el cumplimiento de todas las disposiciones
que le estén atribuidas por las convenciones internacionales, leyes y reglamentos
especiales.”

“Art. 4

a) Recaudar los tributos de conformidad con las leyes y políticas tributarias

definidas por el Poder Ejecutivo.

i) Promover la conciencia tributaria en la población a través del diseño,

desarrollo y aplicación de programas de divulgación y educación tributaria que se
orienten a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento
voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias;

x) De manera general administrar eficientemente el régimen de las aduanas,

ejerciendo todas las facultades otorgadas por dicha ley y demás disposiciones
legales de su competencia, aplicando con equidad jurídica y razonabilidad las
mismas.”

Deberes de la administración
tributaria
Deberes formales de los contribuyentes, responsables y
terceros
Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con
los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que
realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a

las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.

b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se
exija hacerlo.

d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de

locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales,

cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito,

los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las

inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las

declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de
mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que
les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración

de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
término de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás

decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente
notificadas.

Procedimientos Administrativos Especiales

Procedimientos de determinación de la obligación tributaria

La determinación de la obligación tributaria es el acto mediante el cual se
declara la ocurrencia del hecho generador y se define el monto de la obligación; o
bien, se declara la inexistencia, exención o inexigibilidad de la misma. La
determinación de la obligación tributaria será practicada en forma exclusiva por
la Administración Tributaria.

Dentro del plazo de prescripción, la Administración Tributaria deberá

proceder a la determinación de oficio de la obligación tributaria, en los siguientes
casos:
  Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la declaración a que
estaba obligado o no hubiere cumplido debidamente la obligación
tributaria.
 Cuando la declaración presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la
Administración Tributaria su veracidad o exactitud, o en ella no se
cumpliere con todas las normas que le son aplicables.
 Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros no los llevare o
los llevara incorrectamente o nos exhibiere o carezca de los libros y
comprobantes exigibles.

En los casos de impuestos retenidos o trasladados, que no hayan sido

declarados oportunamente, la Administración Tributaria podrá determinar y
requerir de inmediato y sin otro trámite previo el pago de los impuestos
correspondientes.

Procedimientos de repetición
El pago indebido o en exceso de tributos, recargos, intereses o sanciones
pecuniarias, dará lugar al procedimiento administrativo de reembolso por ante la
Administración Tributaria. En caso de que el contribuyente no se sintiere
satisfecho en sus pretensiones, podrá incoar la acción de repetición o reembolso
del mismo.

Procedimientos de aplicación de sanciones por

contravenciones tributaria
Las infracciones consistentes en sanciones pecuniarias serán conocidas y
sancionadas por el órgano competente de la Administración Tributaria, de
acuerdo con las normas de esta sección. El órgano competente será aquél al cual
corresponde exigir el cumplimiento de la obligación tributaria infringida.
Las contravenciones por declaraciones tributarias o pagos extemporáneos
serán sancionadas por la Administración Tributaria sin procedimiento previo. El
interesado sólo podrá interponer a su favor la acción de repetición o reembolso
de la sanción pecuniaria pagada.

Comprobada la comisión de una infracción o reunidos los antecedentes

que permitan establecer su comisión, se levantará un acta o proceso verbal por el
funcionario competente de la Administración Tributaria, en el cual se consignará
la individualización del presunto infractor o infractores y la forma circunstancial
de la infracción imputada, la norma infringida y los hechos u omisiones
constitutivos de ella.

El acta a que se refiere el artículo anterior se presume verdadera hasta

tanto no se pruebe lo contrario, salvo que el funcionario actuante este investido
de fe pública, caso en el cual el acta deberá ser acatada mediante el
procedimiento legal aplicable a este caso.
 El acta se remitirá a quien corresponda conocer del procedimiento, el cual
oportunamente dispondrá su notificación al imputado y ordenará todas las
medidas y diligencias que considere necesarias para mejor resolver.

