BASES LEGALES

Principios de Rgimen Tributario

A continuacin se hace referencia de los artculos de Constitucin
Bolivariana de Venezuela, donde se establecen los principios del Rgimen
Fiscal y el Sistema Tributario Venezolano:
Artculo 316: el sistema tributario procurara la justa distribucin de las
cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para ello
se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de los tributos.
Artculo 317: No podrn cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que
no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otra
forma de incentivos fiscales sino en los casos previstos por las leyes. Ningn
tributo podr tener efecto confiscatorio. No podrn establecerse obligaciones
tributarias pagaderas en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio
de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente.
En el caso de los funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se
establecer el doble de la pena.
Facultades, Atribuciones y Funciones de la Administracin Tributaria
En este segmento se expondrn los artculos del Cdigo Orgnico
Tributario Venezolano que regulan las facultades, atribuciones, funciones y
deberes de la Administracin Tributaria como del contribuyente, igualmente
los ilcitos y sanciones aplicados a quienes incurran en una falta de los
deberes tributarios.

Artculo 121: La Administracin Tributaria tendr facultades, atribuciones

y funciones que establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems
leyes y reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar los procedimientos de verificacin, de fiscalizacin y
determinacin, para constatar el cumplimiento de las leyes y dems
disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos.
3. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de
los rganos judiciales las medidas cautelares, coactivas o de accin
ejecutiva, de acuerdo con lo previsto en este Cdigo.
4. Adoptar las medias administrativas de conformidad

con

las

disposiciones establecidas en este Cdigo.

5. Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria.

Facultades de la Administracin Tributaria

Artculo 127: La Administracin Tributaria dispondr de amplias
facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de
providencia administrativa. Estas fiscalizaciones podrn efectuarse de
manera general sobre uno o varios perodos fiscales o de manera
selectiva sobre uno o varios elementos de la base imponible.
2. Realizar fiscalizaciones en su propias oficinas, a travs del contro de
las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables,
conforme al procedimiento previsto en este Cdigo, tomando en
consideracin

la

informacin

suministrada

por

proveedores

compradores, prestadores o receptores de servicios, y en general por

cualquier tercero cuya actividad se relaciones con la del contribuyente
o responsable sujeto a fiscalizacin.

3. Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la

destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se
exija conforme las disposiciones de este Cdigo, incluidos los
registros en medios magnticos o similares, as como de cualquier
otro documento de prueba relevante para la determinacin de la
Administracin Tributaria, cuando se encuentre

este en poder del

contribuyente, responsable o tercero.

4. Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente
que se ha cometido ilcito tributario, previo el levantamiento del acta
en la cuela se especifiquen dichos bienes.
Deberes de la Administracin Tributaria
Artculo 137: La Administracin Tributaria proporcionara asistencia a los
contribuyentes o responsables y para ello procurara:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje
claro y accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja,
elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparan de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en
el cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4. Sealar con precisin en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e
informaciones solicitados por la Administracin Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer
contra los actos dictado por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de
informacin, especialmente cuando se modifiquen las normas
tributarias y durante los periodos de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin
Tributaria que establezcan normas de carcter general, as como la

doctrina que hubieren emitidos sus rganos consultivos, agrupndolas

de manera que faciliten su conocimiento.
De los Ilcitos Formales
Artculo 102: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin
de llevar libros y registros especiales y contables:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las
normas respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades
3.

condiciones

establecidas

por

las

normas

correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad

otros

registros

contables,

excepto

para

los

contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria a llevar

contabilidad en moneda extranjera.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos
los libros, registro, copias de comprobantes de pago u otros
documentos; as como, los sistemas o programas computarizados de
contabilidad, los soportes magnticos o los micros archivos.

De los Ilcitos Materiales

Artculos 109: Constituyen ilcitos materiales:
1.
2.
3.
4.

Retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.

El retraso u omisin en el pago de anticipos.
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.

Ilcitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad

Artculo 115: Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de
libertad:
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retencin o percepcin.
3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o
pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o
empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes.
Sanciones
Artculo 94: Las sanciones aplicables son:
1. Prisin
2. Multa
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o
utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales.
De la Fiscalizacin y la Reglas de Control Fiscal
A continuacin se seala el articulado que rige la Ley de Impuesto Sobre
la Renta, que sirve de base a los fines de nuestra investigacin:
Artculos 91: Los contribuyentes estn obligados a llevar en forma
ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados
en la Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta Ley,
su Reglamento y las dems Leyes especiales determinen, de manera que
constituyan medios integrados de control y comprobacin de todos sus

bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales incorporales,

relacionados o no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los
funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de
contabilidad que con ese fin se establezcan.
Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros
debern estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la
fe que estos merezcan surgirn el valor probatorio de aquellos.
A continuacin se presenta, el articulado que regula las funciones del
(SENIAT) segn la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artculo 4: Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT) las siguientes funciones:
1. Recaudar los tributos de la competencia del poder publico nacional y
sus respectivos accesorios; asi como cualquier otro tributo cuya
recaudacin le sea asiganda por Ley o conevenio especial.
2. Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el
ordenamiento jurdico tributario.
3. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
4. Definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes a reducir los
mrgenes de evasin fiscal y, en especial prevenir, investigar y
sancionar administrativamente los ilcitos tributarios.
5. Disear, desarrollar y aplicar programas de divulgacin y educacin
tributaria que propendan a mejora el comportamiento de los sujetos
pasivos en el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones
tributarias.
6. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnologa de
informacin, en especial los sistema telemticos, estadsticos y de
verificacin de documentos y mercancas, destinados al control fiscal.

7. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales

establecidos en la normativa.
8. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripcin de
los sujetos pasivos de la relacin jurdica tributaria.
9. Denunciar ante el rgano competente los presuntos hechos de fraude
y evasin tributaria, de conformidad con la normativa legal
correspondiente.