Procedimiento de fiscalización

DETERMINACION TRIBUTARIA la determinación tributaria es el acto o conjunto de actos dirigidos

a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria (an debeatur), quién es el obligado a pagar el
tributo al fisco (sujeto pasivo) y cuál es el importe de la deuda

Artículo 127. La Administración Tributaria dispondrá de amplias facultades de fiscalización y

determinación para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarán a través de providencia administrativa.
Estas fiscalizaciones podrán efectuarse de manera general sobre uno o varios períodos
fiscales o de manera selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a través del control de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento previsto en
este Código, tomando en consideración la información suministrada por proveedores o
compradores, prestadores o receptores de servicios, y en general por cualquier tercero
cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización.
3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibición de su contabilidad y demás
documentos relacionados con su actividad, así como que proporcionen los datos o
informaciones que se le requieran con carácter individual o general.
4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan antes sus oficinas
a responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas, documentos o bienes.
5. Practicar avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso durante su transporte,
en cualquier lugar del territorio de la República.
6. Recabar de los funcionarios o empleados públicos de todos los niveles de la organización
política del Estado, los informes y datos que posean con motivos de sus funciones.
7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalización, incluidos los
registrados en medios magnéticos o similares y tomar las medidas necesarias para su
conservación. A tales fines se levantará un acta en la cual se especificarán los documentos
retenidos.
8. Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnéticos, así como información
relativa a los equipos y aplicaciones utilizados, características técnicas del hardware o
software, sin importar que el procesamiento de datos se desarrolle a con equipos propios o
arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
9. Utilizar programas y utilidades de aplicación en auditoría fiscal que faciliten la obtención de
datos contenidos en los equipos informáticos de los contribuyentes o responsables y que
resulten necesarios en el procedimiento de fiscalización y determinación.
10. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción, desaparición o
alteración de la documentación que se exija conforme las disposiciones de este Código,
incluidos los registrados en medios magnéticos o similares, así como de cualquier otro
documento de prueba relevante para la determinación de la Administración Tributaria,
cuando se encuentre éste en poder del contribuyente, responsables o terceros.
11. Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de la fiscalización,
que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer,
así como exhibir documentación relativa a tales situaciones y que se vinculen con la
tributación.
 12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de transporte ocupados o
utilizados a cualquier título por los contribuyentes o responsables. Para realizar estas
inspecciones y fiscalizaciones fuera de las horas hábiles en 36 que opere el contribuyente o
en los domicilios particulares, será necesario orden judicial de allanamiento de conformidad
con lo establecido en las leyes especiales, la cual deberá ser decidida dentro de las
veinticuatro (24) horas siguientes de solicitada, habilitándose el tiempo que fuere menester
para practicarlas.
13. Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier fuerza pública cuando
hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario para el
ejercicio de las facultades de fiscalización.
14. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha cometido
ilícito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen dichos bienes.
Estos serán puestos a disposición del Tribunal competente dentro de los cinco (5) días
siguientes, para que proceda a su devolución o dicte la medida cautelar que se le solicite
1. Proceso de fiscalización

La Fiscalización, como herramienta de control para la administración, es sin duda, de vital

importancia. Ejercer esa función mediante presencia fiscal, a través de las llamadas auditorias
fiscales a los libros, documentos y declaraciones presentadas por los contribuyentes, requiere
por una parte, de una planificación, ejecución y controles eficientes, y por la otra, que se realicen
con estricto respecto a los derechos subjetivos del administrado y a los principios
constitucionales y legales, que informan al Derecho Tributario. 