El procedimiento será secreto hasta tanto se notifique el acta al afectado.

La notificación del acta producirá la suspensión de la prescripción de la acción
sancionatoria, hasta tanto haya decisión firme sobre el caso.

Notificada el acta al imputado, por constancia administrativa éste podrá en

el plazo de 5 días contados desde la notificación, formular los alegatos que
estime procedentes, para hacer valer sus derechos. Párrafo.- Estos alegatos sólo
serán referidos a probar la inexistencia de los hechos que se le imputan o alguna
de las causales de excusabilidad a que se refiere el artículo 222, debiendo indicar
con claridad y precisión los medios de pruebas que piensa hacer valer.

Para evitar que desaparezcan los antecedentes que prueben la infracción o

que se consumen los hechos que la constituyen o para garantizar el cumplimiento
de la sanción, podrá ordenarse durante el procedimiento entre otras, las medidas
que autoriza el artículo 44, así como cualquier otra medida que se estime
necesaria.

Para practicar las medidas y diligencias a que hubiere lugar, el funcionario

requerirá, si fuere necesario, el auxilio de la fuerza pública en los términos del
artículo 44 literal m) de este Código.

Presentados los alegatos de descargo, se ordenará recibir la prueba que el

inculpado hubiere ofrecido, dentro del término que se señale.

Si no se presentaren pruebas para el descargo o habiéndose presentado se

encontrare vencido el término de prueba ordenado y no fuere necesario cumplir
nuevas diligencias o cumplidas las que se hubieren ordenado, se emitirá
resolución. Si se acoge la solicitud de descargo, se dejará sin efecto el acta inicial
o, de lo contrario, se aplicará la sanción correspondiente. La resolución contendrá
la orden de pago de la sanción pecuniaria impuesta y la fecha en que éste debe
efectuarse. Deberá enviarse una copia de la misma al órgano recaudador
correspondiente.

En contra de la resolución de la Administración Tributaria correspondiente

podrá interponerse el Recurso Jerárquico ante la Secretaría de Estado de
Finanzas.

Las resoluciones dictadas por la Secretaría de Estado de Finanzas podrán

ser recurridas ante el Tribunal Contencioso Tributario en los plazos y
condiciones establecidos. No se podrá recurrir ante el Tribunal Contencioso
Tributario contra las decisiones relativas a la aplicación de impuestos, tasas,
contribuciones, derechos, multas o recargos, sin la debida prueba de que los
mismos han sido pagados ante las oficinas recaudadoras correspondientes.

Procedimientos para ordenar medidas conservatorias

Cuando exista riesgo para la percepción del pago de los créditos
tributarios o de las sanciones pecuniarias por infracciones, como consecuencia de
la posible desaparición de los bienes sobre los cuales hacer efectivos dichos
créditos o sanciones, la Administración Tributaria podrá requerir las siguientes
medidas conservatorias sobre dichos bienes:

1. Embargo conservatorio.
2. Retención de bienes muebles.
3. Nombramiento de uno o más interventores.
4. Fijación de sellos y candados.
5. Constitución en prenda o hipoteca.
6. Otras medidas conservatorias.

Para el ejercicio de estas vías de ejecución no se requerirán los

procedimientos establecidos en el Derecho Común del otorgamiento del juez
competente, si no los procedimientos especiales establecidos en este Código.

La Administración Tributaria fundamentado el riesgo y comprobada la

existencia del crédito o por lo menos una presunción grave de la existencia del
mismo, por documentos emanados del contribuyente o por actos documentos de
la misma administración, podrá realizar las medidas cautelares establecidas en el
artículo anterior.

Las medidas conservatorias decretadas podrán ser sustituidas por garantías

suficientes.

La Administración Tributaria podrá solicitar el levantamiento de las

medidas decretadas en cualquier momento del procedimiento.