Parágrafo Único: Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán retener la contabilidad o

los medios que la contengan, por un plazo no mayor de treinta (30) días continuos, cuando ocurra
alguno de los siguientes supuestos:
a) El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde
se practique la fiscalización, se nieguen a permitir la fiscalización o el acceso a los lugares donde
ésta deba realizarse, así como se nieguen a mantener a su disposición la contabilidad,
correspondencia o contenido de cajas de seguridad u obstaculicen en cualquier forma la
fiscalización.
b) No se hubieren registrado contablemente las operaciones efectuadas por uno (1) o más
períodos, en los casos de tributos que se liquiden en períodos anuales, o en dos (2) o más períodos,
en los casos de tributos que se liquiden por períodos menores al anual.
c) Existan dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
d) No se hayan presentado dos o más declaraciones, a pesar de haber sido requerida su
presentación por la Administración Tributaria.
e) Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas oficiales, colocados por los
funcionarios de la Administración Tributaria, o se impida por medio de cualquier maniobra que se
logre el propósito para el que fueron colocados.
f) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensión de labores.

Artículo 129. Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:

a) En las oficinas de la Administración Tributaria.
b) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de su
representante que al efecto hubiere designado.
c) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.
d) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible

Proceso de Sumario
El procedimiento sumario se caracteriza por su brevedad, según dispone la ley, deberá concluir en
el
Término de 30 días. El procedimiento sumario comenzará siempre de oficio.

La Ley dispone en efecto que "cuando la administración lo estime conveniente, podrá seguir un
procedimiento sumario para dictar sus decisiones. El procedimiento sumario se iniciara de oficio y
deberá concluir en el término de 30 días".

Sin embargo una vez iniciado el procedimiento Sumario el funcionario Sustanciado, con
autorización de Superior Jerárquico Inmediato y precia audiencia de los interesados podrá
determinar que se siga el procedimiento ordinario si la complejidad del asunto así lo exigiere.

El procedimiento ordinario tiene una naturaleza definitivamente inquisitiva, la administración

deberá comprobar de oficio la verdad de los hechos y demás elementos de juicio para el
esclarecimiento del asunto.

En donde el procedimiento o juicio sumario es aquel en que por la simplicidad de las cuestiones a
resolver o por la urgencia de resolverlas, se abrevian los tramites y los
plazos.

Inicio del procedimiento Sumario

Lo establece en el C.O.T. Art. 145 "En el acta que se levante se deberán emplazar al contribuyente
o responsable para que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada y
pagar el Impuesto resultante, con
actualización monetaria e intereses correspondientes, y la multa correspondiente al diez por ciento
(10%) del tributo omitido, dentro del plazo de quince (15) días hábiles de notificada dicha acta".

La finalidad de este Artículo es evidente ya que tiene el propósito de reducir el número de litigios y
agilizar la recaudación de los tributos, estable un
procedimiento abreviado previo al ordinario del Sumario Administrativo.

El procedimiento abreviado tiene para el contribuyente el incentivo de una multa fijada en el limite
mínimo de diez por ciento, y de una terminación del proceso, con todas las ventajas que ello
implica y para el fisco el procedimiento
produce una recaudación inmediata del tributo omitido por lo que se trata de una previsión
conveniente para ambas partes de la relación tributaria.

Durante el transcurso de quince días hábiles no se inicia verdaderamente el sumario administrativo

al que da lugar al levantamiento del acta.

¿Cual Es La Medida Que Se Aplica En El Procedimiento Sumario?. (Medidas Cautelares).

Lo establece en el Art. 147 del C.O.T. pendiente el procedimiento la administración tributaria

tomara las medidas necesarias para evitar que desaparezcan los documentos relacionados con la
infracción o que contribuyan a probarlas o que se consumare los hechos que la contribuyan. En
ningún caso estas medidas impedirán el desenvolvimiento de las actividades del
contribuyente.

Se le da la autorización a la administración tributaria, para que esta en tome las medidas

necesarias para resguardar los documentos, siendo justificado y aplicándose por sí solo.

La disposición de tales medidas no impedirán el desenvolvimiento de las actividades

contribuyente, lo cual debe considerarse aplicable a todas las actuaciones de la
administración.