Será competente para conocer el procedimiento sobre medidas

conservatorias, el funcionario de la Administración Tributaria a quien competa,
de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99, conocer en calidad de Ejecutor
Administrativo del cobro compulsivo de la deuda tributaria. El Ejecutor
Administrativo, deberá considerar las circunstancias del caso sin dar
conocimiento al interesado y decretará las medidas, si procediere, en un plazo de
cinco días, el cual podrá extender a diez (10) días si el caso lo requiere. Fijará en
el mismo acto el término durante el cual tendrá vigencia la medida decretada, que
no podrá exceder de 60 días y será prorrogable hasta por igual término.
 En caso de oposición a la medida el funcionario actuante podrá solicitar
directamente el auxilio de la fuerza pública. Una vez tratada la medida, se
notificará al interesado la resolución que la ordena.

Cuando el Ejecutor ordene el embargo conservatorio, éste se practicará de

acuerdo con lo dispuesto en los Artículos 100 y siguientes de este Código.

La Administración Tributaria nombrará interventores y sus facultades se

limitarán a la supervigilancia de la administración de los bienes y negocios
sujetos a intervención. A esos fines tendrá acceso a libros, documentos y
operaciones y deberá informar de toda malversación o abuso que note. Dispondrá
el pago regular de los tributos adeudados, asegurando además el pago oportuno
de las obligaciones tributarias que se devengarán durante la intervención. El
reglamento establecerá sus deberes y obligaciones y las sanciones de la cual
podrán ser pasibles en el ejercicio de sus obligaciones.

Las demás medidas conservatorias tendrán el objeto, modalidades, alcance

y efectos que se disponga al ordenarlas.

El acta que se levante al practicar cualquier medida conservatoria deberá

contener las menciones señaladas en el artículo 104, y será notificada al
interesado y al tercero en poder de quien se hayan encontrado los respectivos
bienes.

En contra de la resolución que ordena las medidas conservatorias

procederá el Recurso Contencioso Tributario por ante el Tribunal Contencioso
Tributario.

Procedimientos de ejecución
La acción ejecutoria se iniciará en contra del deudor o deudores por el
departamento de cobro compulsivo coactivo o de aquél que ejerza esas funciones,
a través del Consultor Jurídico respectivo. Sin embargo, el Director General
tendrá facultad para atribuir estas funciones a cualquier otro funcionario de la
Administración Tributaria si no hubiere en la Administración estos
departamentos.

El funcionario señalado precedentemente actuará con carácter de Ejecutor

Administrativo, a cuyas diligencias tendrá efecto el procedimiento administrativo
de ejecución, previo mandamiento de pago efectuado por este funcionario al
deudor o deudores del impuesto.
 El ilícito Tributario
Son todos aquellos actos u omisiones que constituyen una infracción de
las normas tributarias y originan la aplicación de una sanción por parte de los
organismos competentes.

Se considera incumplimiento:

 No emitir facturas con sus Números de Comprobantes Fiscales (NCF)

autorizados.
 Informar datos falsos al inscribirse como constituyente.
 No llevar libros o registros cuando así lo establezca la ley.
 No presentar las declaraciones que correspondan a la determinación del
tributo.
 No anexar los documentos e informes correspondientes.
 Negarse a dar la información que solicite la Administración Tributaria.
 No remitir formato 606 y los demás formatos exigidos por la normativa
tributaria.

Naturaleza jurídica de las infracciones y sanciones

Los ilícitos tributarios son la manifestación, en el Derecho Tributario, del
derecho de castigar –ius puniendi- que ostenta el Estado contra quienes vulneren
el ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la
sociedad.

Caracteres del derecho tributario penal

Serán de recibo en el Derecho Penal Tributario todos los principios y las
categorías intradogmáticas y formales propias del Derecho Penal común,
principalmente aquellas de raíz constitucional y vinculadas a la promoción
efectiva de los derechos de la persona humana.

La adopción de la totalidad de los principios garantistas asegura la

vigencia plena de las libertades individuales y de los derechos inherentes a la
persona humana y como contrapartida fijan límites a la actuación del poder
público institucionalizado la sujeción de este a los postulados constitucionales.

La consagración de un elenco de fórmulas garantistas elevadas al rango de

principios permite ensamblar una sólida arquitectura cuyo fin prevalente será
proteger al individuo frente a la progresiva voracidad fiscal. Estamos ante un
instrumento de protección de las libertades individuales que son un componente
ineludible de un Estado de Derecho. Se trata de conformar un cumulo sistemático
de principios liberales y democráticos cuyo ámbito de aplicación ultrapasa el
propio de la materia penal tributaria para servir de fundamento integral a un
orden jurídico sustancialmente democrático.

Infracciones a los deberes formales

Constituyen estas infracciones, todas las acciones u omisiones que
impliquen el incumplimiento de los deberes formales, conforme a lo previsto en
las leyes tributarias.

Corresponden a este tipo de infracciones, y se sancionaran como se

indica, las siguientes:

Omisión de dar el aviso a la administración tributaria, de cualquier

modificación de los datos de inscripción, del domicilio fiscal y del nombramiento
o cambio de contador.

Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria (NIT) o de

cualquier otro requisito exigido en declaraciones de tributos, en documentos de
importación o exportación y en cualquier documento que se presente o deba
presentarse ante la administración tributaria.

Adquirir bienes o servicios, sin exigir la documentación legal

correspondiente.

No tener los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en

el Código de Comercio y las leyes tributarias especificas o no llevar al día dichos
libros y registros. Se entiende que están al día, si todas las operaciones se
encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y
habilitados, si ello fuere necesario, dentro de los 2 meses calendario inmediatos
siguientes de realizadas.

Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o lugar

distintos de los que obligan el Código de Comercio y las respectivas leyes
tributarias específicas.

Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto

correspondiente, cuando así lo establezca la ley tributaria especifica.

Omitir la percepción o retención de tributos, de acuerdo con las normas

establecidas en el Código Tributario y en las leyes específicas de cada impuesto.

Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros

documentos exigidos por las leyes tributarias específicas, que no cumplan los
requisitos según la ley especifica.
 Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la ley
tributaria especifica.

Cuando la infracción sea sometida por entidades que están total o

parcialmente exentas del impuesto sobre la renta, por desarrollar actividades no
lucrativas, la sanción se duplicara. En caso de reincidencia, además de la
imposición de la multa correspondiente se procederá a la cancelación definitiva
de la inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros
correspondientes.

Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser notificado del

requerimiento para su presentación, la sanción correspondiente se rebajara al
25%.

No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida,

como se establece en el numeral 6 del artículo 112 del Código Tributario.

El organismo ejecutivo, a propuesta que la administración tributaria

formulara por conducto del ministerio de finanzas públicas, revisara las
sanciones económicas para actualizar el valor de las mismas y propondrá al
Congreso de la Republica las reformas pertinentes.

Dar aviso después del plazo que indica la ley específica, al registro
correspondiente, del traspaso de vehículos usados, por cambio de propietario. En
este caso el obligado a dar el aviso correspondiente es el comprador del vehículo.
 Recursos Administrativos
Históricamente el Estado en su organización y funcionamiento ha
procurado los recursos económicos indispensables para cubrir los gastos públicos
en que incurre, de esta manera la parte de la Hacienda Pública que se forma con
las contribuciones, los impuestos y los derechos, conforman al fisco, identificado
por los sistemas de administraciones tributarias de los diferentes países.

Su fundamento se encuentra en que el órgano administrativo que dicto el

acto tenga una nueva oportunidad de reconsiderarlo, antes de someter la
controversia al enjuiciamiento externo a la administración gestora, por parte de
los órganos económicos-administrativos y, en su caso, judiciales. Habiéndose
alegado en su favor esa oportunidad que supone de ajuste a la legalidad o de
subsanación de errores o defectuosas apreciaciones por el órgano gestor, también
se le reprocha ser escasamente efectivo y constituir una mera dilación para la
pronta resolución del litigio.

Estas administraciones poseen carácter de autoridad fiscal tienen como

objetivo fundamental, la obtención de los recursos necesarios para el
cumplimiento de los fines del Estado, a través de la correcta aplicación del
ordenamiento jurídico tributario.

Los recursos administrativos, como su nombre lo indica se interponen y

resuelven por la administración, la que en estos procesos es juez y parte por lo
que evidentemente la garantía que se pretende asegurar se vea limitada, aunque
posibilita que la administración efectué una revisión de su actuación, es por ello
que los ordenamientos jurídicos le otorgan a los actos administrativos tributarios
una presunción de legalidad, sin embargo es necesario que estos se ajusten al
derecho.

Es necesario señalar que a pesar de que la interposición de un recurso

administrativo le posibilita a esta enmendar si han existido irregularidades en su
actuar, en la generalidad, tras la resolución administrativa es necesario acudir a
otras instancias para obtener una consideración sobre el asunto motivo de litigio,
nos referimos a la vía judicial.

Elementos de los recursos

Aquellos que interponen RA, deberán tener especial cuidado en señalar
perfectamente el objeto del recurso y los agravios, ya que, a falta de
especificación concreta en este sentido, se corre el riesgo de que la autoridad
sobresea o deseche el recurso por improcedente.
 Existen elementos que son parte fundamental para la correcta
interposición de un recurso administrativo. Dichos elementos se pueden clasificar
en dos tipos: esenciales y secundarios.

Los esenciales serán aquellos que son inevitables en el contexto jurídico

en el que se desenvuelve la acción del recurso administrativo. Los secundarios
serán aquellos que, a pesar de su ausencia, no causan una desviación del objeto
fundamental del recurso interpuesto.

La fundamentación legal, la causa de molestia, son los elementos

esenciales en la elaboración de un correcto recurso administrativo.

Son secundarios los elementos que deben cumplir los RA, pero si estos
fallan, se podrán sustituir a petición de la autoridad, como por ejemplo: el
término, la autoridad ante quien se presenta, el plazo para resolución del recurso,
el momento en que corren los plazos, cierta documentación, etc.

Básicamente, los elementos específicos que un recurso administrativo

debe contener para su correcta interposición y sustanciación, son los siguientes:

 La existencia de una resolución administrativa que afecte un derecho o un

interés legítimo del particular recurrente.
 La fijación en la ley de las autoridades administrativas ante quienes deben
presentarse.
 La fijación de un plazo dentro del cual deba interponerse el recurso.
 Los requisitos de forma y elementos que deben incluirse en el escrito de
interposición del recurso.
 La fijación de un procedimiento para la tramitación del recurso,
especificación de pruebas, etc.
 La obligación de la autoridad revisora de dictar nueva resolución en
cuanto al fondo.

Principios de los recursos

Entendiéndose que los principios en esta materia se refieren a la base o
fundamento sobre la cual se procede para su sustanciación, entonces se puede
válidamente afirmar que el recurso administrativo se rige por los siguientes:

De legalidad o primacía de la ley

Consiste en que las autoridades no tienen más facultades que las que la ley
les otorga y que sus actos solo son válidos, cuando se fundan en una norma legal
y se ejecutan de acuerdo con lo que prescribe la misma.

El principio de legalidad es la piedra angular del Estado de derecho, que

abarca todos los aspectos de la acción de los órganos públicos. Toda actuación
irregular de la administración pública, que ocasione a un particular un agravio
debe ser corregida dentro del orden jurídico. Cualquier alteración indebida de
algunos de los elementos del acto administrativo; competencia, forma, motivo,
objeto o merito, debe encontrar en la legislación administrativa medios eficaces
para su restablecimiento.

De impulsión oficiosa

Consistente en que basta la presentación del escrito que contiene el

recurso por parte del particular agraviado y su tramitación seguirá a cargo de la
autoridad que conoce de la impugnación, sin necesidad de que el recurrente haga
promociones o diligencias.

Se llama impulso procesal la actividad que se propone tan solo obtener el

movimiento progresivo de la relación procesal hasta su término.

En el procedimiento administrativo domina el llamado principio de

oficialidad o inquisitivo. Incumbe a la autoridad administrativa la dirección del
procedimiento y la resolución de la cuestión planteada. Los interesados instan
pero no disponen de la tramitación del pleito.

De instrucción

Aquí se procede a definir la razón y la verdad y no solo el particular aporta

elementos probatorios, sino que la propia autoridad que tramita el medio de
defensa puede aportar medios de pruebas y obtenerlos.

La autoridad es la que ha de indagar y determinar los hechos a que se

refiere el litigio; la que ha de comprobar la verdad de los hechos alegados
mediante la práctica ex oficio de la oportuna prueba. Mientras que en los pleitos
civiles son los interesados los que ofrecen la prueba, en el procedimiento
administrativo todas las afirmaciones han de confrontarse con los hechos, cuya
certeza ha de ser demostrada para que sirvan de base a la resolución
administrativa, pues únicamente esta certeza ofrece la garantía para el
cumplimiento de los fines de la administración, que son independientes de la
voluntad de las partes.

De la verdad material

Debe prevalecer la realidad y la justica, aunque el promovente del recurso

no la demuestre o alegue con claridad, toda vez que la autoridad debe resolver
completa y correctamente en beneficio del administrado.
De informalidad

Principio basado en que no se le deben exigir formalidades exageradas al

particular en la presentación de su recurso; el medio de combate procede, incluso
cuando lo apoye en un ordenamiento legal incorrecto o no exista fundamento
legal alguno.

Lo anterior no significa que cualquier escrito se considera recurso, sin

cubrir los requisitos que señale la ley de la materia. Además, cabe indicar que
este principio no operara hacia la autoridad, la cual debe seguir un
procedimiento, según lo estipule el ordenamiento jurídico aplicable.

De definitividad

Este principio consiste en que el acto recurrido no puede ser alterado de

oficio por la autoridad que lo dicto, sino que debe impugnarse por parte del
particular agraviado para poder ser dejado sin efectos o alterarlo y, cuando el
particular impugna, debe agotar ese medio de defensa con todas sus
consecuencias antes de acudir a una instancia jurisdiccional.

El principio de definitividad es aquel que establece la inmodificabilidad o

irrevocabilidad de una resolución.

Determinado el fundamento de la revocación, es necesario precisar que la

facultad de realizarla no puede quedar al arbitrio de la administración, pues de ser
así se contraria el principio fundamental de nuestro derecho público de que las
autoridades solo pueden actuar en virtud de facultades que la ley les atribuye.

Procedencia y formalidades
En cuanto a la procedencia y formalidades son requisitos esenciales para
la admisión del recurso que la inconformidad conste por escrito; que contenga el
nombre, denominación o razón social; al domicilio fiscal para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, pudiendo señalarse un domicilio legal para recibir
notificaciones; señalar la autoridad a la que se dirige, el propósito de la
promoción, la resolución o el acto que se i8mpugna, los hechos o antecedentes
del caso, los agravios que causa la resolución o el acto impugnado, las pruebas
idóneas para demostrar la ilegalidad de la resolución o el acto que se impugna,
que el escrito agotado el recurso se presente dentro del plazo legal, y por último,
que se encuentre firmado el escrito por el interesado o por su representante legal.

Cuando no se expongan los agravios, no se señale la resolución o el acto

que se recurre, los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas que se
ofrecen, la autoridad fiscal requerirá al promoverte para que dentro del plazo de 5
días hábiles, que empezaran a computarse a partir del día siguiente a aquel en que
surta efectos la notificación, cumpla con dichos requisitos. De no satisfacerse en
dicho plazo los agravios se desechara el recurso; si no se señala el acto que se
impugna se tendrá por no presentado el recurso; si no se satisfacen los hechos
controvertidos o las pruebas, se perderá el derecho a señalar los citados hechos o
se tendrán por no presentadas las pruebas.

Al examinar el recurso administrativo que crea la ley federal de

procedimientos administrativos, se señalara los requisitos esenciales para la
materia propiamente administrativa.

Para la materia tributaria los documentos que acrediten la personalidad, el

acto impugnado, la constancia de notificación y las pruebas documentales que se
ofrezcan, pueden presentarse en fotocopia simple y solo en el caso de que la
autoridad ponga en tela de duda de que no existen o son falsos, podrá exigir la
presentación de los originales o de las copias autógrafas o copias certificadas de
ellas.

Ya hemos visto que la doctrina y nuestros tribunales están acordes en que

el recurso administrativo no se sujete a las mismas formalidades o tecnicismos
propios del recurso que se hacen valer ante un tribunal, sino que deben de darse
al máximo de facilidades para que los particulares puedan acudir en
inconformidad ante la misma administración. Que los requisitos mínimos que
exijan deben permitirse que se satisfagan sin un rigorismo extremo.

Son requisitos formales del recurso:

 Que el escrito de inconformidad sea claro, que no sea oscuro, que permita
a la autoridad entender lo que manifiesta.
 Que el escrito consigne los elementos siguientes:
 Quien promueve
 Señalamiento de la autoridad responsable: quien emitió la
resolución que se impugna.
 Que se impugna: la cita de la resolución que se reclama.
 Exposición de los antecedentes que culminaron con la emisión de la
resolución: la relación de hechos.
 Que se funde la pretensión: la cita del derecho que apoya la
inconformidad.
 Ofrecimiento de las pruebas que demuestren la ilegalidad de la
resolución, salvo que se trate de un punto de derecho.

Recursos de reconsideración
El recurso de reconsideración es el medio establecido en la ley para que
los contribuyentes puedan solicitar la modificación, revocación o invalidación de
una decisión de la administración respecto a la cual están inconformes.
 En materia tributaria el procedimiento para el recurso de reconsideración
está regulado por los artículos 57 y 58 del Código Tributario Dominicano,
establecido por la ley 11-92 que se constituye en una ley orgánica perteneciente
al régimen económico financiero del Estado.

Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la

estimación de oficio que se hiciere de sus rentas y del impuesto o de los ajustes
que les sean practicados a su declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la
determinación de cualquier otro impuesto, podrán solicitar a la Administración
Tributaria que reconsidere su decisión. Esta solicitud deberá hacerse por escrito
dentro de los veinte (20) días siguientes al de la fecha de recepción de la
notificación de dicha decisión y deberá contener los alegatos y documentación en
que el contribuyente fundamente sus pretensiones. En los casos en que el recurso
haya sido incoado, la administración podrá conceder un plazo no mayor de
treinta (30) días para la ampliación del mismo.

El recurso de reconsideración deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Que se formule por escrito con expresión concreta de los motivos de
inconformidad. b) Que se interponga dentro del plazo legal. c) Que se interponga
directamente por el contribuyente responsable, agente retenedor, de percepción o
declarante, que se acredite que la persona que lo interponga actúa como
apoderado o representante.

Recurso jerárquico
Puede definirse como la reclamación que se promueve para que el superior
jerárquico del autor del acto que se cuestiona, examinando este acto, lo
modifique o lo extinga, siguiendo para ello el procedimiento expresamente
establecido en las normas vigentes.

Este es un recurso meramente administrativo, es decir, que se plantea ante

la propia administración para que ella misma reconsidere el caso, lo analice más
profundamente y decida teniendo en cuenta datos y argumentos que el
contribuyente aportara a lo largo del proceso.

Los contribuyentes u obligados por la Ley Tributaria que no estuviesen

conformes con la Resolución de la Administrativa Tributaria, podrán recurrir
ante la Secretaría de Finanzas, dentro de los quince (15) días siguientes a la
notificación de dicha resolución, agregando al escrito que contenga su recurso,
los documentos y argumentos que creyere útiles a la prueba o defensa de sus
pretensiones. A fin de garantizar el ejercicio del derecho de defensa, la Secretaría
de Estado de Finanzas, podrá conceder plazos adicionales para ampliar los
argumentos y medios de defensa del recurrente, los cuales en ningún caso
excederán de treinta (30) días.
 Los plazos para ejercer los recurso a que se refieren el presente artículo y
el anterior, se establecen a pena de caducidad del recurso correspondiente, sin
embargo, el contribuyente podrá incoar dentro de los plazos y requisitos legales
establecidos, el recurso de jerarquía superior subsiguiente, a partir del momento
en que se haya producido la caducidad del recurso de que se trata o sea declarado
caducado por Resolución correspondiente.

La interposición de estos recursos, cuando fuere regulares y conformes a

las disposiciones de este Código, suspenderá la obligación de efectuar el pago de
los impuestos y recargos determinados, hasta que intervenga la decisión sobre los
mismos.

La diferencia del impuesto que en definitiva resulte a pagar como

consecuencia de la interposición de esos recursos, estará sujeta al pago del interés
indemnizatorio aplicado en la forma indicada en el artículo 27 del Código
Tributario.

Con la notificación de la Resolución del Secretario de Estado de Finanzas,

cuando se hubiere interpuesto recurso contra la decisión de la Administración
Tributaria, el contribuyente o responsable quedará intimado a efectuar el pago de
los impuestos y recargos a que hubiere lugar, conforme lo dispone el artículo 143
del Código Tributario, no teniendo derecho a interponer otros recursos en
ninguna otra instancia ni tribunal, sin la previa y debida prueba de haber
efectuado aquel pago. La Administración Tributaria estará habilitada de pleno
derecho para adoptar todas las medidas necesarias para promover el cobro
compulsivo de los impuestos y recargos a que hubiere lugar y solicitar todas las
medidas conservatorias que estime conveniente para resguardar el crédito fiscal.
 Recurso Contencioso Tributario
El recurso contencioso tributario es un procedimiento judicial llevado a
cabo por los contribuyentes, responsables y terceros investidos de un interés
legítimo en contra de la resolución emitida por la Dirección General de
Impuestos Internos, los actos administrativos violatorios de la ley tributaria o
contra todo fallo o decisión relativa a la aplicación de los tributos en general.

El recurso contencioso tributario se interpone por ante el Tribunal

Superior Administrativo y el mismo debe cumplir con las siguientes condiciones:
que se trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamación de
reconsideración dentro de la administración o de los órganos administradores de
impuestos.

Que emanen de la administración o de los órganos administradores de

impuestos, en el ejercicio de sus facultades que estén reguladas por las leyes,
reglamentos o decretos.

Que constituyan un ejercicio excesivo desviado de su propósito legítimo,

de facultades discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los reglamentos,
normas generales, resoluciones y cualquier tipo de norma de carácter general
aplicable, procedente de la administración tributaria en general, que le cause un
perjuicio directo.

Caracteres generales del contencioso tributario

 Única instancia
 Se tiene que agotar los recursos administrativos
 Se diligencia en la sala de lo contencioso administrativo
 La resolución administrativa debe haber causado estado.
 El plazo para interponer el recurso es de 3 meses después de haberse
declarado sin lugar el recurso de revocatoria.

Procedimiento del contencioso tributario

 Impuesto de timbre y papel sellado especial para protocologos
 Prescripción
 Ley del impuesto sobre la renta
 Ley del impuesto sobre el valor agregado
 Silencio administrativo negativo